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文檔簡介

現金流量表及其質量分析一、現金流量表的基本結構與內在關系1、現金流量表的沿革2、現金流量及其分類取決于對現金流量的認識！經營活動現金流量：與生產商品、提供勞務、繳納稅金等直接相關的業務所產生的現金流量投資活動現金流量：按投資方向分為：為正常生產經營活動奠定基礎的長期資產對外投資形成的股權、債權籌資活動現金流量：資本債務3、不涉及現金流量的三類活動：經營活動：各種攤銷性費用，應計性費用；投資活動：用非貨幣對外投資：債轉股，股權互換；籌資活動：債務轉股本，非貨幣入資；非貨幣還債4、現金流量表的基本結構與內在關系正表補充資料內在關系二、現金流量質量的分析方法1、經營活動現金流量的質量分析：經營活動現金流量小于零，不能維持貨幣運行，應通過其他活動補償；經營活動現金流量等于零，恰好維持經營活動，但不能補償應計和攤銷性費用（A）；經營活動現金流量大于零，但小于應計和攤銷性費用（A），只能部分補償A；經營活動現金流量大于零，且等于A，可全補償A，但不能為擴大再生產提供貨幣；經營活動現金流量大于A，能部分為企業擴大再生產提供貨幣。2、經營活動現金流量充足性分析：補償折舊與攤銷支付利息支付現金股利為擴大再生產提供資金來源3、投資活動現金流量的質量分析：對內投資活動現金流量先流出，流出應由經營活動補償，速度取決于折舊速度，補償時間滯后；流出量為負數，一般表明企業在擴張；對外投資應能自求平衡，擴大再生產投資是否納入正常規劃。4、籌資活動現金流量的質量分析完全取決于前兩項活動具體情況的變化：小于零：動用儲存貨幣開拓新的融資渠道，借款，增發股份；大于零，適時還債。【案例解析】科龍電器1999年現金流量表的整體分析；青島海爾2001年現金流量表的整體分析。【思考題】現金流量表的作用有哪些？企業為什么會經常出現有利潤、無貨幣的情況？現金流量表中現金的范圍與日常所指現金范圍有何不同？什么是現金等價物？現金流量表中一般將現金流量分為幾類？如何進行現金流量的質量分析？某著名企業負責人說：企業資不抵債不一定破產清算，但企業如果沒有現金流量，就一定破產清算。思考：如何看待企業現金流量的作用？中西方關于破產的標準有何差異？1999年上半年，某文章說：我國上市公司企業的現金流轉情況令人擔憂：企業經營活動與投資活動的現金流量之和小于零。思考：如何看待企業現金流量的“正”與“負”的問題？【小組案例討論】中國有色金屬建設股份

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