湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1郴州新智聯通訊設備有限公司.................................................................................1

2郴州新智聯通訊設備有限公司應收賬款管理的現狀.............................................1

3郴州新智聯通訊設備有限公司應收賬款管理的問題.............................................3

3.1合同簽訂條款審查不嚴....................................................................................3

3.2對客戶的信用評估不全面................................................................................4

3.3應收賬款日常管理的不完善............................................................................4

3.4應收賬款事后管理的不完善............................................................................5

4郴州新智聯通訊設備有限公司應收賬款管理改善.................................................5

4.1加強企業簽訂合同條款的審查力度................................................................5

4.2改善對客戶的信用評估....................................................................................5

4.3提高企業應收賬款日常管理水平....................................................................7

4.4提高企業應收賬款事后管理水平....................................................................8

5總結............................................................................................................................9

參考資料......................................................................................................................10

湖南商務職業技術學院畢業設計

郴州新智聯通訊設備有限公司應收賬款管理優化設

計

1郴州新智聯通訊設備有限公司

郴州新智聯通訊設備有限公司成立于2002年，從事計算機和通信行業，

是一家以數字智能終端及軟件系統與平臺的研究、開發、銷售，運營與服務為

主營業務的高新技術企業，主要生產智能終端、寬帶連接、專業顯示、運營服

務，公司運營狀況良好，在計算機和通信行業內處于領先地位。

圖1-1新智聯通訊設備有限公司組織結構

2郴州新智聯通訊設備有限公司應收賬款管理的現狀

郴州新智聯通訊設備有限公司近幾年發展迅速，市場不斷擴大，取得了很

好的經濟效益，得到市場普遍認可，經濟收益每年都有一定程度的提高，但是

1

湖南商務職業技術學院畢業設計

分期付款的賒銷占了收入很大一部分比重，對企業運營具有潛在風險。應收賬

款期末余額占本期收入比重很大，比重達到了一個不健康的狀態，影響了資金

的正常流動，雖然2022年的占比相對于2020年的和2021年的已經有了明顯

的下降趨勢，但是相對于健康狀態，還是處于一個偏高的占比，增加了壞賬

呆賬出現的風險，不利于公司的健康運行和資金的良好周轉。該公司應收賬款

按照營業百分比法計提壞賬。

表2-1新智聯通訊設備2018-2022年財務數據

經營性資產凈資產凈利潤營業收入

年份總資產(元)

（元）（元）（元）（元）

13461011.62900642.35106275.6

201811224918.609601962.75

929

15984667.411740848.73782961.76719938.4

201913786183.53

7981

18304237.214187638.04397000.06885433.7

202015902447.20

0285

21339581.016772068.34952332.97399324.0

202118565215.50

5195

25516819.519695750.65572053.07946427.8

202222076569.28

2706

表2-2新智聯通訊設備2018-2022年主要財務指標

凈資產收益總資產收益總資產周轉

年份權益乘數營業凈利率

率率率

201830.21%21.55%1.40%47.50%0.45

201932.22%23.67%1.36%49.00%0.48

202030.99%24.02%1.29%49.49%0.49

202129.53%23.21%1.27%50.54%0.46

202228.29%21.84%1.30%50.90%0.43

表2-3新智聯通訊設備2022年應收賬款余額前五客戶

客戶客戶1客戶2客戶3客戶4客戶5合計

應收賬款余額

30863.317853.115985.715926.313283.193911.5

（元）

計提比例0.50%0.50%0.50%0.50%0.50%0.50%

壞賬準備154.3289.2779.9379.6366.42469.56

2

湖南商務職業技術學院畢業設計

賒銷是應收賬款的開始，而現金是應收賬款的結束，應收賬款周轉天數越

短，說明了資金流動性強，反之則流動性差，從這組數據可以看出郴州新智聯

通訊設備有限公司應收賬款周轉天數長，資金周轉不及時。應收賬款回收周期

過長，這會導致流動資產的流通受到限制，從而導致資金周轉速度變快，對企

業經營造成較大的沖擊，對制定和執行企業戰略不利，對企業發展速度也不利。

表2-4新智聯通訊設備與同行業平均水平近三年應收賬款周轉情況

應收賬款周轉率2020年2021年2022年

新智聯通訊設備周轉率4.365.214.62

同行業平均周轉率8.36.97.8

表2-5新智聯通訊設備應收賬款賬2020-2022年齡分析表

2022年應收賬2021年應收賬2020年應收賬

賬齡

款（元）款（元）款（元）

半年以內（含半年）720608.5569361.3500804.9

半年至1年（含1年）572701.8404970.4478284.1

1年至2年（含1年）382709.9173621.9235393

2年至3年（含3年）196000.594776.9112794.5

3年至4年（含4年）991697056378232.3

4年至5年（含5年）89100.644014.454621.8

5年以上9938.58987.210459.6

總計2070228.81366295.11470590.2

應收賬款賬齡分析表可以對應收賬款的時間情況有客觀準確的展示，對研

究一個企業的應收賬款管理發揮強有力的作用，如上表所示。在應收賬款賬齡

分析表中可以看出，郴州新智聯通訊設備有限公司在2022年的分析表中可以得

到半年以外的應收賬款占總應收賬款的70%。應收賬款賬齡很長，能按期收的

可能性就越小，其風險不可控制性越大。而該公司3年以后的賬齡占比有6%，

這部分應收賬款收回難度大可能性低。由此可見，該公司壞賬太多，計提的壞

賬準備不足以支付壞賬損失，說明該公司不適宜營業百分比法。

3郴州新智聯通訊設備有限公司應收賬款管理的問題

3.1合同簽訂條款審查不嚴

制造企業在銷售合同的審查環節，由于法務人員專業性水平的原因，導致

一些銷售合同中存在漏洞而不自知，主要體現在：法務人員對于銷售合同的審

3

湖南商務職業技術學院畢業設計

查只關注數量、單價、金額等，往往忽略細節。例如爭議處理條款、爭議解決

方式、地點等的約定，審查時沒有考慮有利于企業自身的訴訟方式，來降低將

來可能由于賒銷帶來的訴訟成本。企業在銷售合同中通常會明確貨款的支付時

間，一些合同條款中約定了現金折扣政策從而吸引客戶為享受優惠政策而提前

支付，但對于合同條款中折扣政策是否合理，通常沒有嚴格的審核程序。導致

一些現金折扣政策所帶來的收益低于成本，給企業造成經濟損失。存在銷售合

同中對于產品的規格、型號、質量等條款審核不嚴的問題。一些合同中沒有明

確的規定產品的質量要求，以及產品驗收合格標準，導致合同雙方進行扯皮，

并以此為借口推遲付款，延長應收賬款的回收周期。

3.2對客戶的信用評估不全面

企業對客戶的信用評估對于應收賬款的管理至關重要，不全面的信用評估

體系往往無法從根源上減少不良應收賬款的形成。但目前，大多數制造企業對

客戶的信用評估并不全面，具體表現在：企業并沒有制定全面的客戶信用評價

標準，甚至沒有信用評價標準。導致企業在實際工作中無法根據統一的信用標

準對客戶進行準確的評估;對客戶資質、生產經營能力、抵押情況、償債能力等

基本信息調研不足，缺乏對客戶的深入調查。同時，由于信用評估人員自身水

平的限制，對客戶財務報表的分析能力不足，這就導致客戶信用評價報告質量

得不到保障，不能全面的反應客戶的償債能力及企業的綜合能力;受內外部環境

變化的影響，不能及時對客戶的信息進行更新，沒有建立客戶信用管理檔案，

影響信用評估的準確性，增加企業應收賬款壞賬的風險。由于企業對信用的不

善管理進而導致企業的應收賬款回收天數過長，體現了該公司流動資金使用效

率不是特別好，短期償債能力比較弱，容易增加壞賬損失，由下面數據可知該

企業的應收賬款周轉天數的彈性很大，企業對應收賬款的賒賬管理欠佳。

3.3應收賬款日常管理的不完善

對于應收賬款日常管理的不完善部門企業主要體現在應收賬款管理的不重

視，管理者缺乏風險意識，賒銷隨意，缺乏開展賒銷業務的操作指引，對于大

額賒銷沒有進行集體決策，加大了決策失誤的風險。簽訂合同時，審核內容不

夠嚴謹。條件不足，缺乏對應收賬款多長時間內收回的假設。企業缺乏業務人

員交接管理制度，由于一些業務人員的離職，沒有嚴格的交接管理制度，導致

應收賬款清收沒有交接給新的責任人，出現長期掛賬卻無人清理的問題，對于

業務部門來說，往往最關注的是訂單的簽訂量，對于應收賬款的掛賬情況，關

4

湖南商務職業技術學院畢業設計

注度不夠，登記不及時，與客戶長期不對賬甚至不進行對賬，同時，由于業務

部門與財務部門之間缺乏溝通，財務部門只進行應收賬款的記賬工作，認為應

收賬款掛賬金額是準確的，不及時簽發對賬單，導致企業雙方應收掛賬金額不

一致，形成差異，加大了應收賬款的回收風險，大部分企業對業務部門的考核

僅限于訂單，簽單量及銷售利潤率往往忽視，對貨款的回款周期及壞賬情況的

考核，因此，業務部門簽訂訂單并不考慮貨款的回收情況，由于業務人員的工

資與應收賬款的回收期限及壞賬情況不掛鉤，導致業務人員簽訂訂單時對客戶

的信用及償債能力等情況進行美化，從而加大壞賬風險。

3.4應收賬款事后管理的不完善

而對于事后應收賬款的管理問題則主要體現在：對債券確認證據收集不足，

對一些能證明債權關系的決算票據、對賬單等保管不當，一旦超過訴訟時效就

無法進行追繳，致使企業遭受經濟損失。應收賬款催收工作沒有明確到責任部

門及責任人，導致部門之間，人員之間相互推脫，沒有采取強有力的催收措施，

尤其是對于那些拖欠時間久，回收難度大的應收賬款，表現最為突出。企業對

賒銷賬款的回收缺乏激勵政策，致使業務人員對應收賬款清收的積極性并不高，

不利于應收賬款的回收。

4郴州新智聯通訊設備有限公司應收賬款管理改善

4.1加強企業簽訂合同條款的審查力度

企業應加強合同管理，加大對合同條款的審查力度。業務活動要簽訂規范

的經濟合同，法務部門要安排專人對業務部門簽訂的經濟合同進行審查，加強

審查力度，以避免因合同不規范而造成的法律糾紛和經濟損失，具體包括：提

高法務人員的專業技術水平。定期開展專業技術培訓，及時發現合同中對企業

不利的條款，規避風險。將現金折扣和信用期間結合使用。把所提供的延期付

款時間和折扣率綜合起來，看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增量，計

算各方案帶來的成本變化，考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權衡利

弊，抉擇決斷，最終確定最佳方案。對于銷售合同中涉及的產品的規格、型號、

質量等條款，由專業的技術人員及質量人員審核確認。在合同中明確規定產品

的質量要求，以及產品驗收合格標準，減少交易雙方因產品質量問題發生糾紛，

推遲貨款的支付。

4.2改善對客戶的信用評估

5

湖南商務職業技術學院畢業設計

根據相關問題可以知道，我們公司對客戶的賒銷是沒有限制條件，任何相

關企業都能進行賒銷。雖然我們對應收賬款計提了相關的壞賬準備，但是由于

我們采用的是固定的營業百分比法，沒有根據相關客戶制定相關的壞賬準備，

導致壞賬損失大于我們計提的壞賬準備。因此我們應對客戶進行相關的管理，

給客戶的賒銷設置相關的評級。首先我們可以根據客戶的相關情況進行基礎劃

分，比如客戶與我們合作的時間長短、以往的付款情況、企業的資產狀況、包

括企業成立的時間等一些基本情況我們都應該了解清楚，根據上述的基礎數據，

我們可以得出一個信用額度的基礎值。再者我們也應該清楚客戶的各種能力，

例如償債能力、盈利能力等效率指標，像應收賬款周轉、存貨周轉率這些指標

的好壞都不是絕對的，都應該和同行業其他進行比較分析，然后我們可以通過

這些指標的論述得出信用評估的結果。根據次方法計算，把我們的評定的客戶

信用等級從高到低劃分成“A、B、C、D”四個等級，根據客戶的重要程度不同

進行信用額度調整。具體實施如下表所示。

表4-1郴州智聯通訊設備有限公司客戶信用等級

客戶可賒銷信用天

評級要求

等級額度數

公司成立20年以上，公司在該行業中的形象好。跟

合同應

本企業合作時間高達五年以上，每年與本企業交易金額

A級0-60收賬款

高達600萬元以上，并且一定會在信用期內歸還貨款，

客戶萬元期限

企業的償債能力強，一定可以把銀行借款等借款在信用

0<X<60

期內連本帶利歸還。該類客戶

公司成立10年以上，公司在該行業中的形象較好。

合同應

跟本企業合作時間高達三年以上，每年與本企業交易金

B級0-30收賬款

額高達500萬元以上，很大可能會在信用期內歸還貨

客戶萬元期限

款，企業償債能力較強，可以把銀行借款等借款在信用

0<X<50

期內連本帶利歸還.

公司成立5年以上，公司在該行業中的形象一般。

合同應

公司凈利潤高達1億元。跟本企業合作時間高達一年左

C級0-15收賬款

右，每年與本企業交易金額高達3000萬元以上，可能會

客戶萬元期限

在信用期內歸還貨款，企業償債能力一般，企業剛好可

0<X<30

以在信用期內吧銀行借款等借款連本帶利歸還.

6

湖南商務職業技術學院畢業設計

公司剛成立不久，跟本企業合作剛開始，每年與本合同應

D級企業交易金額高達3000萬元以上，在信用期內很可能歸0-5萬收賬款

客戶還不了貨款，企業償債能力差，企業支付各項債務能力元期限

弱。0<X<15

4.3提高企業應收賬款日常管理水平

企業應收賬款日常管理水平的高低，直接關系賒銷款項的回收，企業應不斷

的提高應收賬款日常管理水平。企業應為賒銷業務提供業務操作指引，提高管

理者賒銷的風險意識。對于大額賒銷除了基本的工作流程外，要求企業進行集

體決策。做好決策記錄，任何人不能改變集體決策。改善企業的對賬程序，先

對供應商的資料進行初步審核，不滿足條件的的供應商要求加以完善補充，進

而進一步根據客戶信用等級評估來劃分，對于信用等級好且賬齡短的企業予以

賒銷的額度可以更大，并且基于給予一定的商業折扣。對于信用等級中且賬齡

一般的企業，賒銷的額度給予正常的額度，對于信用等級差且賬齡長的企業，

可以給予一定限度的折扣再根據雙方的賬目余額進行定期核對。以相關的優惠

價格促進客戶的付款的積極性。比如企業銷售客戶一批商品，價款為100萬

（不含稅），增值稅稅額為13萬，企業為加速回款給予客戶的現金折扣為

“2/10，1/20，N/30”，根據相關數據估計，大部分客戶會選擇10天內付款，

少部分客戶會選擇20天內付款，極少部分客戶會選擇放棄現金折扣，在30天

付款。這樣一來即使折扣那一部分資金沒了，但是至少短期內企業能夠收到絕

大部分的貨款，企業的短期償債能力也能夠加以改善。一定價格的優惠也能促

進與客戶之間的長期合作。

表4-12022年新智聯通訊設備應收賬款賬齡分析表

賬齡應收賬款（元）計提比例壞賬準備

半年以內（含半年）720608.51%7206.09

半年至1年（含1年）572701.85%28635.09

1年至2年（含1年）382709.910%38270.99

2年至3年（含3年）196000.530%58800.15

3年至5年（含5年）9916960%59501.40

5年以上9938.5100%9938.50

總計1981128.2202352.22

7

湖南商務職業技術學院畢業設計

表4-2新智聯通訊現金折扣制度

收款天數102030

折扣2%1%N

4.4提高企業應收賬款事后管理水平

而對于事后企業事后應收賬款管理制度，企業應完善內部管理制度。制定

內部賒銷業務審計制度，審計內容貫穿于應收賬款銷售、記錄、收款等全部過

程，確保賒銷資料的完整性，避免由于債權確認證據不足，影響應收賬款的回

收及訴訟。對于逾期應收賬款，企業成立應收逾期賬款清收專班。分組清收，

每筆款項都有責任人、督辦人、計劃時間和保證措施。根據企業實際情況盡量

實行每周調度，每月度考核，每季度專題會議協調。對重點、大額應收賬款進

行周例會情況匯報，制定解決方案。企業業務人員的離職，很容易造成應收賬

款確認債權資料的遺失。因此，企業應健全業務人員交接管理制度，編制交接

清單，交接清單除實物的交接，也應包括電子數據及資料的交接，理清業務人

員負責的賒銷款項及目前具體情況，由交接人、接交人、監交人簽字，杜絕長

期掛賬確無人負責、無人清收的問題。

表4-3新智聯通訊設備催收措施

逾期時間催收人員監督人員保證措施

0<X<10(含10天）銷售人員審計人員口頭催收

10<X<30（含30天）銷售人員審計人員短信催收

30<X<90（含50天）銷售人員審計人員電話催收

X<90銷售人員審計人員上門催收

圖4-1