會計實操文庫人力資源服務公司的會計處理案例－記賬實操一、公司概況ABC人力資源服務公司主要業務包括勞務派遣和招聘服務。公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為6%。二、勞務派遣業務會計處理1.收到勞務派遣費用業務場景：ABC公司與X公司簽訂勞務派遣協議，本月收到X公司支付的勞務派遣費用200,000元。其中，應支付給勞務派遣員工的工資、社保等費用為150,000元，ABC公司收取的管理服務費為50,000元。賬務處理：借：銀行存款200,000貸：主營業務收入勞務派遣服務收入50,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3,000（50,000×6%）其他應付款代付工資及社保等147,000（150,0003,000，考慮增值稅影響）2.支付勞務派遣員工工資和社保業務場景：ABC公司支付勞務派遣員工工資120,000元，社保費用30,000元。賬務處理：借：其他應付款代付工資及社保等150,000貸：銀行存款150,0003.計提派遣業務相關成本（如管理人員工資等）業務場景：本月應計提派遣業務管理人員工資10,000元，辦公設備折舊2,000元。賬務處理：借：主營業務成本派遣管理成本12,000貸：應付職工薪酬管理人員工資10,000累計折舊2,000三、招聘服務會計處理1.收到招聘服務預付款業務場景：ABC公司與Y公司簽訂招聘服務合同，Y公司預付招聘服務費30,000元，服務期限為3個月。賬務處理：借：銀行存款30,000貸：合同負債招聘服務收入30,0002.確認每月招聘服務收入業務場景：月末確認本月招聘服務收入（30,000÷3=10,000元）。賬務處理：借：合同負債招聘服務收入10,000貸：主營業務收入招聘服務收入10,0003.招聘成本核算業務場景：本月支付招聘網站會員費5,000元，招聘專員差旅費3,000元。賬務處理：借：主營業務成本招聘網站費用5,000主營業務成本招聘專員差旅費3,000貸：銀行存款8,000四、其他費用與期末處理1.辦公費用業務場景：支付本月辦公場地租金8,000元，水電費2,000元。賬務處理：借：管理費用辦公場地租金8,000管理費用水電費2,000貸：銀行存款10,0002.期末結轉業務場景：期末，將主營業務收入、主營業務成本、管理費用等損益類科目結轉至本年利潤。賬務處理：（1）結轉收入借：主營業務收入勞務派遣服務收入50,000主營業務收入招聘服務收入10,000貸：本年利潤60,000（2）結轉成本和費用借：本年利潤38,000貸：主營業務成本派遣管理成本12,000主營業務成本招聘網站費用5,000主營業務成本招聘專員差旅費3,000管理費用辦公場地租金8,000管理費用水電費2,000（3）計算出本年利潤余額本年利潤余額=60,000-38,000=22,000元，表示盈利。如有利潤分配等后續操作，可在此基礎上進行。應收賬款管理制度第一章總則第一條為確保公司正常回款，減少壞賬損失，增加有效銷售，根據《公司法》、《企業會計準則》、《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引第9號銷售業務》等規定，結合本公司具體情況，特制定本制度。第二條本制度適用于公司、公司控股子公司。第三條本制度所指的應收賬款是公司因銷售產品或提供勞務等原因，向購貨單位或接受勞務單位應收取的款項。第四條應收賬款應當以銷售合同為基礎，在履行合同履約義務后進行確認，即實現銷售收入時確認相應的應收賬款。第二章職責分工第五條財務部的主要職責為：（一）負責應收賬款的核算與賬務調整；（二）負責應收賬款壞賬準備的計提、分析與通報，為項目部催收貨款提供數據支持；（四）定期與客戶進行對賬，做好詢證催收函、對賬函的核對、檢查和歸檔；（五）為應收賬款的起訴案件提供相關證據支持。第六條銷售管理部的主要職責為：（一）負責建立健全公司的授信管理制度，并確保其能夠有效運行；（二）負責應收賬款呆賬的分析；（三）負責及時將呆賬反饋至公關法務部，并為起訴案件提供相關支持。第七條項目部的主要職責為：（一）負責建立和完善客戶基礎資料；（二）負責應收賬款的催收工作；（三）負責詢證催收函、對賬函發放以及回收；（四）及時向銷售管理部反饋客戶的重大經營信息，以便更新客戶的授信額度；（五）為公關法務部起訴應收賬款案件提供相關支持。第八條公關法務部的主要職責：（一）審核銷售合同，避免出現對公司不利的合同條款；（二）通過法律途徑及時處理銷售管理部反饋的呆賬；（三）判決書下達后及時通知銷售助理，以便進行后續收款或核銷。第三章應收賬款的日常管理第九條財務部應當按照銷售項目、往來單位分別核算應收賬款，每月向銷售管理部提供應收賬款賬齡分析表，以便于業務員的考核。具體考核辦法由銷售管理部另行制定。第十條銷售助理要經常與客戶保持聯系，每月和客戶進行往來賬款核對，發現不符的要及時查明原因，以便于進行賬目調整。第十一條財務部每年至少向客戶發送一次對賬函或催收函。如因特殊情況申請不對賬的，應提交書面申請，并備注申請不對賬的具體原因，經項目部負責人審核、分管領導審批后執行。第十二條財務部要及時將對賬函或催收函的回函情況告知銷售管理部，以便于銷售管理部督促回函進度，及時催收貨款。第四章呆賬及壞賬的管理第十三條本制度所稱的呆賬是指賬齡超過三年的應收賬款，或賬齡雖未達到三年但客戶信用嚴重惡化的應收賬款。持續發生業務的，賬齡原則上按照“先發生，先回款”的原則統計，但回款能夠明確對應業務發生時間的除外。第十四條呆賬的管理流程如下：（一）財務部每年定期將呆賬統計表反饋至銷售管理部；（二）銷售管理部完善呆賬統計表，在“發生原因”欄據實填寫未回款原因，并提出處理建議，上報項目經理以及公司總裁審批；（三）呆賬報告經審批后，由銷售管理部報送給財務部、公關法務部，以便于采取進一步措施。第十五條發生下列情形之一的，應當認定為壞賬，全額核銷該應收賬款：（一）債務單位破產或撤銷，依法定程序清償后，無法收回的應收賬款；（二）債務人死亡，無遺產或遺產不足清償，無法收回的應收賬款；（三）債務人逾期三年未履行償債義務，已無收回可能性的應收賬款。第十六條公司按照備抵法核算壞賬損失。公司對應收賬款（含具有重大融資成分的應收賬款）按照相當于整個存續期內的預期信用損失金額計量其壞賬準備。預期信用損失率以賬齡組合為基礎（若客戶類型、地區等因素顯著影響賬齡的，可分類統計），依據本公司各賬齡段的歷史遷徙率、GDP和失業率等宏觀經濟指標進行計算，參考同行業其他上市公司預期信用損失的平均水平，確定本公司的預期信用損失率。第十七條客戶出現財務危機等嚴重影響其信用風險情形的，公司應當充分評估應收賬款收回的可能性、收回的預計金額、回款時間等因素，并按單項計提壞賬準備。第十八條壞賬損失核銷審批權限（一）分管領導進行審批。金額小于3萬。（二）同時滿足下列條件的，由總裁進行審批。1、金額大于等于3萬元。2、金額小于公司最近一個會計年度經審計凈利潤絕對值的10%以下（含10%）或不超過一百萬元。（三）董事會進行審議。金額大于等于公司最近一個會計年度經審計凈利潤絕對值的10%且超過一百萬元。第五章監督與檢查第十九條審計部負責監督檢查應收賬款管理的執行情況，發現應收賬款管理內部控制存在薄弱環節的，應