注冊會計師《審計》考試真題附答案及解析

2011注冊會計師《審計》考試真題(附答案及解析)

一、單項選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題

型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選

出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應

的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

(-)ABC會計師事務所負責審計甲公司2010年度財務報表，并

于2011年4月1日出具了審計報告，ABC會計師事務所于2011年6

月1日遇到下列與法律責任有關(guān)的事項，請代為作出正確的專業(yè)判

斷。

1.利害關(guān)系人以ABC會計師事務所出具了不實報告并致其遭受損

失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計報告中，人

民法院不將其界定為不實報告的是()。

A.ABC會計師事務所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的

審計報告

B.ABC會計師事務所出具的與甲公司預期的形式和內(nèi)容不同的審

計報告

C.ABC會計師事務所違反執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的

審計報告

D.ABC會計師事務所違反誠信公允原則出具的具有誤導性陳述的

審計報告

【答案】B

【解析】教材P34頁第二自然段，不實報告的定義。

2.人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師

事務所承擔相應的責任。下列有關(guān)賠償責任的說法中正確的是()。

A.如果利害關(guān)系人存在過錯，應當減輕ABC會計師事務所的賠償

責任

B.ABC會計師事務所應當對所有使用了其不實審計報告的機構(gòu)或

人員承擔賠償責任

C.ABC會計師事務所承擔的賠償責任應以其收取的審計費用為限

D.ABC會計師事務所應當對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔

第一責任

【答案】A

【解析】選項A,P37頁倒數(shù)第2段;選項B,P37頁第2段和第

3段，可以提出抗辯事由和免責;選項C,P39頁，針對某一利害關(guān)

系人的損失，事務所以不實審計金額金額為限承擔責任;選項D,

P38頁，被審計單位為第一順位責任人。

3.人民法院在審理過程中確定了歸責原則，下列有關(guān)歸責原則的

說法中正確的是()。

A.如果ABC會計師事務所能夠證明自己沒有過錯，也應承擔一定

的賠償責任

B.如果ABC會計師事務所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計報

告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關(guān)系

C.如果甲公司故意編制虛假財務報表，ABC會計師事務所不必承

擔責任

D.如果甲公司的無意行為導致財務報表存在錯報，ABC會計師事

務所不必承擔責任

【答案】B

4.人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利

害關(guān)系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關(guān)賠償責任的說法

中正確的是()。

A.如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償

責任

B.如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害

利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應當承擔連帶賠償責任

C.如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應

當承擔補充賠償責任

【答案】B

【解析】選項A,P38頁，事務所故意初級不實報告，應承擔主

要責任，只有因過失出具不實報告才承擔補充賠償責任;選項B,

P36頁;選項CD,P36頁第2自然段。

(二)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。A注冊會

計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

5.在確定鑒證業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時,

下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.在基于責任方認定的業(yè)務中，預期使用者只能通過閱讀鑒證報

告獲取鑒證對象信息

B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接對責任方的認定提出結(jié)論

C.在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方只需對鑒證對象信息負責

D.在直接報告業(yè)務中，鑒證報告中不體現(xiàn)責任方的認定

【答案】D

【解析】P45(三)倒數(shù)第二段

6.甲公司要求將鑒證業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，其提出的下列變更

理由中，A注冊會計師認為不能接受的是()。

A.甲公司對原來要求的業(yè)務性質(zhì)存在誤解

B.業(yè)務環(huán)境的變化導致甲公司的需求發(fā)生變化

C.甲公司無法提供鑒證業(yè)務需要的所有信息

D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化

【答案】C

【解析】P47(三)3

7.在確定鑒證業(yè)務的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責任方的說法中，A

注冊會計師認為錯誤的是()。

A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者

B.責任方可能是鑒證業(yè)務委托人，也可能不是委托人

C.在直接報告業(yè)務中，責任方是對鑒證對象負責的組織或人員

D.在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方只需對鑒證對象負責

【答案】D

【解析】P45(三)

8.在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中，A注冊會計

師認為錯誤的時()。

A.在對甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務時，鑒證對象可

能是法律法規(guī)

B.在對甲公司提供財務報表審計服務時，鑒證對象可能是財務狀

況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

C.在對甲公司的運營情況提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是

反映效率或效果的關(guān)鍵指標

D.在對甲公司內(nèi)部控制提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是關(guān)

于內(nèi)部控制有效性的認定

【答案】A

【解析】P50第一段(三)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度

財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列

事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

9.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷

售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的

識別特征通常是()。

A.銷售發(fā)票的開具人

B.銷售發(fā)票的編號

C.銷售發(fā)票的金額

D.銷售發(fā)票的付款人

【答案】B

10.在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認

為不必形成最終審計工作底稿的是()。

A.A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結(jié)果

B.A注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計標準規(guī)定的目標的情形

C.A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不

一致的情形

D.A注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿

【答案】D

【解析】教材242頁第7段。

11.在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注

冊會計師認為正確的是()。

A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

【答案】A

【解析】教材249頁，倒數(shù)第2段。

12.下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計

工作底稿作出事務性變動的是()。

A.A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B.A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審

計證據(jù)

【答案】D

【解析】教材248頁，一、審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)。

13.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的

詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計人員

B.董事會成員

C.證券監(jiān)管機構(gòu)

D.內(nèi)部法律顧問

【答案】C

【解析】教材P531頁倒數(shù)第3段。

14在評估和應對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險時，下列說

法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險

B.實施實質(zhì)性程序應對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險更有效,

因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險

D.A注冊會計師應當評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

【答案】C

【解析】教材P533頁，“識別和評估重大錯報風險”的第1段。

15.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費,

乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設(shè)的一家管理咨詢公司，并未包括

在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項應對措施中，A注船會計

師通常首先采取的是0。

A.向甲公司董事會通報

B.向項目質(zhì)量控制復核人員通報

C.要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否為公平交易

D.要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問

與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方

【答案】D

【解析】P534頁。

（五）A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在考慮

獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出

正確的專業(yè)判斷。

16.下列二偉面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的

是（）。

A.董事會會議紀要

B.財務報表副本

C.A注冊會計師列示管理層責任并經(jīng)甲公司管理層確認的信函

D.內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

【答案】C

【解析】教材570頁，倒數(shù)第四段。

17.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計

師認為錯誤的是()。

A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

B.二抒面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.二1弓面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的

日期

D.書面聲明的日期可以與審計報告目一致

【答案】A

【解析】教材572頁，三、書面聲明的日期和涵蓋期間。

18.下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認為正確的

是()。

A.如果A注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書

面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)

B.如果甲公司管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上

減輕A注冊會計師的責任

C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少A注冊會計師應當獲取的其他

審計證據(jù)

【答案】C

【解析】教材570頁，倒數(shù)第二、三段。

19.在審計甲公司某項重要的金融資產(chǎn)時，A注冊會計師就管理

層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)

該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，A注冊會計師通常首先采取的

措施是（）。

A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響

D.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

【答案】B

【解析】教材574頁，（一）的2.書面聲明與其他審計證據(jù)不一

致。

20、如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，

下列做法中，A注冊會

計師認為錯誤的是（）°

A.重新評價甲公司管理層的誠信情況

B.重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性

C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務報表出具保留意見的審計報告

【答案】D

【解析】教材574頁，（二）管理層不提供要求的書面聲明。

二、多項選擇題（本題型基4大題，15小題，每小題1分，本題

型共15分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選

出你認為正確白勺答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的

答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不

得分。答案寫在試題卷上無效。）

（一）A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。A注冊會

計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

1.在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責任的

說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A.甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關(guān)

的所有文件

B.甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制財務

報表

C.甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員

D.甲公司管理層應當負責設(shè)計、執(zhí)行和維護必要自勺內(nèi)部控制

【答案】ABCD

【解析】P135、P148o

2.在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關(guān)審計固有

限制的說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制

【答案】AD

【解析】P138-P139

3.在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當時，下列各項中，A注冊

會計師認為應當考慮的有()。

A.作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當運用

B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持

C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致

D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險

【答案】ABC

【解析】P137

(二)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在確定

重要性及評價錯報時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正

確的專業(yè)判斷。

4.在運用重要性概念時，下列各項中，A注冊會計師認為應當考

慮包括在內(nèi)的有()。

A.財務報表整體的重要性

B.實際執(zhí)行的重要性

C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性

D.明顯微小錯報的臨界值

【答案】ABC

【解析】P160-P161o

5.在確定實際執(zhí)行的童要性時，下列各項因素中，A注冊會計師

認為應當考慮的有()。

A.財務報表整體的重要性

B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

C.實施風險評估程序的結(jié)果

D.甲公司管理層和治理層的期望值

［答案】ABC

【解析】P161o

6.下列情形中，A注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財

務報表整體的重要性的有()。

A.甲公司情況發(fā)生重大變化

B.A注冊會計師獲取新的信息

C.通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經(jīng)營情

況的了解發(fā)生變化

D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務報表整體的重要性

【答案】ABC

【解析】P162

7.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，A注冊會計師認為

正確的有()。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.A注冊會計師應當從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重

大

C.A注冊會計師應當要求甲公司更正未更正錯報

D.A注冊會計師應當考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類

別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

【答案】BD

【解析】未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積識別的且

被審計單位未與更正的的錯報。所以不需要再要求被審計單位更正

了，選項C不正確；明顯微小的錯報不需要累積，所以在評價未更正

錯報時不需要再考慮明顯微小錯報。

(三)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在審計

會計估計時一，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)

判斷。

8.在識別和評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風險時，下列各項中,

A注冊會計師認為應當了解的有()。

A.與會計估計相關(guān)的財務報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

B.甲公司管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

C.甲公司管理層如何作出會計估計

D.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

【答案】ABCD

【解析】p516—p517

9.在應對與會計估計相關(guān)的重大錯報風險時，下列各項程序中，

A注冊會計師認為適當?shù)挠?)。

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計

證據(jù)

B.測試甲公司管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)

據(jù)

C.測試與甲公司管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效

性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價甲公司管理層的點估計

【答案】ABCD

【解析】p521—p524

10.在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，A注冊會

計師通常認為具有高度不確定性的有()。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.采用高度專業(yè)化的、由甲公司自己開發(fā)的模型作出的公允價值

會計估計

C.存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計

D.上期財務報表中確認的金額與實際結(jié)果存在差異的會計估計

［答案】ABD

【解析】p520—p521

11.在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列

說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A.A注冊會計師的.區(qū)間估計應當采用與甲公司管理層一致的假

設(shè)和方法

B.應當縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視

為是可能自勺

C.應當從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該

區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當?shù)?/p>

【答案】CD

【解析】p524—p525

(四)A注冊會計師在從事驗資業(yè)務過程中，遇到下列事項，請代

為作出正確的專業(yè)