會計實操文庫PAGE1-做賬實操-柚子種植企業的賬務處理示例一、種植生產環節（一）土地準備1.土地租賃假設企業租賃了一片土地用于柚子種植，租賃期限為15年，每年租金為40,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：長期待攤費用-土地租賃40,000貸：銀行存款40,000在租賃期內，每年進行攤銷，攤銷金額=40,000÷15≈2,667元（保留到整數位，實際可根據具體要求保留小數）。會計分錄如下：借：農業生產成本-土地租賃攤銷2,667貸：長期待攤費用-土地租賃40,0002.土地改良企業對租賃的土地進行改良，如施肥、翻耕、修建灌溉排水設施等，投入改良費用共計50,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：農業生產成本-土地改良成本50,000貸：銀行存款50,000（二）種苗及肥料采購1.種苗采購采購柚子種苗，數量為8,000株，單價為6元/株，總采購金額為8,000×6=48,000元，增值稅稅率假設為9%（農業相關產品適用稅率，實際根據相關政策確定），款項通過銀行轉賬支付，種苗已驗收入庫。會計分錄如下：借：原材料-柚子種苗48,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4,320貸：銀行存款52,320當種苗用于種植時，將其成本轉入農業生產成本。會計分錄如下：借：農業生產成本-種苗成本48,000貸：原材料-柚子種苗48,0002.肥料采購采購肥料，數量為15噸，單價為1,500元/噸，總采購金額為15×1,500=22,500元，增值稅稅率為9%，款項通過銀行轉賬支付，肥料已驗收入庫。會計分錄如下：借：原材料-肥料22,500應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,025貸：銀行存款24,525在施肥過程中，根據實際使用量將肥料成本轉入農業生產成本。假設本月使用了4噸肥料，每噸成本為1,500元，本月使用肥料成本=4×1,500=6,000元。會計分錄如下：借：農業生產成本-肥料成本6,000貸：原材料-肥料6,000（三）人工成本支付參與柚子種植的工人工資、獎金、津貼等人工費用共計90,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：農業生產成本-人工成本90,000貸：應付職工薪酬90,000支付工資時：借：應付職工薪酬90,000貸：銀行存款90,000（四）灌溉及設備維護1.灌溉費用支付本月的灌溉用水費用6,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：農業生產成本-灌溉成本6,000貸：銀行存款6,0002.設備維護費用企業擁有一些用于柚子種植的機械設備，如灌溉設備、除草設備等，本月支付設備維護費用4,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：農業生產成本-設備維護成本4,000貸：銀行存款4,000二、柚子生長及收獲環節（一）柚子生長期間成本歸集在柚子生長期間，持續將上述各項成本（土地租賃攤銷、土地改良成本、種苗成本、肥料成本、人工成本、灌溉成本、設備維護成本等）歸集到農業生產成本科目。隨著柚子的生長，農業生產成本不斷累積，假設到柚子收獲時，農業生產成本累計歸集的金額為300,000元。（二）柚子收獲及庫存處理當柚子成熟并收獲后，將收獲的柚子作為庫存商品核算。假設收獲柚子的數量為150,000公斤，根據成本核算，每公斤柚子的成本為300,000÷150,000=2元/公斤。會計分錄如下：借：庫存商品-柚子300,000貸：農業生產成本300,000三、銷售環節（一）現銷柚子假設企業將柚子以每公斤3.5元的價格現銷給某批發商，銷售數量為60,000公斤，合同金額為3.5×60,000=210,000元，增值稅稅率假設為9%（農產品銷售適用稅率，實際根據相關政策確定）。合同金額=210,000元增值稅銷項稅額=210,000×9%=18,900元會計分錄如下：借：銀行存款228,900貸：主營業務收入-柚子銷售210,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）18,900同時，結轉銷售成本。銷售數量為60,000公斤，每公斤成本為2元，銷售成本=60,000×2=120,000元。會計分錄如下：借：主營業務成本-柚子銷售120,000貸：庫存商品-柚子120,000（二）賒銷柚子假設企業將柚子賒銷給某零售商，銷售價格為每公斤3.8元，銷售數量為40,000公斤，合同金額為3.8×40,000=152,000元，增值稅稅率為9%。合同金額=152,000元增值稅銷項稅額=152,000×9%=13,680元會計分錄如下：借：應收賬款-[零售商名稱]165,680貸：主營業務收入-柚子銷售152,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13,680結轉銷售成本，銷售數量為40,000公斤，每公斤成本為2元，銷售成本=40,000×2=80,000元。會計分錄如下：借：主營業務成本-柚子銷售80,000貸：庫存商品-柚子80,000四、費用處理環節（一）管理費用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資35,000元，同時發放福利10,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資及福利35,000管理費用-管理人員福利10,000貸：應付職工薪酬45,000支付工資時：借：應付職工薪酬45,000貸：銀行存款45,0002.辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月6,000元，水電費每月2,500元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金及水電費6,000貸：銀行存款6,000（二）銷售費用1.市場推廣費用：為推廣柚子產品，支付廣告宣傳費用12,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-市場推廣費用12,000貸：銀行存款12,000企業內控管理制度是為了確保企業經營活動的合法性、合規性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個較為全面的企業內控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業建立內部控制制度的目的是為了規范企業管理，防范經營風險，保護企業資產安全，提高企業經營效率和效果，促進企業可持續發展。2.適用范圍適用于企業內部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內部控制應貫穿企業決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。（2）重要性原則：在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。（3）制衡性原則：在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。（4）適應性原則：內部控制應與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。（5）成本效益原則：內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。二、內部環境1.治理結構明確企業的治理結構，包括股東會、董事會、監事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程序，確保決策、執行和監督相互分離，形成制衡。2.機構設置及權責分配根據企業的經營目標和職能劃分，合理設置內部機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，確保各機構之間相互協調、相互制約。3.內部審計設立獨立的內部審計機構，配備專業的審計人員，對企業內部控制的有效性進行監督和評價，及時發現和糾正內部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓、考核、激勵和退出等方面，確保員工具備相應的專業素質和職業道德。5.企業文化培育積極向上的企業文化，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。三、風險評估1.目標設定企業應根據戰略目標和經營計劃，設定相關的經營目標、財務報告目標和合規性目標等，并明確目標的具體內容和實現時間。2.風險識別采用定性與定量相結合的方法，對影響企業目標實現的內部風險和外部風險進行識別，確定風險的類型、性質和影響程度。內部風險包括戰略風險、經營風險、財務風險、合規風險等；外部風險包括政治風險、經濟風險、社會風險、技術風險等。3.風險分析對識別出的風險進行分析，評估其發生的可能性和影響程度，確定風險的優先級和應對策略。風險分析可以采用風險矩陣、敏感性分析等方法。4.風險應對根據風險分析的結果，制定相應的風險應對策略，包括風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等。企業應根據不同的風險情況，選擇合適的風險應對策略，并制定具體的實施方案。四、控制活動1.不相容職務分離控制合理設置崗位，明確職責權限，將不相容職務分離，形成相互制約、相互監督的工作機制。不相容職務主要包括授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。2.授權審批控制明確各崗位的授權范圍、審批程序和責任，確保各項經濟業務活動在授權范圍內進行審批。企業應根據業務性質、金額大小等因素，確定不同的授權審批層次和權限。3.會計系統控制建立健全會計核算制度，確保會計信息的真實、準確、完整和及時。加強對財務會計報告的編制、審核、報送等環節的控制，提高財務信息的透明度和可靠性。4.財產保護控制建立健全財產管理制度，加強對貨幣資金、存貨、固定資產等財產的管理和控制，確保財產的安全、完整。采取定期盤點、財產保險等措施，防范財產損失風險。5.預算控制建立全面預算管理制度，明確預算編制、審批、執行、調整和考核等環節的控制要求，確保企業各項經濟活動在預算范圍內進行。加強對預算執行情況的監控和分析，及時發現和解決預算執行中的問題。6.運營分析控制建立運營分析制度，定期對企業的經營活動進行分析，查找存在的問題和風險，提出改進措施和建議。運營分析可以采用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。7.績效考評控制建立科學合理的績效考評制度，對企業內部各部門和員工的工作業績進行考核和評價，確保企業目標的實現。績效考評應與薪酬分配、職務晉升等掛鉤，激勵員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機制，及時收集、整理和傳遞與企業經營管理相關的內部信息和外部信息。內部信息包括財務會計信息、經營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規信息、市場信息、行業信息等。2.信息系統控制建立健全信息系統管理制度，加強對信息系統的開發、維護、安全等方面的控制，確保信息系統的穩定運行和數據的安全可靠。信息系統應具備數據錄入、處理、存儲、輸出等功能，滿足企業管理的需要。3.內部溝通建立內部溝通機制，加強企業內部各部門之間、員工之間的溝通和交流，及時傳遞信息，協調工作，解決問題。內部溝通可以采用會議、報告、文件等形式。4.外部溝通建立外部溝通機制，加強企業與投資者、債權人、客戶、供應商、監管機構等外部利益相關者的溝通和交流，及時了解外部信息，回應外部關切，維護企業良好的形象。六、內部監督1.日常監督建立日常監督機制，對企業內部控制的執行情況進行持續的監督和檢查，及時發現和糾正內部控制中的缺陷和問題。日常監督可以采用內部審計、內部控制自我評價等方式。2.專項監督根據企業經營管理的需要，對特定的業務活動或事項進行專項監督，如重大投資項目、重大資產處置、關聯交易等。專項監督可以由內部審計機構或其他專業部門進行。3.缺陷認定與整改對監督檢查中發現的內部控制缺陷進行認定和分析，確定缺陷的性質、影響程度和整改責任。制定整改方案，明確整改措施、整改期限和責任人，確保內部控制缺陷得到及時整改。4.監督評價