2023年注冊稅務師備考—稅法一一多選題百題練-答案解析

［答案］:DE

［解析］:選項A,定額稅率與課稅對象的價值量脫離了聯系，不受課稅對象價值量變更的影

響；選項B,在累進稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率；選項C,速算扣除數是為

解決超額累進稅率計算稅款困難而引入的。

［該題針對“稅率”學問點進行考核］

2.

［答案卜BDE

［解析］:稅收強制執行措施的內容包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其

存款中扣繳稅款；扣押、查封、拍賣或者變賣相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產;

稅務機關實行強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未扣繳的滯納金同時

強制執行。書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存

款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，屬于稅收保全措

施。

［該題針對“稅收程序法”學問點進行考核］

3.

［答案］:ABD

［解析］:依據規定安裝、適用稅控裝置和剛好供應信息，屬于納稅人的義務，而不是權利。

［該題針對“稅收法律關系的主體”學問點進行考核］

4.

［答案卜BCD

［解析］:稅收法律關系殲滅的緣由，主要有：納稅人履行納稅義務、納稅義務因超過期限

而殲滅、納稅義務的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的殲滅。由于稅法的修訂或調整和

因不行抗力造成的破壞，引起稅收法律關系變更。

［該題針對“稅收法律關系的產生、變更、殲滅”學問點進行考核］

［答案］:ACDE

［解析］:稅務稽查執行是稅務稽查程序的最終一個階段。

［該題針對“稅收程序法”學問點進行考核］

6.

［答案］:BDE

［解析］:課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素，是因為：課稅對象是一種稅

區分于另一種稅的最主要標記，課稅對象體現著各種稅的征稅范圍，其他要素的內容一般

都是以課稅對象為基礎確定的。

［該題針對“課稅對象”學問點進行考核］

7.

［答案］:BDE

［解析］:選項A是國務院制定的，選項C是國家稅務總局制定的。

［該題針對“稅法的效力”學問點進行考核］

8.

［答案卜ACE

［解析］:國際稅收管轄權不是在國際稅收形成后出現的，而是在稅收產生的同時就存在了；

目前國際上大量的稅收協定是雙邊的，多邊稅收協定相對較少；國際稅法包括政府間的雙

邊或多邊稅收協定、關稅互惠條約、OECD范本、聯合國范本以及國際稅收慣例。

［該題針對“國際法概念及原則”學問點進行考核］

9.

［答案］:ABCD

［解析］:稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分別制度、聽證制

度、時限制度。

［該題針對“稅收程序法”學問點進行考核］

10.

［答案］:CD

（解析］:春秋戰國時期實行了“商鞅變法唐朝初期實行了“租庸調制唐朝中期稅法最大的

改革是實行“兩稅法？明朝賦役制度的改革主要是實行聞名的“一條鞭法？在鴉片斗爭失敗,

被迫“五口通商”后，新開征了海關稅，此時已經是清朝末期。

［該題針對“稅法的建立和發展”學問點進行考核］

11.

［答案］:ACDE

［解析］:稅收執法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力、是詳細行政行為、具有裁

量性、主動性和效力先定性。

［該題針對“稅收執法”學問點進行考核］

12.

［答案］:AB

［解析］:非行政執法行為或者稅務機關的人事任免等內容均不屬于稅收執法監督的監督范

圍；稅收法規的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規章；在我國稅法體系中，稅收法

律實施細則和絕大多數稅種，都是以稅收行政法規的形式出現的。

［該題針對“稅法的運行”學問點進行考核］

13.

［答案］:ABCE

［解析］:稅收執法合法性原則的詳細要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法、

執法依據合法。

［該題針對“稅收執法”學問點進行考核］

14.

［答案］:ACD

［解析］:國際稅法基本原則包括：國家稅收主權原則；國際稅收安排公允原則；國際稅收

中性原則。

［該題針對“國際法概念及原則”學問點進行考核］

15.

［答案］ABCE

（解析］:目前稅收領域中的司法審查，以詳細的稅收行政行為為審查對象，相應解除了將

抽象稅收行政行為納入稅收行政訴訟的受案范圍。

［該題針對“稅收司法”學問點進行考核］

16.

［答案］:ABDE

［解析］:稅收規范性文件的特征可概括為：屬于非立法行為的行為規范；適用主體的非特

定性；不具有可訴性和具有向后發生效力的特征。

［該題針對“稅收規范性文件”學問點進行考核］

17.

［答案［ABC

［解析］:增值稅依據對外購固定資產處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值

稅和消費型增值稅。

［該題針對“增值稅概述”學問點進行考核］

18.

［答案］:BC

［解析卜選項A沒有發生銷售，單純是供應安裝勞務，屬于營業稅應稅勞務；選項D,房

屋屬于不動產，修繕房屋取得的收入應繳納營業稅：選項E,汽車修配廠為本廠修理汽車

不屬于流轉稅的征稅范圍。

［該題針對“增值稅征稅范圍的一般規定”學問點進行考核］

19.

［答案］:ABCE

［解析］:印刷企業接受出版單位托付，自行購買紙張，印刷有統一刊號以及采納國際標準

書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

（該題針對“增值稅征稅范圍特殊規定”學問點進行考核］

20.

［答案］:AC

［解析］:便利面、速凍水餃、蔬菜罐頭，其增值稅稅率是17%。

［該題針對“低稅率范圍”學問點進行考核］

21.

［答案］:ABCD

［解析］:商業企業向供貨方取得的各種返還收入，不得開具增值稅專用發票。

［該題針對“增值稅（綜合）”學問點進行考核］

22.

［答案］:ABC

［解析］:自營和托付加工出口自產貨物的生產企業，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的方法;

外貿企業收購貨物出口或托付外貿企業出口的貨物退稅，適用“先征后退”的方法。

［該題針對“生產企業出口貨物退（免）稅”學問點進行考核］

23.

［答案卜ABDE

［解析］:納稅人年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準以及新開業的納稅人的，可以依據

下列程序辦理一般納稅人資格認定，納稅人應當向主管稅務機關填報申請表，并供應下列

資料：

（1）《稅務登記證》副本；

（2）財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

（3）會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件；

（4）經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可運用場地證明及其復印件；

（5）國家稅務總局規定的其他有關資料.

［該題針對“一般納稅人的認定及管理”學問點進行考核］

24.

［答案］:ACDE

［解析］:外貿企業從小規模納稅人只有取得稅務機關代開增值稅專用發票的出口貨物，才

能出口退稅：外貿企業從小規模納稅人購進并持一般發票的一般貨物，是不能出口退稅的。

［該題針對“出口貨物退（免）稅（綜合）”學問點進行考核］

25.

［答案］:ABD

［解析］:選項C,實行預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；選項E,納稅人發生視

同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

［該題針對“增值稅申報與繳納”學問點進行考核］

26.

［答案］:CD

［解析］:選項C,納稅人實行以舊換新方式銷售貨物的，應依據新貨物的同期銷售價格確

定銷售額，但是金銀首飾除外；選項D,實行以物易物方式銷售貨物的，雙方都應當作購

銷業務處理，假如自對方取得增值稅專用發票或稅務機關代開的增值稅專用發票的，可以

抵扣換進貨物的進項稅。

［該題針對“特殊銷售行為”學問點進行考核］

27.

［答案］ABC

（解析］:經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售免稅貨物，按4%的征收率征收增

值稅：利用風力生產的電力實行增值稅即征即退50%的政策。

［該題針對“增值稅減免稅”學問點進行考核］

28.

［答案］:CE

［解析］:一般的應稅消費品在生產環節征收消費稅，在流通環節不再征收消費稅了。金銀

首飾在零售環節征收消費稅；化妝品生產企業出口化妝品實行免征消費稅的政策。

（該題針對“消費稅稅目”學問點進行考核］

29.

［答案］:ABDE

（解析］:金銀首飾變更征稅環節后，經營單位進口金銀首飾的消費稅，由進口環節改為零

售環節征收，出口金銀首飾消費稅不退；金銀鑲嵌首飾改為零售環節，生產環節已經不再

征收，所以也不允許抵扣己稅的珠寶玉石的稅金；稅法明確規定鍍金首飾不屬于在零售環

節征收消費稅的金銀首飾，所以仍屬于生產環節征收；納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售

金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特殊規定。

［該題針對“金銀首飾征收消費稅的規定”學問點進行考核］

30.

［答案］:BCDE

［解析］:啤酒、黃酒采納定額稅率。

（該題針對“消費稅（綜合）”學問點進行考核］

31.

［答案］:DE

［解析］:在中華人民共和國境內生產、托付加工和進口條例規定的消費品的單位和個人，

為消費稅的納稅義務人。選項D受托加工方屬于消費稅的代收代繳義務人，不是納稅義務

人；選項E糧食白酒在生產環節繳納消費稅，批發環節不繳納消費稅。

［該題針對“消費稅納稅義務人”學問點進行考核］

32.

［答案］:BCD

［解析］:用應稅消費品換取生產資料和消費資料，應按最高售價計算消費稅；用糧食白酒

換取原材料是特殊的銷售方式，不是視同銷售。

應納消費稅=10x2000x0.5-10000+10x2000x25x20%^10000=11（萬元）

應納增值稅=7.48—6.8=0.68（萬元）

［該題針對“計稅依據特殊規定”學問點進行考核］

33.

［答案］:ACDE

［解析］:稅法規定，已核定最低計稅價格的白酒，生產企業實際銷售價格高于消費稅最低

計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅。

［該題針對“消費稅（綜合）”學問點進行考核］

34.

［答案］:ACD

［解析］:金銀首飾的生產環節不征消費稅；將汽車輪胎用于接著生產小汽車的環節不交增

值稅，也不交消費稅。

［該題針對“消費稅概述”學問點進行考核］

35.

［答案］:ABDE

［解析］：以已稅汽車輪胎連續生產的汽車不得扣除外購已納消費稅。

［該題針時“外購應稅消費品已納稅款的扣除”學問點進行考核］

36.

［答案］:ABD

［解析］:殘次品卷煙應當依據同牌號規格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率；納稅人自產

自用的卷煙應當依據納稅人生產的同牌號規格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，

沒有同牌號規格卷煙銷售價格的，一律依據卷煙最高稅率征稅；進口卷煙適用的消費稅稅

率有36%和56%兩種狀況。

［該題針對“適用稅率的特殊規定”學問點進行考核］

37.

［答案］:ABC

［解析］:納稅人銷售的應稅消費品和自產自用的應稅消費品，向機構所在地或者居住地的

主管稅務機關申報納稅；納稅人到外縣（市）銷售或者托付外縣（市）代銷自產應稅消費

品應當在應稅消費品銷售以后回納稅人核算地繳納消費稅；納稅人的總機構與分支機構不

在同一縣（市）的，應當在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅；托付加工的應

稅消費品，一般由受托方向所在地的稅務機關解繳消費稅稅款，托付個體經營者加工的應

稅消費品除外。

［該題針對“消費稅的申報與繳納”學問點進行考核］

38.

［答案］:ABCE

［解析］:2023年增內容，留意駕馭。選項D,電信股份分公司應就其向CDMA用戶收取的

全部收入減去支付給電信網絡分公司價款后的余額為營業額繳納營業稅。

［該題針對“郵電通信業營業稅的計稅依據和計算”學問點進行考核］

39.

［答案］:ABD

［解析卜選項CE屬于增值稅的特點，留意區分。

［該題針對“營業稅概述”學問點進行考核］

40.

［答案卜ABCE

【解析卜納稅人供應建筑業應稅勞務，其營業稅納稅地點為建筑業應稅勞務的發生地。

［該題針對“建筑業營業稅的其他規定”學問點進行考核］

41.

［答案］ABDE

［解析］:融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方擔當

的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業額。

［該題針對“金融保險業營業稅的其他規定”學問點進行考核］

42.

［答案］:BDE

［解析卜有線電視臺廣告的播映，屬于"服務業-廣告業"征稅范圍；出租文化場所屬于"服務

業一一租賃業"征稅范圍。

［該題針對“文化體育業營業稅的其他規定”學問點進行考核］

43.

［答案］:ABE

［解析］:中國網絡通信集團公司及其分公司和中國網通（集團）有限公司及其分公司開展

以業務銷售附帶贈送實物業務，其附帶贈送實物是電信單位無償贈與他人實物的行為，不

屬于營業稅征收范圍，不征收營業稅。金融機構金銀買賣業務繳納增值稅。

［該題針對“營業稅學問點綜合考查”學問點進行考核］

44.

［答案］:CD

［解析］:甲企業屬于境外單位或個人在境內發生應稅行為的納稅義務人，應當由乙企業代

扣代繳營業稅160萬元（3200x5%）；乙企業將不動產投資入股，共擔風險的，不征收營

業稅。

［該題針對“銷售不動產營業稅的計稅依據和計算”學問點進行考核］

45.

［答案］:BD

［解析］:搬家公司為居民供應搬家服務依據交通運輸業征收營業稅；民政部門發行社會福

利彩票不征收營業稅；融資租賃業務屬于金融業務。

（該題針對‘服務業營業稅的其他規定”學問點進行考核］

46.

［答案］:ABE

［解析］:單位和個人在旅游景點兼有不同稅目應稅行為并實行“一票制”收費方式的，應當分

別核算不同稅目的營業額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。服務性單位從事餐

飲中介服務的營業額為向托付方和餐飲企業實際收取的中介服務費，不包括其代托付方轉

付的就餐費用。

（該題針對“營業稅學問點綜合考查”學問點進行考核］

47.

［答案］:BCE

［解析］:單位和個人轉讓其自建的不動產，營業額為收入全額，只有購進或抵債而來的不

動產和土地運用權的轉售業務才依據差額計算營業稅；代開票納稅人從事聯運業務的，其

計征營業稅的營業額為代開的貨物運輸業發票注明營業稅應稅收入，不得減除支付給其他

聯運合作方的各種費用。

［該題針對“營業稅學問點綜合考查”學問點進行考核］

48.

［答案］:ABCD

（解析］:金融商品轉讓業務的納稅義務發生時間為金融商品全部權轉移的當天。

［該題針對“金融保險業營業稅的其他規定”學問點進行考核］

49.

［答案］:ACDE

［解析］:城建稅實行地區差別比例稅率。

［該題針對“城建稅的概念、特點與立法原則”學問點進行考核］

50.

［答案］:ABD

［解析］:出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已經征收的教化費附加；流淌經營無固

定納稅地點的單位和個人，須要在繳納三稅的同時，繳納教化費附加。

［該題針對“教化費附加減免稅”學問點進行考核］

51.

［答案］:ACE

［解析］:代扣代繳增值稅、消費稅和營業稅的，在代扣代繳方所在地繳納：流淌經營等無

固定納稅地點的單位和個人按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設

稅。

［該題針對“城建稅的征收管理”學問點進行考核］

52.

［答案卜ACE

［解析］:轉讓自然科學領域的技術免營業稅，所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月應

繳城建稅=130x7%=9.1（萬元），應補繳城建稅=55.8x7%=3.91（萬元）。

［該題針對“教化費附加的計稅依據和計算”學問點進行考核］

53.

［答案］:ACD

［解析］:企業購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及“三稅'；所以不繳納城市

維護建設稅；2010年12月1日起先，外商投資企業和外國企業須要繳納城建稅及附加（今

年教材新調整內容，留意駕馭)；進口貨物不須要繳納城建稅和教化費附加。

［該題針對“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”學問點進行考核］

54.

［答案］:BCD

［解析］:貨物運輸業按代開發票納稅人管理的全部單位和個人，凡按規定應當征收營業稅

的，在代開貨物運輸業發票時一律按開票金額3%征收營業稅，按營業稅稅款5%預征城建

稅；進口貨物海關代征的增值稅和消費稅也不計征城建稅。納稅人違反“三稅”而加收的滯

納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。

［該題針對“城建稅綜合”學問點進行考核］

55.

［答案］:ABCD

［解析卜新疆進行了資源稅改革，現在對原油、自然氣采納從價征收。納稅人開采的原油、

自然氣，用于連續生產原油、自然氣的，不繳納資源稅。另外

(1)油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、自然氣，免征資源稅。

(2)稠油、高凝油和高含硫自然氣資源稅減征40%。

(3)三次采油資源稅減征30%。

［該題針對“新疆原油自然氣資源稅改革”學問點進行考核］

56.

［答案］:AE

［解析］:資源稅立法原則概括為兩點，即普遍征收、級差調整。

［該題針對“資源稅概述”學問點進行考核］

57.

［答案］:CD

［解析］:伴采礦是指開采單位在同一礦區內開采主產品時，伴采出來非主產品元素的礦石。

例如銅礦山在同一礦區內開采銅礦石原礦時，伴采出鐵礦石原礦，則伴采出的鐵礦石原礦

就稱伴采礦。伴采礦量大的，由省、自治區、直轄市人民政府依據規定對其核定資源稅單

位稅額標準；量小的，在銷售時，依據國家對收購單位規定的相應品目的單位稅額標準繳

納資源稅。

［該題針對“資源稅征稅范圍”學問點進行考核］

58.

［答案］:ACE

［解析］:中外合作開采石油、自然氣，依據現行規定征收礦區運用費，暫不征收資源稅；

進口礦產品是不征資源稅的。

［該題針對“資源稅納稅人與扣繳義務人”學問點進行考核］

59.

［答案］:ABC

［解析］:納稅人應納的資源稅，應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納;

納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點須要調整的，

由省、自治區、直轄市稅務機關確定；納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位

與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品，一律在開采地納稅。

［該題針對“資源稅納稅地點”學問點進行考核］

60.

［答案］ABCE

（解析］:資源稅的計稅依據是課稅數量。

課稅數量的一般規定：納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量；納

稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。

課稅數量的特殊規定：對于連續加工前無法正確計算原煤移送運用量的煤炭，可按加工產

品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量，以此作為課稅數量；金

屬和非金屬礦產品原礦，因無法精確駕馭納稅人移送運用原礦數量的，可將其精礦按選礦

比折算成原礦數量，以此作為課稅數量。資源稅由開采企業繳納，收購運用企業不是資源

稅的納稅人，是代扣代繳義務人，依據收購數量代扣代繳資源稅。

［該題針對“資源稅應納稅額計算的一般方法”學問點進行考核］

61.

［答案］:BE

［解析］:企業從國外進口自用的車輛按組成計稅價格計稅；減稅、免稅條件消逝的車輛計

稅價格=同類型新車最低計稅價格X（1一已運用年限*10%）X100%；納稅人購買自用的

應稅車輛以計稅價格為計稅依據，計稅價格的組成為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者

的全部價款和價外費用（不包括增值稅稅款）。

［該題針對“特殊情形自用應稅車輛應納稅額的計算”學問點進行考核）

62.

［答案］ABC

［解析卜選項D,購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外

費用范圍，不應并入計稅價格計稅；選項E,代收款項應區分征稅。

［該題針對“車輛購置稅稅率與計稅依據”學問點進行考核］

63.

［答案］:ABCD

［解析］:回國服務的留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車，免征車輛購置稅。

［該題針對“車輛購置稅稅收實惠”學問點進行考核］

64.

［答案］:BDE

［解析卜車輛購置稅征收管理方法規定，納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起6

0日內申報納稅；進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內申報納稅；自產、受贈、

獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅。納稅

人購買自用的應稅車輛，其計稅價格不含支付的增值稅價款。車輛購置稅是在應稅車輛上

牌登記注冊前的運用環節征收。

［該題針對“車輛購置稅申報與繳納”學問點進行考核］

65.

［答案］:CE

［解析］:購置須要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，納稅人向車輛登記注冊地的主管稅

務機關辦理納稅申報；購置不須要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，納稅人應當向所在

地征收車購稅的主管稅務機關辦理納稅申報。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落

戶地。

［該題針對“車輛購置稅納稅地點”學問點進行考核］

66.

［答案］:BCE

［解析］:選項A,對免稅條件消逝的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，運用年限未滿10

年的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%,超過10年

的，計稅依據為零；選項D,支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的

價外費用，不應計入計稅價格中征收車輛購置稅。

［該題針對“車輛購置稅申報與繳納”學問點進行考核］

67.

［答案）ABE

［解析］:對減免稅條件消逝的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，運用年限未滿10年的，

計稅價格為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%：超過10年的，計

稅價格為0。進口舊車、因不行抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8

萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，計稅依據為納稅人供應的《機動

車銷售統一發票》或有效憑證注明的計稅價格。

［該題針對“車輛購置稅稅率與計稅依據”學問點進行考核］

68.

［答案］ABE

［解析］:稅法規定，關稅納稅人為進口貨物收貨人、出口貨物發貨人、進出境物品的全部

人。

［該題針對“關稅納稅人及征稅對象”學問點進行考核］

69.

［答案］:DE

［解析］:選項A,運往境外修理的機械器具，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復

運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格；選項B,對于經

海關批準的短暫進境的貨物，應當依據一般進口貨物估價方法的規定估定完稅價格；選項

C,減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除

折舊部分價值作為完稅價格。

［該題針對“特殊進口貨物的完稅價格”學問點進行考核］

70.

［答案卜ABD

［解析］:普惠制的基本原則是普遍的、非卑視的和非互惠的。普遍的，即發達國家應對發

展中國家或地區出口的制成品或半制成品賜予普遍的實惠待遇；非卑視的，即全部發展中

國家或地區都不受卑視，無例外地享受普惠制待遇；非互惠原則是指發達國家應單方面賜

予發展中國家關稅實惠，而不要求發展中國家或地區供應反向實惠。

［該題針對“關稅概述”學問點進行考核］

71.

［答案］ABC

［解析］:選項

D.E均是法定減免。

［該題針對“關稅減免”學問點進行考核］

72.

［答案］:AE

［解析］:選項B,符合稅法規定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務人無須提出申請，海關

可按規定干脆予以減免稅。海關對法定減免稅貨物一般不進行后續管理；選項C,進口貨

物自運輸工具進境之日起14日內，由進口貨物納稅義務人向貨物進口地海關申報;選項D,

關稅納稅義務人因不行抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經

海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

［該題針對“關稅（綜合）”學問點進行考核］

73.

［答案］BCD

［解析］:關稅強制執行措施有兩類：征收關稅滯納金，按滯納稅金的萬分之五按日征收；

強制扣繳、變價抵繳。

［該題針對“關稅征收管理”學問點進行考核］

74.

［答案］ACD

［解析］:稅法規定，進出口貨物的補稅和退稅，適用該進出口貨物原申報進口或者出口之

日所實施的稅率，但下列狀況除外

（1）依據特定減免稅方法批準予以減免稅的進口貨物，后因狀況變更經海關批準轉讓或

出售或挪作他用需補稅的，應當適用海關接受申報辦理納稅手續之日實施的稅率征稅

（2）加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經批準轉為內銷，應按向海關

申報轉為內銷之日實施的稅率征稅；如未經批準擅自轉為內銷的，則按海關查獲日期所施

行的稅率征稅

（3）短暫進口貨物轉為正式進口需補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。

（4）分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，應按該項貨物原進口之日實施的稅率

征稅。

進出口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當依據裝載此貨物的運輸工具申報進境之

日實施的稅率征稅。

［該題針對“關稅稅率的運用”學問點進行考核］

75.

［答案］ABC

［解析］:出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨

物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。

出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應當向買方干脆收取和

間接收取的價款總額。

下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：

（1）出口關稅；

（2）在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運輸及其

相關費用、保險費；

（3）在貨物價款中單獨列明由賣方擔當的傭金。

［該題針對“出口貨物的完稅價格”學問點進行考核］

76.

［答案［ABE

［解析］:經濟上的稅收公允不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考；稅收合作信任主

義與稅收法律主義存在肯定的沖突；稅收合作信任主義原則不包括征納雙方對有爭議的涉

稅行為可共同協商繳稅的內容，對于有爭議的涉稅行為，納稅人必需依據稅務機關的規定

做出納稅行為，否則不能引用稅收合作信任主義；實質課稅原則的意義在于防止納稅人的

偷稅和避稅。

［該題針對'稅法的基本原則”學問點進行考核］

77.

［答案卜ABC

［解析］:稅收法律主義也稱為稅收法定主義、法定性原則，是指稅法主體的權利義務必需

由法律加以規定，稅法的各類構成要素皆必需且只能由法律予以明確規定，征納主體的權

力（利）義務只以法律規定的為依據，沒有法律依據，任何主體不得征稅或減免稅收。它

包括：課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個詳細原則。

［該題針對“稅法的基本原則”學問點進行考核］

78.

［答案］:ABCE

［解析］:稅收執法合法性原則的詳細要求包括執法主體法定、執法內容合法、執法程序合

法和執法依據合法。

［該題針對“稅收執法”學問點進行考核］

79.

［答案］ACE

（解析］:我國現行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預

繳或繳納；個人所得稅中的勞務酬勞所得等均實行按次納稅的方法；房產稅實行按年計算、

分期繳納。

［該題針對“納稅期限”學問點進行考核］

80.

［答案］:ACD

［解析］:國際稅法基本原則包括：國家稅收主權原則；國際稅收安排公允原則；國際稅收

中性原則。

［該題針對“國際法概念及原則”學問點進行考核］

81.

［答案］:ACDE

（解析］:國際稅法的調整對象是指國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互

之間的稅收安排關系。國際稅法的主要內容包括稅收管轄權、國際重復征稅等；轉讓定價

稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易。

［該題針對“國際法概念及原則”學問點進行考核］

82.

［答案］:ACD

［解析］:目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。

［該題針對“稅收管轄權”學問點進行考核］

83.

［答案］:AB

［解析］:當某些稅種以國民收入安排中形成的各種收入為課稅對象時，稅源和課稅對象是

一樣的，如對各種所得課稅。但是許多稅種其課稅對象并不是或不完全是國民收入安排中

形成的各種收入，如營業稅、消費稅、房產稅等。可見，只是在少數狀況下，課稅對象和

稅源才是一樣的，對于大多數稅種來說，兩者是不一樣的。在社會產品價值中，能夠成為

稅源的只能是國民收入安排中形成的各種收入。

［該題針對“稅收實體法（綜合）”學問點進行考核］

84.

［答案］:ACDE

［解析］:稅務行政規范的特征包括：屬于非立法行為的行為規范；適用主體的非特定性：

效力的普遍性和向后發生效力。

［該題針對“稅收行政法規”學問點進行考核］

85.

［答案］:AC

［解析］:稅收饒讓不是一種獨立的避開國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加；當國

際稅收協定與國內稅法發生沖突時，稅收協定不能干預國家自主制定或調整修改稅法；國

際稅收協定的簽訂不行以限制有關國家對跨國投資者供應更為實惠的稅收待遇，當出現已

簽訂稅收協定中有關規定嚴于已修改的國內稅收實惠方法，國際上按“孰優”原則處理，即

稅收協定不能限制各國修改稅收實惠方法。國際避稅地通常是指不課征個人所得稅、公司

所得稅、資本利得稅等干脆稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避

稅活動的國家和地區。

［該題針對“國際稅法”學問點進行考核］

86.

［答案］:ACDE

［解析］:以糧食為原料加工的速凍食品、便利面、副食品和各種熟食品及淀粉、不屬于適

用13%稅率的糧食范圍，而是適用17%的增值稅稅率。

［該題針對“低稅率范圍”學問點進行考核］

87.

［答案］:ACE

［解析］:稅法規定，平銷返利的返利收入應沖減進項稅額。則商場的銷項稅額為420萬元。

進項稅額=420—247+（1+17%）x17%=384.11（萬元）

該業務應納增值稅=420-384.11=35.89（萬元）

［該題針對“準予抵扣的進項稅”學問點進行考核］

88.

［答案］:ACD

［解析］:稅法規定，一般納稅人生產的下列貨物，可按簡易方法依照6%的征收率計算繳納

增值稅，并可由其自己開具專用發票：

（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力；

（2）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料；

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚瓦、石灰（不含黏土實心病、

瓦）；

（4）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；

（5）自來水;

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

［該題針對“增值稅征收率”學問點進行考核］

89.

［答案］:ACE

［解析］:小規模納稅人銷售貨物或供應應稅勞務，按簡易方法計算，即按銷售額和規定征

收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發票。

對于小規模納稅人銷售貨物或供應應稅勞務，可以申請由主管稅務機關代開發票。

［該題針對“小規模納稅人的認定及管理”學問點進行考核］

90.

［答案］:ABDE

［解析］:進口的金免征進口環節增值稅。

［該題針對“特定企業增值稅政策（綜合）”學問點進行考核］

91.

［答案］:ABC

［解析］:總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申

報納稅，經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構

匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅；未開具證明的固定業戶到外縣市銷售貨物或

供應應稅勞務的，應當向銷售地或者勞務發生地主管稅務機關申報納稅。

［該題針對'增值稅申報與繳納”學問點進行考核］

92.

［答案］:BE

［解析］：稅法規定，當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅

專用發票屬于善意取得時，對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款。

購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，可以依法準予抵扣進項稅款。

［該題針對“增值稅專用發票的運用和管理”學問點進行考核］

93.

［答案卜ABCE

［解析］：將消費稅的納稅環節確定在生產環節的主要緣由在于：源泉限制、降低征管費用、

增加稅負隱藏性、保證稅款剛好上交國庫。

［該題針對“消費稅概述”學問點進行考核］

94.

［答案］:AB

［解析］:化妝品、白酒在生產環節征收消費稅，零售環節不征收；金銀首飾在零售環節征

收消費稅，進口環節不須要繳納消費稅。

（該題針對“消費稅征稅范圍”學問點進行考核］

95.

［答案］:ABD

［解析］

［該題針對“消費稅稅目”學問點進行考核］

96.

［答案］:ABD

（解析］:金銀鑲嵌首飾改為零售環節，生產環節己經不再征收，所以也不允許抵扣己稅的

珠寶玉石的稅金；稅法明確規定鍍金首飾不屬于零售環節征稅的金銀首飾，所以仍屬于生

產環節征收；納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計

算消費稅，這是稅法的特殊規定。鉆石目前也是在零售環節征收消費稅。

［該題針對“金銀首飾征收消費稅的規定”學問點進行考核］

97.

［答案］:ABD

［解析］:本題考核消費稅的抵扣范圍。依據規定，托付加工收回的已稅汽車輪胎用于生產

輪胎的，外購己稅珠寶玉石生產的珍貴首飾及珠寶玉石，才可以抵扣消費稅。

［該題針對“托付加工應稅消費品已納稅款的扣除”學問點進行考核］

98.

［答案］:ABCE

［解析］:納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為：

1.納稅人實行賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為銷售

合同規定的收款日期的當天。

2.納稅人實行預收貸款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消

費品的當天。

3.納稅人實行托收承付銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出

應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

4.納稅人實行其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者

取得索取銷售款的憑據的當天。

［該題針對“消費稅的申報與繳納”學問點進行考核］

99.

［答案］ACDE

［解析］:納稅人總機構和分支機構不在同一縣的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地

申報納稅。

［該題針對“消費稅的申報與繳納”學問點進行考核］

100.

［答案］:ABCE

［解析］:啤酒消費稅單位稅額依據出廠價格（含包裝物押金）劃分檔次，其中包裝物押金

不包括供重復運用的塑料周轉箱的押金。未經國務院批準納入安排的企業和個人生產的卷

煙不分征稅類別一律依據56%卷煙稅率征稅，并依據每標準箱150元計征定額稅率。

［該題針對“消費稅（綜合）”學問點進行考核］

101.

［答案］:AB

［解析］:自2009年1月1日起對進口石腦油復原征收消費稅；航空煤油暫緩征收消費稅，

外購或托付加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免稅，自產汽油生產的乙醇汽油，依據生

產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅。

［該題針對“消費稅征稅范圍”學問點進行考核］

102.

［答案］:ABCE

I解析］:銀行銷售金銀業務屬于增值稅征稅范圍。

［該題針對“營業稅征稅范圍的基本規定”學問點進行考核］

103.

［答案］:ABD

［解析］:土地租賃依據服務業一租賃業征稅營業稅；供應無全部權技術，依據服務業征收

營業稅；土地全部者出讓土地運用權不征收營業稅。

［該題針對“轉讓無形資產營業稅的其他規定”學問點進行考核］

104.

［答案］BDE

［解析］:對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的探討開發中心、外國企業和

外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術詢問、技術服務取得的收入，

免征營業稅；以樣品、樣機、設備等貨物為載體供應已有技術或開發成果的，其免稅營業

額不包括貨物的價值。貨物（樣品、樣機、設備等），應按規定征收增值稅。所以應納城建

稅=30x3%x7%=0.063（萬元）

［該題針對“轉讓無形資產營業稅的其他規定”學問點進行考核］

105.

［答案］:AD

［解析］:選項B屬于兼營行為：選項C.E屬于應納增值稅的混合銷售行為。

［該題針對“營業稅征稅范圍的基本規定”學問點進行考核］

106.

［答案］:ACD

［解析卜金融機構的融資租賃業務按“金融保險業”征稅，單位和個人在旅游景區經營旅游游

船、觀光電梯取得的業務，應按“服務業一旅游業”稅目征稅。

［該題針對“服務業營業稅的其他規定”學問點進行考核］

107.

［答案］:BCD

［解析］:選項A.E均是以收到的收入全額計算繳納營業稅。

［該題針對“郵電通信業營業稅的計稅依據和計算”學問點進行考核］

108.

［答案］:CDE

［解析］:個人將土地運用權無償贈送給他人，照常征收營業稅，沒有免稅的規定。自2005

年6月1日起，對馬路經營企業收取的高速馬路車輛通行費收入統一減按3%的稅率征收

營業稅。

［該題針對“營業稅稅收實惠綜合考查”學問點進行考核］

109.

［答案卜ACD

［解析］:納稅人供應建筑業勞務應當向勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；營業稅的組

成計稅價格=營業成本或工程成本X（1+成本利潤率）+（1-營業稅稅率）

［該題針對“營業稅計稅依據的基本規定”學問點進行考核］

110.

［答案］:AE

［解析］:管道運輸屬于交通運輸業；單位和個人在旅游景點經營索道取得的收入、建筑工

程設計勞務按服務業征收營業稅：遠洋運輸企業從事光租業務按服務業征收營業稅；鐵路

的包袱運費收入、郵運運費收入、貨物運費收入均按交通運輸業征收營業稅。

［該題針對“交通運輸業營業稅的其他規定”學問點進行考核］

111.

［答案］:BCDE

［解析］:單位和個人轉讓其自建的不動產，是依據收入全額繳稅的，只有購進或抵債不動

產和土地運用權的轉售業務才依據差額計算營業稅。

［該題針對“營業稅學問點綜合考查”學問點進行考核］

112.

［答案］:ABDE

［解析］:營業稅起征點僅針對個人。依據財稅［2023］208號文件規定，現行營業稅的起征點

為:按期納稅的起征點幅度為月營業額1000-5000元；按次納稅的起征點為每次（II）

營業額100元。

［該題針對“營業稅學問點綜合考查”學問點進行考核］

113.

［答案］:BD

［解析］:該企業應納增值稅=70000+（1+3%）x3%=2038.83（元）；應納營業稅=1000

0x5%=500（元）；應納城建稅=（2038.83+500）x5%=126.94（元）；應納教化費附

力口=（2038.83+500）x3%=76.16（元）。

［該題針對“城建稅的計稅依據和計算”學問點進行考核］

114.

［答案］:ABCD

［解析］:城建稅進口不征，出口不退；對下崗失業人員從事個體經營（除建筑業、消遣業

以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城

建稅；流淌經營無固定納稅地點的單位和個人，三稅繳納地就地繳納城市維護建設稅。

［該題針對“城建稅的計稅依據和計算”學問點進行考核】

115.

［答案］:BCE

［解析］:城市維護建設稅的適用稅率，一般為納稅人所在地的適用稅率，但下列兩種狀況,

應按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率繳納城市維護建設稅

（1）由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人

（2）流淌經營等無固定納稅地點的單位和個人。

［該題針對“城建稅的計稅依據和計算”學問點進行考核］

116.

［答案）ACD

［解析］:單位和個人轉讓不動產，營業稅的納稅地點為不動產所在地，相應城建稅的繳納

地點也為不動產所在地；稅率適用不動產所在地的稅率。應繳納城建稅=（65-52）x5%

x5%=0.0325（萬元）。

［該題針對“城建稅的計稅依據和計算”學問點進行考核］

117.

［答案］:ACD

［解析］:受托方供應加工勞務，應納城建稅=50000x17%x7%=595(元)；應代收代繳托付

方應納的城建稅=(100000+50000)+(1-30%)x30%x7%=4500(元)，代收代繳城建

稅應按受托方所在地的稅率7%計算；應代收代繳托付方應納的教化費附加=(100000+5

0000)+(1-30%)x30%x3%=1928.57(元)。

［該題針對“城建稅的計稅依據和計算”學問點進行考核］

118.

［答案］ABCD

［解析］:我國現行資源稅主要有四個特點，沒有E選項所述的特點。

［該題針對“資源稅概述”學問點進行考核］

119.

［答案)ABCD

［解析］:資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月.

［該題針對“資源稅概述”學問點進行考核］

120.

［答案］:ABCE

［解析］:依據最新規定，對冶金礦山鐵礦石資源稅減征40%,按規定稅額標準的60%征收。

［該題針對“資源稅綜合”學問點進行考核］

121.

［答案卜ACE

［解析］:扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納；資源稅以各種

應稅產品的課稅數量計征資源稅，課稅數量依據狀況可以是銷售量、自用量、移送量或產

量。

［該題針對“資源稅綜合”學問點進行考核］

122.

［答案］:ABE

［解析］:納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為

課稅數量。獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，依據本單位相同礦

種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。與本單位礦種不同的未稅礦產品，

以及其他收購單位收購的未稅礦產品，依據收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數

量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅

額，依據收購數量代扣代繳資源稅。

［該題針對“資源稅應納稅額計算的一般方法”學問點進行考核］

123.

［答案］ABE

［解析］:原煤的加工產品不繳納資源稅，煤礦生產的自然氣不繳納資源稅。

［該題針對“資源稅征稅范圍”學問點進行考核］

124.

［答案］:ABCD

［解析］:獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，依據本單位相同礦種

應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。獨立礦山、聯合企業收購與本單位

礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，依據收購地相應礦種規定

的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主

管稅務機關核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。扣繳義務人代扣代繳資源稅

的地點為應稅未稅礦產品的收購地。

［該題針對“資源稅應納稅額的代扣代繳”學問點進行考核］

125.

［答案卜BCDE

［解析］:納稅人實行分期收款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間為銷售合同

約定的收款日期的當天。

［該題針對“資源稅納稅義務發生時間”學問點進行考核】

126.

［答案卜CDE

［解析］:車輛購置稅的征稅環節為運用環節，即最終消費環節。長期來華定居專家1輛自

用小汽車免車輛購置稅。

［該題針對“車輛購置稅申報與繳納”學問點進行考核］

127.

［答案］:ABD

［解析］:納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，除