第11第11頁碼：頁碼：11.1-第11 固定資產和在建工程財務管理及會計核本章規范了神華集團固定資產和在建工程的財務管理及會計核算。各子公司應遵照本章的要求，編制符合本公司特點的相關制度，并報集團公司財務會計部審批。本章參照了《企業會計制度》、《企業會計準則》、《企業國有資本與財務管理暫行辦法》、《工業企業會計制度》、《工業企業財務制度》、《運輸（鐵路）企業會計制度》和《運輸（通）企業會計制度》。正確進行固定資產/11.511.511.2.2固定資產財物管理11.211.2.1第11第11頁碼：11.2.1-頁碼：11.2.1-最近修正時間：2002118日11.3.1(1)“固定資產的分類”未使用固定資產（指處于尚未使用的、待安裝的、經批不需用固定資產（指多余或不適合本公司使用準備處理公司要按照生產經營的需要，正確、合理的確定所需的固定資產，充分利用生產經營用、非生產經營用固定資產，提高固定資產使用效率。公司生產經營中多余、閑置和利用率低的固定資產，應申請調出或出售給其他急需的子公司，以提高固定資產使用效率。建立、健全固定資產控制制度。對固定資產的購建、出售、封建立、健全固定資產技術管理。建立、健全固定資產管理臺帳供準確的固定資產使用效率數據。嚴格執行技術管理和檢修規家有關法律法規和公司有關規章制度，按照公司有關的管理權限，負責對固定資產進行具體管理。和每項固定資產的增減變動情況，對固定資產進行明細分類核算；按規定程序辦理固定資產的購置、修理、改良、報廢、盤盈第11第11頁碼：11.2.2-頁碼：11.2.2-最近修正時間：2002118日固定資產財務管理（續公司根據集團發展戰略及其他具體情況，編制固定資產財務會計部門應配合固定資產管理部門制定固定資產投公司根據年度生產經營的預算和確定的固定資產投資長期計劃，編制年度固定資產需求預算，并報決策部門審批。審批后的固定資產年度預算屬于公司年度預算的一財務會計部門應配合固定資產管理部門，對固定資產投各子公司根據固定資產年度預算，進行固定資產的購置采購部門根據年度固定資產購置計劃或臨時購置計劃對購置申請進行復核，報分管領導審批后購買。如屬臨時固定資產購置申請單據應一式三聯，分別由固定資產使財務會計部門應通過對固定資產采購行為及相關付款的控制，確保固定資產的采購是按照已審批同意的固定資產年度預算進行，并履行了相關的審批程序。如有違反如果有零星的固定資產采購未包括在固定資產年度預算內，但是公司急需的，公司管理層可以批準采購。財務會計部門對此類情況應檢查是否有本公司領導簽字同大額購置必須由固定資產購置部門、固定資產管理部門、財務會計部門、使用部門等組成招標組，通過招標零星購置由固定資產購置部門負責進行市場調研和采固定資產管理部門負責審核發票、使用說明書及相關技驗收單必須正確標明固定資產的名稱、型號、規格、發票號碼、使用年限、合同書及有關技術資料等，并需經固定資產購置部門、固定資產管理部門及使用部門簽固定資產管理部門經辦人員將發票和驗收單送交財務會財務會計人員查對合同，審核發票、驗收單，審核該項購置業務是否在預算范圍內、是否得到適當的授權或審批、手續是否完備、支付價款是否合理后，填制付款憑財務會計人員根據固定資產有關單據，包括驗收單、質檢報告等原始憑證填制記帳憑證，并登記固定資產明細財務會計部門稽核人員審核購置固定資產有關單據，包括驗收單、質檢報告及交接憑證的完整性，處理手續的完備性，經濟內容的合規、合法性審；審核記帳憑證基財務會計部門負責登記固定資產總帳、明細賬和固定資財務會計部門設置固定資產卡片應當以每一個獨立的固定資產登記對象分別設置，每一對象設置一張卡片。在每張卡片中，應詳細記載該項固定資產的編號、名稱、數量、規格、技術特征、使用單位、存放位置、啟用日期、原值、單價、使用年限、折舊率以及大修記錄等資料，凡發生增減變動，均應根據會計憑證在卡片中登財務會計部門應對固定資產總帳、明細賬和固定資產卡財務會計部門應根據竣工決算和交付使用報表，填寫基固定資產管理部門負責登記固定資產管理臺帳（技術檔案），主要反映固定資產的技術指標。該管理臺帳應定固定資產管理部門為了促進固定資產管理工作標準化、科學化、電算化，便于固定資產盤點、登記、統計等工固定資產管理部門和財務會計部門在進行固定資產登記時應正確確定單個固定資產登記對象。一般情況下，一個固定資產登記對象應具備完全獨立的運作功能、在外財務會計部門在固定資產投資決策中應根據相關投資決策指在對兩個使用年限相同的固定資產投資方案進行選擇時應選擇以投資項目的報酬率相當或超過預定的貼現率的在對兩個使用年限不相同的固定資產投資方案進行選擇對于非正常報廢的固定資產，應查明原因，明確損失承擔各子公司必須在每年年終決算前進行一次固定資產全面盤對于價值高、易丟失的固定資產，要組織經常性的清查盤固定資產盤點工作由各子公司領導人負責，財務會計部門、固定資產管理部門、購置部門、使用部門共同組成盤點小組。盤點程序如下：盤點完成后，監盤人、記錄人、點數人在盤點表上逐頁簽神華集團及子公司應為價值較大、易損壞的固定資產購買保必須按照“公開、公平”出售給神華集團外部公司時，應聘請具有正式評估資格的評估機構進行資產評估。實際交易價格與資產評估結果相差10%以上的，出售公司應得到上級公司或集團公司的書面批準。出租給神華集團外部公司時，應聘請具有正式評估資格的評估機構進行資產評估。實際交易價格與資產評估結果相差10%以上的，出租公司應得到上級公司或集團公司的書面批準。10%以上的，應得到上級第11第11頁碼：11.3.1-頁碼：11.3.1-最近修正時間：2002118日固定資產/（即購置成本（即建造成本*裝費等*捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應當支付的相關稅費，作為入賬價值；捐贈方沒有提供有關憑據的，如果同類或類似固定資產存在活躍市場，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應當支付的相關稅費，作為入賬價值，如果同類或類似的固定資產不存在活躍市場，按接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量的現值，作為入賬價值。如果接受捐贈的固定資產是舊的固定資產，按依據上述方法確定的新固定資產價值，減去按該項固定資產的新舊程度估計的價值損耗的余額，作為入賬價值。貸：1002（銀行存款1815（未確認融資費用，按其差額借：借：5503（財務費用貸：1815（未確認融資費用借：借：1501（固定資產貸：3101（實收資本，或股本貸：3111（資本公積，無償調入固定資產貸：1002（銀行存款，按支付的包裝費、運雜費等貸：3111（資本公積—無償調入固定資產貸：2151（應付工資貸：1603（在建工程月折舊率＝/12年折舊率＝100（1－預計凈殘值率）=固定資產原價（1－預計凈殘值率）=該項固定資產當月工作量均衡，應當采用預提或待攤的辦法，以便均衡各期的成本費用。借：借：2191（預提費用貸：1001（現金，或銀行存款1211（原材料2171（應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出2151（應付工資借：借：1301（待攤費用貸：1211（原材料，或銀行存款2171（應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出貸：1901（長期待攤費用貸：2171（應交稅金－應交營業稅借：借：1701（固定資產清理貸：5301（營業外收入－處理固定資產凈收益貸：1701（固定資產清理貸：1701（）根據法定資產評估結果調整原值,依據相關政策的具體規定處理；3節，11.3.1(4)—固定資產的修理及改良；將固定資產的一部分拆除后，應減少相應的固定資產原值；3節，11.3.1(5)—固如果工程決算確定的固定資產的最終價值與暫估入帳價值不同，根據決算確定的價值調整固定資產帳面成本及相關折進行調整的，其會計處理方式參照《企業會計準則—會計政報表其他相關項目的期初數也應一并調整；如不影響損年度的會計差錯及以前年度的非重大會計差錯，應按照《企業會計準則—盤點程序參見《神華集團財務會計制度》第11章11.2.2(3)固定資產盤點。借：5601（營業外支出貸：1911（待處理財產損溢第11第11頁碼：11.3.2-頁碼：11.3.2-最近修正時間：2002118日固定資產/在建工程的會計核算(續借：1601（工程物資—專用設備貸：2171（應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出貸：2171（應交稅金—應交增值稅—銷項稅額借：借：1603（在建工程—其他支出貸：1603（在建工程—建筑工程/安裝工程貸：1601（工程物資貸：1603（在建工程貸：1243（庫存商品借：1243（庫存商品貸：1603（在建工程—其他支出在建工程完工前相關專門借款的借款費用的資本化，請參看184節，長期借款的借款費用的會計處理。所購建的固定資產與設計要求或合同要求相符或基本相貸：1603（在建工程借：1231（低值易耗品貸：1601（工程物資,為生產準備的工具及器具）借：1211（原材料第11第11頁碼：11.4-頁碼：11.4-最近修正時間：2002118日可收回金額的折現率，并導致固定資產可回收金額大幅度降超過不考慮計提減值因素情況下計算確定的固定資產賬面價借