財務會計內部控制規定第一章總則第一條為貫徹執行國家財經法律法規和規章制度，維護國有資產的安全與完整，堵塞管理漏洞，提高醫院財務管理水平，依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、財政部頒發的《內部會計控制規范》、《事業單位財務規則》、《事業單位國有資產管理暫行辦法》、《醫院財務制度》、《政府會計制度》及衛生部頒發的《醫院財務會計內部控制規定》等法規制度，結合醫院實際情況制定本規定。第二條醫院負責人對本單位財務會計內部控制的建立和有效實施負責，財務部門具體組織本單位財務會計內部控制制度的落實，第二章預算控制第三條建立健全預算編制、審批、執行、調整、分析、考核等管理制度。單位一切收入、支出必須全部納入預算管理。第四條建立嚴格的預算編制制度。根據醫院發展計劃和年度事業發展計劃，科學合理地編制年度預算。建立由院領導負責，財務辦牽頭，相關部門參與，分工合作的預算管理工作機制。財務部門主要負責組織編制、審議、平衡預算草案并報院領導審批，組織下達預算，協調預算編制分析執行的問題，考核預算執行情況，督促完成預算目標。編制預算的有關部門具體負責本部門業務預算的編制、執行、控制、分析等工作，并配合財務部門做好單位總預算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。第五條編制醫院收支預算，以上一年度的收支實際情況為基礎，綜合考慮預算期內衛生政策變動、市場競爭狀況等因素對醫療服務、藥品采購、衛生材料、物資采購等業務可能造成的影響，嚴格控制經濟風險。第六條編制項目預算時，應對投資項目進行可行性研究、論證和集體決策的基礎上，合理安排資金，嚴格控制投資風險。第七條編制籌資預算時，應當以籌資計劃和資金需求決策為基礎，合理安排籌資規模和籌資結構，審慎選擇籌資方式，保持最佳資金成本，嚴格控制財務風險。第八條審議批準。財務部門在各部門上報的基礎上，進行匯總編制全員總預算的初步方案，提交黨政聯席會審議通過，最后形成年度預算方案。第九條預算按規定程序逐級上報，由省衛計委預算管理部門審批。第十條下達執行。醫院年度預算經批準后，由財務部門下達各預算執行單位。第十一條醫院要按照批準的年度預算組織收入、安排支出，嚴格控制無預算支出。第十二條年度預算一經批復，一般不予調整。因政策變化、突發事件等客觀原因影響預算執行的，按規定程序報批。第十三條調整預算。預算執行部門向財務部門提交書面報告，闡述預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及對預算執行造成影響的程度，提出預算的調整幅度。第十四條財務部門對預算單位提交的預算調整報告進行審核分析，集中編制醫院年度預算調整方案，提交黨政聯席會審議批準，然后下達執行。第十五條定期召開預算管理委員會分析預算執行情況，及時研究預算執行中的問題，采取改進措施，確保年度預算的順利完成。第十六條建立預算執行情況考核制度。設立專門機構負責考核工作。第三章收入控制第十七條建立健全收入、價格、醫療預收款、票據、退費管理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限。確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執行、收入票據保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經辦等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。第十八條不相容職務相互分離（一）醫務人員提供醫療服務，財務收費人員收取費用；（二）物價人員負責醫療機構的管理，醫務人員執行價格標準；（三）財務部門負責收入票據的管理，門診及住院收費處等負責票據的領用和使用，票據用完后，存根交財務部門保管；（四）門診收費室、住院收費室辦理退費業務，退費的審批由相關科室負責人簽字；（五）門診及住院收費室負責收費，財務部門負責審核。第十九條制定收入管理流程。明確收入價格、票據、退費管理等環節的控制要求，重點控制門診收入、住院結算收入。加強流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。第二十條門診收入業務流程。（一）門診醫務人員開具醫療服務處方或檢查單，由病人交收費室，收費室或有關檢查治療的臨床醫技科室，根據省物價局的收費標準進行劃價，收費室統一收費。（二）藥品收入由醫務人員開具處方，藥劑科按國家藥品價格規定劃價，收款人員辦理收費并蓋章。（三）門診收費室將當天實際收入交外出納繳存銀行，同時填制門診收入日報表，財務部門根據收入日報表和銀行繳款單做賬務處理。（四）化驗、檢查、治療等項目退款時，必須有門診收費人員和班組長及有關科室負責人簽字，方可退款。（五）藥品退款，必須有藥房負責人、發藥人簽字，方可退款。（六）打印出的門診收費專用票據，因患者帶錢不夠，或不愿檢查，取藥拒絕交款時，須由經辦人和收費室負責人簽字并注明原因后予以沖銷。（七）收款員打出門診收費專用票據，如需部分退款的，收款員須按以上有關人員簽字后沖銷原票據，再打印一張應交款門診專用收據，按此票金額收款蓋章。（八）收款處所用票據從財務部門領用。第二十一條住院收入業務流程（一）住院收費室辦理入院的收費員按照醫務人員開具的住院證開具住院票據并收取住院押金開具醫療收款收據，同時認真填寫病案首頁，并將于交款收據其中一聯和病案首頁等一并交病人。（二）辦理記賬業務，由各臨床科室根據收費標準記賬，住院收費室收款。（三）辦理退費業務，由臨床科室經辦人和負責人在退費單據簽字蓋章，住院收費人員嚴格按醫院退費辦法要求認真審核，審核無誤后辦理退款。（四）辦理打印結算業務時，必須把患者所交押金收據全部收回，并核對其與電腦中所計金額是否一致。對于醫保患者等所需的其他審核手續一定要齊全后再結賬。（五）辦理出院結算業務，住院收費室根據患者科室所下達的出院通知給病人辦理出院結算，住院費多退少補，核對無誤后打出出院發票結算票據。（六）住院收費室將當天收取的住院費用交由外出納繳存銀行，并填報收入報表，將收入日報表和預交款收據、病人出院發票存根一并交由財務部門，財務部門根據收入日報表做收入賬務處理。（七）住院收費室所用票據從財務部門領取，打印的押金收據跟出院發票記賬聯與存根聯當天隨日報表一并報送財務部門；手工押金收據定期報送財務部門。第二十二條各項收入的取得應符合國家有關法律法規和政策規定。取得的各項收入必須開具統一規定的票據。嚴格按照醫院財務會計制度規定確認、核算收入。第二十三條各項收入由財務部門統一核算，統一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。第二十四條各類收入票據由財務部門統一管理。財務部門負責票據的購買、印制、保管、領用、核銷、遺失處理、清查、歸檔，并設立票據登記薄進行詳細記錄，防止空白票據遺失、盜用。第二十五條加強結算起止時間控制。門診、住院收費室要將當日收入當日結算，以便及時結出醫院收入，使收入的資金置于安全管理之下。第二十六條建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據及相關證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權限，完備審批手續，做好相關憑證的保存和歸檔工作。第二十七條建立各項收入與票據存根的審查核對制度。財務部門負責對各項收入與票據的存根審查核對工作，具體做收入憑證的會計人員負責對門診、住院收費室每日上交的收入日報表的收入銀行存款與票據存根審查核對；其他部門交財務部門的收入由做收入憑證的會計人員認真和票據存根審查核對是否相符。如有不符，及時查找原因，確保收入真實完整。第四章支出控制第二十八條建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保支出的申請與審批、審批與執行、執行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。第二十九條有關部門提交支出申請，分管院領導、院長審批，有關部門根據審批意見執行，財務部門不同崗位會計人員負責支出的審核和付款業務。第三十條各項支出要符合國家有關財經法規制度。嚴格按照醫院財務會計制度的規定確認、核算支出。第三十一條健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度，明確支出審批權限、責任和相關控制措施。各項支出嚴格按照貨幣資金支付規定程序辦理。審批人必須在授權范圍內審批，嚴禁無審批支出。第三十二條建立重大支出集體決策制度。重大項目支出集體決策，五萬元以上的支出院務會討論決定；五十萬以上的支出，黨政聯席會討論決定。嚴格控制無預算支出。第三十三條建立責任追究制度。有關部門在執行中造成重大損失的，要追究直接責任人、相關科室負責人、分管院領導的責任。 第三十四條 加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續和核算控制制度， 及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。 第三十五條 財務部門在辦理付款業務時，應當對票據、結算憑證、驗收證明等相關憑據的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核。第三十六條應當加強應付賬款的管理，由專人嚴格按照付款規定管理應付款項，已到期的應付款項須經有關領導審批后方可辦理結算與支付。第三十七條應當定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。第三十八條加強成本核算與管理。嚴格控制成本費用支出，降低運行成本，提高效益。第五章貨幣資金控制第三十九條建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權限，確保不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。出納不得兼任稽核、票據管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。醫院不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。第四十條辦理貨幣資金業務的人員，要有計劃地進行崗位輪換。醫院門診和住院收費人員要具備會計基礎知識和熟練操作計算機的能力。嚴禁未經授權的機構或人員辦理資金業務或直接接觸貨幣資金。第四十一條建立嚴格的貨幣資金業務授權批準制度。參照醫院支出管理制度，明確被授權人的審批權限、審批程序、責任和相關控制措施，審批人員按照規定在授權范圍內進行審批，不得超越權限。經辦人員應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級領導報告。第四十二條按照規定的程序辦理貨幣資金收入業務。貨幣資金收入必須開具收款收據，保證貨幣資金及時、完整入賬。不得私設“小金庫”，不得賬外設帳，嚴禁收款不入賬。第四十三條貨幣資金支付必須按規定程序辦理。（一）支付申請。用款時應當提交支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有經濟合同或相關證明及計算依據。（二）支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。（三）支付審核。財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核，審核批準范圍、權限、程序是否合規；手續及相關單證是否齊備；金額計算是否準確；支付方式、收款單位是否妥當等，經審核無誤后簽字。（四）支付結算。出納人員根據簽章齊全的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，并及時登記現金日記賬和銀行存款日記賬。簽發的支票應進行備查登記。第四十四條按照《現金管理暫行條例》的規定辦理現金的收支業務。不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。實行現金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當日送存銀行并及時入賬，不得坐支。第四十五條按照《支付結算辦法》等有關規定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規定開立賬戶、辦理存款、取款和結算。不準違反規定開立和使用銀行賬戶。定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況。加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。第四十六條加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財務人員每月必須核對一次銀行賬戶，并編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節表相符，對調節不符，應查明原因，及時處理，對長期未達的款項應及時向有關負責人報告。第四十七條加強銀行預留印鑒的管理。醫院財務專用章必須由專人保管；個人印章要由本人或其授權人員保管；因特殊原因需由他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。第四十八條加強與貨幣資金相關的票據的管理，財務部門負責票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等。第四十九條加強對現金業務的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對庫存現金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結。第五十條建立貨幣資金盤點核對制度。貨幣資金是醫院資金的重要組成部分，貨幣資金又是流動性最強，控制風險最高的資產。貨幣資金包括現金、銀行存款，應定期不定期的進行盤點和核對工作，庫存現金進行盤點和核對，銀行存款進行對賬并調節余額。財務部門負責人隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否相符。不定期抽查庫存現金、門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬相符、賬款相符。第六章藥品及庫存物資控制第五十一條建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限，確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執行等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約與監督。醫院不得由同一部門或同一人辦理藥品及庫存物資業務的全過程。第五十二條不相容職務相互分離（一）使用科室提出申請，保管員負責計劃的制定，歸口管理部門負責人、分管院長負責計劃的審批；（二）采購員負責藥品及庫存物資的詢價，審計部門負責監督詢價全過程，歸口管理部門、財務部門、審計部門及專業管理委員會共同參加確定供應商；（三）歸口管理部門負責訂立合同，審計部門、財務部門分管院長、院長負責合同的審核；采購員負責采購，保管員負責驗收；（四）采購員負責采購并制作入庫單，保管員負責驗收并發放物品，由制單員制作出庫單，財務人員負責會計記錄；（五）歸口管理部門負責人、分管院長、院長負責審批，財務部門根據審批簽字的票據，辦理付款。第五十三條制定科學規范的藥品及庫存物資管理流程。（一）藥品及庫存物資保管員依據醫院醫療工作實際需求，結合醫院歷史每月藥品及庫存物資的實際消耗量并結合庫存量制定相應的采購計劃，經歸口管理部門負責人審核后報分管院長審批簽字。采購員分別依據藥劑科及物資設備辦相關制度執行，按照采購計劃進行采購。（二）藥品及庫存物資保管員按照藥劑科及物資設備辦相關制度進行驗收，驗收人員將不合格藥品或產品退回供應商，將合格產品入庫，在發票背面簽字和蓋章后叫采購員。（三）藥品及庫存物資采購員每月五日前將應付發票報歸口管理部門科室負責人審核簽字后會同入庫單、采購計劃及購銷合同交財務部門審核入賬，財務部門向藥品及庫存物資供應商付款。（四）藥品及庫存物資保管員按相關制度對在庫藥品或庫存物資進行養護。定期對藥品及庫存物資進行盤點，盤點表簽字后報歸口管理部門負責人及財務部門。盤點時，財務部門、審計部門派專人監盤。（五）藥品及庫存物資制單員根據各藥房及各使用科室領用計劃單，按時制作出庫單，一式四聯。各藥房、科室設指定的請領人在規定時間根據出庫單領用藥品、庫存物資并簽字。急需藥品、庫存物資隨到隨出。（六）藥品及庫存物資制單員每月五日將上月出庫單匯總表及出庫單交財務部門入賬，并與財務部門每月對賬，做到帳物相符，賬賬相符。第五十四條藥劑科、物資設備辦負責全院藥品及庫存物資的采購，各歸口管理部門根據臨床實際需要做出預算，并經分管院長批準。歸口管理部門負責組織、監督，嚴禁未授權部門或個人辦理藥品及庫存物資的相關業務。第五十五條健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。藥品及庫存物資流經環節的部門應建立健全相關制度和合理的操作規范，每個環節都應明確責任。需報廢的藥品及庫存物資，各歸口管理部門應逐一填寫《藥品/庫存物資報損表》，《藥品/庫存物資報損表》經歸口管理部門負責人、財務部門負責人、分管院長和院長審批后，報財務部門做賬務處理。需報廢的藥品及庫存物資應查明報損原因，明確責任。超過規定報損額度的，查明原因，追究當事人責任，不能明確責任人的追究部門負責人責任。第七章固定資產控制第五十六條建立健全固定資產管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置申請與審批、審批與執行、執行與相關會計記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位。加強制約與監督。醫院不得由同一部門或一人辦理固定資產業務的全過程。第五十七條不相容職務相互分離（一）使用科室提出采購申請，財務部門進行財務分析和投資風險分析，醫務部進行技術準入及使用效率分析，物資設備辦組織管理委員會進行論證，報院務會或黨政聯席會確定購置計劃。（二）物資設備辦根據購置計劃負責組織歸口管理部門、財務部門、審計部門等共同決定招標采購方式；采購員負責采購；歸口管理部門組織專家和使用部門進行驗收，審計部門根據合同監督驗收過程；財務部門根據合同支付款項。（三）使用部門填寫固定資產處置申請單，歸口管理部門組織專家鑒定。資產管理部門審核，經歸口管理部門負責人、專家、財務部門負責人、分管院領導、院長或經院務會或黨政聯席會審批。（四）國有資產管理部門負責批復，根據批復處置固定資產。（五）財務、設備等部門根據批復的處置申請報告做相應的會計處理。第五十八條制定固定資產管理業務流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環節的控制要求，設置相應帳卡，如實記錄。固定資產管理業務流程：（一）使用科室提出購置申請；（二）申請部門和財務部門進行財務分析和投資風險分析，醫務部門進行技術準入及使用效率分析；（三）物資設備辦組織設備管理委員會進行論證：（四）院務會或黨政聯席會組織審批；（五）采購員負責詢價，監審部監督其過程；（六）物資設備辦組織設備專家、監審部、財務部門及使用部門等共同確定供應商；（七）物資設備辦擬定合同，監審部、財務辦負責審核；（八）物資設備辦簽訂合同并組織采購；（九）物資設備辦組織專家和使用部門驗收，監審部根據合同監督；（十）物資設備辦出、入庫，并登記固定資產明細賬；（十一）使用部門根據出庫單登記臺賬（卡）；（十二）財務部門按合同付款，并根據入庫單登記固定資產總賬和明細賬。第五十九條建立固定資產歸口分級管理制度。醫院固定資產在院長的統一領導下，由固定資產管理部門和使用部門共同管理。固定資產具體管理工作由財務部門、物資設備辦等部門及使用部門負責：財務部門負責財務計劃，金額監督、賬簿核算；物資設備辦負責固定資產的數量增減，金額預算，主辦采購、驗收、編號、調配、出入庫、為各使用部門登記明細賬，每月與財務部門對賬和年終清查盤點；使用單位負責固定資產的使用、管理、保管，報損、報廢時填寫申請單，及時清查盤點，保障固定資產的安全完整，對大型儀器設備要制定專人管理，并做好使用、維修、事故情況記錄，定期評估使用效益。第六十條加強固定資產使用變動控制。固定資產的對外投資、出租、出借必須按照國有資產管理的有關規定進行可行性論證，按照管理權限逐級審核報批后執行。醫院以固定資產對外投資，應按國有資產管理規定進行評估確認，辦理非經營性資產轉經營性資產審批手續，明晰產權關系，實施產權管理。醫院固定資產一般不得對外出租、出借，確需出租、出借的，應由借出單位提出申請，歸口管理部門審核，資產管理處審批。收回出租、出借的固定資產，應認真勘驗、出租、出借固定資產取得的收入，應及時足額上繳財務部門，按有關規定統一管理使用。第六十一條加強固定資產處置管理制度。明確固定資產處置（包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報損、報廢等）的標準和程序，按照管理權限逐級審核報批后執行。處置固定資產要符合以下程序：（一）使用部門提出申請并填寫固定資產處置申請單；（二）歸口管理部門組織技術鑒定；（三）國有資產管理部門審核（四）經歸口管理部門負責人、專家、財務部門負責人、分管院領導、院長或經院長辦公會/院黨委會審批；（五）價值5萬元至50萬元的報省衛健委審批；價值50萬元以上的報省財政廳審批；（六）國有資產管理部門負責根據批復處置固定資產；（七）按儀器設備報廢管理辦法具體執行，相應職能部門辦理具體帳卡手續，手續歸歸口管理部門實施。第六十二條醫院內部調撥固定資產，應當及時填制固定資產內部調撥單，由調入、調出部門、規定資產管理部門和財務部門負責人及有關管理人員簽字后，方可辦理固定資產交接手續。大型貴重專業設備還需報分管院長和院長簽字同意。各使用部門之間不得擅自相互調撥。第六十三條建立固定資產清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限，定期進行盤點。國有資產管理部門要定期或不定期對在用和在庫的固定資產進行清查盤點，以確保賬實相符。年終由國有資產管理部門組織財務部門、審計部門、歸口管理部門和使用部門共同參加,對在用和在庫的固定資產進行一次全面清查盤點，并與財務部門總賬核對，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。如發現盤盈、盤虧，登記盤點清查表，由歸口管理部門、財務部門查找原因；由國有資產管理部門和財務部門上報院長，經院長審批，或經院務會、黨政聯席會審批，進行有關賬務處理。工程項目控制第六十四條建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工據算與竣工審計等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由同一部門或一人辦理工程項目業務的全過程。第六十五條不相容職務分離（一）項目建議和可行性研究由基建辦工程技術人員或委托的相應咨詢公司完成，項目的最終決策由院領導集體討論決定或報送上級主管部門審批確定。（二）項目概預算工作由工程項目負責人和預算人員共同編制,編制完成的工程概預算由審計部門審核。（三）項目的實施由項目負責人組織工程技術人員共同完成，工程價款的支付由財務部門按照工程合同執行。（四）施工單位提供竣工決算相關資料，經項目部（基建、監理、咨詢等）審核后報送審計部門進行竣工審計工作。第六十六條建立工程項目相關業務授權批準制度。基建工程項目研究決定后，由基建確定項目負責人（即被授權人)報院領導審批。項目負責人根據工程項目的大小，擬定工程項目組成人員，包括技術質量，材料采購，安全管理，基建資金管理，合同資料管理，施工手續辦理等人員組成項目部，經基建辦審核后報院領導審定。項目負責人在基建辦領導下代表醫院對工程項目負主要責任，即從工程項目可行性研究開始，到工程完工全過程的組織管理，包括可行性研究報告的編制，工程項目方案的擬定，施工隊伍的管理，大宗材料大型設備的采購,工程質量，現場安全管理，經費使用管理，合同資料管理，施工手續辦理等內容，都應嚴密組織，科學論證。特別是可行性研究報告的編制，建設方案，工程施工隊伍，材料設備采購,經費使用等內容，須經院領導批準后方可實施。第六十七條制定工程項目業務流程（一）根據醫院的發展規劃和項目的可行性研究報告，經醫院黨政聯席會議或經黨政聯席會議上報上級主管部門批準項目立項。（二）由基建項目部根據項目立項書，到當地規劃及建筑管理部門辦理工程開工的各種手續；編制科學可行的預算，控制工程造價并為醫院預算提供依據。（三）通過招標方式確定各種單位（施工、監理、咨詢），依據招投標文件的內容按照基建合同簽訂流程，簽訂合同，并嚴格履行合同及時支付工程款項。（四）工程進入施工階段，由項目部按照基建工程的有關規定組織施工，工程通過質檢驗收后，由施工方編制工程決算書報監理、咨詢，基建審核后保醫院審計。（五）依據審計部門的審核結果由財務部門支付工程結算。第六十八條加強工程項目決策控制。要按照決策科學化、民主化要求，采取專家評審、民主評議、結果公示等多種方式。廣泛征求有關各方意見，實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規定，確保項目決策科學、合理。嚴禁任何個人單獨決策項目工程或者擅自改變集體決策意見。第六十九條建立工程項目概預算控制制度。（一）根據項目建設的實際情況，嚴格按照當地建筑管理部門出具的圖紙審查報告和當地定額最新的定額標準，由基建辦公室編制預算，并報審計部門審計核算預算編制是否科學、合理、準確。（二）按照工程建設情況，核對預算內容及審核后的施工圖紙的內容是否符合，如有漏項或其他需要變更的內容，應按照醫院基建變更簽證管理流程辦理追加預算手續。（三）工程量的計算應委托具備相應資質的造價咨詢公司，按照省最新的工程量計算辦法進行編制。（四）預算編制應以當地最新的《清單計價辦法》為準，確保預算的真實性、完整性和準確性，使編制的預算具有較高的可操作性。第七十條建立工程價款支付控制制度。工程價款支付，是指醫院建設工程與承包合同價款進行約定和依據合同約定進行的工程預付款、工程進度款、工程竣工價款的支付活動。工程價款支付活動，應當遵循合法、平等、誠信的原則，并符合國家有關法律、法規和政策。第七十一條明確價款支付的審批權限、支付條件、支付方式和會計核算程序。（一）工程價款支付應由項目負責人、基建負責人、分管院長、審計部門負責人、財務部門負責人、財務分管院長和院長審批簽字，財務部門方可辦理付款業務。（二）工程價款支付時，財務部門要嚴格認真審核形象進度工程結算書，跟蹤審計審核金額，監理提交的工程款支付證書，審核無誤后辦理付款手續，付款按不高于工程價款的75%向承包人支付工程價款。（三）工程價款支付方式。財務部門嚴格按照合同約定方式執行，建設工程的預付款按合同約定撥付，原則上預付不高于合同金額的30%。預付款從支付第一筆形象進度款開始分次扣除。（四）基建財務人員嚴格按基建財務制度辦理會計核算，竣工決算。（五）對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發生變動的，相關部門必須提供工程變更完整的書面文件和資料，經基建辦、審計部門、財務部門審核，報分管院長、院長簽字同意后，財務部門方可辦理價款支付。（六）工程竣工價款的支付。根據審核確認的竣工決算報告向承包人支付竣工決算價款，保留5%的質量保證金和5%的檔案保證金，待工程交付使用一年質保期到期后清算，質保期內因質量問題所發生的費用由承包商負責。第九章對外投資控制第七十二條建立健全對外投資業務的管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保項目可行性研究與評估、決策與執行、處置的審批與執行等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由同一部門或一人辦理對外投資業務的全過程。第七十三條建立對外投資決策控制制度。加強對外投資項目立項、評估、決策環節的有效控制，防止國有資產流失。所有對外投資項目必須事先立項，組織由財務、審計、紀檢等職能部門和有關專家或有資質的中介機構進行風險性、收益性論證評估，經領導集體決策，按規定程序逐級上報批準。決策過程應有完整書面記錄及決策人員簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。第七十四條加強無形資產的對外投資管理。醫院以無形資產對外投資的，必須按照國家有關規定進行資產評估、確認，以確認的價值進行對外投資。第七十五條嚴格對外投資授權審批權限控制，不得超越權限審批。建立對外投資責任追究制度。對出現重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規定執行的部門和人員，應當追究相應的責任。第七十六條加強對外投資會計核算控制。建立賬務控制系統，加強對外投資會計核算核對控制，對其增減變動及投資收益的實現情況進行相關會計核算。第七十七條建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現的問題和風險及時采取應對措施，保證資產的安全與完整。第七十八條加強對外投資的收回、轉讓和核銷，應當實行集體決策，須履行評估、報批手續，經授權批準機構批準后方可辦理。應當加強投資收益的控制，對外投資獲取的利息、股權及其他收益。均應納入單位會計核算體系，嚴禁設置賬外賬。第十章債權和債務控制第七十九條建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限，確保業務經辦與會計記錄、出納與會計記錄、業務經辦與審批、總賬與明細賬核算、審核與記錄登不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約與監督。醫院不得由一人辦理債權或債務業務的全過程。第八十條不相容職務相互分離（一）有關部門根據院領導的批件，辦理債權或債務業務；財務部門根據合法的票據做好賬務處理。（二）出納負責辦理收付款業務；會計人員進行相應的賬務處理。（三）院領導負責相關業務的審批；有關科室具體辦理相關業務。（四）財務部門負責明細賬的會計人員及時登記明細賬，負責總賬的會計人員及時記賬并核對明細賬。（五）財務部門會計審核人員負責審核相關單證是否齊全，金額是否準確，收款單位是否準確；記錄人員根據審核無誤的單證登記賬簿。第八十一條加強債權控制。明確債權審批權限，健全審批手續，實行責任追究制度，對發生的大額債權必須要有保全措施，造成重大損失的，追究審批人員的相關責任。建立清欠核對報告制度，定期清理，并進行債權賬齡分析，采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算，定期將債權情況編制報表向單位領導報告。第八十二條建立健全應收賬款、預付賬款和備用金的催收、清理制度。對到期的應收賬款、預付賬款。嚴格審批。及時催收、清理。對備用金年終財務部門要求有關科室和人員及時上交，下年初申請領用。第八十三條建立健全病人住院預交款、應收在院病人醫藥費、醫療欠費管理控制制度。（一）每日進行住院結算憑證、住院結算日報表和在院病人醫藥費明細賬的核對；（二）每月核對預收醫療款的結算情況；（三）加強應收醫療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核銷按規定報批。第八十四條加強債務控制。要充分考慮資產總額即構成、還款能力、對醫院可持續發展的影響等因素，嚴格控制借債規模。大額債務發生必須經院領導集體決策，審批人員必須在職責權限范圍內審批。第八十五條建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行賬務處理，編制債務賬齡分析報告，及時清償債務，防范和控制債務風險。第十一章財務電子信息化控制第八十