只分享有價值的知識點，本文由梁志飛老師精心收編，大家可以下載下來好好看看！【審計實操經(jīng)驗】由興業(yè)銀行弊案引發(fā)的內(nèi)控的思考

企業(yè)內(nèi)部控制的目的是保證會計信息的準確可靠，防止經(jīng)營層操縱報表與欺詐，保護公司的財產(chǎn)安全以及避免招致經(jīng)濟損失。內(nèi)部控制制度的完善與否直接決定著會計信息的真實性和企業(yè)經(jīng)營的成敗，因此在現(xiàn)代企業(yè)制度中顯得尤為重要。本文以法國興業(yè)銀行弊案為例，揭示了建立健全我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性。法國興業(yè)銀行弊案2008年1月24日，法國興業(yè)銀行披露該行遭遇了銀行業(yè)歷史上最大的一宗欺詐案。弊案迫使該行緊急發(fā)起55億歐元(合80億美元)的融資行動。案件起因為：法國興業(yè)銀行證券業(yè)務(wù)部的交易員杰羅姆·科維爾于2007年初預(yù)計股市將出現(xiàn)上漲，并開始投入超過個人授權(quán)許可的巨額資金進行交易。但由于全球主要股市大幅下跌，導(dǎo)致他在歐洲期貨市場上的投資失誤，造成了巨額損失。損失出現(xiàn)后，他利用在監(jiān)控交易的安全控制部門工作時獲得的知識來逃避監(jiān)管，通過修改銀行電腦系統(tǒng)數(shù)據(jù)，編造交易掩蓋其投資失誤。之后，科維爾因違反信托合同、濫用計算機和造假接受了正式調(diào)查。從公布的調(diào)查報告來看，科維爾的違規(guī)交易活動其實從2005年他判斷市場要走跌時就已經(jīng)開始了。通過對案件進一步剖析可發(fā)現(xiàn)，這樣一位資歷較淺的人之所以進行大量的交易而未被發(fā)現(xiàn)，一方面是因為他以法國興業(yè)銀行的資金進行交易，相關(guān)的保證金追繳由銀行結(jié)算，銀行本身對其操作予以認同，而這些投資組合中的金融工具交易是真實存在的，與大型投資銀行的正常交易量相符，同時也受到了銀行的日常監(jiān)控特別是來自主要清算中心的保證金追繳要求。另一方面，他選擇了不帶有任何包括現(xiàn)金流動、保證金追繳要求和那些需要得到及時確認的操作行為，并確保在每次虛假操作中使用另一個不同于他剛剛?cè)∠慕灰字械慕鹑诠ぞ摺Ｖ钡椒▏d業(yè)銀行強制清盤后，人們才發(fā)現(xiàn)這些令人眼花繚亂的系列操作導(dǎo)致該行損失了49億歐元。這不禁令人深思：為何在內(nèi)控制度已經(jīng)相對成熟、完善的國外大型企業(yè)，都一再發(fā)生欺詐案例，且愈演愈烈?在加強法律監(jiān)管的同時，如何加強內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督以化解或降低風(fēng)險帶來的損失?如何加強軟控制?當前，用新的眼光重新認識內(nèi)部控制已經(jīng)成為各國政府和社會有關(guān)機構(gòu)關(guān)注的內(nèi)部控制研究的新課題。內(nèi)部控制的內(nèi)涵內(nèi)部控制的概念是在實踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。COSO《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》給出了目前最權(quán)威的概念———內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工制定和實施的，為達到經(jīng)營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性以及相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等三個目標而提供合理保證的過程，主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五大要素構(gòu)成整體框架。建立企業(yè)內(nèi)控制度具有積極的意義有利于保護資產(chǎn)的安全和完整。資產(chǎn)是企業(yè)控制和擁有的，能給企業(yè)未來帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營所必不可少的前提條件。因此，企業(yè)資產(chǎn)是否保持安全和完整，直接涉及到國家、企業(yè)以及企業(yè)所有者和企業(yè)職工的切身利益。通過建立一套完善的內(nèi)部控制制度能夠防止或減少貪污或舞弊行為的發(fā)生。例如，在會計業(yè)務(wù)的處理流程中，管理現(xiàn)金或者存貨的人員，不能同時負責登記現(xiàn)金或存貨以外的有關(guān)賬簿，對現(xiàn)金或存貨要有專人進行定期或不定期的清點，等等。這樣可以在一定程度上防止貪污盜竊行為的發(fā)生，從而保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全。[1][2]下一頁結(jié)語：會計是一個注重積累的職業(yè)，出納、會計、主管、經(jīng)理一路攀升，是正常的途徑，從簡單的賬務(wù)處理到報表制作、稅務(wù)處理、到財務(wù)分析、到