《財務會計》考試題庫及答案

一、計算及分錄題

（一）、華泰公司為增值稅一般納稅人，本月在國內購進A原材料，取得專用發票，列明價款

200000元，稅率17%,購進B材料，取得增值稅普通發票，列明價款25000元，稅款4250元。

另支付A材料運費3000元，B材料運費1000元，均已取得運費普通發票。運費發票和增值稅專用發

票尚未認證。該公司開出銀行承兌匯票支付貨款和稅款，并開出轉賬支票支付運費，材料均已驗收

入庫。要求編制會計分錄。

借：原材料-A200000+3000*0.93

應交稅費-應交增值稅-進項稅額200000*0.17+3000*0.07

貸：應付票據200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07

借:原材料-825000+1000*0.93

應交稅費-應交增值稅■?進項稅額4250+1000*0.07

貸：應付票據25000+1000*0.93+4250+1000*0.07

（-）長城公司購進A農副產品300000元作為原材料，取得普通發票，另支付運費6000

元，取得運費發票，并認證。A農副產品已經驗收入庫，款項以銀行存款支付。要求編制會計分錄。

借：原材料300000*0.87+6000*0.93

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）300000*0.13+6000*0.07

貸：牽艮行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07

（三）黃山公司本月開具增值稅專用發票銷售甲產品500000元，稅額85000元。另開具普

通發票收取運費5000元。款項已經收存銀行。要求編制會計分錄。

借：銀行存款500000+5000+85000

貸：主營業務收入500000

銷售費用5000（注意：不太確定運費是否需要進行銷項稅額？）

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）85000

結轉成本的略（因為無數據）

（四）科創公司為一般納稅人，本月以舊換新向消費者銷售乙產品實收價款50000元，成本40000

元，舊貨折價8500元?？钜汛嫒脬y行，舊貨以作為材料入庫。要求編制會計分錄。借：銀行存款

58500*1.17

貸：主營業務收入58500

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）58500*0.17

借：主營業務成本40000

貸：庫存商品40000

借：原材料8500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）8500*0.17

貸銀行存款8500*1.17

這一筆做法跟課件不一致。需仔細斟酌看哪個更好：根據課件的做法應該：

借：銀行存款50000

原材料8500

貸：主營業務收入48555

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）58500*0.17=9945

借：主營業務成本40000

貸：庫存商品40000

（五）安達公司為一般納稅人，本月將丙產品50件分配給股東，單位生產

成本6000元，沒

有同類產品銷售價格。成本利潤率為10%.要求編制會計分錄。

收入應為：50*6000*1.1=330000元

視同銷售

借：應付股利330000*1.17

貸：主營業務收入330000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）330000*0.17

借;主營業務成本300000

貸庫存商品300000

（六）ABC公司為一般納稅人，為建造辦公樓

領用甲材料50000元。稅率17%。領用A產品

5件，單位售價1000元，單位成本700元。要求編制會計分錄。

答：建造不動產進項稅額要轉出、視同銷售，產權不變，只計算稅金，不計算收入借：在建工程貸

方和

貸：原材料-甲50000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）50000*0.17

庫存商品-A700*5

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1000*5*0.17

（七）BCD公司因水災造成乙材料損失200千克，不含稅單價

110元。因保管不善造成甲材

料損失10千克，不含稅單價200元。稅率為17%。尚未確定處理辦法。要求編制會計分錄。

答：自然災害稅金不需要轉出，可以繼續抵扣；因管理不善導致損失稅金應轉出

借：營業外支出22000

其他應收款2000*1.17

貸原材料一乙22000

原材料-甲2000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）2000*0.17

（A）AHD公司為一般納稅人，本月共收取銷售A產品的包裝物押金

1000元，款己收存銀

行。沒收到期未退還的包裝物押金2340元。要求編制會計分錄。

借銀行存款1000

貸其他應收款1000

借：其他應收款2340

貸；其他業務收入2000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）340

（九）SD公司為一般納稅人。本月購入小

汽車一輛，價款70000元，增值稅11900元，購

入不需要安裝的機器設備一臺，價款200000元，增值稅款34000元?？铐椧延勉y行存款支

付。要求編制會計分錄。

歡迎下載2

借：固定資產70000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

固定資產200000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）34000

貸：銀行存款315900

注：1.自2009年1月1日起，企業（增值稅一般納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包

括改擴建、安裝）固定資產發生的進項稅額，簡稱固定資產進項稅額，可根據我國增值稅暫行條例和實施細則的有關

規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“

應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目。

二、某卷煙廠為一般納稅人，2009年10月份發生如下經濟業務，要求：編制各項業務的會

計分錄。

1?銷售卷煙200箱，以50箱卷煙對丁公司投資，該卷煙的含稅售價35100元/箱，。成本價

18000元。適用的消費稅比例率為56%,定額稅率為150元/箱?？钜汛嫒脬y行。

2.發出煙葉一批，委托B廠加工成

煙絲，發出煙葉的成本為200000元，支付加工費80000

元，稅額13600元。B廠沒有同類煙絲的銷售價格，煙絲消費稅率為30%。加工完成后，收

回煙絲，售出其中的一半，不含稅售價為250000元，另一半為生產卷煙領用。

三、某房地產開發公司自建自售商品房。2009年10月份竣工住宅樓一棟，建造成本共計

3200000元，當地稅務部門規定成本利潤率為7%。本期出售商品房1800平方米，商品房價

款共計4240000元（其中648000元的預收款已于上年預交營業稅）。同期對外轉讓一項專利

權，取得轉讓收入50000元，該項專利權的賬面價值為40000元，累計攤銷20000元。建筑

業營業稅率為3%,房地產開發企業的營業稅率為5%,收入的款項已存入銀行。要求：計

算該公司10月份應交的營業稅額、并進行應交營業稅業務的賬務處理。

1、建安房屋修建公司12月份營業收入有：房屋修建工程收入280000元，招待所住宿收

入24000元；歌舞廳門票收入12000元；該公司各項業務分別設賬，分別核算。

要求：1、分別計算各項業務應交的營業稅2、編制會計分錄

1、房屋修建應納稅=280000*3%=8400元

招待所收入應納稅=24000*5%=1200元

歌舞廳門票收入=12000*20%=2400元

2、借：銀行存款280000

貸：主營業務收入280000

借：營業稅金及附加8400

貸：應交稅費-應交營業稅8400

借：銀行存款24000

貸：其他業務收入24000

借；營業稅金及附加1200

貸：應交稅費-應交營業稅1200

借：銀行存款12000

貸：其他業務收入12000

借：營業稅金及附加2400

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2、.某體育器材廠為增值稅一般納稅人，本月份發生如下經濟業務，有關發票都按規定通過

認證以及符合抵扣規定，

（1）月初用銀行存款解繳上月應交增值稅40000元；

（2）銷售體育器材取得不含稅的銷售額500000元，收取增值稅85000元，款項已存入銀行；

（3）為城運會捐贈體育器材一批，生產成本30000元，同類產品售價為50000元；

（4）本月采購材料支付價款336470元，發生允許抵扣的進項稅額57200元，材料已驗收

入庫，計劃成本為330000元，款項通過銀行支付；

（5）用銀行存款預繳本月應納增值稅6000元。（6）月末結轉未交增值稅。

要1編制各經濟業務并會計分錄；2月末結轉未交增值稅。

1、應交稅費-未交增值稅40000

貸：銀行存款40000

2、借：銀行存款585000

貸：主營業務收入500000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）85000

3、借：營業外支出58500

貸：主營業務收入50000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8500

借：主營業務成本30000

貸：庫存商品30000

4、借:原材料330000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）57200

材料成本差異6470

貸：銀行存款393670

本月應交增值稅=85000+8500-57200=36300元

5、借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）6000

貸：銀行存款6000

6、借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）30300

貸：應交稅費一未交增值稅30300

3.某城市市區的百貨商場（一般納稅人）下設批發部、零售部，附設賓館，該商場能正確核

算各自的收入。2009年12月發生下列業務：

I）從小規模納稅人購進日用品，普通發票上注明的價款35800元；

2）從某汽車制造廠購進一輛自用的載貨汽車，取得普通發票載明的汽車價款245700元，按

規定交納車輛購置稅，貨款已經支付，汽車已辦理登記注冊，并交付使用；

3）從國外進口化妝品一批，關稅完稅價格為84000元，關稅稅率為25%消費稅稅率為30%

按規定交納了增值稅、消費稅，款項已經支付（取得海關的完稅憑證），化妝品已驗收入庫；

4）商場本月從一般納稅人企業購進商品取得的增值稅專用發票上注明的增值稅款為215320

元，支付運費9600元（運費發票符合抵扣規定），購進商品貨款均已支付并已驗收入庫；

5）該商場批發部本月批發商品取得不含稅收入800000元，按合同約定銷售商品應由商場

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承擔的運費支出10490元，取得符合規定的運輸發票，貨款已經收到，運費已經支付；該

商場向消費者銷售商品取得總價款1053000元；

6)該商場所屬的賓館取得客房收入72020元，餐飲收入32000元，歌廳收入13250元；款項存

入銀行;

7)賓館領用商場上月購進的消耗性商品成本3000元。

要求：1)就上述業務做會計分錄；2)計算應交營業稅并做分錄；3)月末結轉未交增值稅。

1、假定某企業為居民企業，2008年經營業務如下：

(1)取得銷售收入2500萬元。

(2)銷售成本1100萬元。

(3)發生銷售費用670萬元(其中廣告費450萬元)；管理費用480萬元(其中業務招待費15萬

元)；財務費用60萬元。

(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)。

(5)營業外收入70萬元，營業外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30

萬元，支付稅收滯納金6萬元)。

(6)計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支出職工福

利費25萬元，計提職工教育經費4萬元。

要求：計算該企業2008年度實際應納的企業所得稅。

答；會計利潤=2500-1100-670-480-60-40+70-50=170萬元

廣宣費限額=2500*15%=375萬＜450萬，調增75萬

業務招待費=2500*0.6%=15萬，15*60=9萬。稅法扣除限額為9萬、調增6萬

通過公益性的捐款限額=利潤總額*12%=170*12=20.4萬＜30萬。調增9.6萬

稅收滯納金不得稅前扣除，調增6萬

三項經費扣除限額分別為：職工福利費21萬，教育經費3.75萬、工會經費3萬。合計調

增4.25萬。

應納稅所得額=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85萬元

應納所得稅=270.85*25%=67.713萬元

2、紅星機床廠為增值稅一般納稅人，按月繳納增值稅。1月份發生下列有關經濟業務：

(1)1月6日向本市第三鑄造廠購進鑄鐵一批，增值稅專用發票上注明：價款1880000元，稅

率17%,稅額319600元，上述款項已通過銀行匯款付訖。

(2)1且9日，因鑄鐵質量問題，發生進貨退出，根據鑄鐵廠開具的紅字增值稅專用發票，收到退

回價款210000元，稅款35700元。

(3)1月11日，按照合同規定，紅星機床廠接受金屬工業公司以一批鋼材做為投資入股，投資協議

作價360000元，稅率17%,稅額61200元。實收資本按含稅價入賬。

(4)1月12日，撥付鋼

材一批，委托輕工機械廠加工齒輪，己撥付鋼材價款168000元。

(5)1月22日，收到輕

工機械廠開來的增值稅專用發票?支付齒輪加工費18000元，稅率

17%,稅額3060元，以銀行存款支付。

(6)1月22日，齒輪加工完畢，該批加工半

成品價款為186000元，收回入庫轉賬。

(7)1月23日，企業被盜，丟失鋼材10噸，價款

11000元，該鋼材的進項稅額1870元。

(8)1月29日，銷售機床10臺，實現銷售收入2760000元，向對方開出增值稅專用發票，并

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收取增值稅469200元，收回貨款存入銀行存款戶。

（9）1月30日，企業發生銷售退回兩筆，共計價款

198000元，應退增值稅3366元，企業開

出紅字增值稅專用發票，并以銀行存款支付退還款項。

（10）紅星機床廠為擴大企業規模，根據合

同規定，以機床2臺對建材機械廠進行聯營投資，

投出機床2臺的賬面價值234000元，雙方作價為260000元。

（11）月末，結轉未交增值稅。假定期初“應交

增位稅”、“未交增值稅”明細賬無余額。

【要求】根據上述資料，編寫每一事項對應的會計分錄。

3、某年1月，某市房地產開發公司發生以下業務：

（1）轉讓開發的寫字樓一棟，共取得轉讓收入5000萬元，公司按稅法

規定繳納了有關稅

費。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和按國家統一規定繳納的有

關費用為500萬元；投人的房地產開發成本為1500萬元；房地產開發費用中的利息支出為120萬元

（能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供某商業銀行貸款證明）。公司所

在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例為5%,

（2）轉讓舊辦公樓一棟，取得收入I000萬元，該辦公樓賬

面原值為680萬元，已

提取折舊300萬元；經有權機構評估，成新度為45%,目前重置成本1200萬元；轉讓

舊房時向政府補繳出讓金80萬元，發生其他相關稅費20萬元。

（3）李教授2010年10月取得除工資外還取得如下收入：（1）一次性稿酬收入6000元；（2〉

一次性講課收入600元；（3）到期國債利息收入2000元；（4）一次性翻譯資料收入3000元。請

計算李華2010年5月應交納的個人所得稅稅額。

答；福酬收入應納牛稅毛皿W（1-20%）*加孵（號虎蛆W吃元

一次性講課收入600-800=-200故不畫交個稅國債利息收入免個稅

一次性翻譯耳攵入應交個稅＜3000-800"*20M40元

李華202年5月除工澆外應交納的個人所得稅稅頷.眉吃元

五、案例分析題

1.某化妝品廠2007年5月發生如下經濟業務：

（1）銷售一批化妝品，適用消費稅稅率為30%開出增值稅專用發票，收取價款100萬元，增值稅

款17萬元，貨款已存入銀

行。（2）沒收逾期未歸還的化妝品包裝物押金23400元。（3）將自產化妝品一批以福利

形式發放給職工，按同類產品不含稅售價計算，價款為50000元，成本價為30000元。（4）

受托加工化妝品一批，委托方提供原材料20萬元，本企業收取加工費8萬元，本企業無同

類化妝品銷售價格。（5）將護膚品、護發品、化妝品裝入一盒內作為禮品送給關系單位，成本價為

16000元，不含稅售價應為20000元。計算該廠本月應納消費稅稅額（含代收代繳消費稅）并編制

相關會計分錄。

歡迎下載6

2.A卷煙廠為增值稅一般納稅人，2007年5月份生產并銷售卷煙500箱，每標準箱售

價12500元（不含稅）；同期從收購部門購入煙葉40萬元，委托B卷煙廠加工成煙絲，支

付加工費30萬元；收回煙絲的50%按成本價加價10%人于對外銷售，余下的50%用于連續加工成卷

煙出售。試計算A、B卷煙廠各應納增值稅和消費稅稅額，并編制相關會計分錄。

3.某有進出口經營權的生產企業某月進口一

批摩托車200輛，每輛的關稅完稅價格為2萬

元，已納關稅1萬元。當月在國內銷售180輛，獲得不含稅銷售收入850萬元。已知摩托車的消費

稅率為10%計算該企業當月應納的消費稅和增值稅稅額。

4.某輪胎廠為增值稅一般納稅人，生產各種汽

車輪胎，該企業通過外購橡膠、鋼材等原

材料自制外胎，用委托加工的內胎組裝成各種汽車輪胎。該廠2003年8月份增值稅、消費

稅的納稅資料情況如下：卡車輪胎不含稅售價為400元/個，小轎車輪胎不含稅最高售價為

350元/個；輪胎的消費稅稅率為10%。根據產品成本有關資料得知，各種輪胎成本中的外

購貨物和勞務的采購成本約占60%,外購貨物和勞務的增值稅稅率為17%。8月份企業已

按產品銷售收入計提了消費稅，并按抵減全部委托加工代收代繳消費稅后的余額交納了消費稅。8月

末“應交稅費-------------應交增值稅”賬戶無余額。

8月份有關賬務處理如下：

（1）8月4日，委托橡膠制品廠加工卡車用內胎，發出橡膠2噸，價值36000元。賬

務處理為：

借：委托加工材料一一內胎36000

貸:原材料----橡膠36000

（2）8月14日，以銀行存款支付委托加工費，取得增值稅專用發票上注明加工費22500

元、稅額3825元。同時支付受托方代收代繳的消費稅6500元。共收到委托加工內胎1000

個，其中500個收回后直接被生產領用，連續生產卡車輪胎；另外500個以含稅價80元/

個，直接銷售給某農機廠。企業賬務處理為；

1）支付加工費、增值稅時：

借：委托加工材料22500

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）3825

貸：銀行存款26325

2）支付消費稅時：

借：應交稅費——應交消費稅6500

貸：銀行存款6500

3）生產領用時：

借；生產成本-----卡車輪胎29250

貸：委托加工材料29250

4）讓售委托加工材料時：

借：銀行存款40000

貸：其他業務收入40000

借:其他業務支出29250貸：委托加工材料29250

（3）8月18日，銷售卡車輪胎一批，賬務處理為：

歡迎下載7

借：銀行存款236000

貸：主營業務收入200000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)34000

其他業務收入----代墊運費、裝卸費2000

借：銷售費用2000

貸：銀行存款2000

后附有增值稅專用發票1張，注明價款200000元，稅額34000元；普通發票1張，注明收取代墊

運輸、裝卸費，金額2000元。其中運費1800元，裝卸費200元；承運部門開具給輪胎廠的運費

結算單據1張，注明運費1800元，裝卸贄200元。

(4)8月20日，本廠在建工程領用卡車輪胎8個，賬面成本價245元/個，賬務處

理為：

借：在建工程1960

貸：庫存商品一一卡車輪胎1960

(5)8月25日，以庫存小轎車輪胎100個，抵頂租用出租汽車公司房屋租金40950

元，小轎車輪胎賬面成本價為230元/個。賬務處理為：

借：管理費用-----租賃費40950

貸：庫存商品一一小轎車輪胎40950

歡迎下載8

（6）8月30日產成品庫月末盤點，發現短缺卡車輪胎10個，賬面價格共計2450元，企業

賬務處理為：

借：待處理財產損溢2450

貸：庫存商品一一卡車輪胎2450

要求：指出上述業務存在的問題并作出當期調賬分錄。

五、案例分析題

1.（1）銷售化妝品應納消費稅=100X30%=30（萬元）

借：銀行存款1170000

貸：主營業務收入1000000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）170000

借：營業稅金及附加300000

貸：應交稅費一一應交消費稅300000

（2）沒收押金應納消費稅=23400-（1+17%X30%=6000（元）

沒收押金應納增值稅=23400-（1+17%X17%=3400（元）借：其他應付款23400

貸：其他業務收入20000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）3400

借：其他業務成本6000

貸：應交稅費一一應交消費稅6000

（3）自產自用化妝品應納消費稅=50000X30%=15000

自產自用化妝品應納增值稅借：應（元）

付職工薪酬貸：庫存商品=50000X17%=8500

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

-----------------8500

一一應交消費稅15000

（4）受托加工化妝品代收代繳消費稅=（20+8）+（1-30%X30%=12（萬元）

錯：銀行存款120000

貸：應交稅費一一代收代繳消費稅120000

（5）組合包裝消費品應納消費稅=20000X30%=6000（元）

視同銷售增值稅銷項稅額=20000X17%=3400（元）

借：營業外支出25400

貸；庫存商品16000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）3400

一一應交消費稅6000

當月應交消費稅稅額=300000+6000+15000+6000=327000（元）當月代扣代繳消費稅

=120000（元）

2.A卷煙廠：

銷售卷煙增值稅銷項稅額=500X12500X17%=1062500（元）

銷售卷煙應交消費稅稅額=500X12500X45%+500X150=2887500（元）

購入煙葉增值稅進項稅額=400000X17%=68000（元）

委托加工支付增值稅進項稅額=300000X17%=51000（元）

對外銷售煙絲增值稅銷項稅額

=（400000+300000）X（1+10%X17%X50%=65450（元）

收回委托加工煙絲時，受托方代收代繳消費稅

歡迎下載9

=（400000+300000）十（1—30%>30%=300000元，其中允許抵扣稅額150000（元）

當月應交增值稅稅額=1062500+65450—68000—51000=1008950（元）當月應交消

費稅稅額=2887500—150000=2737500（元）

A卷煙廠：

銷售卷煙時：借：銀行存款7312500

貸：主營業務收入6250000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）1062500

銷售卷煙計提消費稅時：借：營業稅金及附加2887500

貸：應交稅費一一應交消費稅2887500

購入煙葉時：借：原材料一一煙葉400000

應交稅費--應交增值稅（進項稅額）68000

貸：銀行存款468000

發出委托加工煙葉時：借：委托加工物資400000

貸;原材料——煙葉400000

支付加工費和增值稅時：借：委托加工物資300000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）51000

貸：銀行存款351000

支付委托加工煙絲消費稅時：借：委托加工物資150000

應交稅費一一應交消費稅150000

貸：銀行存款300000

煙絲對外銷售時：借：銀行存款450450

貸：主營業務收入385000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）65450

B卷煙廠：

收到加工費時：借：銀行存款351000

貸：主營業務收入300000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）51000

代收代繳消費稅時：借：銀行存款300000

貸：應交稅費一一代收代繳消費稅300000

3.組成計稅價格=200X（2+1）=600（萬元）

進口環節應交增值稅=600X17%=102（萬元）

進口環節應交消費稅=600X10%=60（萬元）

當月內銷貨物應交增值稅銷項稅額=850X17%=144.5（萬元）

當月應交增值稅=144.5—102=42.5（萬元）

4、案例分析如下:

（1）8月14日，將委托加工材料直接用于對外銷售的，其代收代繳消費稅抵減了消費稅，且讓售

收入少計了增值稅銷項稅額。

調賬：借：其他業務支出3250

貸：應交稅費一一應交消費稅3250

讓售委托加工材料少計增值稅=40000/1.17X17%=5811.97（元）

調賬：借：其他業務收入5811.97

貸：應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）5811.97

（2）8月18日，銷售輪胎價外收取的運雜費，未并入應稅銷售額計征增值稅和消費稅，且為銷售

應稅貨物發生的運費少計進項稅額。

應調增增值稅=2000/1.17X17%=290.06（元）

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應調增消費稅=2000/1.17X10%=170.94（元）

借：其他業務收入290.06

貸：應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）290.06

借：其他業務支出170.94

貸：應交稅費一一應交消費稅170.94

銷售輪胎發生的運費應計提進項稅。少計進項稅額=1800X7%=126（元）

借：應交稅費一--應交增值稅（進項稅額）126

貸：銷售費用126

（3）8月20日在建工程領用自制產品未視同銷售，少計征增值稅、消費稅。

應調增增值稅=8X400X17%=544（元）

應調增消費稅=8X400X10%=320（元）

借：在建工程864

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）544

應交稅費-應交消費稅320

（4）8月25日以產品抵頂租金未作收入少計增值稅、消費稅。

應調增增值稅=40950/1.17X17%=5950（元）

應調增消費稅=40950/1.17X10%=3500（元）

借：管理費用9450

貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）5950

應交稅費--應交消費稅3500

（5）8月30日，產成品盤虧未按規定轉出應負擔的增值稅。

應調增增值稅=2450X60%X17%=249.9（元）

借：待處理財產損溢249.9

貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）249.9

總結：（1）至（5）項在本月，共應補交的增值稅、消費稅：

共應補交增值稅=5811.97+290.6-126+544+5950+249.9=12720.47（元）

共應補交消費稅=3250+170.94+320+3500=7240.94（元）

四、計算題（10分）

某廠為一般納稅人，2001年11月銷售產品，開出增值稅專用發票，銷售額120000元，銷項稅額20

400元；銷售給小規模納稅人產品，開普通發票，銷售額40000（含稅）；將一

批成本100000元的產品對外投資。當月購料（已入庫）取得增值稅專用發票，價款60000

元，稅額10200元；購進免稅農產品25000元；當月用水27600元，增值稅專用發票注明稅額3

588元；購進設備一臺，價款55000元，增值稅專用發票注明稅額9350元；計

算該企業當月應交增值稅。（不保留小數）

五、綜合題（計算并寫出會計分錄，40分）

1某啤酒廠將自己生產的啤酒20噸發給職工作為福利，10噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧

客免費品嘗。該啤酒每噸成本2000元，計算應納消費稅，并寫出計提及實際交納消費稅的

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會計分錄（不考慮增值稅，10分）（啤酒出廠價格每噸3000元以上稅額250元，每噸3000

元以下的為220元）

2、某運輸公司某月營運售票收入總額為900萬元，從中支付聯運業務的金額為300萬元。

計算該運輸公司應交納的營業稅稅額（稅率為3%5分）

3,某進出口公司從日本進口甲醛17噸，保險費率為0.3%,進口申報價格為：CFF天津USD306

000,外匯牌價（中間價）為USD100茅864.該產品的關稅稅率為10%增值稅稅率為

17%（10分）

4、某企業于2012年12月購買取得固定資產，其原值為400萬元，預計凈殘值為20萬元，預計使

用年限為5年，分別采用直線法和年數總和法計提折舊，計算2014年底的固定資產賬

面價值。（15分）

四、計算題（10分）

1、銷項稅額的計算（6分）：

銷售給小規模納稅人銷項稅額=40000/（1+17%*17%=5812元

投資產品銷項稅額=100000*（1+10%*17%=18700

銷項稅額合計=20400+5812+18700=44912

2、允許抵扣的進項稅額的計算（2分）：

允許抵扣的進項稅額合計=10200+25000*13%+3588=17038元

3、應納稅額的計算（2分）：

應納稅額=44912-17038=27874元

五、綜合題（計算并寫出會計分錄，50分）

1、應交消費稅=30*220=6600元計提消費稅：

借：應付職工薪酬-職工福利4400

銷售費用2200

貸：應交稅費-應交消費稅6600

借：應付職工薪酬-職工福利40000

銷售費用20000

貸：庫存商品60000

實際交納：

借：應交稅費-應交消費稅6600

貸：銀行存款66002、應納稅額=（900-300）*3%=18萬元

借：營業稅金及附加180000

貸；應交稅金-應交營業稅180000

3、美元折合成人民幣：306000*8.64=2643840元

完稅價格=2643840/（1-0.3%）~2651795元

進口關稅=2651795*105=265179.50元

增值稅=（2651795+265179.50）*17%=495885.67元

借；材料采購2916974.5

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

495885.67

貸：銀行存款-美元2643840

-人民幣761065.17

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4、計算2013年折舊額（400-20）/5=76萬元

2014年折舊額（400-20）/5=76萬元

所以，2014年底的賬面價值為400-76X2=248萬元

年數總和法：2013年折舊額（400-20）X5/15=126.67萬元

2014年折舊額（400-20）X4/15=101.33萬元

所以2014年底的賬面價值為400-126.67-101.3=172萬元

四、計算題（10分）

某企業某年度境內應納稅所得額為2100萬元，所得稅稅率為33%其在兩國設有分支機構，在

A國機構的應納稅所得額為500萬元，A國所得稅稅率為30%在B國機構的應納稅所得額為600萬

元，B國所得稅稅率為40%計算該企業當年在中國應綱企業所得稅。

五、綜合題（計算并寫出會計分錄，50分）

1、宏大公司將自產的家用電器10臺無償贈送給市養老院，該商品單位成本2000元，單位

售價2500元。（10分）

2、某啤酒廠將自己生產的啤酒20噸發給職工作為福利，10噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧客免費品

嘗。該啤酒每噸成本2000元，計算應納消費稅，并寫出計提及實際交納消費

稅的會計分錄（不考慮增值稅，15分）（啤酒出廠價格每噸3000元以上稅額250元，每

噸3000元以下的為220元）

3、某旅行社2000年9月組織團體旅游，收取旅游費共計30萬元，其中組團境內游收入14

萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計6萬元；組團境外旅游收

入16萬元，付給境外接團企業費用10萬元。請計算該展覽館本月應納營業稅額。（稅率5%

10分）

4、某工業企業從香港進口原產地為韓國的設備2臺，該設備價格CFR天津港HKD120000,保

險費率為0.3%,該設備的關稅稅率6%代征增值稅率17%外匯牌價HKD100=RMB1Q>7（15分）

四、計算題（10分）

其境內外應納稅總額為：（2100+500+600）*33%=1056萬元

A國分支機構已納稅額為：