第七章成本管理

精彩人生從此開始學習目標理解項目成本管理的定義及其理念；掌握編制資源計劃的各種工具和方法；理解項目成本的構成；能夠運用成本估算的工具和方法進行成本估算；了解成本預算的步驟；了解項目成本控制的作用；掌握項目成本控制的方法。精彩人生從此開始主要內容項目成本管理概述項目資源計劃項目成本估算項目成本預算項目成本控制精彩人生從此開始項目成本管理概述定義項目成本管理是指為保證項目實際發生的成本不超過項目預算成本所進行的項目資源計劃編制、項目成本估算、項目成本預算和項目成本控制等方面的管理過程和活動。項目成本管理的目的是在已批準的預算范圍內，確保項目保質按期完成。精彩人生從此開始成本及其相關概念項目成本的一般來源：1人工成本2材料成本3分包成本：當分包商為項目提供資源（包括咨詢服務和專業技術）時，其費用就應納入初始成本估算，并反映在項目預算中。4器材和設備成本5差旅成本按不同的分類標準，項目成本可以分為不同類型1變動成本和固定成本2直接成本和間接成本3經常性成本（在項目生命周期中重復發生的費用，人工、材料、物流和銷售成本）和一次性成本（發生在項目開始或收尾階段的一次性費用，如市場調查、人員培訓）4正常成本和加速成本（指在加快項目進度時所發生的計劃外成本）5機會成本和沉沒成本6有形成本和無形成本精彩人生從此開始項目成本管理的理念項目全生命周期成本管理（lifecyclecosting）。項目生命周期成本：指貫穿于整個項目生命周期的總成本。關鍵是實現項目整個生命周期總成本最小化。精彩人生從此開始項目管理過程一般包括如下四個主要過程：

1）資源計劃（ResourcePlanning）：確定用于進行項目工作的各種資源（人力、設備、材料）的種類和數量。（需要什么資源）

2）費用估算（CostEstimating）：估計完成項目工作所需資源的費用。（花費多少資金）

3）費用預算（CostBudgeting）：將估算出來的全部費用分配給項目的每個工作。（何時需要這些資金）

4）費用控制（CostControl）：控制項目預算的變更（如何使用項目資金）精彩人生從此開始主要內容項目成本管理概述項目資源計劃項目成本估算項目成本預算項目成本控制精彩人生從此開始項目資源計劃?項目資源計劃是項目經理要獲得哪些資源、從那里獲得以及如何使用他們的過程。項目消耗的資源主要包括：人力資源、設備、材料主要是分析權衡：–為了適應資源短缺所涉及的各個進度計劃方案之間的成本之間權衡；–在使用資源方案的成本之間權衡?資源的有效利用對在項目壽命周期的各個階段降低項目成本和加快項目進度都有很大意義。精彩人生從此開始項目資源計劃主要工作依據：工作分解結構、項目進度計劃、歷史資料、項目范圍說明書、項目資源說明、項目組織的管理政策和原則。工具和方法：資源計劃矩陣、資源數據表、資源需求甘特圖、專家判斷法、資料統計法、資源平衡法。結果：資源計劃說明書精彩人生從此開始資源說明書的概念資源說明書是在資源規劃階段完成的，用于說明WBS各組成部分所需資源的種類和數量，也即資源的需求計劃（ResourceRequirement）。精彩人生從此開始項目資源說明書的主要內容項目資源說明書的主要目的就是對項目各項工作所需資源的種類和數量進行明確的描述。這些描述一般應分解到具體的工作上，并主要用各種形式的表格和圖形來體現，如資源計劃矩陣、資源數據表、資源橫道圖、資源負荷圖、資源累積需求曲線等。精彩人生從此開始（1）資源計劃矩陣精彩人生從此開始（2）資源數據表精彩人生從此開始（3）資源橫道圖精彩人生從此開始甘特圖（橫道圖）

編號工序名稱持續時間緊前工序036912151821242730331場地平整1w2進場道路3w13上下水、電等3w4主體結構施工15w2,35場地排水和配套工程7w2,36設備安裝準備12w4,57設備進場0.5w8裝修工程4w4,59場地清理2w810設備安裝2w6,7精彩人生從此開始

編號工序名稱持續時間緊前工序勞動力（人）24681012141618201拆卸3

52清洗4153電器檢修4134部件檢查1245零件加工4426零件修理5427床身和工作臺研合25，638部件組裝2769變速器組裝15，6310試車33，82精彩人生從此開始

編號工序名稱持續時間緊前工序勞動力（人）24681012141618201拆卸3

52清洗4153電器檢修4134部件檢查1245零件加工4426零件修理5427床身和工作臺研合25，638部件組裝2769變速器組裝15，6310試車33，82

勞動力人數時間（周）圖6-10關聯橫道圖精彩人生從此開始橫道圖的作用：

（1）確定工期（2）計算項目的資源量如：精彩人生從此開始橫道圖和資源需求量動態圖工序名稱每天勞工人數

周12345678910111213141516地下室A開挖4地下室B開挖4地下室防水施工2炸掉老的結構2地下室A混凝土澆注3地下室B混凝土澆注3地下室A混凝土墻澆注3勞工人數76543210精彩人生從此開始（4）資源負荷圖精彩人生從此開始（5）資源累積需求曲線

精彩人生從此開始資源分配的優先原則?進行資源分配的一般途徑是：先假設沒有資源使用方面的限制，并從一條簡單的關鍵路徑著手進行分析；然后檢查分析結果是否是不可性的。?如果資源有限，基于CPM分配資源不可行，就要根據優先原則確定活動優先次序，并據此分配資源。–關鍵路徑上的活動–具有最小時差的活動–….精彩人生從此開始資源約束分析1、具有技術約束的工序排列打地基建房架封頂2、無資源約束的工序排列粉刷臥室項目開始粉刷廚房項目結束粉刷客廳3、具有資源約束的工序排列項目開始粉刷廚房粉刷臥室粉刷客廳項目結束精彩人生從此開始資源均衡問題?資源平衡或均衡方法是制定使資源需求波動最小化的進度計劃的一種方法，在不延長項目要求工期的情況下建立資源均衡利用的進度計劃?以裝修項目為例–關鍵工序–每道工序的時差–在不超工期的前提下，可考慮兩種資源平衡方案精彩人生從此開始某裝修項目資源需求網絡圖項目開始裝修房間6天1個裝修工裝修花園4天1個裝修工裝修廚房2天1個裝修工裝修客廳4天2個裝修工項目結束精彩人生從此開始裝修工日8裝修客廳2人6裝修房間1人4裝修花園1人2裝修廚房1人天12345678910裝修工數3322112222精彩人生從此開始裝修工日8裝修客廳2人6裝修房間1人4裝修花園1人2裝修廚房1人天12345678910裝修工數2222222222精彩人生從此開始資源約束條件下的資源分配1、可以利用以下幾種技術避免延期–用較低的資源使用量完成活動只對那些工期可以延長，用較少資源就能完成的活動有效–分解活動對于項目中，活動的原有邏輯關系變化不太大的情況下，可以將某些活動分解成一些子活動，根據資源的空閑情況先后完成。–調整網絡例如用開始到開始的邏輯關系代替結束到開始的邏輯關系–使用可以更換的資源精彩人生從此開始2、項目延期?可得資源是有限的，會延長項目完工時間?按照最小時差原則反復將資源分配給各道工序?假定只有2個裝修工；某工序一旦開始就必須連續做完。裝修廚房需要3天，必須將項目工期從10天延長到11天。精彩人生從此開始主要內容項目成本管理概述項目資源計劃項目成本估算項目成本預算項目成本控制精彩人生從此開始項目成本估算項目成本估算是指為實現項目的目標，根據項目資源計劃所確定的資源需求，以及市場價格，對項目所需資源的成本進行的估算。精彩人生從此開始項目成本的構成項目決策和定義成本（信息收集、可研、項目選擇等的花費）項目設計成本（施工圖設計，新產品設計的成本費用）項目獲取成本（獲取資源所花費成本，包括采購詢價、供應商選擇、合同談判與合同實施等的管理費）項目實施成本。（項目成本的主要部分）精彩人生從此開始項目成本的構成項目成本分為直接成本和間接成本。直接成本分為人工費、材料費、設備費、分包合同費。間接成本分為施工管理費、公司管理費、預備費（漲價預備費、基本預備費）。精彩人生從此開始影響項目成本的因素項目工期。（考慮工期縮短和延長兩種情況）項目質量。項目范圍。耗用資源的數量與單價。精彩人生從此開始成本估算的類型量級估算。提供項目成本的一個粗略概念,它是在項目早期甚至在項目正式開始之前應用.?預算估算。資金劃入一個組織預算.?最終估算（確定性估算）。提供一個精確的項目成本估算.精彩人生從此開始成本估算類型比較估算類型何時做為什么做精確度量級估算在項目生命周期中非常早,通常是在項目概念形成與啟動階段。為項目可行性研究選擇決策提供成本估算。(-25%~+75%)預算估算早，項目計劃編制階段。將資金投入預算計劃(-10%~+25%）最終估算（確定性估算）項目后期，在項目計劃編制和執行階段。為采購提供詳情，估算實際成本。(-5%~+10%)精彩人生從此開始成本估算的三種方法1、自上而下估算法（專家評定法、類比估算法）含義：收集上層和中層管理人員的估計和判斷，然后向下一層傳遞他們的估算，直到最底的基層。缺點：下層人士很難對上層人士的不合理判斷提出意見，而往往只是沉默地等待上層人士自行發現其中的問題而進行糾正。優點：往往比較準確；可避免資金分配失誤精彩人生從此開始從上往下估計法(示意圖)從上向下估計法：

·工作范圍

·進度目標

·費用目標

精彩人生從此開始舉例說明我們現在來估算建筑面積65000平方米、擁有800個房間的賓館的成本。以前有500個房間，建筑面積50000平方米的賓館的成本是3500萬美元，則800個房間的賓館的成本是：(3500/500)×800=5600（萬美元）(3500/50000)×65000=4550（萬美元）精彩人生從此開始2、自下而上估算法（工料清單估算法）含義：最初對資源進行估算，如人時和原料，然后轉換成所需的經費。把任務的估算綜合起來就得到項目整體成本的直接估計，然后再加上適當的間接成本，如應急準備等。缺點：?要保證所有的任務均要被考慮到?上下級之間會陷入博奕怪圈優點：在執行過程中可減少對預算的爭執和不滿。精彩人生從此開始

工作包從下向上估計法:

·估計進度

·估計資源

·估計費用

精彩人生從此開始3、參數模型估算法。它是把項目特征作為參數，通過建立一個數學模型來估算項目成本的方法。Y=E*WY:新項目（或活動）所需成本估算值E:項目特征參數（通過歷史成本數據分析得到）W:已知項目（或活動）的成本值精彩人生從此開始舉例說明假設已知與被估算設備相類似的G設備的投資額為W;已知G設備購置及安裝費與設備投資額的關系式為B=1.22W;G設備的總建設費與設備購置及安裝費的關系式為Y=1.54B；則總建設費Y=1.54B=1.54×1.22W=1.88W。精彩人生從此開始主要內容項目成本管理概述項目資源計劃項目成本估算項目成本預算項目成本控制精彩人生從此開始項目成本預算項目成本預算是將項目成本估算的結果在各具體的活動上進行分配的過程。項目成本預算的依據：成本估算文件、WBS、項目進度計劃。項目成本預算的工具和方法：自上而下估算法、自下而上估算法、參數模型估算法。項目成本預算的結果：項目個項活動的成本預算、成本基準計劃。精彩人生從此開始案例：項目預算的費用分解結構項目100000元不可預見費用10000元A15000元B40000元C15000元D30000元15000元10000元15000元17000元13000元項目費用分解結構精彩人生從此開始案例精彩人生從此開始主要內容項目成本管理概述項目資源計劃項目成本估算項目成本預算項目成本控制精彩人生從此開始項目成本控制概念。項目成本控制是按照事先確定的項目成本預算基準計劃，通過運用多種恰當方法，對項目實施過程中所消耗的成本費用的使用情況進行管理控制，以確保項目的實際成本限定在項目預算成本的范圍內的過程。項目成本控制主要內容：（1）檢查成本實際執行情況；（2）發現實際成本和計劃成本的偏差；（3）分析原因，確定需要采取的糾正措施。精彩人生從此開始項目成本控制原理及過程精彩人生從此開始成本（費用）偏離的計算經過四個步驟：（1）確定計算的時間點t（2）確定t時刻預算費用（3）確定t時刻發生的實際費用（4）計算t時刻費用偏離t時刻費用偏差＝t時刻預算費用－t時刻發生的實際費用精彩人生從此開始精彩人生從此開始如果費用偏差大于零，表示項目費用節約；如果費用偏差小于零，表示項目費用超支。這里預算費用可以從費用基準計劃和預算變更中得到，發生的實際費用可以從相應費用控制部門得到，這些費用都必須是經過審核的。精彩人生從此開始成本控制的依據、工具和方法、結果項目成本控制的依據：成本基準計劃（成本預算過程的輸出）成本管理計劃（如何對項目成本進行計劃和安排的指導性文件）執行情況報告變更申請（項目干系人提出的更改項目工作內容和成本的申請）精彩人生從此開始成本控制的依據、方法、結果項目成本控制方法：偏差分析法（掙值分析法）費用變更控制法（規定了改變成本基準計劃的步驟，包括書面工作、跟蹤系統和成本變更控制系統）補充計劃編制法（對項目成本基準計劃進行相應的修訂的變更說明）精彩人生從此開始掙值分析方法項目成本控制的一種重要方法是掙值分析方法，這一方法的基本思想就是通過引進一個中間變量即“掙值”，來幫助項目管理者分析項目的成本和工期的變動情況并給出相應的信息，以便他們能夠對項目成本的發展趨勢做出科學的預測與判斷，并提出相應的對策。精彩人生從此開始偏差分析法（掙值分析法）定義：

即根據批準認可的預算，到某一時點已經完成的工作所需投入資金的累計值。（由于業主正是根據這個值對承包商完成的工作量進行支付，也就是承包商獲得（掙得）的金額，故稱掙值）。精彩人生從此開始BCWP（EV）BCWP(BudgetedCostforWorkPerformed)是指項目實施過程中某階段按實際完成工作量及按預算定額計算出的費用，即掙得值（EarnedValue）。BCWP=已完成工作量×預算定額BCWP=某工作預算×檢查時實際完成百分比t1t00BCWSt1t2BCWSt2ACWPt1ACWPt2偏差來自：

WS≠WPBC≠ACBCWSACWPBCWPt1BCWPt2精彩人生從此開始BCWS（PV）BCWS(BudgetedCostforWorkScheduled)是指項目實施過程中某階段按計劃完成工作量所需的預算費用。BCWS=計劃工作量×預算定額BCWS=某工作預算×檢查時預算完成百分比BCWS主要反映進度計劃應當完成的工作量。t1t00BCWSt1t2BCWSt2BCWS精彩人生從此開始ACWP（AC）ACWP（ActualCostforWorkPerformed）是指項目實際實施過程中某階段實際完成的工作量所消耗的費用。ACWP=實際工作量×實際定額ACWP=某工作實際費用×檢查時實際完成百分比ACWP主要反映項目執行的實際費用消耗。t1t00BCWSt1t2BCWSt2ACWPt1ACWPt2偏差來自：

WS≠WPBC≠ACBCWSACWP精彩人生從此開始例題某項目歷時4個月，總成本40000元，按月的成本預算分別為：第一個月10000元，第二個月15000元，第三個月10000元，第四個月5000元。假設第一個月結束后，實際花費的成本超過預算，為13500元，但只完成了第一個月計劃工作量的80%。則項目到第一個月為止的計劃值PV=10000（元）項目到第一個月為止的實際成本AC=13500（元）項目到第一個月為止的掙值EV=10000×80%=8000精彩人生從此開始BCWS（PV）計算示例

某項目的X任務按計劃進展到兩個月時，應完成工作量的60%，即180工時，X任務的預算為24,000元，每工時80元，請問三個月時該任務的BCWS是多少？ 或者:BCWS=計劃工作量×預算定額

=180(工時)×80(元/工時)=14,400(元)BCWS=某工作預算×檢查時預算完成百分比

=24,000×60%=14,400(元)精彩人生從此開始ACWP（AC）計算示例上述項目的X任務進展到兩個月時，實際完成的工作量為50%，即150工時，X任務實際定額每工時90元，最終完成費用為27,000元，請問兩個月時該任務的ACWP是多少？ 或者：ACWP=實際工作量×實際定額

=150(工時)×90(元/工時)=13,500(元)ACWP=某工作實際費用×檢查時實際完成百分比

=27,000×50%=13,500(元)精彩人生從此開始BCWP（EV）計算示例上述項目的X任務進展到兩個月時，應完成工作量60%，即180工時，X任務的預算為24,000元，每工時80元，實際完成的工作量為50%，即150工時，X任務實際定額每工時90元，最終完成費用為27,000元，請問兩個月時該任務的BCWP是多少？ 或者：BCWP=實際工作量×預算定額

=150(工時)×80(元/工時)=12,000(元)BCWP=某工作預算×檢查時實際完成百分比

=24,000×50%=12,000(元)精彩人生從此開始2．偏差和績效的度量指標⑴項目成本偏差項目成本差異（CostVariance，CV）的計算公式是：CV=EV-AC（結果為“+”有利，結果為“-”是不利的）⑵項目進度偏差項目進度差異（ScheduleVariance，SV）的計算公式是：SV=EV-PV（結果為“+”有利，結果為“-”是不利的）當CV為負時，表示實際成本超過計劃成本，項目超支。當SV為負時，表示實際進度落后于計劃進度，項目會延時。精彩人生從此開始⑴進度績效指數計劃完工指數（SchedulePerformanceIndex，SPI）的計算公式如下：SPI=EV/PV

（結果為“>1”有利，結果為“<1”是不利的）⑵成本績效指數成本績效指數（CostPerformanceIndex，CPI）的計算公式如下：CPI=EV/AC

（結果為“>1”有利，結果為“<1”是不利的）精彩人生從此開始掙值法的四個評價指標當CV為負值時，即表示項目運行超支，實際費用超出預算費用。當CV為正值時，表示項目運行節支，實際費用沒有超出預算費用。精彩人生從此開始精彩人生從此開始掙值法的四個評價指標（續）當SV為負值時，表示進度延誤，即實際進度落后計劃進度。當SV為正值時，表示進度提前，即實際進度快于計劃進度。精彩人生從此開始精彩人生從此開始掙值法的四個評價指標（續）當CPI<1時，表示超支，即實際費用高于預算費用。當CPI>1時，表示節支，即實際費用低于預算費用。精彩人生從此開始掙值法的四個評價指標（續）當SPI<1時，表示進度延誤，即實際進度比計劃進度拖后。當SPI>1時，表示進度提前，即實際進度比計劃進度快。精彩人生從此開始檢查日期SVCV時間(T)計劃完成費用

完工日期計劃完成日期完工費用差異延期費用圖例：

BCWSACWPBCWP項目運行的掙得值評價曲線圖精彩人生從此開始項目成本偏差的原因及措施宏觀原因：出現重大的技術難題，計劃不充分，物價上漲，總工期拖延，工作量大幅增加，政治因素；微觀原因：工作效率低下，返工增多，管理協調不好；內部原因：溝通不佳，員工素質不高，直接成本增加，事故；外部原因：上級、業主的干擾，國家相關產業政策的變動，其他風險；其他原因。精彩人生從此開始掙值法分析可能產生的情況及可以采用的措施

精彩人生從此開始精彩人生從此開始項目成本控制的結果修訂費用估計預算更新糾正措施估計完工估算（EAC即estimateatcompletion）：按照完成情況估計在目前實施情況下完成項目所需的總費用EAC。

EAC=總預算/CPI。（該方法適用于現在偏差視為將來偏差）經驗教訓：以數據庫的形式保存下來，作為以后的參考。精彩人生從此開始技能訓練例1：某項目進展到11月時，對前10月的工作進行統計，項目的全部預算費用為8000元。有關情況見下表。要求：（1）求出10月末每項工作的EV及整個項目的EV。（2）計算10月末整個項目的AC,PV。（3）計算10月末的CV,SV并進行分析。（4）計算10月末的CPI,SPI并進行分析。精彩人生從此開始工作計劃完成工作預算費用（元）已完成工作量（％）實際發生費用（元）掙值（元）A200100200B400100380C60060350D50080390E500100470F400100390G100060560H30050150I44050200合計精彩人生從此開始解：（1）EV＝3230元（2）AC＝3090元，PV＝4340元。（3）CV＝EV－AC＝140元>0,費用沒有超出預算，費用節支。SV＝EV－PV＝－1110元<0，進度延誤。（4）CPI＝EV/AC=1.05;SPI=EV/PV=0.744。精彩人生從此開始某項目中的某可交付成果，成本總預算是13萬元，要求10周內完成。該可交付成果包括3個工作包，成本預算分別是：工作包1：2萬元；工作包2：10萬元；工作包3：1萬元。精彩人生從此開始精彩人生從此開始1、建立成本基準計劃（即確定計劃值PV）成本基準計劃是一