工程成本會計復習提綱一、客觀題企業銷售原材料產生的收入是屬于什么收入？其他業務外收入“庫存材料”是哪一級會計科目？二級會計科目固定資產是采取哪種計量屬性？歷史成本當資金退出時，資產與負債或所有者權益發生什么變化？資產=負債+所有者權益，因此資金退出時，負債減少或所有者權益減少，或兩者同時減少會計六要素的概念理解、內容、應用及各要素與報表的關系，會計等式的理解與應用。P8-P13資產=負債+所有者權益利潤=收入-費用庫存現金盤盈經處理后計入哪個科目？營業外收入總分類賬與明細分類賬的區別主要是什么？所記錄的經濟業務內容是相同的，所不同的只是提供核算資料有詳簡程度的差別。總分類賬戶提供總括核算資料，明細賬分類賬戶詳細核算資料。第17頁科目表的熟悉與記憶。如：哪些是備抵類科目，哪些是期間費用等備抵類科目：壞賬準備，累計折舊，累計攤銷期間費用：銷售費用，管理費用，財務費用會計的職能包括哪些？反映（最基本和第一職能）和監督會計核算的基本前提？包括：會計主體前提、持續經營前提、會計分期前提、貨幣計量前提在采用復式記賬法登記賬戶時，登記總分類賬戶和明細分類賬戶應當采用平行登記的方法。而平行登記法的基本要點有哪些？依據一致，期間一致，方向一致，金額相等會計憑證按其用途的不同，分為哪些？原始憑證和記賬憑證會計賬簿的設置為以下哪幾類？日記賬，總分類賬戶，明細分類賬戶工程施工有哪幾個二級科目？合同成本、間接費用、合同毛利某企業銷售產品之后結轉銷售成本的會計分錄是？借：主營業務成本貸：庫存商品按規定，企業提取工會經費教育經費時，應按企業職工工資總額的多少提取？工會經費2%教育經費1.5%行政科報銷辦公用品費2000，出納以現金付訖。會計分錄為：借：管理費用2000貸：庫存現金2000企業生產部門固定資產修理費用就計入哪個賬戶管理費用租出的施工機械累計折舊通過哪個賬戶核算其他業務支出借貸記帳法的特點及應用。P20特點:以有借必有貸，借貸必相等哪種折舊方法開始計提折舊時不考慮凈殘值，待最后兩年才考慮凈殘值。以及折舊方法有哪些？雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法，年限平均法，工作量法，年數總和法固定資產報廢結束后，固定資產清理科目的余額應轉入哪個科目？營業外收入、營業外支出材料的實際成本計價方法包括個別計價法，先進先出法，加權平均法，移動加權平均法原始憑證按其來源的不同有哪些？外來原始憑證和自制原始憑證為了歸集施工費用，計算工程成本，在工程成本核算中應設置和運用哪些會計賬戶？工程施工、機械作業、生產成本-基本成產成本、生產成本-輔助生產成本、工程結算工資總額由哪些內容構成？職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育費，非貨幣性福利費，辭退福利，股份支付材料的采購成本是由哪些內容構成？p76外購材料的實際成本包括買價、運雜費（運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等）、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費、應負擔的稅金和其他費用等哪些固定資產不應計提折舊，哪些應提折舊？除下列情況下，企業應對所有固定資產計提折舊：（1）以提足折舊仍繼續使用的固定資產（2）按規定單獨作價作為固定資產入賬的土地影響固定資產折舊的基本因素有哪些？，固定資產原價、預計凈殘值、固定資產減值準備、固定資產使用壽命企業生產完工產品入庫的會計分錄是借：庫存商品貸：生產成本以下哪個科目月末不用轉入本年利潤17頁表格熟記損益類科目，期末余額轉入本年利潤必須逐日登記的賬簿是哪種？日記賬（現金日記賬和銀行存款日記賬）二、主觀題{計算題}1．運輸公司的運輸車隊對外提供勞務相關收入、成本費用和稅金的核算p2282．職工食堂的補貼核算p148.例題6.93．固定資產使用期滿清理的核算P133例題5.174．利潤的核算（含盈余的核算）P233例題10.135．委外加工預制板的核算P81例題4.66．分配施工間接成本178例題8.27．輔助生產的直接分配法和一次交互分配法P158,1608．固定資產雙倍余額遞減法和年數總和法的計算p126,1279．建造合同收入、成本、毛利的核算P222例題10.8【例4.6】大華建筑公司委托C加工廠制作預制板，發出水泥材料計劃成本100000元，材料成本差異率為超支差異1%；發出鋼材計劃成本50000元，材料成本差異率為節約差異1%，用支票支付加工費20000元（不含稅），增值稅稅率17%，全部運雜費5000元，暫欠D運輸公司。加工完工收回預制板500件，單位計劃成本核算320元。請編制會計分錄。發出材料時：借：委托加工物資——預制板150500材料成本差異——鋼材500貸:原材料——水泥100000——鋼材50000材料成本差異——水泥1000支付加工費時：加工費20000元，應交增值稅=20000×17%=3400元。借：委托加工物質——預制板23400貸：銀行存款23400應支付運雜費的確認：借：委托加工物資——預制板5000貸：應付賬款——D公司5000材料驗收入庫時：借：原材料——預制板160000貸：委托加工物資——預制板160000結轉材料成本差異時：借：材料成本差異——預制板18900貸：委托加工物資——預制板18900【例5.17】企業的一輛130A型卡車因使用期滿，不能繼續使用，經批準進行報廢清理。該卡車的賬面原價為120000元，累計已提折舊為110000元，已計提的減值準備為5200元，以銀行存款支付清理費用300元，取得殘值變價收入1500元，已存入開戶銀行，清理工作現已結束。其賬務處理方法如下：①將報廢固定資產轉入清理，作會計分錄如下：借：固定資產清理——130A卡車 4800累計折舊 110000固定資產減值準備 5200貸：固定資產——生產經營用固定資產 120000②支付清理費用時，作會計分錄如下：借：固定資產清理——130A卡車 300貸：銀行存款 300③取得殘值變價收入時，作會計分錄如下：借：銀行存款 1500貸：固定資產清理——130A卡車 1500④結轉報廢固定資產的清理凈損失3600元(4800+300-1500)時，作會計分錄如下：借：營業外支出——處置固定資產凈損失 3600貸：固定資產清理——130A卡車 3600x例5.12】某施工企業一項固定資產的原價為10000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值200元。按雙倍余額遞減法計算折舊，每年的折舊額計算如下：年折舊率=2÷5×100%=40%第一年應提的折舊額=10000×40%=4000第二年應提的折舊額=(10000-4000)×40%=2400第三年應提的折舊額=(6000-2400)×40%=1440從第四年起改按平均年限法(直線法)計提折舊。第四、第五年的年折舊額=(2160-200)÷2=980(元)x例5.13】某施工企業固定資產的原值為50000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為2000元。采用年數總和法計算的各年折舊額如表5.1所示。【例6.9】甲施工企業2008年5月，企業在崗職工150人，其中企業管理部門20人，施工工人100人，施工現場管理人員30人。企業的歷史經驗表明，每個職工每月需補貼食堂150元。借：管理費用 3000工程施工——合同成本 15000 ——間接費用 4500貸：應付職工薪酬——職工福利 225001.直接分配法某項勞務的分配率=該輔助生產部門直接發生的成本費用/不包括為其他輔助生產部門提供的勞務總量某受益對象的分配額=該受益對象耗用的勞務數量×分配率【例7.6】某施工單位有供水車間和供電車間兩個輔助生產部門。2004年某月，供水車間直接發生的生產費用為8600元，供電車間直接發生的生產費用為12900元。兩個輔助生產部門為各受益對象提供勞務的數量，如表7.3所示。根據上述資料編制的“輔助生產成本分配表”如表7.4所示。借：工程施工—合同成本 12040 —間接費用 2354機械作業 7106貸：生產成本—輔助生產成本—供電車間 12900 —供水車間 86002.一次交互分配法：一次交互分配法是指將各輔助生產部門直接發生的生產費用，先在輔助生產部門之間根據相互提供勞務、作業的數量進行交互分配，然后將各輔助生產部門在交互分配前直接發生的生產費用加上交互分配后轉入的費用，減去交互分配后轉出的費用，再向輔助生產部門以外的受益對象進行分配。(1)第一步交互分配的計算公式某項勞務的分配率=該輔助生產部門直接發生的成本總額/該輔助生產部門提供的勞務總量某輔助生產部門分配額=該輔助生產部門耗用某輔助生產部門提供的勞務數量x×分配率(2)第二步對外分配的計算公式某項勞務分配率=（該部門直接發生的成本+分配轉入費用-分配轉出費用）/該部門為輔助生產部門以外提供的勞務數量某受益對象分配額=該受益對象耗用某輔助生產部門提供的勞務數量×分配率【例7.7】以例7.6中的資料為例，采用一次交互分配法分配輔助生產費用，編制的“輔助生產成本分配表”如表7.5所示。根據表7.5分配表，可作如下會計分錄：①交互分配時：借：生產成本——輔助生產成本——供電車間 662 ——供水車間 2152貸：生產成本——輔助生產成本——供電車間 2152 ——供水車間 662②對外分配時:借：工程施工—合同成本 12810 —間接費用 2420機械作業 6270貸：生產成本—輔助生產成本—供電車間 11410 —供水車間 10090【例8.2】宏大建筑公司A施工單位本月實際發生的間接費用總額為122010。假設本月份只有第一生產車間和第二生產車間廠房工程兩項建筑工程的施工任務，沒有發生對外銷售產品、勞務、作業的業務。第一車間本月發生的直接費成本為728280，第二車間月發生的直接費成本為491820，則第一生產車間和第二生產車間兩項工程應分配的施工間接費用計算如下：施工間接費用分配率=122010÷(728280+491820)×100%=10%第一生產車間廠房應分配的間接費=728280×10%=72828第二生產車間廠房應分配的間接費用=491820×10%=49182根據上述計算的結果，編制施工間接費用分配表，如表8.2所示。根據間接費用分配表，作會計分錄如下：借：工程施工——合同成本(第一車間廠房工程)72828——合同成本(第二車間廠房工程)49182貸：工程施工——間接費用122010【例10.15】某施工企業稅后會計利潤為24萬，按10%提取盈余公積金，按5%提取法定公益金，分配普通股股利60000元，可作會計分錄如下：借：利潤分配——提取法定盈余公積 24000貸：盈余公積——法定盈余公 24000借：利潤分配——提取法定公益金 12000貸：盈余公積——法定公益金 12000借：利潤分配——應付普通股股利 60000貸：應付股利 60000年度終了，企業除了應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目外，同時還應將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額結轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，結轉后，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”的其他明細科目應無余額。結轉利潤分配的會計分錄如下：借：利潤分配——未分配利潤 96000貸：利潤分配——提取法定盈余公積 24000 利潤分配——提取法定公益 12000 利潤分配——應付普通股利 600002.完工百分比的應用(40分)【例10.8】某建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為1520元的建造合同，工程已于2002年7月3日開工，2004年7月完工。該項合同在2002年末預計總成本為1200萬元。2003年，客戶提出變更部分設計，經雙方協商，客戶同意追加投資80萬元。2003年末，預計工程總成本為1280萬元。該建造合同的其他有關資料如表10.1所示。1、計算各年度完工程度：2002年完工程度=240/1200x100%=20%2003年完工程度=960/1280x100%=75%2、2002年度：（1）實際發生合同成本：借：工程施工——合同成本2400000貸：應付職工薪酬（原材料等）2400000（2）記錄已結算的工程價款借：應收賬款1920000貸：工程結算1920000（3）記錄已收的工程價款:借：銀行存款1600000貸：應收賬款1600000（4）計算2002年確認的合同收入=1520x20%=304（萬元）2002年應確認的合同毛利=（1520-1200）x20%=64萬元當期確認的費用=304-64=240萬元借：主營業務成本2400000工程施工——合同毛利640000貸：主營業務收入30400003、2003年度（1）實際發生合同成本：借：工程施工——合同成本7200000貸：應付職工薪酬（原材料等）7200000（2）記錄已結算的工程價款借：應收賬款8000000貸：工程結算8000000（3）記錄已收的工程價款:借：銀行存款6400000貸：應收賬款6400000（4）計算2003年確認的合同收入=（1520+80）x75%—304=896（萬元）2003年應確認的合同毛利=（1600—1280）x75%—64=176萬元當期確認的費用=896—176=720萬元借：主營業務成本7200000工程施工——合同毛利1760000貸：主營業務收入89600004、2004年度（1）實際發生合同成本：借：工程施工——合同成本3200000貸：應付職工薪酬（原材料等）3200000（2）記錄已結算的工程價款借：應收賬款6080000貸：工程結算6080000（3）記錄已收的工程價款:借：銀行存款8000000貸：應收賬款8000000（4）計算2003年確認的合同收入=1600—304—896=400（萬元）2003年應確認的合同毛利=1600—1280—64—176=80萬元當期確認的費用=400—80=320萬元借：主營業務成本3200000工程施工——合同毛利800000貸：主營業務收入40000005、工程完工時將“工程施工”科目的余額與“工程結算”科目的余額對沖借：工程結算16000000貸：工程施工——合同毛利3200000工程施工——合同成本12800000【例10.13】某施工企業2004年12月31日各損益類科目的余額如表10.2所示。 月末，將各損益類科目的余額轉入“本年利潤”科目，作會計分錄如下：借：主營業務收入 5100000投資收益 55000營業外收入 80000貸：本年利潤 5235000借：本年利潤 3861500貸：主營業務成本 2800000營業稅金及附加 130000管理費用 160000財務費用 45000營業外支出 50000所得稅費用 676500年末將凈利潤1373500（5235000~3861500）元轉入“利潤分配”的貸方，作會計分錄如下：借：本年利潤 1373500貸：利潤分配——未分配利潤 1373500借：利潤分配——提取法定盈余公積137350貸：盈余公積——盈余公積137350【例10.9】某建筑公司所屬的汽車運輸隊對外提供運輸勞務，本月發生運輸作業成本4400元。完成運輸任務后，收到客戶為支付運費簽發的一張金額為7600元的轉賬支票。其會計處理為：①確認收入時，作會計分錄如下：借：銀行存款 7600貸：其他業務收入 7600②結轉成本時，作會計分錄如下：借：其他業務成本 4400貸：機械作業 4400③結轉稅金及附加，作會計分錄如下：借：營業稅金及附加 250.80貸：應交稅費——營業稅(7600x3%) 228 ——城市維護建設稅(228x3%) 15.96 ——教育費附加(228x7%) 6.84

貨幣資金審定表被審計單位：項目：貨幣資金審定表編制：日期：索引號：ZA財務報表截止日/期間：復核：日期：項目名稱期末未審數賬項調整重分類調整期末審定數上期末審定數索引號借方貸方借方貸方庫存現金銀行存款其他貨幣資金小計合計審計結論

庫存現金監盤表被審計單位：項目：編制：日期：索引號：ZA1-1財務報表截止日/期間：復核：日期：檢查盤點記錄實有庫存現金盤點記錄項目項次人民幣美元某外幣面額人民幣美元某外幣上一日賬面庫存余額①1000元張金額張金額張金額盤點日未記賬傳票收入金額②500元盤點日未記賬傳票支出金額③盤點日賬面應有金額④=①+②-③=2-3100元盤點實有庫存現金數額⑤50元盤點日應有與實有差異⑥=④-⑤10元差異原因分析白條抵庫（張）5元2元1元0.5元0.2元0.1元合計追溯調整報表日至審計日庫存現金付出總額報表日至審計日庫存現金收入總額報表日庫存現金應有余額報表日賬面匯率報表日余額折合本位幣金額本位幣合計出納員：會計主管人員：監盤人：檢查日期：審計說明：銀行存款（其他貨幣資金）明細表被審計單位：項目：銀行存款明細表編制：日期：索引號：ZA2-1財務報表截止日/期間：復核：日期：開戶行賬號是否系質押、凍結等對變現有限制或存在境外的款項銀行日記賬原幣余額銀行已收,企業未入賬金額銀行已付,企業未入賬金額調整后銀行日記賬余額銀行對賬單余額（原幣）企業已收，銀行未入賬金額企業已付，銀行未入賬金額調整后銀行對賬單余額調整后是否相符①②③④=①+②-③⑤⑥⑦⑧=⑤+⑥－⑦----------合計編制說明:1.若賬面余額(原幣數)與銀行對賬單金額不一致，應另行檢查銀行存款余額調節表(見ZA2-3)；2.銀行存款、其他貨幣資金審計時均可使用該表，當其他貨幣資金使用時應修改索引號。審計說明：銀行存單檢查表被審計單位：項目：銀行存單檢查表編制：日期：索引號：ZA2-2財務報表截止日/期間：復核：日期：開戶銀行賬號幣種戶名存入日期到期日期末存單余額期末賬面余額備注注：備注欄可填寫是是否被質押、用于擔保或存在其他使用限制等情況說明。審計說明:對銀行存款余額調節表的檢查被審計單位：項目：對***賬戶銀行存款余額調節表的檢查編制：日期：索引號：ZA2-3財務報表截止日/期間：復核：日期：開戶銀行：銀行賬號：幣種：項目金額調節項目說明是否需要審計調整銀行對賬單余額加:企業已收，銀行尚未入賬合計金額。其中:1.2.減:企業已付，銀行尚未入賬合計金額。其中:1.2.調整后銀行對賬單余額企業銀行存款日記賬余額加:銀行已收，企業尚未入賬合計金額。其中:1.2.減:銀行已付，企業尚未入賬合計金額。其中:1.2.調整后企業銀行存款日記賬余額經辦會計人員(簽字):會計主管(簽字):審計說明:銀行存款函證結果匯總表被審計單位：項目：銀行存款函證結果匯總表編制：日期：索引號：ZA2-4財務報表截止日/期間：復核：日期：開戶銀行賬號幣種函證情況凍結、質押等事項說明備注對賬單余額函證日期回函日期回函金額金額差異審計說明：索引號ZA2-5銀行詢證函編號：××（銀行）：本公司聘請的××會計師事務所正在對本公司20×7年度財務報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則的要求，應當詢證本公司與貴行相關的信息。下列信息出自本公司記錄，如與貴行記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目及具體內容；如存在與本公司有關的未列入本函的其他重要信息，也請在“信息不符”處列出其詳細資料。回函請直接寄至××會計師事務所。回函地址：郵編：電話：傳真：聯系人：截至20×7年12月31日止，本公司與貴行相關的信息列示如下：1．銀行存款賬戶名稱銀行賬號幣種利率余額起止日期是否被質押、用于擔保或存在其他使用限制備注除上述列示的銀行存款外，本公司并無在貴行的其他存款。注