2024年高等教育文學類自考-00146中國稅制歷年高頻考點試卷專家薈萃含答案（圖片大小可自由調整）第1卷一.參考題庫(共25題)1.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。（）2.某服裝廠2008年度的銷售收入為1600萬元，實際發生的與經營活動有關的業務招待費為80萬元，該服裝廠應按照（）萬元予以稅前扣除。A、80萬元B、48萬元C、8萬元D、64萬元3.我國企業所得稅優惠的基本內容有哪些？4.耕地占用稅實行（）A、地區差別比例稅率B、地區差別稅額C、固定比例稅率D、固定稅額5.將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額準予抵扣的是（）A、用于辦公室裝修B、用于發放獎品C、無償贈送給客戶D、作為發放職工的福利6.稅制要素中不屬于重要的基本要素包括（）A、征稅對象B、納稅環節C、納稅期限D、減免稅E、稅率7.印花稅就其性質來說，屬于哪類稅？8.某輕音樂團在體育中心舉辦一場輕音樂會，共取得票價收入166800元，付給體育中心場地費30％，計50040元，付給演出經紀人5％，計8340元。求輕音樂團應納營業稅稅額。9.下列項目不得抵扣進項稅額的是（）。A、外購固定資產的進項稅額B、用于免稅項目的購進貨物C、用于非應稅項目的購進勞務D、用于非正常損失的購進貨物10.某洗衣機廠2004年2月發生以下經營業務：（1）批發銷售洗衣機一批，取得不含稅銷售額400萬元。（2）向個體戶銷售洗衣機一批，價稅合并收取銷售額80萬元。（3）將零售價2萬元的洗衣機作為禮品贈送給客戶。（4）購進原材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款和進項稅額分別為240萬元、40.80萬元，專用發票本月已通過稅務機關的認定。另外支付運費1.3萬元，并取得承運單位開具的普通發票。（5）購進生產設備一臺，增值稅專用發票上注明的價款和稅款分別為120萬元、20.40萬元。要求：計算該洗衣機廠2004年2月應納的增值稅。11.非居民納稅義務人12.中國人民銀行屬中央銀行，是管理金融機構的機關，所以它對金融機構及企業的貸款或委托金融機構發放的貸款一律不征營業稅。13.下列所得中，實行定額扣除費用的是（）。A、偶然所得B、個體工商戶的生產、經營所得C、利息所得D、工資、薪金所得14.我國增值稅法規定，特準退稅的有（）A、對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物B、對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物C、外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物D、利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式由國內企業中標銷售的機電產品、建筑材料15.什么是關稅？16.進口貨物的組成計稅價格公式為（）。17.某汽車制造廠2002年2月銷售卡車200輛，每輛單價70000元，價外每臺收取包裝費、運輸裝卸費等5000元。當月購進原材料金額6800000元，專用發票注明稅款1156000元。購進燃料金額6000元，專用發票注明稅額10200元；購進動力金額1200000元，專用發票注明稅額204000元；購進低易品金額88000元，專用發票注明稅額13600元。（價格均為不含稅價。）計算該企業當月應納增值稅稅額。18.如何理解稅收制度的含義？19.現行關稅的征稅范圍和納稅義務人是如何規定的？20.現行車船稅和船舶噸稅的稅基和稅率是如何規定的？21.增值稅的起征點是如何規定的？22.論現代西方稅收原則。23.簡述稅制原則。24.委托代征權是否屬于納稅人的權利？25.簡述資源稅類的作用。第2卷一.參考題庫(共25題)1.我國的個人所得稅實行分項征收制，費用的扣除采用分項確定，扣除方法包括（）。A、定額扣除法B、定率扣除法C、會計核算扣除法D、稅務機構規定法2.我國增值稅的基本稅率是（）。A、13%B、15%C、17%D、11%3.一般納稅人應納稅額計算的基本計算公式為（）。4.簡述消費稅有調節消費的作用。5.納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起10日內，向指定銀行繳納稅款。6.經過多年改革，到1993年底，我國建立了（）的稅務制度。A、多稅種、多環節、多層次的復合稅制B、多稅種、多次征的復稅制C、以流轉稅為主體D、中央稅、地方稅并重7.享受退（免）稅的一般貨物應具備的條件包括。（）A、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物B、必須是報關離境的貨物C、必須是在財務上作銷售處理的貨物D、必須是出口收匯并已核銷的貨物8.一般情況下，稅收規章不作為司法的直接依據，而只有參考性的效力。9.個人轉讓專利權取得的所得，應列入特許權使用費所得征收個人所得稅。10.下列各項中，屬于勞務報酬所得的是（）A、發表論文取得的報酬B、提供著作權的使用權取得的報酬C、受托從事文字翻譯取得的報酬D、將外國小說翻譯出版取得的報酬11.我國現行稅制財產稅種有（）A、房產稅B、印花稅C、契稅D、營業稅E、關稅12.下列人員不屬于個人所得稅居民納稅義務人的是（）A、在中國境內居住滿1年，不足5年的無住所的外籍個人B、自2010年2月14日至2011年2月14日，一直在中國境內居住的無住所的外籍個人C、在中國境內無住所也不在中國境內居住的僑居海外的華僑D、在中國境內無住所也不在中國境內居住的港、澳、臺同胞13.實行以所得稅為主體的模式的國家有（）A、美國B、英國C、日本D、法國E、中國14.對以房產投資聯營的，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產評估值作為計稅依據計征房產稅。15.契稅的征稅范圍包括（）。A、國有土地使用權的出讓B、房屋贈與C、房屋買賣D、國有土地使用權的轉讓16.個人所得中，運用20%比例稅率的有哪些？17.現行消費稅的征稅范圍是如何規定的？18.下列項目中屬于企業所得稅暫行規定的收入總額的有（）A、生產經營收入B、納稅人購買國庫券的利息收入C、股息收入D、特許權使用費收入E、其他收入19.某企業××××年度擁有兩處房產，一處自用房產，賬面原值800萬元，另一處出租房產，賬面原值200萬元，年租金100萬元。請計算該企業該年度應納的房產稅（所在省規定，從價計征的按原值一次扣除30%）。20.增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列費用不包括在價外費用中的有（）A、向購買方收取的手續費B、向購買方收取的銷項稅額C、受托加工應征消費稅的貨物，由受托方代收代繳的消費稅D、同時符合兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發票開具給購貨方；由納稅人將該項發票轉交給購貨方21.評估價格22.如何理解稅收的公平原則？23.某油田10月份開采120000噸，其中80000噸對外銷售，單價120元/噸。另外，40000噸由本油田的煉油廠自用。該油田的原油資源稅為15元/噸。計算該油田當月應納的資源稅。24.簡述關稅的分類有哪些。25.現行營業稅的征稅范圍是如何規定的？第3卷一.參考題庫(共25題)1.我國對一切出口貨物都征出口關稅。2.現行印花稅的征稅范圍和納稅人是如何規定的？3.現行個人所得稅的征稅對象和納稅人是如何規定的？4.1994年稅制改革以來，中國稅制有哪些變化？5.由受托方代征代扣增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，其代征代扣的城市維護建設稅按（）適用稅率。A、受托方所在地B、納稅義務人所在地C、7%D、5%6.國境是一個國家以邊界為界限，全面行使主權的境域，包括（）A、領土B、領海C、領空D、貨物7.房屋交換征契稅。8.城鎮土地使用稅征稅范圍是（）。A、城市B、農村C、建制鎮D、工礦區9.稅收制度是稅收分配關系的體現方式。10.下列費用中，應征收營業稅的有（）。A、法院按規定標準收取的訴訟費B、注冊會計師協會收取的會員費C、各高等學校向學生收取的學雜費D、搬家公司收取的搬家費11.我的消費稅的納稅義務人有（）A、國有企業B、個體經營者C、事業單位D、外商投資企業12.轉讓舊房的，稅法準予納稅人從轉讓收入額中減除的扣除項目包括（）A、取得土地使用權所支付的金額B、按國家統一規定繳納的有關費用C、在轉讓環節繳納的稅金D、房屋及建筑物的評估價格E、個人所得稅13.以下資源中，屬于資源稅應稅產品的是（）。A、加熱、修井用原油B、汽油C、人造原油D、天然原油14.下列不屬于流轉稅類的是（）A、屠宰稅B、增值稅C、關稅D、營業稅15.對于企業所得稅法規定的稅收優惠政策，下面說法正確的有（）A、采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于實施條例規定折舊年限的60%B、安置殘疾人員的企業，支付給殘疾職工的工資在計算應納稅所得額時按100%加計扣除C、創業投資企業從事國家鼓勵的創業投資，可按投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵免應納稅額D、符合條件的非營利組織從事營利性活動取得的收入，可作為免稅收入，不并入應納稅所得額征稅16.企業所得稅法規定，預提所得稅的適用稅率為20%，減按10%征收。17.下列項目中屬于增值稅征收范圍的是（）。A、郵政業務B、修理業務C、娛樂業D、旅游業18.在資源稅中，煤炭的征稅范圍包括（）。A、選煤B、煤炭制品C、洗煤D、原煤19.耕地占用稅減免實行申報制度，納稅人在申請用地的同時，根據耕地占用稅減免有關規定，向當地稅務機關提出申請，由各地稅務機關按規定權限審批。20.典當行銷售死當物品屬于哪類稅的納稅范圍？21.車船稅按年申報，具體納稅期限由誰確定？22.稅收一般分為5類，下列不屬于該5類的是（）A、商品勞務稅類B、資源稅類C、所得稅類D、財產稅類23.耕地占用稅的征收機關是（）。A、國有資產管理部門B、財政部門C、稅務部門D、土地管理部門24.關稅的征稅對象是進出我國關境的貨物和物品。25.車船稅第1卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:錯誤2.參考答案:C3.參考答案: （1）國務院批準的高新技術產業開發區內設立的高新技術企業，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業自投產年度起免征所得稅兩年。 （2）為了支持和鼓勵發展第三產業企業（包括全民所有制工業企業轉換經營機制舉辦的第三產業企業），可按產業政策在一定期限內減征或免征所得稅。 （3）企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或免征所得稅。 （4）在國家確定的革命老區、少數民族地區、邊遠地區和貧困地區新辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅3年。 （5）企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。 （6）企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。 （7）新辦的勞動就業服務企業，當年安置待業人員達到規定比例的，可在3年內減征或者免征所得稅。 （8）高等學校和中小學校辦工廠，可減征或者免征所得稅。 （9）民政部門舉辦的福利生產企業可減征或免征所得稅。 （10）鄉鎮企業可按應繳稅款征10%，用于補助社會性開支的費用，不再執行稅前提取10%的辦法。4.參考答案:D5.參考答案:C6.參考答案:B,C,D7.參考答案: 屬于行為稅。8.參考答案:應納稅額＝（166800－50040－8340）×3％＝3252.69.參考答案:B,C,D10.參考答案: （1）銷項稅額=400×17%=68（萬元） （2）銷項稅額=80÷（1+17%）×17%=11.62（萬元） （3）銷項稅額=2÷（1+17%）×17%=0.29（萬元） （4）進項稅額=40.80+1.3×7%=40.89（萬元） （5）不得抵扣進項稅額 該洗衣機廠應納增值稅=68+11.62+0.29-40.89=39.02（萬元）11.參考答案:是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿1年的個人。12.參考答案:錯誤13.參考答案:D14.參考答案:A,B,C,D15.參考答案:從概念上看，關稅是僅以進出境的貨物和物品為課稅對象的一種稅。這一概念包括如下三層涵義。首先，關稅是一種稅收，這也是關稅最基本的屬性。其次，關稅的課稅對象是進出境的貨物和物品，這是關稅與其他稅種的主要區別。從進出境貨物和物品的存在形式上看，一般必須是有形的貨品。無形商品如科學技術、文藝美術、專利發明等盡管具有價值，也是國際間的貿易對象，但海關不能對這些無形的商品征收關稅。只有當無形商品的價值體現在某種有形的貨品中進出境時，或者換言之，只有在它們被物化為有形的物（如書刊、文物、書畫、錄音、錄像帶、軟盤）等的條件下，有關的物或者其載體才成為關稅的課稅對象。同時，關稅的課稅對象必須是進出境的貨品。對在一個國家境內或境外自由流通的貨品課征的稅收不屬于關稅。再次，關稅“僅以”進出境的貨物或物品為課稅對象。一國根據其政治、經濟等狀況和需要，在邊境孔道、沿海口岸或境內的水陸空交往孔道設置海關機構，按照國家制定的關稅法令、稅則稅率，對進出境貨品征收關稅。但由海關征收的稅不一定都是關稅。例如，進境貨品在海關征收關稅后，根據國民待遇原則應與本國產品同等對待。換言之，在其進入進口國國內流通時，應當征收與進口國本國產品相同的國內稅。在很多國家里，這些國內稅由海關在進口環節一起征收。也就是說，這些國家的海關既是關稅的征收機關，也是國內稅收的征收機關。因此，“關稅即是由海關征收的稅”的觀點是不正確的。16.參考答案:組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅17.參考答案: 1）當期銷項稅額＝（70000＋5000）×200×17％＝2550000（元） 2）當期進項稅額＝1156000＋10200＋204000＋13600＝1383800（元） 3）當期應納稅額＝2550000－1383800＝1166200（元）18.參考答案: 稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個角度理解。廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規.稅收管理體制.稅收征收管理制度以及稅務機關內部管理制度。具體可分為： （1）稅收法律制度，即調整稅收征納關系的規范性法律文件，包括各種稅法.條例.實施細則.規定.辦法和協定等。 （2）稅收管理體制，即在中央和地方之間劃分稅收立法.稅收執法和稅收管理權限的制度。 （3）稅收征收管理制度。 （4）稅務機構和人員制度，即有關稅務機構的設置.分工.隸屬關系以及稅務人員的職責.權限等的制度。 （5）稅收計劃.會計.統計工作制度。狹義的稅收制度是指國家的各種稅收法規和征收管理制度，包括各種稅法條例.實施細則.征收管理辦法和其他有關的稅收規定等。19.參考答案: 準許進出口的貨物、進出境物品，由海關依法征收關稅。其中，“貨物”指貿易性商品；“物品”包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人郵遞物品、各種運轉工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品。 《中華人民共和國進出口關稅條例》規定，進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。20.參考答案: 載客汽車、摩托車的稅基為車輛的輛數。船舶的稅基為凈噸位數。 車船稅采用定額稅率。車船的適用稅額，依照《車船稅稅目稅額表》執行。 噸稅的稅基為應稅船舶的注冊凈噸位（亦稱登記凈噸位）。注冊凈噸位是船舶能夠裝載旅客或貨物的船艙容量，是船舶的容量指標。 噸稅采用定額稅率，稅率表如下。 21.參考答案: 增值稅的起征點是 1、銷售貨物的起征點為月銷售額2000－5000元； 2、銷售應稅勞務的起征點為月銷售額1500－3000元； 3、按次納稅的起征點為每次（日）營業收入額150－200元。22.參考答案: 當代西方學者在前人基礎上，提出了當代稅收的最高三原則：效率原則、公平原則和穩定原則。 （一）效率原則。稅收效率原則是指稅收制度的設計應講求效率，必須在稅務行政、資源利用、經濟運轉的效應三個方面盡可能講求效率，以促進經濟的穩定與發展。這包括兩層含義：一是要盡量縮小納稅人的超額負擔。二是要盡量降低征收費用。稅收效率原則要求征納雙方花費的費用盡量地小，從面增加稅收的實際收入數量。 （二）公平原則。稅收公平原則是西方國家設計稅收制度的最基本的準則，包括橫向公平和縱向公平；橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應繳納相同的稅收。縱向公平是指納稅能力不相同的人應繳納數量不同的稅收。 關于如何實現稅負公平，西方學者有不同的觀點，概括起來主要有三個標準：一是按納稅人從政府提供服務所享受的利益多少為標準。二是按征稅使納稅人所感受的犧牲程度為標準。三是按納稅人的能力來分配稅負，納稅能力高多納稅，反之，少納稅。 稅收的公平原則與效率原則是一對矛盾。處理好公平與效率之間的矛盾，對一國經濟的發展、社會的安定具有重要意義。 （三）穩定原則。稅收穩定原則是指在經濟發展的波動過程中，運用稅收的經濟杠桿作用，引導經濟趨于穩定。具體來說，稅收可以通過兩個方面來達到經濟穩定：1."內在穩定器"作用，它是指稅收制度本身所具有原內在穩定機制；2."相機抉擇"作用。又稱"人為穩定器"作用，是指政府根據經濟運行的不同狀況，相應采取靈活多變的稅收措施，以消除經濟波動，謀求既無失業又無通貨膨脹的穩定增長。 公平原則是對社會正義原則的發展，效率原則和穩定原則是對國民經濟原則的發展。這些原則對西方稅收制度的發展以及經濟的穩定發展起到了一定的促進作用23.參考答案: 稅制原則即稅制建立原則，是一個國家在設計稅收制度時應遵循的基本準則，它是判斷稅收制度是否合理的標準，制定科學的稅收原則，始終是設計稅收制度的核心問題。24.參考答案: 委托代征權不屬于納稅人的權利。25.參考答案: （1）有利于合理調節資源級差收入，保證國家財政收入 我國確立了國有資源有償開發的原則，在社會主義市場經濟條件下，對包括國有企業在內的一切資源開發者，國家用稅收的形式分享資源開發的利益，是保障國家對于資源所有權在經濟上的實現，規范國家和企業分配關系的必要措施。因此，資源稅應確立普遍征收的原則，任何企業和個人，只要開采國家規定的應稅資源，都是資源稅的納稅人。而企業開采的礦產資源，由于其品質的優劣和所處位置的遠近，往往會使開采礦產資源企業的生產經營狀況存在較大差異，由于開采資源條件優異的企業所形成的盈利，有一部分并不反映企業的努力程度，對于這部分超出正常水平的盈利，國家理應進行適當的調節，以在企業間創造一個公平競爭的外部條件。當前，我國初級產品價格偏低，資源收益大部分反映在加工工業，征收資源稅，有利于改變資源產品價格水平低的狀況，有利于產業結構的合理調整，同時可以增加資源產地的財政收入。 （2）有利于保護國有資源，提高資源的使用效率 征收資源稅有利于保護國有資源，提高資源的使用效率。如開征城鎮土地使用稅，有利于通過經濟手段，加強對土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進合理、節約使用土地，提高土地使用效益；有利于適當調節不同地區、不同地段之間的土地級差收入，促進企業加強經濟核算，理順國家與土地使用者之間的分配關系。又如開征土地增值稅，有利于增強國家對房地產開發、房地產交易行為的宏觀調控；有利于抑制土地炒買炒賣，保障國家的土地權益。 （3）有利于合理使用特殊土地資源 征收資源稅可保護特殊土地資源。如國家通過征收耕地占用稅，運用稅收手段，加強土地管理，減少占用耕地行為，以保護農用土地資源。第2卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:A,B,C2.參考答案:C3.參考答案:應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額4.參考答案: 消費稅有調節消費的作用，具體指抑制超前消費、調節消費結構、誘導消費行為。5.參考答案:錯誤6.參考答案:C7.參考答案:A,B,C,D8.參考答案:正確9.參考答案:正確10.參考答案:C11.參考答案:A,C12.參考答案:B,C,D13.參考答案:A,B,C14.參考答案:錯誤15.參考答案:A,B,C,D16.參考答案: 紅利所得、財產轉讓所得、稿酬所得、財產租賃所得。17.參考答案: 《消費稅條例》規定，中國現行增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口規定的消費品以及國務院確定的銷售規定的消費品。18.參考答案:A,C,D,E19.參考答案:應納稅額=800×(1-30%)×1.2%+100×12%=18.72(萬元)20.參考答案:B,D21.參考答案: 是指轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。22.參考答案: 稅收的公平原則要求條件相同的人繳納相同的稅收（即“橫向公平”）；條件不同的人承擔不同的稅負（即“縱向”公平）。盡管橫向公平和縱向公平已經被人們普遍接受，但是對于構成“條件”本身的內容，一直以來都存在著兩種解釋。 受益原則要求按照納稅人從政府公共支出中所獲得的收益大小來分擔稅收。這種觀點的理論依據在于，政府之所以能夠向納稅人征稅，是因為它為納稅人提供了公共物品和服務；納稅人之所以要向政府納稅，是因為他們從政府提供的公共物品和服務中獲得了收益。因此，稅收負擔在納稅人之間的分配只能以他們的受益為依據——受益多者多納稅，受益少者少納稅。按照受益原則確定稅收負擔分配的優點在于，它既考慮到為什么要征稅，又考慮到政府支出相應用于哪些項目，有利于在納稅人與受益人之間、政府收入與支出之間建立起有效的聯系；促使政府以盡可能小的成本為社會提供公共產品和服務并加速其支出的成本補償，提高公共產品和服務的供給質量和水平。 按照納稅人從公共支出中獲得的收益來分擔稅收的一個無法回避的問題是，如何確定各個納稅人從政府支出中所獲得的收益。由于公共物品具有非競爭性和非排他性，因此不論消費者是否納稅，其受益都不會受到影響。在這種情況下，消費者就不會像在市場上購買私人產品那樣，用愿意支付的價格來表露自己的邊際效用。特別是當消費者意識到自己的稅收負擔取決于對公共物品的效用評價時，會有意隱瞞自己的偏好以達到減輕稅負的目的。這就使受益原則的應用受到了很大限制。只有在政府所提供的產品或服務具有可排他性，或者消費者的收益能夠客觀地表現出來的情況下，受益原則才能得到有效貫徹。 當然，受益原則很難普遍采用，并不排除該原則在某些情況下的適用性。對于那些雖然能夠在某種程度上確認個人的受益量但采用收費方式存在困難或成本較高的情況，可以采用受益稅取代價格或使用費。例如，公路的直接受益者是使用公路的行人和車輛。盡管可以通過在公路上設立關卡進行收費的方式彌補建設支出，但在公路網錯綜復雜、覆蓋面廣的情況下，收費的成本可能很高。一種替代辦法是向一些與公路相關的產品，例如汽油、車輛、輪胎等征稅。由于這些產品的消費量與公路的使用量緊密相關，因此向這些產品征稅可以作為公路收費的一種近似替代方法。 支付能力原則要求按照納稅人負擔的稅收與其支付能力相適應。按照這一原則，稅收負擔的分配問題僅從稅收自身的角度考慮，與支出的決定不發生聯系。在既定的稅收總收入下，每個納稅人應根據其支付能力納稅。盡管在一些經濟學家看來，這一原則無法令人滿意，但從實踐的角度看，支付能力原則顯然更具可行性。 一般認為，收入最能反映納稅人的支付能力，因為收入的增加使支付能力的提高最為顯著。這也是目前世界上許多國家都將所得稅作為主體稅種的主要原因。主張以支出作為衡量納稅人負擔能力指標的依據是，支出來源于收入，但不包括收入中用于儲蓄的部分。對支出課稅的優點在于，有利于動員儲蓄，加速資本形成，促進經濟增長。然而，從實踐上看，對支出課稅的前提是掌握納稅人各項收支的詳細資料，這顯然不是一件容易的事。因此，盡管主張以支出稅替代對收入課稅的人很多，但迄今為止，并沒有哪個國家把支出作為主要稅基。財產衡量納稅人支付能力的又一依據。財產的增加意味著納稅人實際收入的增加或隱含收入的增加。對財產課稅的缺陷在于，財產并不是稅負的直接來源。財產稅的最終來源是財產的收益，因此財產稅實際上是由財產收益負擔的。各種財產的收益存在差異，財產多的未必收益就多，財產少的未必收益就少。在收益多少與財產多少不對應的情況下，以財產多少作為衡量納稅人支付能力的標準，將有失公平。23.參考答案: 對外銷售應納稅＝80?000×15＝1200000元 自用應納稅＝40000×15＝600000元 應納資源稅合計＝120萬元＋60萬元＝180萬元。24.參考答案: （1）按貨物的流向不同，關稅可分為進口關稅.出口關稅和過境關稅 ①進口關稅。進口關稅是指即對國外轉入本國的貨物和物品所征收的一種關稅。 ②出口關稅。出口關稅是指對從本國輸往外國的貨物和物品于出境時征收的一種關稅。 ③過境關稅。過境關稅是指對進入本國港口停留轉運他國的貨物征收的一種關稅。 （2）按征收目的不同，關稅可分為保護性關稅和財政性關稅 ①保護性關稅。保護性關稅是指以保護本國經濟發展為首要目的而征收的關稅。保護性關稅主要體現在進口關稅方面，一般設置較高的稅率。 ②財政性關稅。財政性關稅是指以增加財政收入為主要目的而征收的關稅。 （3）按對進口國的差別待遇不同，關稅可分為加重關稅和優惠關稅 ①加重關稅。加重關稅是指對從某些輸出國.生產國的進口貨物，因某種原因（如歧視.報復.保護和經濟方面的需要等），在征收一般進口關稅之外又加征的一種臨時進口附加稅。主要有：反傾銷關稅.反補貼關稅.報復關稅等。 其一，反傾銷關稅。反傾銷關稅是指針對傾銷產品征收的進口附加稅。傾銷是指一國產品以低于正常價值的方式擠入另一國市場競銷，從而使該國已建立的某項工業造成重大損失或產生重大威脅的行為。 其二，反補貼關稅。反補貼關稅是指進口國對直接或間接接受出口津貼或補貼的外國貨物在進口到本國時所征收的一種進口附加稅。 其三，報復關稅。報復關稅是指一國在認為本國出口商品受到不公正的歧視性待遇時，對實施該歧視待遇的國家向本國進口的商品實施的歧視性關稅。 ②優惠關稅。優惠關稅是指對來自某些特定的受惠國的貨物使用比普通稅率較低的優惠稅率而給予的優惠待遇。它包括互惠關稅.特惠關稅.普惠關稅和最惠國待遇。 其一，互惠關稅。互惠關稅是指兩國間相互給予對方比其他國家優惠的稅率的一種協定關稅，其目的在于發展雙方之間的貿易關系。 其二，特惠關稅。特惠關稅是指對有特殊關系的國家，單方面或相互間協定采用特別低的進口稅率，甚至免稅的一種關稅。其優惠程度高于互惠關稅。 其三，普惠關稅。普惠關稅是指在國際貿易中發達國家給予自發展中國家出口的貨物（制成品和半成品）普遍的.非歧視的.非互惠的一種關稅優惠制度。所謂普遍性是指對于包括制成品和半成品在內的源自發展中國家的進口產品實行關稅優惠。非歧視則是指所有發展中國家都不受歧視，無例外的享受普惠制的待遇。非互惠是指發達國家在給予發展中國家關稅優惠的同時，不能要求發展中國家給予同樣的關稅優惠，其他發達國家也不能援引最惠國待遇原則要求同樣適用優惠關稅。 其四，最惠國待遇。最惠國待遇是指締約國一方將現在和將來給予任何第三國的優惠待遇，無條件地給予其他各成員方。 （4）按計稅標準不同，關稅可分為從價關稅.從量關稅.復合關稅和滑動關稅 ①從價關稅。從價關稅是指以貨物的價格作為計稅依據而計算征收的關稅。我國對進口商品基本上都實行從價稅。 ②從量關稅。從量關稅是指以貨物的重量.長度.容量.面積等計量單位為計稅依據而計算征收的關稅。 ③復合關稅。復合關稅是指對同一種進口貨物同時使用從價和從量計征的一種關稅。 ④滑動關稅，或稱滑準稅，是指一種關稅稅率隨進口貨物價格由高到低而由低到高設置計征關稅的方法，可以使進口貨物價格越高，其進口關稅率越低，進口貨物價格越低，其進口關稅稅率越高。25.參考答案: 中國現行營業稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的行為。第3卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:錯誤2.參考答案: 印花稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內書立、領受的憑證。 在中華人民共和國境內書立、領受應稅憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（簡稱納稅人），應當按規定繳納印花稅。3.參考答案: 工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，其他所得等各項個人所得應納個人所得稅。 個人所得稅的納稅義務人包括中國公民、個體工商業戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。4.參考答案: 自從1994年全面改革工商稅制以來，中國的稅收制度在基本框架方面沒有大的變動。但是，進入1990年代中后期，中國社會經濟狀況發生了巨大變化。隨著改革的不斷深入和市場化程度的不斷提高，在經濟快速發展的同時，也出現了一些社會問題。這些問題都要求政府采取強有力的措施予以應對，進而保障經濟和社會的平穩轉型，實現可持續發展。如果說1950年至1983年中國實行的是計劃經濟的稅收制度，1983年至1994年實行的是有計劃商品經濟的稅收制度，那么到了2003年，中國經濟已經進入市場化發展時期，為解決社會和經濟發展中存在的深層次矛盾而啟動新一輪稅制改革則有了新的動因。新一輪稅制改革也正是在這一背景下展開的。 2003年，黨的第十六屆三中全會通過了《完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》，提出了“按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩步推進稅收改革”的戰略舉措。《決定》確定了八個方面的內容：改革出口退稅制度；統一各類企業稅收制度；增值稅由生產型改為消費型，將設備投資納入增值稅抵扣范圍；完善消費稅，適當擴大稅基；改進個人所得稅，實行綜合和分類相結合的個人所得稅制；實施城鎮建設稅費改革，條件具備時對不動產開征統一規范的物業稅，相應取消有關收費；在統一稅政前提下，賦予地方適當的稅政管理權；創造條件逐步實現城鄉稅制統一。一般的看法認為，這標志著進入新世紀之后中國新一輪稅制改革的開始。 2004年6月30日，財政部、國家稅務總局下發了《關于取消除煙葉外的農業特產稅的通知》。2