稅收學課件-05-稅收收入與稅式支出contents目錄稅收收入稅收收入的形式稅式支出稅式支出的管理稅式支出的國際比較01稅收收入稅收收入的形成與經濟發展、社會分配和人民生活水平密切相關，是國家實施財政政策、進行宏觀調控的重要手段之一。稅收收入是國家通過稅收政策、法規和制度，依法向納稅人征收的各種稅款所形成的財政收入。它是國家財政收入的主要來源之一，是國家實施宏觀調控的重要工具之一。稅收收入具有無償性、強制性和固定性的特點，是國家憑借政治權力參與社會產品分配的一種形式。稅收收入概述直接稅和間接稅。直接稅是指納稅人直接負擔的稅負，如個人所得稅、企業所得稅等；間接稅是指納稅人能將稅負轉嫁給他人負擔的稅種，如增值稅、消費稅等。從價稅和從量稅。從價稅是指以課稅對象的價格為計稅依據的稅種，如增值稅、企業所得稅等；從量稅是指以課稅對象的數量、重量、面積等為計稅依據的稅種，如車船稅、土地使用稅等。中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央稅是指屬于中央政府財政收入的稅種，如關稅、消費稅等；地方稅是指屬于地方政府財政收入的稅種，如房產稅、土地增值稅等；中央地方共享稅是指中央政府和地方政府共同分享的稅種，如增值稅、企業所得稅等。按稅收負擔能否轉嫁分類按稅收計征標準分類按稅收收入歸屬分類稅收收入的分類稅收收入的原則稅收收入應具有公平性稅收政策應公平合理，既不過分加重納稅人的負擔，也不讓納稅人逃避納稅義務。稅收收入應具有效率性稅收政策應有利于資源的有效配置和經濟結構的優化，避免對經濟產生不必要的扭曲和浪費。稅收收入應具有穩定性稅收政策應保持相對穩定，避免對納稅人和經濟產生過大的波動和影響。稅收收入應具有可持續性稅收政策應與國家財政需要相適應，保證國家財政收入的穩定增長，同時也要考慮納稅人的負擔能力和經濟社會的可持續發展。02稅收收入的形式直接稅指納稅義務人直接負擔的稅收，如個人所得稅、企業所得稅等。直接稅的征收一般通過稅務部門直接向納稅人征收。間接稅指納稅義務人不是直接負擔的稅收，而是通過購買或消費商品和勞務來間接承擔的稅收，如增值稅、消費稅等。間接稅一般通過商品和勞務的價格轉嫁給消費者。直接稅與間接稅稅收收入的形式以個人或企業的所得為征稅對象，如個人所得稅、企業所得稅等。以商品和勞務的流轉額為征稅對象，如增值稅、消費稅等。以財產價值或收益為征稅對象，如房產稅、遺產稅等。以特定行為為征稅對象，如印花稅、車船稅等。所得稅流轉稅財產稅行為稅指一定時期內政府征收的稅收總額，反映了政府的財政實力和宏觀調控能力。稅收收入規模指各類稅收在稅收總收入中的比重，反映了稅收收入的來源和稅收負擔的分配情況。稅收收入結構稅收收入的規模與結構03稅式支出稅式支出與直接的財政支出不同，它是以稅收的形式出現，通過改變納稅人的負擔來實現政府的政策目標。稅式支出的本質是政府利用稅收杠桿對經濟進行干預和調節。稅式支出是指政府通過稅收收入提供財政支出，從而對納稅人的經濟行為產生影響的一系列措施。稅式支出的概念按稅式支出發生的形式，可分為直接稅式支出和間接稅式支出。按稅式支出是否影響納稅人負擔，可分為沖減性稅式支出和加重性稅式支出。按稅式支出的目的，可分為財政性稅式支出和政策性稅式支出。稅式支出的分類稅式支出的經濟效應主要包括收入效應、替代效應和激勵效應。收入效應是指稅式支出通過改變納稅人的可支配收入，影響其消費和儲蓄行為。激勵效應是指稅式支出通過減輕或消除納稅人的負擔，激發其經濟活動和投資熱情，促進經濟增長和發展。替代效應是指稅式支出通過改變不同經濟活動的相對價格，影響納稅人的經濟選擇和資源配置。稅式支出的經濟效應是指政府通過稅收收入提供財政支出，對經濟產生的影響和效果。稅式支出的經濟效應04稅式支出的管理通過合理安排稅式支出，可以引導資源向國家鼓勵的領域和產業流動，促進資源的合理配置。優化資源配置稅式支出可以用于支持低收入群體、弱勢產業和社會公益事業，有助于縮小貧富差距，促進社會公平。促進社會公平稅式支出可以作為財政政策的重要工具，通過調節稅收收入和稅式支出，穩定經濟增長和就業。穩定經濟稅式支出管理的意義合法性原則公平性原則效益性原則透明性原則稅式支出管理的原則01020304稅式支出必須符合法律法規的規定，不得違反稅收法律制度。稅式支出應公平對待各類納稅人，避免對特定納稅人或行業的過度傾斜。稅式支出應注重效益，盡可能實現稅收收入和稅式支出的最優組合。稅式支出應公開透明，接受社會監督，防止暗箱操作和權力尋租。通過制定詳細的稅式支出預算，明確各項稅式支出的規模、用途和預期效益。制定稅式支出預算建立稅式支出評估機制加強監督檢查推進信息化建設對稅式支出的效果進行定期評估，以便及時調整和完善稅式支出政策。對稅式支出的使用情況進行監督檢查，確保資金用于合法、合規的用途。利用信息技術手段提高稅式支出管理的效率和透明度，減少人為干預和權力尋租現象。稅式支出的管理方法05稅式支出的國際比較稅式支出管理制度較為完善，重視稅式支出對經濟的影響，并采取一系列措施進行管理和限制。美國英國日本稅式支出管理側重于公平和效率的平衡，通過稅收優惠等政策促進經濟發展和社會福利。稅式支出在日本得到了廣泛應用，政府通過稅收優惠等政策鼓勵企業進行研發和創新。030201發達國家的稅式支出管理隨著經濟的發展和稅制改革的推進，中國稅式支出管理逐漸得到重視，政府通過稅收優惠等政策鼓勵企業發展。印度稅式支出管理相對較為寬松，政府通過稅收優惠等政策促進產業發展和社會福利。發展中國家的稅式支出管理印度中國發達國家和發展中國家在稅式支出管理方面各有特點，但都注重稅收優惠政策的制定和實施，并重