PAGE4稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新激勵效應(yīng)研究開題報告文獻綜述一、課題來源、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀與水平及研究意義、目的。(附主要參考文獻)眾所周知，創(chuàng)新是增強國家競爭力的核心動力。無論是提高經(jīng)濟增長質(zhì)量的供給側(cè)改革，還是當(dāng)下“大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新”“發(fā)展壯大新動能”“加快制造業(yè)強國建設(shè)”的大背景，再到中美貿(mào)易摩擦下核心產(chǎn)品創(chuàng)新不足問題的逐漸暴露，都聚焦在企業(yè)創(chuàng)新能力的提升、提速上。近年來，我國堅持改革推動，加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，不斷完善體制機制，健全普惠性政策措施，以期形成有利于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的良好氛圍，釋放市場活力。現(xiàn)有的研究文獻在如何推動企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新上，有著較為充分的討論如產(chǎn)權(quán)制度保護、產(chǎn)業(yè)政策、財政R&D補貼等都可作為創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展轉(zhuǎn)型的重要手段。但就當(dāng)前中國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重點政策目標(biāo)而言，“減稅降費”成為推動企業(yè)乃至國家發(fā)展的重要路徑，高培勇(2015)指出，企業(yè)部門承擔(dān)了中國稅收收入的絕大部分(90%以上)，這種過高的稅收負擔(dān)是阻礙企業(yè)創(chuàng)新的重大因素，在高稅負和創(chuàng)新驅(qū)動轉(zhuǎn)型需求疊加的境況下，實行減稅政策成為當(dāng)前經(jīng)濟背景下的理性之選。近年來，國家鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠力度不斷加強，出臺了許多稅收優(yōu)惠、減免政策，企業(yè)研發(fā)投入規(guī)模也顯著增長，總量增速較快，以主板中屬于軟件開發(fā)行業(yè)的69家上市公司為例，今年上半年的總研發(fā)費用高達88.32億元，占營業(yè)總收入的比重約為17.32%。但這是否就意味著中國的減稅降費政策富有成效？對企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的激勵效應(yīng)又如何？然而，這兩個問題的答案并非顯而易見。曹玲玲等(2019)就發(fā)現(xiàn)，我國減稅降費政策主要是制度性的，從中央向地方傳導(dǎo)時還需結(jié)合地方財政實力來推動，大規(guī)模的減稅降費將對地方財政的穩(wěn)定性造成壓力，從而容易導(dǎo)致政策從地方政府向中微觀主體的傳導(dǎo)效果被打折扣。范竹青則通過對過去10年間中國減稅降費政策的效果進行了整體評估，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：2008-2015年結(jié)構(gòu)性減稅政策的效果欠佳，宏觀稅負不降反升，2016年以來全面“營改增”和全面減稅降費政策的效果不斷顯現(xiàn)，宏觀稅負開始下降，但是與美國歷史上的減稅相比，中國減稅降費政策的效果仍然偏弱。當(dāng)然，也有眾多的學(xué)者肯定減稅降費政策對企業(yè)創(chuàng)新動能的提升作用。如吳輝航等提出減稅政策對企業(yè)生產(chǎn)效率的影響既有直接效應(yīng)也存在間接效應(yīng)，減稅政策促使企業(yè)增加了人力資本、勞動力、固定資產(chǎn)等投資，且刺激了更多的創(chuàng)業(yè)活動，從而提升了存續(xù)企業(yè)生產(chǎn)效率。國內(nèi)外已有文獻對稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)創(chuàng)新激勵的研究更多地集中于稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新激勵的綜合激勵效應(yīng)，認為稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)生顯著的正向激勵效應(yīng)，但并未區(qū)分不同稅收優(yōu)惠方式的激勵效果。但有些學(xué)者通過研究則認為稅收優(yōu)惠對企業(yè)研發(fā)激勵效果并不顯著(夏杰長和尚鐵力，2006；張濟建和章祥，2010；李林木和郭存芝，2014)而國家鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠方式有多種，企業(yè)滿足條件可同時享受多種稅收優(yōu)惠，這些不同的優(yōu)惠政策產(chǎn)生的創(chuàng)新激勵效應(yīng)，可能是正向疊加，也可能是相互抵減。因此，近年來，學(xué)者們逐漸區(qū)分不同稅收優(yōu)惠方式對企業(yè)研發(fā)投入的激勵，如陳遠燕(2015)實證檢驗了加計扣除政策對企業(yè)研發(fā)投入顯著的激勵效應(yīng)；王春元(2017)驗證了對享受稅率優(yōu)惠的企業(yè)加計扣除政策的激勵效果會大打折扣；吳祖光等(2017)實證比較分析了研發(fā)投入加計扣除、投資抵稅和創(chuàng)新產(chǎn)品收入減計對企業(yè)研發(fā)投入的激勵效果，結(jié)果表明創(chuàng)新產(chǎn)品收入減計較前兩者在激勵企業(yè)研發(fā)投入方面更加有效。本文欲通過傾向匹配得分法，計算比較不同稅收優(yōu)惠方式對企業(yè)創(chuàng)新的平均處理效應(yīng)，以驗證在國家大力支持企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的背景下，多種稅收優(yōu)惠政策用于激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，這些不同的稅收優(yōu)惠方式是否取得了預(yù)期效果，各種稅收優(yōu)惠政策的激勵效應(yīng)強弱如何，多種稅收優(yōu)惠政策的疊加是否產(chǎn)生了更為積極的作用，還是存在著政策資源上的浪費。由于增值稅改革的空間以及全面降費的空間在不斷的縮小，民生財政支出普遍面臨剛性，人口老齡化也將加大未來的財政負擔(dān)，因而進一步減稅降費的難度會越來越大。要想最大化地發(fā)揮減稅降費政策的正面激勵效應(yīng)，未來政策應(yīng)從何處著力，如何發(fā)力，這是政策制定者不容忽視的問題。本文希望通過檢驗不同稅收優(yōu)惠方式的企業(yè)創(chuàng)新激勵效應(yīng)，對過去推行的稅收優(yōu)惠政策進行一個科學(xué)的評估，并在此基礎(chǔ)上試探性地提出政策建議，對下一步政策走向進行合理的預(yù)判，幫助政策制定者和使用者用盡用好各項稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮其最大效應(yīng)，為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的生存環(huán)境，從而保證經(jīng)濟的平穩(wěn)運行。附主要參考文獻：[1]Hall，R.E.，&Jorgenson，D.W..(1967)TaxPolicyandInvestmentBehavior.Vol.57，No.3，June：391-414.[2]DavidPA，HallBH，TooleAA.(2000)IsPublicR&DaComplementorSubstituteforPrivateR&DAReviewoftheEconometricEvidence[J].ResearchPolicy，29(4)：497-529.[3]Little，I.D.，Mazumdar，D.，&J.M.Page.(1987)SmallManufacturingEnterprises：AComparativeStudyofIndiaandOtherEconomies.OxfordUniversityPress，21(7)：323-354.[4]Sandesara，J.C.(1984)IncentivesandTheirImpact：SomeStudiesonSmallIndustry.EconomicandPoliticalWeekly，Vol.17，No.48，November：1910-1919.[5]Lichtenberg，F(xiàn).R.(1984)TherelationshipbetweenfederalcontractR&DandcompanyR&D.AmericanEconomicReview，74(2)：73-78.[6]Mansfield，E.andSwitzer，L.(1984)Effectsoffederalsupportoncompany-financedRandD：thecaseofenergy.ManagementScience，30(5)：562-571.[7]Stiglitz，J.(1988)EconomicsofthePublicSector.NewYork：W.W.NortonandCompany.[8]KlassenKJ，PittmanJA，ReedMP，F(xiàn)ortinS.(2004)ACross-nationalComparisonofR&DExpenditureDecisions：TaxIncentivesandFinancialConstraints[J].ContemporaryAccountingResearch，21(3)：639-680.[9]Rebelo，S.(1991)“Long-RunPolicyAnalysisandLong-RunGrowth．”JournalofPoliticalEconomy，99(3):500-521．[10]Keen，M．，andM．Marchand．(1997)“FiscalCompetitionandthePatternofPublicSpending.”JournalofPublicEconomics，66(1):33-53．[11]Kneller，R.M.F.Bleaney，andN．Gemmell.(1999)“FiscalPolicyandGrowth：EvidencefromOECDCountries．”JournalofPublicEconomics74(2):171－190．[12]Lee，Y.，andR.H．Gordon.(2005)“TaxStructureandEconomicGrowth．”JournalofPublicEconomics89(5):1027－1043．[13]Lucas，R.E.(1990).“WhyDoesn’tCapitalFlowfromRichtoPoorCountries?”TheAmericanEconomicReview80(2):92－96．[14]范竹青.我國結(jié)構(gòu)性減稅的效應(yīng)評析：以福建省為例[J].稅務(wù)研究，2013，(2)：93-96.[15]吳輝航，劉小兵，季永寶.減稅能否提高企業(yè)生產(chǎn)效率？——基于西部大開發(fā)準(zhǔn)自然實驗的研究[J].財經(jīng)研究，2017，(4)：55-67.[16]夏杰長，尚鐵力.自主創(chuàng)新與稅收政策：理論分析、實證研究與對策建議[J].稅務(wù)研究，2006(6)：6-10.[17]張濟建，章祥.稅收政策對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入的激勵效應(yīng)研究[J].江海學(xué)刊，2010(4)：229-233.[18]李林木，郭存芝.巨額減免稅是否有效促進中國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展[J].財貿(mào)經(jīng)濟，2014(5)：14-26.[19]陳遠燕.加計扣除政策對企業(yè)研發(fā)投入的影響——基于某市企業(yè)面板數(shù)據(jù)的實證分析[J].稅務(wù)，2015(11)：88-93.[20]王春元.稅收優(yōu)惠刺激了企業(yè)R&D投資嗎？[J].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