【案例導讀】時代電腦公司是1980年成立的，由起初只需幾十萬資金開展為擁有上億元資產(chǎn)的公司。但該公司過去為了擴展銷售，占領(lǐng)市場，不斷采用比較寬松的信譽政策，客戶拖欠的款項數(shù)額越來越大，時間越來越長，嚴重影響了資金的周轉(zhuǎn)循環(huán)，公司不得不依托追加負債籌集資金。最近，主要貸款人開場不贊同進一步擴展債務(wù)，所以公司經(jīng)理非常憂慮。從這里我們可以看出時代電腦公司在哪一塊的管理上出現(xiàn)了問題？他如是公司財務(wù)經(jīng)理該怎樣辦？財務(wù)管理第三章流動資產(chǎn)管理第一節(jié)流動資產(chǎn)管理概述第二節(jié)現(xiàn)金的管理第三節(jié)應(yīng)收賬款的管理第四節(jié)存貨的管理中等職業(yè)教育國家規(guī)劃教材財務(wù)管理經(jīng)過本章的學習，要使學生對流動資產(chǎn)及其管理的根本實際和方法有所了解，可以了解流動資產(chǎn)的概念、特點及其分類方法；熟習流動資產(chǎn)中現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨等主要工程的功能與本錢；掌握現(xiàn)金余額控制方法、應(yīng)收賬款日常管理方法，并可以靈敏運用這些方法處理詳細問題。學習目的中等職業(yè)教育國家規(guī)劃教材二、流動資產(chǎn)的分類第一節(jié)流動資產(chǎn)管理概述一、流動資產(chǎn)的概念和特點財務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)一、流動資產(chǎn)的概念和特點財務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)(一)流動資產(chǎn)的概念流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)或者超越一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、買賣性金融資產(chǎn)〔短期借款〕、應(yīng)收賬款、預付賬款和存貨等。企業(yè)流動資產(chǎn)的多少可以反映出企業(yè)什么才干的強弱？一、流動資產(chǎn)的概念和特點財務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)(二)流動資產(chǎn)的特點與其他長期資產(chǎn)比較，流動資產(chǎn)有以下特點：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)才干強流動資產(chǎn)的特點流動資產(chǎn)占用數(shù)量具有較大的動搖性流動資產(chǎn)占用形狀的多樣性舉例闡明流動資產(chǎn)的特點用10萬元購入資料，資料投入消費，消費出產(chǎn)品，產(chǎn)品出賣后獲得30萬元企業(yè)持有30萬元的股票，為應(yīng)急支付到期債務(wù)，可將這些股票變現(xiàn)用于償付債務(wù)。羽絨服消費企業(yè)夏季的庫存商品的占用量要多，冬季那么少。企業(yè)將現(xiàn)金這種流動資產(chǎn)投入消費運營，購入資料、消費、產(chǎn)出廢品，銷售后構(gòu)成應(yīng)收賬款或直接納到現(xiàn)金，多種流動資產(chǎn)的方式并存或依次繼起。周轉(zhuǎn)快的特點。變現(xiàn)力強的特點。占用數(shù)量的動搖性。占用形狀的多樣性。二、流動資產(chǎn)的分類財務(wù)管理>>第三章>>第一節(jié)速動資產(chǎn)①庫存現(xiàn)金②其他貨幣資金③短期投資④應(yīng)收賬款⑤其他應(yīng)賬款⑥預付賬款⑦存貨〔商品〕收益性資產(chǎn)非收益資產(chǎn)非速動資產(chǎn)①②③④⑤⑥⑦①②⑤⑥③④⑦對流動資產(chǎn)按照不同規(guī)范進展分類，主要是為了對流動資產(chǎn)進展更為有效的管理。流動資產(chǎn)管理任務(wù)的重點就是要加速流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，提高其利用效率。為此，企業(yè)應(yīng)加強現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理等流動流動資產(chǎn)的管理。小結(jié)二、現(xiàn)金余額的控制方法第二節(jié)現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金管理的目的和有關(guān)規(guī)定財務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)三、現(xiàn)金收支的日常管理廣義的現(xiàn)金一、現(xiàn)金管理的目的和有關(guān)規(guī)定(一)現(xiàn)金管理的目的財務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)持有現(xiàn)金的動機買賣動機預防動機投機動機現(xiàn)金管理的目的，就是將現(xiàn)金持有量降到最低限制，并能獲取最大的經(jīng)濟效益。日常業(yè)務(wù)開支不測、周轉(zhuǎn)市場價錢動搖低價購料、投資行為廣義的現(xiàn)金一、現(xiàn)金管理的目的和有關(guān)規(guī)定(二)現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定財務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)廣義的現(xiàn)金二、現(xiàn)金余額的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)(一)現(xiàn)金本錢企業(yè)持有現(xiàn)金必然要發(fā)生一些相關(guān)本錢，這些本錢主要是持有本錢、轉(zhuǎn)換本錢和短缺本錢，三者之和構(gòu)成了相關(guān)總本錢。持有本錢短缺本錢轉(zhuǎn)換本錢＋＝＋相關(guān)總本錢1.什么是持有本錢、轉(zhuǎn)換本錢、短缺本錢？2.它們與現(xiàn)金持有量的關(guān)系成正比還是反比？二、現(xiàn)金余額的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)(一)現(xiàn)金本錢王總公司現(xiàn)金收支情況穩(wěn)定,全年的現(xiàn)金需求量200000元,當平常手頭寬裕時,王總會將其用于購買股票等有價證券進展投資,每次的買賣費用等需400元,投資的收益率通常為10%,假設(shè)王總持有以下這些款項，試分析現(xiàn)金本錢的變化，及與現(xiàn)金持有量的關(guān)系？〔1〕持有1萬元時，恰巧需購進7萬元的資料；〔2〕持有5萬元時，其中2萬元是閑置資金，而王總拿著這些錢未從事另外投資；〔3〕持有4萬元時，其中2萬元是閑置資金，王總將其購買了股票?！?〕除此之外還能夠有哪些本錢支出？短缺本錢時機本錢轉(zhuǎn)換本錢管理本錢二、現(xiàn)金余額的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)(二)最正確現(xiàn)金持有量確實定(常用方法引見〕從現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的角度出發(fā)，根據(jù)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度來確定最正確現(xiàn)金持有量的方法。1.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)方式現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度取決于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期請根據(jù)上圖寫出現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的關(guān)系式現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝二、現(xiàn)金余額的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)(二)最正確現(xiàn)金持有量確實定(常用方法引見〕[例1]某企業(yè)估計全年需用現(xiàn)金1600萬元，估計的存貨周轉(zhuǎn)期為100天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為50天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為60天，試計算該企業(yè)的最正確現(xiàn)金持有量?！?〕試計算該企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期；〔2〕試計算該企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率；〔3〕計算該企業(yè)的最正確現(xiàn)金持有量?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝100＋50－60＝90(天)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率＝360÷90＝4(次)最正確現(xiàn)金持有量＝1600÷4＝400(萬元)現(xiàn)金在一年中的周轉(zhuǎn)次數(shù)1.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)方式二、現(xiàn)金余額的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)(二)最正確現(xiàn)金持有量確實定(常用方法引見〕現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期1現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率＝全年天數(shù)(360天)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期2最正確現(xiàn)金持有量＝估計年現(xiàn)金需求量現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率3現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期越短，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率越高，闡明現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度快，運用效率高，占用量小。結(jié)論張總的公司估計全年需用現(xiàn)金20萬元，其公司估計從購入原資料到銷售產(chǎn)品的周期為90天，賒購期和賒銷期均為60天，請幫王總顧問一下他公司平常的最正確現(xiàn)金持有量應(yīng)該是多少？現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=90+60－60=90〔天〕現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率=360÷90=4〔次〕最正確現(xiàn)金持有量=20÷4=5〔萬元〕學以致用二、現(xiàn)金余額的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)(二)最正確現(xiàn)金持有量確實定(常用方法引見〕可用存貨的經(jīng)濟批量模型來確定最正確現(xiàn)金持有量。在存貨模型中，只思索現(xiàn)金的時機本錢和轉(zhuǎn)換本錢，而不思索現(xiàn)金的管理費用和短缺本錢。時機本錢短缺本錢轉(zhuǎn)換本錢＋＝＋現(xiàn)金總本錢２.存貨方式？找一找緣由吧現(xiàn)金成本與現(xiàn)金持有量的關(guān)系存貨模式下考慮的成本機會成本

轉(zhuǎn)換成本

短缺成本

固定成本正比反比反比不成比例√√××溫故知新二、現(xiàn)金余額的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)(二)最正確現(xiàn)金持有量確實定假設(shè)前提:(P63補充)〔1〕企業(yè)所需現(xiàn)金必需經(jīng)過證券變現(xiàn)獲得〔即需知證券利率或報酬率以及每次固定性買賣費用〕〔2〕方案期的現(xiàn)金需求量可以加以預測；〔3〕現(xiàn)金支出必需平衡、穩(wěn)定，每當現(xiàn)金余額降至零時，均經(jīng)過變現(xiàn)部分證券得以補足〔不允許短缺〕現(xiàn)金總本錢＝時機本錢＋轉(zhuǎn)換本錢２.存貨方式二、現(xiàn)金余額的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)(二)最正確現(xiàn)金持有量確實定現(xiàn)金總本錢＝時機本錢＋轉(zhuǎn)換本錢即：式中：TC——現(xiàn)金總本錢；F——現(xiàn)金與有價證券每次的轉(zhuǎn)換本錢；T——特定時間內(nèi)的現(xiàn)金需求總額；Q——現(xiàn)金持有量；k——短期有價證券利息率。２.存貨方式最正確持有量現(xiàn)金本錢現(xiàn)金持有量轉(zhuǎn)換本錢線時機本錢線總本錢線最低現(xiàn)金總本錢二、現(xiàn)金余額的控制方法(二)最正確現(xiàn)金持有量確實定２.存貨方式最正確現(xiàn)金持有量就是使現(xiàn)金的時機本錢與轉(zhuǎn)換本錢之和最低的現(xiàn)金持有量。即，當時機本錢與轉(zhuǎn)換本錢相等時的現(xiàn)金總本錢最低，此時的現(xiàn)金持有量是最正確的。結(jié)論二、現(xiàn)金余額的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)(二)最正確現(xiàn)金持有量確實定２.存貨方式當“時機本錢＝轉(zhuǎn)換本錢〞時，現(xiàn)金持有量最正確，現(xiàn)金總本錢最低。即：二、現(xiàn)金余額的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)(二)最正確現(xiàn)金持有量確實定[例2]某公司估計全年貨幣資金需求量為70000元，每天資金支出量不變，貨幣資金與有價證券的轉(zhuǎn)換本錢為每次140元，有價證券的年利息率為10%，試計算最正確現(xiàn)金持有量及最低現(xiàn)金總本錢。最低現(xiàn)金總本錢：解答：２.存貨方式學以致用【資料】宏達公司估計全年需用支付現(xiàn)金800000元，企業(yè)有價證券投資的年收益率為8.5%，每筆證券買賣的買賣費用為85元，企業(yè)現(xiàn)金支付固定不變。要求：試運用存貨方式分析以下問題：①經(jīng)過上述資料，計算該企業(yè)最正確現(xiàn)金持有量為多少？②闡明每隔多久進展一次現(xiàn)金轉(zhuǎn)換〔1個月按30天計〕？③分析轉(zhuǎn)換和持有現(xiàn)金的最低總本錢為多少？三、現(xiàn)金收支的日常管理財務(wù)管理>>第三章>>第二節(jié)為了最大限制地提高現(xiàn)金運用效率，必需做好以下幾個方面的任務(wù)：現(xiàn)金收支的管理1.編制現(xiàn)金收支方案，預測未來的現(xiàn)金需求量2.加速收款，減少閑置資金數(shù)量3.合理利用現(xiàn)金浮游量4.充分利用信譽條件，控制付款老張是一名退休圖書館管理員，最近開立了一家名為青年體育用品公司〔QSP〕的運動商店，由于老張的教育背景是是文學而不是商業(yè)，所以他雇用他為理財顧問，協(xié)助他從事商店的現(xiàn)金管理。老張非常好學，所以他經(jīng)常請他回答很多關(guān)于現(xiàn)金管理的問題。他如今請他回答以下問題：〔1〕現(xiàn)金管理的目的是什么？〔2〕公司為什么持有現(xiàn)金〔動機或需求〕？〔3〕公司如何使現(xiàn)金流量同步？這樣做有什么益處？〔4〕他曾經(jīng)仔細查閱了商店的賬簿和銀行賬戶余額。其中，他發(fā)現(xiàn)QSP公司平均每天開出的支票額為10000元，支票的結(jié)算時間大約為5天。另外，公司每天收到的支票額為10000元，但將支票存入銀行并進展結(jié)算需求耽擱4天時間。公司的支付浮游量、收款浮游量和凈浮游量分別是多少？〔5〕公司如何加快收款速度以及放慢支付速度？課后作業(yè)椒江職業(yè)中專黃艷第三章流動資產(chǎn)管理第三節(jié)應(yīng)收賬款的管理溫故知新相關(guān)成本現(xiàn)金成本與現(xiàn)金持有量的關(guān)系時機本錢轉(zhuǎn)換本錢短缺本錢固定本錢正比反比反比不成比例√√√×第三節(jié)應(yīng)收賬款的管理財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)案例討論取消賒銷？我們辭職！必需縮短收款期限盡量現(xiàn)銷第三節(jié)應(yīng)收賬款的管理財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)案例分析為什么公司管理層思索縮短賒銷的付款時間，盡量現(xiàn)銷，而銷售人員又竭力反對呢？他們各自的理由是什么？為什么客戶要求延伸付款時間？他以為影呼應(yīng)收賬款程度的主要要素有哪些？四、應(yīng)收賬款信譽政策的制定財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)信譽政策是指企業(yè)基于對客戶資信情況的認定而給予客戶賒銷方面的優(yōu)惠。(一)信譽期限(二)現(xiàn)金折扣政策(三)信譽規(guī)范現(xiàn)公司思索縮短賒銷的信譽期限或改用現(xiàn)銷的方式，以減少企業(yè)持有應(yīng)收賬款的本錢。這一決策能否真的對企業(yè)有利呢？二、應(yīng)收賬款信譽政策的制定財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)(一)信譽期限是指企業(yè)在銷售商品時給予客戶付清全部款項的期限。確定企業(yè)應(yīng)收賬款信譽期限的方法：將信譽期限內(nèi)的邊沿收益(銷售收入與變動本錢的差額)與其邊沿本錢(相關(guān)的本錢費用)比較，假設(shè)邊沿收益大于邊沿本錢，那么延伸信譽期限的方案是合理的。教材P65二、應(yīng)收賬款信譽政策的制定財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)[例3]臺州電器公司采用賒銷方式銷售，原信譽條件為n/30，為了添加銷售而將信譽條件改為n/60，仍按發(fā)票金額付款，并不給予折扣。該企業(yè)投資要求的最低收益率為15%，其他有關(guān)數(shù)據(jù)如表3-1所示。試選擇對企業(yè)最有力的信譽條件。(一)信譽期限二、應(yīng)收賬款信譽政策的制定財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)(一)信譽期限〔參見教材例題的寫法〕：1.計算放寬信譽期限后添加的邊沿收益、邊沿本錢即：計算△邊沿收益、△邊沿本錢2.當△邊沿收益大于△邊沿本錢時，選擇延伸信譽期限。方法21.確定每一信譽期限下的邊沿收益、邊沿本錢；2.計算每一信譽期限下的凈收益，選擇凈收益大的期限。方法1企業(yè)決策思緒銷售的真理銷售是交出東西給對方回款是換回東西給本人銷售與回款合起來就叫交換只交不換是傻子只換不交是騙子——沒有回款的買賣是殘缺不全的?！颁N售只需在收回貨款之后才算數(shù)，在此之前，與無償贈送沒有多大區(qū)別。〞課后作業(yè)<同步訓練>P42-P45第三節(jié)〔一〕〔二〕椒江職業(yè)中專黃艷本課到此終了!二、應(yīng)收賬款信譽政策的制定財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)(二)現(xiàn)金折扣政策現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了使客戶盡早償付貨款，而在商品價錢上所作的扣減。企業(yè)決議能否為客戶提供現(xiàn)金折扣，應(yīng)將由于提供現(xiàn)金折扣減少資金占用所帶來的收益與現(xiàn)金折扣支出加以比較，假設(shè)前者大于后者，那么現(xiàn)金折扣政策可行?，F(xiàn)金折扣政策的內(nèi)容包括折扣率和折扣期限，通常的表示方法為：2/10、1/20、n/30。二、應(yīng)收賬款信譽政策的制定財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)(二)現(xiàn)金折扣政策[例4]某企業(yè)全年商品銷售量為90000件，每件售價為100元，均以賒銷方式銷售。根據(jù)歷史閱歷，如不采用現(xiàn)金折扣，平均收款期為40天，壞賬損失率為0.5%。為了加快賬款的回收，企業(yè)思索給在10天內(nèi)付款的客戶以2%的折扣。估計在采用這一方法后，全年客戶都會在折扣期內(nèi)付款，假定應(yīng)收賬款的時機本錢為20%。試分析企業(yè)提供現(xiàn)金折扣政策的可行性。二、應(yīng)收賬款信譽政策的制定財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)(二)現(xiàn)金折扣政策(1)現(xiàn)金折扣的支出：現(xiàn)金折扣支出＝90000×100×2%＝180000(元)(2)應(yīng)收賬款的時機本錢減少：(3)壞賬損失本錢減少：壞賬損失本錢減少＝90000×100×0.5%＝45000(元)＝(1000000－250000)×20%＝150000(元)二、應(yīng)收賬款信譽政策的制定財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)(三)信譽規(guī)范信譽規(guī)范是指客戶獲得企業(yè)商業(yè)信譽所應(yīng)具備的根本條件。普通以估計的壞賬損失率作為判別規(guī)范。二、應(yīng)收賬款信譽政策的制定財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)(三)信譽規(guī)范1.“5C〞評價法企業(yè)通常采用“5C〞評價法對客戶信譽質(zhì)量進展評價分析。“5C〞評價法品行資本才干抵押品條件二、應(yīng)收賬款信譽政策的制定財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)(三)信譽規(guī)范2.客戶信譽資料的獲取來源客戶信譽資料的獲取來源1.企業(yè)本身的閱歷積累2.客戶的財務(wù)報表3.在企業(yè)的往來銀行協(xié)助下，向客戶的往來銀行懇求調(diào)查4.從客戶的其他供貨商處獲取信息5.從信譽咨詢機構(gòu)處獲得信息三、應(yīng)收賬款的日常管理財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)(一)調(diào)查客戶信譽信譽調(diào)查是指搜集和整理反映客戶信譽情況的有關(guān)資料的任務(wù)。企業(yè)經(jīng)過直接調(diào)查和間接調(diào)查獲得的前述有關(guān)方面的信譽資料，建立數(shù)據(jù)庫，為信譽評價打下良好的根底。三、應(yīng)收賬款的日常管理財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)(二)評價客戶信譽企業(yè)可根據(jù)“5C〞評價法，對客戶信譽進展等級檔次劃分，也可結(jié)合其主要財務(wù)目的，評價客戶的信譽程度。1.三類九等三類九等是將企業(yè)信譽情況分為AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九個信譽等級，其中AAA為最優(yōu)等級，C為最低等級。2.三級制三級制是將即將企業(yè)信譽情況分為AAA、AA、A三級。三、應(yīng)收賬款的日常管理財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)(三)催收應(yīng)收賬款對于逾期的應(yīng)收賬款，企業(yè)普統(tǒng)統(tǒng)過制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款政策加以控制。三、應(yīng)收賬款的日常管理財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)(三)催收應(yīng)收賬款常用的收賬方式有以下7種：①定期向客戶寄發(fā)賬單。②信函催收，信中闡明客戶的逾期賬款，并要求付款。③派人上門催款，由促成此筆業(yè)務(wù)的銷售人員上門訪問，要求付款。④對以后的銷貨采用預收貨款或者貨到立刻付款方式結(jié)算。⑤停頓發(fā)貨直到客戶還清全部或大部分欠款為止。⑥將客戶的逾期賬款委托收賬公司辦理。⑦向有逾期賬款的客戶提起法律訴訟。三、應(yīng)收賬款的日常管理財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)(四)建立應(yīng)收賬款壞賬預備金制度企業(yè)會計制度規(guī)定，壞賬預備的計提方法和計提比例由企業(yè)自行確定。企業(yè)在計提預備時，必需把握好以下幾點：三、應(yīng)收賬款的日常管理財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)(四)建立應(yīng)收賬款壞賬預備金制度壞賬損失的核算方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。壞賬損失的核算方法直接轉(zhuǎn)銷法備抵法賬齡分析法應(yīng)收賬款余額百分比法銷售百分比法三、應(yīng)收賬款的日常管理財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)(四)建立應(yīng)收賬款壞賬預備金制度[例5]某企業(yè)2021年應(yīng)收賬款賬齡構(gòu)造如表3-2所示。表3-2應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)表應(yīng)收賬款賬齡金額(萬元)比重(%)信用期內(nèi)逾期1個月內(nèi)逾期1個月至2個月逾期2個月至3個月逾期3個月以上500280120703050281273合計1000100三、應(yīng)收賬款的日常管理財務(wù)管理>>第三章>>第三節(jié)(四)建立應(yīng)收賬款壞賬預備金制度該企業(yè)按如下規(guī)范提取應(yīng)收賬款預備金：信譽期內(nèi)，按該部分應(yīng)收賬款余額的0.5%計提；逾期1個月以內(nèi)的，按該部分應(yīng)收賬款的1%計提，逾期1個月至2個月的，按該部分應(yīng)收賬款的2%計提，逾期2個月至3個月的，按該部分應(yīng)收賬款的3%計提，逾期3個月以上的，按其的5%計提。那么該企業(yè)計提的壞賬預備金的計算如下：應(yīng)計提的壞賬預備金＝500×0.5%＋280×1%＋120×2%＋70×3%＋30×5%＝11.3(萬元)二、存貨的功能與本錢第四節(jié)存貨的管理一、存貨管理的目的與內(nèi)容財務(wù)管理>>第三章>>第四節(jié)三、存貨的控制方法存貨是指在消費運營過程中為了消費和銷售而貯藏的各種物資。主要包括企業(yè)的原資料、輔助資料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品等。財務(wù)管理>>第三章>>第四節(jié)第四節(jié)存貨的管理一、存貨管理的目的與內(nèi)容(一)存貨管理的目的存貨的目的就是在充分發(fā)揚存貨作用的前提下，加速存貨周轉(zhuǎn)，不斷降低存貨本錢，以最低的存貨本錢保證企業(yè)消費運營的順利進展。財務(wù)管理>>第三章>>第四節(jié)一、存貨管理的目的與內(nèi)容(二)存貨管理的內(nèi)容財務(wù)管理>>第三章>>第四節(jié)存貨管理的內(nèi)容1.做好存貨資金的規(guī)劃，降低存貨本錢2.加強存貨的日常控制，加速存貨周轉(zhuǎn)二、存貨的功能與本錢(一)存貨的功能財務(wù)管理>>第三章>>第四節(jié)防止消費運營的中斷有利于銷售順應(yīng)市場的變化降低進貨本錢維持平衡消費存貨的功能二、存貨的功能與本錢(二)存貨本錢財務(wù)管理>>第三章>>第四節(jié)與企業(yè)相關(guān)的本錢獲得本錢訂貨本錢儲存本錢缺貨本錢購置本錢三、存貨的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第四節(jié)(一)ABC分類法19世紀，意大利經(jīng)濟學家巴特雷首創(chuàng)了ABC分類法，現(xiàn)已廣泛運用于存貨管理。其目的在于使企業(yè)分清主次，突出重點，以提高存貨資金管理的整體程度。存貨ABC分類管理就是將全部存貨按照一定的規(guī)范(單價遞減的順序)分成為A、B、C三大類，然后按照各類存貨的重要程度分別采取不同的方法進展管理。三、存貨的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第四節(jié)(一)ABC分類法1.按單價遞減的順序?qū)Υ尕浄诸惾?、存貨的控制方法財?wù)管理>>第三章>>第四節(jié)(一)ABC分類法2.對各類存貨采用不同的管理方法存貨類別管理方法A類

種類數(shù)量較少，但資金占用比例大，是管理的重點，應(yīng)嚴格控制和重點規(guī)劃，要經(jīng)常檢查存貨的庫存量、需要量和訂貨量B類

種類數(shù)量較多，資金占用比例較小，此類存貨應(yīng)引起重視和加強管理，可采用適中的管理措施C類

種類很多，資金占用比例很小，對其進行總量控制及即可三、存貨的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第四節(jié)(一)ABC分類法[例6]某企業(yè)共有20種原資料，共占用資金100000元，按占用資金遞減順序陳列后，將其分A、B、C三類，詳細情況如表3-3所示。表3-3企業(yè)存貨分類狀況表材料品種占用金額(元)占用金額比重(%)品種數(shù)量比重(%)分類編號A類1250007510250000B類310000202545000525006150071000三、存貨的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第四節(jié)(一)ABC分類法

續(xù)表材料品種占用金額(元)占用金額比重(%)品種數(shù)量比重(%)分類編號C類8900565980010700116001250013400143001520016190171801817019502010合計100000100100三、存貨的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第四節(jié)(一)ABC分類法將上述三類存貨的種類數(shù)量比重和占用金額比重的關(guān)系繪制成ABC分類控制圖，如圖3-2所示。圖3-2ABC分類控制圖三、存貨的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第四節(jié)(二)經(jīng)濟批量法1.經(jīng)濟批量存貨的經(jīng)濟批量又稱最正確經(jīng)濟批量，是使一定時期存貨總本錢最小時的每批訂貨數(shù)量。經(jīng)濟批量法主要運用于外購資料和外購商品。三、存貨的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第四節(jié)(二)經(jīng)濟批量法2.企業(yè)在進展經(jīng)濟批量決策時的假設(shè)條件(1)存貨的流轉(zhuǎn)比較平衡；(2)企業(yè)一定時期內(nèi)的存貨需求總量能準確預測；(3)存貨價錢穩(wěn)定，且不思索商業(yè)折扣；(4)無缺貨景象，即無缺貨本錢；(5)市場貨源充足，并能集中到貨；(6)進貨日期完全由企業(yè)自行決議，并且采購不需時間；(7)企業(yè)現(xiàn)金充足，不會因現(xiàn)金短缺而影響進貨。三、存貨的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第四節(jié)(二)經(jīng)濟批量法3.經(jīng)濟批量決策時的存貨相關(guān)本錢存貨本錢包括獲得本錢、儲存本錢和缺貨本錢，只需各項本錢中的變動本錢才是經(jīng)濟批量決策時的相關(guān)本錢。相關(guān)本錢僅包括變動的訂購費用和變動的儲存本錢。只需這兩部分本錢之和最小，就能保證存貨本錢最小，相關(guān)總本錢最小時的訂貨批量即為最正確經(jīng)濟批量。三、存貨的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第四節(jié)(二)經(jīng)濟批量法4.最正確經(jīng)濟批量的計算假設(shè)：Q為每次訂貨的批量，S為存貨年需求量，U為每次訂貨本錢，P為單位儲存本錢，存貨總本錢為T，C為單位采購價錢，那么：三、存貨的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>第四節(jié)(二)經(jīng)濟批量法4.最正確經(jīng)濟批量的計算假設(shè)：Q為每次訂貨的批量，S為存貨年需求量，U為每次訂貨本錢，P為單位儲存本錢，存貨總本錢為T，C為單位采購價錢，那么：三、存貨的控制方法財務(wù)管理>>第三章>>