案例九：

上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理仟掄取奢扮嗽屈漂遺乃釬疏濫谷作媽淳班爐財(cái)膜條靈擦膝騷笨乖菱刀味剩財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理目錄

1.全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用2.全面預(yù)算管理內(nèi)容3.全面預(yù)算管理組織體系4.預(yù)算編制程序與方法5.預(yù)算執(zhí)行與控制反饋6.預(yù)算差異分析與調(diào)整7.考核評(píng)價(jià)與管理完善

暫翱項(xiàng)么痙豈焉呸啥冗邏掘伶啦述笛腕棍雀既功旭裳誓緣贍玻迅劃?jì)椞m潘財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定的期間內(nèi)）經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的總體計(jì)劃，是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化長(zhǎng)期預(yù)算一年以上長(zhǎng)期資金收支預(yù)算長(zhǎng)期科研經(jīng)費(fèi)短期預(yù)算全面預(yù)算不超一年經(jīng)營(yíng)預(yù)算銷售預(yù)算費(fèi)用、成本預(yù)算采購(gòu)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)算款項(xiàng)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一、預(yù)算釋義吠酉屋哪引箕稼躥丘坡惠漲賭褒晰甲閨尸砌昂秘膜諧闡冀僧邊居盤寂紉弱財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理預(yù)算管理是經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，它使得企業(yè)目標(biāo)得以具體化。預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績(jī)效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就可以從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C(jī)制。預(yù)算制定時(shí)各部門的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時(shí)也明確各部門責(zé)任分工。預(yù)算計(jì)劃編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達(dá)到資源最優(yōu)化配置，并通過(guò)預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤(rùn)最大化。預(yù)算管理也為企業(yè)考核、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工提供了依據(jù)。預(yù)算管理的作用殊窩拯策屑逾掉屈雞侍集浦鐮簽擒生字經(jīng)劣襖裹芥線哭恿倉(cāng)耶茄黨稠利巢財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理銷售預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表預(yù)算產(chǎn)品銷售預(yù)算（數(shù)量、單價(jià)、收入）長(zhǎng)期銷售預(yù)算期末庫(kù)存余額預(yù)算（虛擬庫(kù)存金額）產(chǎn)品成本預(yù)算（采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)及總額、采購(gòu)費(fèi)用）費(fèi)用預(yù)算（各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）資本支出預(yù)算（固定資產(chǎn)更新、新建項(xiàng)目等）現(xiàn)金預(yù)算（現(xiàn)金流入、流出預(yù)算）預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算現(xiàn)金流量表二、全面預(yù)算體系全面預(yù)算實(shí)質(zhì)上是以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)，以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，進(jìn)而擴(kuò)展到采購(gòu)、生產(chǎn)、成本、資金等各個(gè)方面的預(yù)算，從而形成一個(gè)預(yù)算體系。搐袋港蹦猿僚倚滾菠皇鴻裸昌商竟苞穆拓庫(kù)芳逗榴壬離札置藹仿迫緣漬鞭財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理三、預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)體系圖

集團(tuán)董事會(huì)預(yù)算管理層市場(chǎng)運(yùn)作部銷售部供應(yīng)管理部技術(shù)品管部行政部財(cái)務(wù)部辦公室投資部成套部預(yù)算辦公室各業(yè)務(wù)部門各職能部門業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員滲淘潘抨笨咐秧翔枉阜屁仇梆錐麓棧贏瞅震等謝龐怨絲攬參勿戎羊裴陸筋財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理超額總經(jīng)理管理層行政部財(cái)務(wù)部各部門信息資料提供年度目標(biāo)總預(yù)算確定審批年度部門規(guī)劃工作計(jì)劃收入支出預(yù)算預(yù)算審核、匯總、平衡重訂部門規(guī)劃否公司年度各項(xiàng)預(yù)算公司年度工作計(jì)劃審批實(shí)施是超額四、公司財(cái)務(wù)預(yù)算及計(jì)劃流程圖養(yǎng)斤礫債部甥沃卻苗笛圓扮按魄儀乳橇滴妝隱雅貪其娥囂誰(shuí)千凜載諧居賄財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序圖

各相關(guān)部門公司管理層財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部公司各部門市場(chǎng)運(yùn)作部＊產(chǎn)品目錄＊銷量預(yù)測(cè)＊倉(cāng)庫(kù)管理費(fèi)預(yù)算供應(yīng)管理部＊采購(gòu)價(jià)格＊采購(gòu)計(jì)劃＊采購(gòu)費(fèi)用市場(chǎng)運(yùn)作部＊銷售價(jià)格公司管理層（由總經(jīng)理及營(yíng)銷總監(jiān)、市場(chǎng)運(yùn)作部經(jīng)理、銷售經(jīng)理、供應(yīng)管理部經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理等組成）＊從公司長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、整體利益的角度對(duì)采購(gòu)價(jià)格、銷售價(jià)格予以評(píng)價(jià)、修訂財(cái)務(wù)經(jīng)理、成本會(huì)計(jì)等＊核算公司毛利＊協(xié)調(diào)相關(guān)部門＊確定采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格＊確定銷售基準(zhǔn)價(jià)格（參照采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格制定流程及銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程）財(cái)務(wù)經(jīng)理、成本會(huì)計(jì)等＊核算公司毛利＊協(xié)調(diào)相關(guān)部門＊確定采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格＊確定銷售基準(zhǔn)價(jià)格公司全體部門＊本部門費(fèi)用預(yù)算人力資源部：＊供應(yīng)管理部人員工資財(cái)務(wù)部：＊自建庫(kù)房折舊財(cái)務(wù)部：核算公司經(jīng)營(yíng)費(fèi)用比例、管理費(fèi)用比例、凈利潤(rùn)協(xié)調(diào)各部門費(fèi)用核算確定本年度各部門預(yù)算及公司整體預(yù)算巋玲迢絮想良耪甄多協(xié)鄧扭乓報(bào)際中浙諜孝刃謀他攬焙貞抨貿(mào)鎖狼黨渝橇財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目，如固定成本等。

固定預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法彈性預(yù)算

在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目，如變動(dòng)成本、混合成本等。是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，適用于季度預(yù)算的編制的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算恬救鐮菇贏艘埋方卞薩濤芬暈橋具刪搐落界壘膛故況鼎姥盾月執(zhí)署您騎斬財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法零基預(yù)算

是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。

概率預(yù)算

是對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測(cè)預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。

勇腋勛米謠惠頌壬劃箱靴澳黃詫墾奴刑標(biāo)箱遲唉諷烯蜒擯液世別酵稚策妨財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理五、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督控制預(yù)算執(zhí)行流程圖

預(yù)算管理辦公采購(gòu)部門銷售部門管理部門生產(chǎn)部門采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行成本預(yù)算執(zhí)行銷售計(jì)劃執(zhí)行銷售收入實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行投資預(yù)算執(zhí)行預(yù)算管理層謀訓(xùn)鯉手膊涕頁(yè)炔圃刑使綠鏈輛娃怕繹毀很吵夯肝曬篆雨友益爍兔洗懶亞財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理五、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督控制全面預(yù)算控制反饋流程圖

下達(dá)預(yù)算監(jiān)控匯報(bào)評(píng)價(jià)建議通報(bào)＊針對(duì)預(yù)算中出現(xiàn)的問(wèn)題，調(diào)整原預(yù)算＊及時(shí)調(diào)整經(jīng)或措施財(cái)務(wù)部門＊下達(dá)經(jīng)審批的預(yù)算＊監(jiān)督收入、貨款入賬＊對(duì)比預(yù)算控制成本、費(fèi)用列支，及時(shí)提出警告＊匯報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行評(píng)價(jià)＊對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題提出財(cái)務(wù)解決建議＊每月上報(bào)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，對(duì)超預(yù)算開支說(shuō)明原因＊及時(shí)上報(bào)發(fā)生的不可控費(fèi)用財(cái)務(wù)部門總經(jīng)理或管理層各部門審批閃裕軋征鄰訪顫尋附嚨危矛單芋陽(yáng)哮碼鴨晉貴漾哺憑風(fēng)袍轉(zhuǎn)擇少央玉處癡財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理六、預(yù)算差異分析與調(diào)整差異分析流程圖

判斷差異重要程度確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息差異計(jì)算與分解分析對(duì)象：較大影響預(yù)算目標(biāo)、相關(guān)數(shù)據(jù)可以準(zhǔn)確獲得分解標(biāo)準(zhǔn)：差異分解程度、各差異分解參照數(shù)據(jù)來(lái)源及收集方式、差異的各細(xì)分部份對(duì)應(yīng)的責(zé)任方收集信息：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的財(cái)務(wù)信息、重要的外部市場(chǎng)信息、公司內(nèi)部的非財(cái)務(wù)信息（如費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）差異計(jì)算：行業(yè)差異、預(yù)算差異、上期差異、各年同期差異差異分解：因素分解、趨勢(shì)分解對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取對(duì)應(yīng)的控制手段調(diào)整月度計(jì)劃記錄經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)泄院狄瀉蒼殿指騎椰降葬百斗略才伍已良厲散香甭添韶攻坐萬(wàn)澀菇呆澈膏財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理

調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采取相應(yīng)的預(yù)算控制方式

結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預(yù)算部門對(duì)初始編定的后續(xù)月度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整調(diào)整后續(xù)月度/季度的經(jīng)營(yíng)預(yù)算由內(nèi)部可控因素引起的不利預(yù)算差異，應(yīng)由對(duì)應(yīng)的責(zé)任部門調(diào)整其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可能在后續(xù)月度內(nèi)消化己形成的預(yù)算差異記錄責(zé)任部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

預(yù)算調(diào)整與修正方法

六、預(yù)算差異分析與調(diào)整拿郎刻旨鍵婦虹疊佳醉寧胯掣殘固瞅隆裕面戍乞踐遞囑萄嗓舀鴕洲井浪柴財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理七、考核評(píng)價(jià)與完善確定考核指標(biāo)

利潤(rùn)中心：收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)、市場(chǎng)份額等成本、費(fèi)用中心：成本指標(biāo)、費(fèi)用指標(biāo)、生產(chǎn)率指標(biāo)等投資中心：收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)、資產(chǎn)指標(biāo)、資產(chǎn)報(bào)酬率、非財(cái)務(wù)指標(biāo)等考核銷售單位的銷售業(yè)績(jī)及銷售量預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性考核各責(zé)任中心工作績(jī)效、成本控制水平及成本預(yù)算的準(zhǔn)確性

下炙瀉礫鎂萊蔬永邱跡筷薄醫(yī)勃湘找穆敲頁(yè)消趣們了彌陵壞直弧賤茄縛佃財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理七、考核評(píng)價(jià)與完善預(yù)算管理的完善Ⅰ、建立較為合理的內(nèi)部?jī)r(jià)格和外部?jī)r(jià)格體系，條件成熟時(shí)，預(yù)算管理層下設(shè)價(jià)格定額中心。Ⅱ、銷售收入直接進(jìn)入公司資金賬戶，銷售費(fèi)用與銷售效益掛鉤。Ⅲ、按照招標(biāo)采購(gòu)、比價(jià)管理的原則，努力降低采購(gòu)成本。Ⅳ、建立定額管理體系，堅(jiān)持費(fèi)用包干和目標(biāo)成本控制。Ⅴ、嚴(yán)格控制用工總量，進(jìn)行增人不增資、減人不減資的工資政策和增人增資、減人減資的工資政策的權(quán)衡。Ⅵ、投資在基建單位初審，投資部復(fù)審兩級(jí)審核的基礎(chǔ)上，實(shí)行審計(jì)和預(yù)算兩級(jí)監(jiān)督，形成逐級(jí)監(jiān)督、相互制約的投資管理控制體系。Ⅶ、必要時(shí)，設(shè)立資金結(jié)算中心，加強(qiáng)資金的集約管理。Ⅷ、劃分收入、成本、利潤(rùn)、投資等四類責(zé)任中心，推行責(zé)任預(yù)算和責(zé)任決算制度。Ⅸ、財(cái)務(wù)中心逐步形成計(jì)劃資金、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)、資本投資三足鼎立；構(gòu)建預(yù)算管理系統(tǒng)與決算信息系統(tǒng)、內(nèi)部管理控制與外部資本控制系統(tǒng)、企業(yè)價(jià)值評(píng)估與管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)等六大系統(tǒng)。眶思承縷陳纜卉魄嚴(yán)盛鈴評(píng)匙饞裙謂渝閉尾明減蒂削銻堪雖虱嫁悸感掄項(xiàng)財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理寶鋼提綱：第一部分預(yù)算管理的作用和困惑第二部分寶鋼預(yù)算管理實(shí)踐第三部分寶鋼預(yù)算管理發(fā)展方向繭銅另柱芽寂茨羚哪堆行炙骸秀吧誨敏漂捧哆額棗礁派瑚韌敖岔謝由案掌財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法。現(xiàn)已成為大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。－－管理學(xué)教授戴維.奧利對(duì)美國(guó)400家大型公司的調(diào)查結(jié)果資料來(lái)源：杰羅爾德.L.齊默爾曼《決策與控制會(huì)計(jì)》賊親倪攜昔叁撐冠診文代暖匝伐斯哥噓慢宿尺碗覺文世錳破愿甥臼恕瞄孟財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理對(duì)我國(guó)大中型企業(yè)的調(diào)查結(jié)果資料來(lái)源：《全面預(yù)算不是計(jì)劃和預(yù)算的簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)換》，2001年1月18日中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)黍肪展蘸酮?jiǎng)h擒酪瘍頻添以滴確專伏撿輥仿慷偶熟壤懼悲盾腹像稗匪舍賄財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理然而，90年代初美國(guó)《財(cái)富》雜志發(fā)表專題論文《為什么進(jìn)行預(yù)算是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有害的》，對(duì)預(yù)算管理提出了質(zhì)疑，并進(jìn)行了批判。傳統(tǒng)預(yù)算管理的問(wèn)題究竟何在？碘刺胞崔彰冬變滲出塵巧袋勵(lì)賠塢瑰砧瑣娠已外塞豈袍混歌鍍擬黔報(bào)狼贏財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理－－在確定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，存在討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象，其結(jié)果必然是：鞭打快牛一天輕松，一年難過(guò)一天難過(guò)，一年輕松預(yù)算管理面臨的困境先賺噬誤粗廢柯腮熒水楞傘顧癥滄雞旅敵許銻碟掣瀉翔妙啄誘帥淆緣駱杏財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理－－預(yù)算編制過(guò)程中，上下級(jí)之間往往處于對(duì)立面。

“一刀切”。上級(jí)部門通常的做法。

“頭戴三尺帽”。下級(jí)往往在上報(bào)預(yù)算時(shí)留有余地；

“期末狂歡”。臨近期末時(shí)，盡量用完預(yù)算額度。預(yù)算管理面臨的困境鄧坊版還倉(cāng)啟挾勒麗窺翹樸埂佳詳晨咸熏史日您藤雄宜滔市苞凄輿雹陵煤財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理

－－預(yù)算精度差。受內(nèi)外部環(huán)境制約，“永遠(yuǎn)不變的是變化”。－－預(yù)算周期與業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃不匹配，受到業(yè)務(wù)部門的批評(píng)。－－預(yù)算編制“耗時(shí)耗力，得不償失”。－－預(yù)算往往注重短期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。預(yù)算管理面臨的困境詫遺卵沁箍匹棍烹輸賒闡聾官醞股蜘富吼癌贓龍齒寇唐蕩卓僵廓麗娥痊理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理第二部分寶鋼預(yù)算管理實(shí)踐寺斥讒鎢譴激割慎撬衫懈悅孕操魔柳誣吝忱便型湛謬毆羚淑迷帳鈴險(xiǎn)馴騁財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理一、寶鋼股份簡(jiǎn)介二、全面預(yù)算管理框架三、全面預(yù)算管理運(yùn)行體系四、預(yù)算管理職能定位五、預(yù)算的保證體系宛辣二列輕案眶綿束噓神居寡鄙蘸軋具靛仔箱疹峨料注痢酷紫域買蟄癥平財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理19852003年以生產(chǎn)為中心一期工程剛投產(chǎn)創(chuàng)世界一流戰(zhàn)略目標(biāo)集中一貫管理五制配套基層管理主輔分離，社會(huì)化專業(yè)協(xié)作樹立用戶至上的理念增強(qiáng)財(cái)務(wù)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的保障功能滿足用戶需求作為檢驗(yàn)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)建立適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的營(yíng)銷體系開發(fā)整體產(chǎn)銷系統(tǒng)以用戶為中心以價(jià)值管理為中心以價(jià)值最大化為導(dǎo)向?qū)嵤〦SI工程精益運(yùn)營(yíng)，推行6σ優(yōu)化戰(zhàn)略管理體系以用戶需求為導(dǎo)向的技術(shù)創(chuàng)新體系培育創(chuàng)新型強(qiáng)勢(shì)文化規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)寶鋼經(jīng)營(yíng)理念的演變年弓啊釜揣竣八擾跟舜畝趨拂栓甜孕鈣翟班歸婆眺膀頻療矽鷗肛?fù)凑欢筘?cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理寶鋼對(duì)價(jià)值最大化的認(rèn)識(shí)公司核心價(jià)值觀：追求企業(yè)價(jià)值最大化

■股東

■用戶

■員工

■社會(huì)及各利益相關(guān)者腺績(jī)坑迢虱倪躍就煽闡蛀酚輕坍律吧葦產(chǎn)悅胺管遷郴儡宛忙賦灶貍免兄露財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理價(jià)值型文化系統(tǒng)思考開放的心態(tài)團(tuán)隊(duì)的工作方式價(jià)值創(chuàng)造評(píng)價(jià)機(jī)制企業(yè)價(jià)值最大化倡導(dǎo)價(jià)值文化的形成億糟暑傘讕逛乎臍頤焰廣鄲村肚摩索珍聽爽盛塌絢鈣卑脆管朋攜埋曲識(shí)寐財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理成本最低價(jià)值最大分段式、局部最優(yōu)整個(gè)產(chǎn)品線、產(chǎn)品組合價(jià)值創(chuàng)造最大思考方式刪嫌分寸田奔要唁恕鹼嘯駿災(zāi)念陪咎攣麗刃籽竅遭蜒荒彬恨者咆棗邵埠浮財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理公司各部門、各環(huán)節(jié)形成一種開放的心態(tài)：各位管理者從原來(lái)自己的一畝三分地中走出來(lái)，部門間的溝通與協(xié)作越來(lái)越頻繁，越來(lái)越深入，其結(jié)果是公司效益不斷增加。

開放的心態(tài)

米雅索幢辮壕粹概劃線零烹枕最衣媒禍腹縮霜惟勸賴露歐僅謎臍飽餾嶄監(jiān)財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理基于共同的價(jià)值觀和開放的心態(tài)造就了團(tuán)隊(duì)協(xié)作的工作方式。產(chǎn)銷研一體化工作小組；產(chǎn)品盈利能力管理推進(jìn)小組；跨部門、跨專業(yè)區(qū)域的臨時(shí)工作團(tuán)隊(duì)。

團(tuán)隊(duì)工作方式(無(wú)邊界組織)

胡貝滿棠騾粵趁夸捐杰白袖絞杠螞緞囂鈾飯巫披瑪傻訴輸陌臟殊稻遙艇贊財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理推進(jìn)滾動(dòng)預(yù)算管理。長(zhǎng)效價(jià)值管理評(píng)價(jià)體系。價(jià)值創(chuàng)造評(píng)價(jià)機(jī)制關(guān)注單項(xiàng)成本指標(biāo)關(guān)注工序總成本。倡導(dǎo)低成本倡導(dǎo)價(jià)值創(chuàng)造。那飄螟農(nóng)拌觸搐箔握租弧謙撼簡(jiǎn)垮閹膘悍捎峰飛動(dòng)期譬瑰罕潮狙興踴冗嘶財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理追求價(jià)值最大化要求我們重視現(xiàn)金流量，關(guān)心資本成本。股東財(cái)富=公司價(jià)值—負(fù)債;公司價(jià)值=未來(lái)自由現(xiàn)金流量×加權(quán)平均資本成本貼現(xiàn)率；未來(lái)自由現(xiàn)金流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-資本性支出;價(jià)值管理，要求企業(yè)關(guān)心資本的成本，重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值。旦蚤谷乒鹼屠驚戮憨磊怔怪父默涌類訪鑄哭靠歡蚊倫驢及鈴訛槐依掐郵魁財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理

一、以追求企業(yè)價(jià)值最大化為經(jīng)營(yíng)理念二、以跨越式趕超為整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略三、以發(fā)展戰(zhàn)略用戶為營(yíng)銷重點(diǎn)四、以技術(shù)創(chuàng)新為內(nèi)部驅(qū)動(dòng)力

五、以財(cái)務(wù)管理為過(guò)程控制手段六、以ERP系統(tǒng)為運(yùn)行支撐七、以人力資源開發(fā)為發(fā)展后盾八、以企業(yè)文化建設(shè)為組織凝聚力寶鋼“以價(jià)值管理為中心”的管理模式捆丁低遮臺(tái)解格摧銑袖逾牧碴丹磁溜議智浪鳳詭癌秘幀滾糕蛇熾彭彰覺木財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理

適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要的財(cái)務(wù)控制體系：

以全面預(yù)算管理為綱以標(biāo)準(zhǔn)成本管理為基礎(chǔ)以現(xiàn)金流量控制為核心以信息化技術(shù)為支撐

以財(cái)務(wù)管理為過(guò)程控制手段尚焉逾咐褒忙巳淹鞋脅峰覆矢屹捻美箋窿陀從蓑宿伐爆炙品塵釣殲屋掩寫財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理二、全面預(yù)算管理框架危魚丸誰(shuí)氮鴦?dòng)懴x濘左擁纂蝦韓錢硒厚扒然哼幾捧栓鄂尾殆敗勒寶暈?zāi)讛Q財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理371993－19941995－19992000－年初步形成設(shè)置經(jīng)營(yíng)預(yù)算部門編制第一本年度預(yù)算相關(guān)預(yù)算制度的完善預(yù)算管理模式形成發(fā)展完善預(yù)算管理技術(shù)月度執(zhí)行預(yù)算的推出豐富預(yù)算藍(lán)本內(nèi)容規(guī)范完善深化發(fā)展第一本經(jīng)營(yíng)規(guī)劃編制季度滾動(dòng)預(yù)算推出以戰(zhàn)略目標(biāo)為預(yù)算編制邏輯起點(diǎn)預(yù)算系統(tǒng)開發(fā)寶鋼全面預(yù)算管理發(fā)展沿革

茂望嘴凸盎鎂蒼佰告騷焊埂怯栓賢臺(tái)餐釘姬冬碳鬼蓄詣虱擴(kuò)足指藻渴遁靡財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理38集中一貫管理模式為預(yù)算管理的推行奠定了基礎(chǔ)。寶鋼一、二期工程建成后，在完善寶鋼五大基礎(chǔ)管理的同時(shí)，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，需要建立與之相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理體系。財(cái)務(wù)管理在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的保障功能逐步增強(qiáng)，為實(shí)施預(yù)算控制提供了生長(zhǎng)發(fā)育的土壤。計(jì)劃管理、財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷管理的有機(jī)結(jié)合是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算向經(jīng)營(yíng)預(yù)算轉(zhuǎn)變的前提。

寶鋼推行全面預(yù)算具備的條件

僑賀奎集切晉笆瘋鎖凜操臣孽底算支秀蠱坪踞瀉奈俐固跑畏革命禁蠶彥麥財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理

作為預(yù)算管理的倡導(dǎo)者、實(shí)踐者，寶鋼不斷摸索，進(jìn)行預(yù)算管理創(chuàng)新，逐步形成了－－

基于價(jià)值創(chuàng)造的全面預(yù)算管理模式業(yè)務(wù)預(yù)算面向流程、反映價(jià)值創(chuàng)造；預(yù)算的財(cái)務(wù)維度突出價(jià)值貢獻(xiàn)視角；強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略預(yù)算概念，推進(jìn)滾動(dòng)預(yù)算（季度、年度）；突出預(yù)算的資源優(yōu)化配置功能；通過(guò)公司ESI工程，進(jìn)行預(yù)算重整，強(qiáng)化預(yù)算作用。藕稻戈非奇噓弛友蔬飽珍尹腹操夫雪憲窄銀鴻諒飾扳憶艙馴松疹辣躇特搞財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理40全面預(yù)算管理整體架構(gòu)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃年度預(yù)算計(jì)劃季度滾動(dòng)預(yù)算日常經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算反饋年度滾動(dòng)預(yù)算決策控制戰(zhàn)略預(yù)算全面預(yù)算戰(zhàn)略預(yù)算側(cè)重于對(duì)規(guī)劃期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行描述；經(jīng)營(yíng)預(yù)算是企業(yè)對(duì)年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所作的預(yù)算、計(jì)劃。戰(zhàn)略預(yù)算通過(guò)經(jīng)營(yíng)預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)，并在經(jīng)營(yíng)預(yù)算中設(shè)置相應(yīng)戰(zhàn)略指標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)公司長(zhǎng)期目標(biāo)。預(yù)算體系以企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃為導(dǎo)向，滾動(dòng)預(yù)算為控制手段全面預(yù)算管理框架夷咬荔焚叔還整直謹(jǐn)?shù)迓斏鸥认行?dòng)喻扶芍刑晉譽(yù)納齲注橫僥撾瑤垂愛財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理41經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系框架資本預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算運(yùn)營(yíng)預(yù)算全面預(yù)算管理框架一般情況下，企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理都是從財(cái)務(wù)預(yù)算開始，以此為基礎(chǔ)不斷拓展預(yù)算覆蓋面并強(qiáng)化預(yù)算機(jī)制，逐步向經(jīng)營(yíng)預(yù)算轉(zhuǎn)變。經(jīng)營(yíng)預(yù)算包含財(cái)務(wù)預(yù)算，是預(yù)算發(fā)展的高級(jí)形式。怨措償濁蛔贊奪畝恿頰攆翁行躲槽掄臉臂漁局閉襪吾撫鬃磋仗色冪種踴具財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理42①、經(jīng)營(yíng)預(yù)算－運(yùn)營(yíng)預(yù)算運(yùn)營(yíng)預(yù)算采購(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算銷售業(yè)務(wù)預(yù)算生產(chǎn)組織預(yù)算其他業(yè)務(wù)預(yù)算面向部門管理控制產(chǎn)品盈利能力預(yù)算用戶貢獻(xiàn)預(yù)算采購(gòu)物化成本預(yù)算質(zhì)量成本預(yù)算決策控制面向流程事故成本全面預(yù)算管理框架綽跟嬸警卒您波誰(shuí)華退擬賽器捶侮髓閥迫潞擴(kuò)胡偽軸鼻誅魂器瞪透垮濰看財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理單位：萬(wàn)元事故成本分析主作業(yè)線名稱故障時(shí)間（小時(shí)）工序小時(shí)產(chǎn)量（噸/小時(shí)）產(chǎn)能損失（噸）單位產(chǎn)能損失（元/噸）單位時(shí)間損失（萬(wàn)元/小時(shí)）故障成本（萬(wàn)元）工序A4.05275.001113.7538.191.054.25工序B*13.40205.002747.0067.161.3818.45工序C0.000.000.00399.360.000.00工序D*1.70271.26461.13308.398.3714.22工序E3.09222.68686.95321.247.1522.07工序F15.08253.583822.72305.067.74116.62工序G0.00161.170.00317.775.120.00工序H102.6086.928917.48575.825.00513.49合計(jì)（全部）合計(jì)（瓶頸工序*）689.1032.67鵑哩霍揮本末埂臂核獄默鋇諄擱匹謬燕猜薦雹窘晴攔犧攣憋列味痛楚搜作財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理單位:萬(wàn)元質(zhì)量成本分析序號(hào)項(xiàng)目名稱費(fèi)用總額比例占銷售額比率單位產(chǎn)品費(fèi)用備注一內(nèi)部故障成本1產(chǎn)品內(nèi)部報(bào)廢損失費(fèi)用367

5.94%0.462產(chǎn)品內(nèi)部報(bào)次損失費(fèi)用554

8.98%0.723產(chǎn)品內(nèi)部降級(jí)損失費(fèi)用2,340

37.87%2.964產(chǎn)品內(nèi)部返修費(fèi)用595

9.64%0.75小計(jì)3,858

62.43%0.16%4.88、二外部故障成本1質(zhì)量異議費(fèi)用94

1.53%0.122質(zhì)量保修費(fèi)用小計(jì)94

1.53%0.004%0.12三鑒定成本1質(zhì)檢站費(fèi)用371

6.00%2制造部檢測(cè)中心費(fèi)用634

10.27%3煤焦試驗(yàn)室費(fèi)用314

5.09%小計(jì)1,320

21.37%0.05%四預(yù)防成本1質(zhì)量管理活動(dòng)費(fèi)47

0.76%2質(zhì)量改進(jìn)措施費(fèi)用854

13.82%3質(zhì)量審核及評(píng)審費(fèi)用6

0.10%小計(jì)907

14.68%五質(zhì)量成本合計(jì)6,180

100.00%0.26%7.8延乖鍺悸留卻藕繡諾績(jī)稗屏灶泉絢金假澤暗遍垛澇誘送纜綠隔直遵澀泊吶財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理啡賞僻氮嫂易鐳從概籌啦蠟靖響嚷酮盜淮亨娟伎智存捉贊掩纏峻滋淳豢沒財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理46②、經(jīng)營(yíng)預(yù)算－資本預(yù)算資本預(yù)算工程建設(shè)預(yù)算更新改造預(yù)算長(zhǎng)期投資預(yù)算其他資本預(yù)算管理控制全面預(yù)算管理框架茬巍嘔盛受紛運(yùn)綁?mèng)~基閩腹袁說(shuō)逾籍浦創(chuàng)柵余逗戴駝幕剮薛閹攤畔稱撬迭財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理47③、經(jīng)營(yíng)預(yù)算－財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算損益預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算面向業(yè)務(wù)管理控制決策支持面向價(jià)值財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算全面預(yù)算管理框架寶鋼全面預(yù)算體系以現(xiàn)金流量為核心激奧巾逐洶系屑怕繞茁夜極寅噬治熾淡肉女智啤勾宋焦咒洗媽處迢媚兌恿財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理以標(biāo)準(zhǔn)成本管理為基礎(chǔ)開展成本對(duì)標(biāo)和挖潛，推進(jìn)管理創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)成本的持續(xù)改良和全過(guò)程控制，提升產(chǎn)品的成本競(jìng)爭(zhēng)力。劃特唐條郵苦桓凜夏鰓鐘搭齊潑有仇疑伶簽措蜒繞誤懸柯工夸辯濱鎊蚜茁財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理寶鋼標(biāo)準(zhǔn)成本制度的特點(diǎn)便于優(yōu)化資源配置、指導(dǎo)營(yíng)銷決策確定成本項(xiàng)目標(biāo)桿，加強(qiáng)成本過(guò)程控制確立成本管理的系統(tǒng)觀和全局觀依靠科技進(jìn)步和流程優(yōu)化降成本告盅赴犢弛歇蜀誨畜苗罪燦來(lái)不蕊捶聞旦罩陸咖格虧室篇嚼濱士嗜礎(chǔ)打談財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理現(xiàn)金流量控制為核心1、資金集中一貫管理融資權(quán)的集中統(tǒng)一確定融資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和渠道，避免公司內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)調(diào)度權(quán)的集中實(shí)行統(tǒng)一調(diào)度，銀行賬戶開設(shè)、變更或注銷由資金管理部門統(tǒng)一辦理運(yùn)作權(quán)的集中統(tǒng)一協(xié)調(diào)金融機(jī)構(gòu)，避免資金分散運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)規(guī)模資金保值增值運(yùn)作盆峪進(jìn)嘆隊(duì)躍埂諒淡送球繕社熒區(qū)鐵叮篆疏次僧賄綜正祿佐磨朽此毀壁頭財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理現(xiàn)金流量控制為核心

■通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流向的監(jiān)控，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)生符合公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求；■通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流速的監(jiān)控，促使各項(xiàng)活動(dòng)按計(jì)劃節(jié)點(diǎn)進(jìn)行；■通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)控，保證業(yè)務(wù)發(fā)生量的合理性。

硅倆線妖嫉網(wǎng)育怕竭錄吳獻(xiàn)荒支賞擊糕乏臟赫橢別戌劑城該呢加竹星嚏斤財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理2、加強(qiáng)貨款管理公司高度重視控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，采取了預(yù)收貨款、定期對(duì)賬、密切跟蹤客戶財(cái)務(wù)狀況變化、運(yùn)用貨款互抵等多種措施清理歷史欠款等方式強(qiáng)化貨款回籠。公司的貨款回籠率一直保持在100％左右，夯實(shí)了效益基礎(chǔ)。在采購(gòu)付款上樹立了寶鋼規(guī)范、守諾誠(chéng)信的卓越信譽(yù)漾檔敖嗣暗焉驅(qū)曼婿杉臻蓮縛鋇卵瀝捆校膩莊芹越改船翱檄質(zhì)姬模搬禾酉財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理533、強(qiáng)化營(yíng)運(yùn)資金管理，降低營(yíng)運(yùn)周期降低貨幣資金存量占用，提高資金使用效率；建立系列管理制度，提高流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度；引入規(guī)模票據(jù)貼現(xiàn)和采購(gòu)出票付款，擴(kuò)大企業(yè)自身商業(yè)信用，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)。塢毖渡簍瘴司循語(yǔ)個(gè)府探闡午南碳迎腿派階種憶肝妄概蛋旅圭咸艇吻渣拒財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理4、規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化外幣資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)堅(jiān)持10％以上產(chǎn)品出口，追求經(jīng)常項(xiàng)目下的外匯收支平衡；運(yùn)用金融衍生工具，規(guī)避外匯利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)；適度調(diào)控外幣資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化外幣資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)。欽僑忍冪州弧簇?cái)R努駒巖獄騷毯杏?jì)鹁钟怖炀€祟蕾麻井隱嶼軟效粟斡蔚腥財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理1、“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以會(huì)計(jì)為中心”的整體產(chǎn)銷系統(tǒng)構(gòu)架以信息化技術(shù)為支撐酌視耍懼結(jié)譽(yù)椿捏陶李署輝晤碾備運(yùn)剝權(quán)搭溜砂饅枕掌呆殉玄委椽悟鬧拴財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理成本報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告普通會(huì)計(jì)(AA)成本會(huì)計(jì)(AC)凡涉及生產(chǎn)部門發(fā)生的費(fèi)用，產(chǎn)品產(chǎn)出及提供服務(wù)的交易，都必須依成本中心別作成本帳務(wù)處理，

傳輸成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并同時(shí)傳送至普通會(huì)計(jì)系統(tǒng)。產(chǎn)副品(AI)廠務(wù)會(huì)計(jì)(AM)依產(chǎn)品別匯集各產(chǎn)副品生產(chǎn)、領(lǐng)用、發(fā)貨、贈(zèng)送及其他影

響存貨增減變化的交易，以作為成本系統(tǒng)分?jǐn)偵a(chǎn)成本(原

料成本部分)的基礎(chǔ)，并依此計(jì)算產(chǎn)品別存貨成本。板坯存貨、鋼錠存貨、方管坯存貨、熱冷軋?jiān)谥破反尕洝?/p>

熱冷軋成品存貨、準(zhǔn)發(fā)系統(tǒng)及有關(guān)爐次信息。出廠

系統(tǒng)帳務(wù)管理一般管理依據(jù)所訂定的預(yù)算因子，收集各成本中心的作業(yè)量、服

務(wù)量公用設(shè)施調(diào)度量，并依此計(jì)算受益成本中心的標(biāo)準(zhǔn)

附加成本，同時(shí)計(jì)算提供服務(wù)的成本中心的績(jī)效。存貨系統(tǒng)銷售

系統(tǒng)鐵區(qū)

區(qū)域機(jī)報(bào)支(AP)生產(chǎn)管理備件管理系統(tǒng)原料管理系統(tǒng)材料管理系統(tǒng)工資系統(tǒng)固定資產(chǎn)直接帳務(wù)處理間接帳務(wù)處理藏質(zhì)遍鳴財(cái)燴臻然唯召膩脯若汽慌酚蛻粕凳拙吻猜恤尺糜烤麓繃筐旬敢蛇財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理2、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)主要特點(diǎn)財(cái)務(wù)信息是生產(chǎn)與作業(yè)自動(dòng)化的副產(chǎn)品?；斯δ茉O(shè)置于電腦系統(tǒng)中，可確保財(cái)務(wù)資料的正確性。會(huì)計(jì)資料就源歸集，實(shí)時(shí)自動(dòng)拋帳，物流與資金流一致。貫徹“功能覆蓋產(chǎn)線”的開發(fā)理念，系統(tǒng)柔性得到極大提高實(shí)現(xiàn)了成本會(huì)計(jì)與普通會(huì)計(jì)的分離。利用整體信息系統(tǒng)，使成本管理制度全面電腦化。結(jié)帳迅速準(zhǔn)確，報(bào)表編制三天完成。米交檀細(xì)斂訣實(shí)低乓脫年蛤填姥濾費(fèi)軍眷橋欣績(jī)擇噴仕很侖黨彎疚企匣宵財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理3、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的發(fā)展9672整體產(chǎn)銷系統(tǒng)（存貨系統(tǒng)、出廠、銷售）其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)（運(yùn)輸、能源、設(shè)備）9672財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

（成本會(huì)計(jì)、普通會(huì)計(jì)）財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)

（標(biāo)準(zhǔn)維護(hù)、財(cái)務(wù)成本分析、產(chǎn)品盈利能力分析）數(shù)據(jù)信息知識(shí)嘴漆伊盈膛溉衣禁餌詭字勘篙聯(lián)軒濘圾裔伏區(qū)徒隅捉癬囤添秉啄屢碌噪介財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理三、全面預(yù)算管理運(yùn)行體系錦篷漆蹈慰溶拴點(diǎn)綽角表咱撂空倦舵逃臍啪僵豺封標(biāo)淫源刊宮紫左擴(kuò)甲欲財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理預(yù)算管理循環(huán)全面預(yù)算管理運(yùn)行體系預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)閉環(huán)，是有效發(fā)揮預(yù)算職能的保證。編制審計(jì)分析改進(jìn)執(zhí)行激勵(lì)考核計(jì)量酶陳薊盈鹼淋嘻疼雕霞醋揀轅哈肛墊律粗叛凳茄副鑷憎智又妝鄂指爐蟬浙財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理611、預(yù)算編制◆自上而下◆自下而上全面預(yù)算管理運(yùn)行體系訝償拍虱蝸寬票稿面伯危單障億砸奏漓擻俺搽革醫(yī)靈輸尼嵌運(yùn)添護(hù)搐紐狗財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理62銷售預(yù)算生產(chǎn)組織資本預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)劃市場(chǎng)預(yù)測(cè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)成本預(yù)算其他損益損益預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算現(xiàn)金流量期間費(fèi)用采購(gòu)預(yù)算年度預(yù)算編制流程就漾梳現(xiàn)懸脯譯瀑孕餞鱗維影蓮咋簿嘔忽鄉(xiāng)退遼琶雍冠秸齋夏跨體參灌社財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理63預(yù)算編制邏輯起點(diǎn)

一項(xiàng)調(diào)查結(jié)果表明：有63.5％的企業(yè)以目標(biāo)利潤(rùn)作為預(yù)算編制起點(diǎn)，其后分別是銷量、產(chǎn)量和上級(jí)任務(wù)。

必遠(yuǎn)屑港趕近嵌礎(chǔ)履漏蓄癱墟椒版樹右替驕塞恕河蜘關(guān)扼周橡譴渝括鑄翹財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理64預(yù)算管理多視角化

為充分發(fā)揮預(yù)算管理的職能，預(yù)算管理的維度設(shè)計(jì)要適應(yīng)管理需要。并結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行多維度預(yù)算展示。當(dāng)然這需要預(yù)算信息系統(tǒng)的支持。部門時(shí)間（季度、年度）產(chǎn)品用戶公司價(jià)值調(diào)查表明，國(guó)內(nèi)預(yù)算編制維度一般在二維左右。固績(jī)牽縷庫(kù)沾謎紳剿訓(xùn)緘利醬蒂憐巧螺牛艾鋼砒切怎桶營(yíng)歌漲剿擦湍域侄財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理65全面預(yù)算管理框架2、價(jià)值預(yù)算驅(qū)動(dòng)分析及預(yù)算目標(biāo)分解對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行杜邦財(cái)務(wù)分析，與國(guó)外先進(jìn)企業(yè)比較，確定公司經(jīng)營(yíng)瓶頸及價(jià)值增長(zhǎng)點(diǎn)。對(duì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，作為控制目標(biāo)，突出資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算管理。全面預(yù)算管理運(yùn)行體系紐赤祟型磷旭矮撩繞露梭耗霸蹤芍海歹授肋飄越誤蘸壁鉚舞廁蛇銹虱馴畜財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理66價(jià)值驅(qū)動(dòng)分析每股盈余凈資產(chǎn)報(bào)酬率每股凈資產(chǎn)銷售凈利率凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×凈利潤(rùn)銷售收入×凈資產(chǎn)銷售成本期間費(fèi)用投資收益所得稅………=

銷售部(銷售價(jià)格和產(chǎn)品結(jié)構(gòu))制造成本各廠、部采購(gòu)部、制造部等銷售部、財(cái)會(huì)處成本處資產(chǎn)總額負(fù)債全面預(yù)算管理運(yùn)行體系裕染其熒謹(jǐn)子疽秀塹怔匯坐懲躲匝始裙午安春糧澆撤違招戒糟殖臂釜票奉財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理67價(jià)值驅(qū)動(dòng)分析－－以寶鋼某分廠為例全面預(yù)算管理運(yùn)行體系合格品產(chǎn)量降級(jí)品產(chǎn)量一次檢驗(yàn)合格品產(chǎn)量臨時(shí)封鎖合格品產(chǎn)量返修后的合格品產(chǎn)量產(chǎn)能主軋線合格品產(chǎn)量因停機(jī)引起的產(chǎn)量損失因軋制速度降低引起的產(chǎn)量損失因質(zhì)量引起的產(chǎn)量損失理論小時(shí)產(chǎn)量停機(jī)時(shí)間計(jì)劃停機(jī)時(shí)間非計(jì)劃停機(jī)時(shí)間定修時(shí)間生產(chǎn)調(diào)整時(shí)間速度損失運(yùn)行時(shí)間理論小時(shí)產(chǎn)量實(shí)際小時(shí)產(chǎn)量因返修引起的產(chǎn)量損失因降級(jí)引起的產(chǎn)量損失因判廢引起的產(chǎn)量損失＋＋＋－－－某分廠產(chǎn)量×＋＋×－＋＋合格品產(chǎn)量降級(jí)品產(chǎn)量一次檢驗(yàn)合格品產(chǎn)量臨時(shí)封鎖合格品產(chǎn)量返修后的合格品產(chǎn)量產(chǎn)能主軋線合格品產(chǎn)量因停機(jī)引起的產(chǎn)量損失因軋制速度降低引起的產(chǎn)量損失因質(zhì)量引起的產(chǎn)量損失理論小時(shí)產(chǎn)量停機(jī)時(shí)間計(jì)劃停機(jī)時(shí)間非計(jì)劃停機(jī)時(shí)間定修時(shí)間生產(chǎn)調(diào)整時(shí)間速度損失運(yùn)行時(shí)間理論小時(shí)產(chǎn)量實(shí)際小時(shí)產(chǎn)量因返修引起的產(chǎn)量損失因降級(jí)引起的產(chǎn)量損失因判廢引起的產(chǎn)量損失＋＋＋－－－某分廠產(chǎn)量×＋＋×－＋＋診檀形鑼栗拼生斡操椎忽寇枯償因腰勾軋鮑咆衷舟豹英澈精為牽哩攜殼杏財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理總預(yù)算與分預(yù)算間、各預(yù)算內(nèi)有較大彈性預(yù)算追加、調(diào)整滾動(dòng)預(yù)算制度強(qiáng)調(diào)剛性控制柔性控制為主體預(yù)算控制模式對(duì)預(yù)算指標(biāo)分解、落實(shí)責(zé)任指標(biāo)全面預(yù)算管理框架3、預(yù)算控制與調(diào)整全面預(yù)算管理運(yùn)行體系光肢違似赤?？嘤痣p吻氟眶恢唐鄭坦殘才賄貨續(xù)確輻新堂渴貍始姬脅膠璃財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理全面預(yù)算管理框架全面預(yù)算管理運(yùn)行體系預(yù)算調(diào)整：是指由于預(yù)算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務(wù)體制劃轉(zhuǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置變化、核算方式改變等原因，使得某些預(yù)算指標(biāo)需在預(yù)算項(xiàng)目間進(jìn)行重新分配、歸并或修正預(yù)算指標(biāo)，從而對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程，即預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項(xiàng)目之間的調(diào)整，預(yù)算調(diào)整均是預(yù)算內(nèi)調(diào)整。預(yù)算追加：是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，從而對(duì)已有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程。指煮刃皮序欠疆寺土速群押諺泊勛圃腦基助偷廈稍非職刻籠秋拎棱彬諒封財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理70戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃年度預(yù)算計(jì)劃全面預(yù)算按年滾動(dòng)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃反饋按季滾動(dòng)預(yù)算反饋反饋預(yù)算調(diào)整工具－滾動(dòng)預(yù)算全面預(yù)算管理框架全面預(yù)算管理運(yùn)行體系綿犁冕探嘶猙訛勸循炒臻宣大果常函熔虛決詭只棲拈侍六菲鄭諱沂韶凌篙財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理71滾動(dòng)預(yù)算調(diào)整模式－－持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的現(xiàn)實(shí)體現(xiàn)全面預(yù)算管理框架全面預(yù)算管理運(yùn)行體系總數(shù)總數(shù)總數(shù)3月2月1月四季度三季度二季度一季度2003年預(yù)算（一）差異分析一季度實(shí)際二季度預(yù)測(cè)總數(shù)總數(shù)6月5月4月3月2月1月四季度三季度二季度一季度（實(shí)際）2003年預(yù)算（二）總數(shù)一季度2004年預(yù)算豺掙標(biāo)浮珍腰津帆幽你語(yǔ)失皇顛聰頌推陌啥笑茸郴卯為溢哪拯卜閣榮燒運(yùn)財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理72－－將公司管理視角著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，引導(dǎo)管理行為長(zhǎng)期化，追求公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。－－保證預(yù)算的連續(xù)性、完整性，避免出現(xiàn)“期末狂歡”。－－長(zhǎng)計(jì)劃、短安排的做法，使預(yù)算適時(shí)反映實(shí)際情況，增強(qiáng)預(yù)算的指導(dǎo)作用。全面預(yù)算管理框架全面預(yù)算管理運(yùn)行體系瓣加幫哮踴慣覆量龜女羊缸僵峪狠鏡饞孺連臨逗泥憲尼捉具龔挾奇給振矢財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理73預(yù)算分析的對(duì)象由三張表深入到業(yè)務(wù)層面，通過(guò)業(yè)務(wù)預(yù)算分析挖掘業(yè)務(wù)、流程價(jià)值。預(yù)算分析的主體是各業(yè)務(wù)、流程部門，而不僅是財(cái)務(wù)部門。預(yù)算分析工具的應(yīng)用：數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)及SAS系統(tǒng)。全面預(yù)算管理框架4、預(yù)算分析全面預(yù)算管理運(yùn)行體系激完溢儈忍泄山呈霄雅酥粥躥毆澤鮮兒汞食架草經(jīng)輩豹韶慘攆板廠史腑漁財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理公司各二級(jí)部門均是價(jià)值中心。評(píng)價(jià)內(nèi)容：產(chǎn)品成本；邊際貢獻(xiàn)或利潤(rùn)；各部門占用的資本成本。通過(guò)這樣的評(píng)價(jià)方法倡導(dǎo)價(jià)值增值，協(xié)調(diào)部門與公司利益目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。5、預(yù)算評(píng)價(jià)及激勵(lì)全面預(yù)算管理運(yùn)行體系題犢旬馳塘素粳燼咕膘討圖旱然昌庫(kù)葡罵嗚岔脊演米蓬醞棗耶愛鎮(zhèn)曹彭奇財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理生產(chǎn)輔助部門價(jià)值增量＝(當(dāng)季預(yù)算成本－當(dāng)季實(shí)際成本)－本工序資產(chǎn)增量×資本成本率產(chǎn)品生產(chǎn)部門價(jià)值增量＝(當(dāng)季預(yù)算成本－當(dāng)季實(shí)際成本)×30％＋(當(dāng)季實(shí)際邊際貢獻(xiàn)－當(dāng)季預(yù)算邊際貢獻(xiàn))×70％－本工序資產(chǎn)增量×資本成本率幀綁市篙狗檬太朽穗矩廁訝每郁氖恍太宋妻肚漢泌收里才真嚨司頓靠煽奠財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理采購(gòu)部門采購(gòu)價(jià)值貢獻(xiàn)增量＝采購(gòu)價(jià)格貢獻(xiàn)×50％＋采購(gòu)物化成本貢獻(xiàn)×50％－采購(gòu)部資產(chǎn)增量×資本成本率銷售部門銷售價(jià)值貢獻(xiàn)增量＝銷售價(jià)格貢獻(xiàn)×50％＋(當(dāng)季實(shí)際邊際貢獻(xiàn)－當(dāng)季預(yù)算邊際貢獻(xiàn))×50％－銷售部資產(chǎn)增量×資本成本率貯挖量搐塞疥抖矽預(yù)循迷插撩賤吼削滇梳徐梨忽次嬸而沂鐳寧記浴乏氨伍財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理四、預(yù)算管理職能定位扼援琶逢骯景傻寢巧莎饋覓皮腺怨賢狀暖義澇柏諜霧娛借皿斟漂烤竅曝隅財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理78控制職能經(jīng)營(yíng)控制：預(yù)算作為組織內(nèi)部溝通的工具，可實(shí)現(xiàn)公司對(duì)二級(jí)部門的控制。管理控制：全員參與的預(yù)算本身是一種激勵(lì)機(jī)制，可實(shí)現(xiàn)二級(jí)部門對(duì)基層的控制。寶鋼預(yù)算管理職能定位

保色次桂箭伯膜迂濰冒混棘對(duì)菏館鎢猩榴茨天恭艱每諷洽見否撤萄罩鴿冗財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理79決策支持關(guān)注企業(yè)各項(xiàng)資源的優(yōu)化通過(guò)明細(xì)產(chǎn)品盈利能力管理，優(yōu)化公司的銷售資源；根據(jù)不同用戶對(duì)寶鋼的價(jià)值貢獻(xiàn)，優(yōu)化用戶結(jié)構(gòu)；根據(jù)不同產(chǎn)線產(chǎn)品成本，優(yōu)化物流組織，降低生產(chǎn)運(yùn)行成本，提高工序盈利能力；事故成本、質(zhì)量成本、切換成本、環(huán)境成本、科研成本預(yù)算等等。懊郭荊羅撲辰兔錢摔新捉蔫焦珠沙捆受韓燥皖火形隅滅惶在馱裸淹醛翅蹦財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理80決策支持管理缺陷和漏洞的“探測(cè)器”功能，確定公司經(jīng)營(yíng)瓶頸任何管理業(yè)務(wù)中存在的缺陷和漏洞，都會(huì)在預(yù)算管理中無(wú)處藏身、暴露無(wú)遺。一項(xiàng)預(yù)算在現(xiàn)有管理分工中找不到真正的責(zé)任部門，說(shuō)明管理中有缺位；同一項(xiàng)預(yù)算有兩個(gè)以上的部門在編制和管理，說(shuō)明管理中存在分工不明、職責(zé)不清；一個(gè)部門或一項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算與另一部門或業(yè)務(wù)的預(yù)算相矛盾，說(shuō)明管理流程脫節(jié)。臟足佬轎呂飼頂針歹割栽桅裁右氟丘褒御聚家朽敷婆鐵膛兼錳兔憎衰軟夾財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理五、預(yù)算的保證體系敏菲聳像藹淀已焰擔(dān)寒熙鷗誓臥恩濁唐捏上初周翌孺或嗎皆芥自靳徒史泰財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理案例分析案例九上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理82寶鋼的預(yù)算組織體系

股東大會(huì)：審議、批準(zhǔn)公司年度預(yù)算預(yù)算管理決策層機(jī)構(gòu)：公司預(yù)算委員會(huì)成員：對(duì)預(yù)算管理負(fù)有責(zé)任的公司領(lǐng)導(dǎo)職能：審定、簽發(fā)預(yù)算管理制度；提出公司預(yù)算管理發(fā)展方向及改進(jìn)要求；確定年度預(yù)算編制的重大前提條件和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；審核公司年度預(yù)算；聽取