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文檔簡介

初級會計實務第一章資產第三節交易性金融資產

一、交易性金融資產的概念

交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

二、交易性金融資產的賬務處理

〔一〕設置的會計科目

企業通過“交易性金融資產〞、“公允價值變動損益〞、“投資收益〞等科目核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、出售等業務。對交易性金融資產科目分別設置“本錢〞和“公允價值變動〞等進行明細核算。

(二〕交易性金融資產的取得1.初始計量

企業在取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬金額。

【注意】

第一，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為“應收股利〞或“應收利息〞。

第二，取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應在發生時計入“投資收益〞。

借：交易性金融資產——本錢[公允價值]

應收股利〔或應收利息〕[已宣告尚未發放的現金股利或已到付息期尚未領取的債券利息]

投資收益[交易費用]

貸：銀行存款

【例題·單項選擇題】11月1日，甲公司購入乙公司股票50萬股作為交易性金融資產，支付價款400萬元，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利20萬元。另支付相關交易稅費8萬元。該交易性金融資產的入賬金額為〔〕萬元。

A.380

B.388

C.400

D.408

『正確答案』A

『答案解析』該項交易性金融資產的入賬價值＝400-20=

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