現金流量表一、本表用于反映公司一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的信息。二、編報主體及編報口徑本表由分（子）公司按合并報表口徑和母公司報表口徑編報。三、編制基礎及方法1、本說明所指的現金，是指公司庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括現金、可以隨時用于支付的銀行存款、內部存款和其他貨幣資金。本說明所指的現金等價物，是指公司持有的期限短（一般是指從購買日期三個月內到期）、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資（除特別注明外，以下所指的現金均含現金等價物）。公司應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，并且一貫地保持其劃分標準，如改變劃分標準，應視為會計政策的變更。公司確定現金等價物的原則及其變更，應當在財務報表附注中披露。2、現金流量表應當按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映。本說明所指的現金流量，是指現金的流入和流出。3、現金流量表一般應當按現金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現金收入和現金支出，可以凈額反映。公司應當采用直接法報告公司經營活動的現金流量。采用直接法報告經營活動的現金流量時，公司有關現金流量的信息可從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業收入、營業成本等數據的基礎上，通過調整存貨和經營性應收應付項目的變動，以及固定資產折舊、無形資產攤銷等項目后獲得。4、本表按“分(子)公司內部”、“分分公司之間”、“分子(子子)公司之間”、“公司外部”四欄設置，“分(子)公司內部”是指發生在分公司或子公司內部的現金流量；“分分公司之間”是指發生在分公司與分公司之間的現金流量，“分子(子子)之間”是指分公司與子公司之間或子公司與子公司之間的現金流量，除此之外都作為公司外部的現金流量。為了正確匯總出公司的現金流量表，分層次抵銷內部現金流量，各單位應嚴格區分分(子)公司內部、分分公司之間、分子(子子公司)之間和公司外部的現金流量。分(子)公司在編制分(子)公司口徑現金流量表時，應如實反映分(子)公司內部的現金流入、流出數額，分(子)公司報出的現金流量表“分(子)公司內部”欄的凈現金流量應為零。5、合并現金流量表編報方法是以母公司和納入合并范圍的子公司的個別現金流量表為基礎，通過編制抵銷分錄，將母公司與納入合并范圍的子公司以及子公司相互之間發生的經濟業務對個別現金流量表中的現金流量的影響予以抵銷，從而編制出合并現金流量表。6、“上年數”欄內各項數字，應根據上年現金流量表“本年累計數”欄內所列數字填列。如果本年度現金流量表規定的各個項目的名稱和內容同上一年度不相一致，應對上年現金流量表各項目的名稱和數字按照本年度的規定和《企業會計準則第29號—資產負債表日后事項》的有關要求進行調整。對于因合并會計政策變更導致合并范圍變動的，應當按照本年度的合并范圍調整后填列上年數。四、合并口徑項目編報說明1、編制合并現金流量表時需要進行抵銷處理的項目主要有：（1）“銷售商品、提供勞務收到的現金”和“購買商品、接受勞務支付的現金”項目，即內部購銷現金收支業務。（2）“收到其他與經營活動有關的現金”和“支付其他與經營活動有關的現金”項目，即內部除購銷業務以外的其他經營性現金收支業務。（3）“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”和“吸收投資收到的現金”項目，即內部權益性投資現金收支業務。少數股東投入子公司的權益性資本投資在“其中：子公司吸收少數股東投資收到的現金”項目反映。（4）“投資支付的現金”和“取得借款收到的現金”項目，即內部借貸業務發生的往來業務，具體為貸款或委托貸款支付的現金和借款收到的現金。（5）“收回投資收到的現金”和“償還債務支付的現金”項目，即內部借貸業務發生的往來業務，具體為收回貸款或委托貸款收到的現金和償還借款所支付的現金。（6）“取得投資收益收到的現金”和“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目，即內部投資收益涉及的股利、利潤或利息收支業務。子公司支付給少數股東的股利、利潤或償付的利息在“其中：子公司支付給少數股東的股利、利潤或償付的利息”項目反映。（7）涉及的其他內部投資與籌資業務等。2、合并現金流量表項目的填列方法（1）“其中：子公司吸收少數股東投資收到的現金”項目反映少數股東投入并表子公司的權益性資本投資，本項目根據并表子公司“吸收投資收到的現金”項目減去母公司和其他并表范圍內子公司投入到該并表子公司的“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目的差額計算填列。（2）“其中：支付少數股東的股利”項目并表子公司反映向少數股東支付的現金股利，本項目根據并表子公司“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目減去母公司和其他并表范圍內子公司收到該并表子公司的“取得投資收益收到的現金”項目的差額計算填列。（3）“其中：依法減資支付給少數股東的現金”項目反映少數股東依法抽回的權益性投資。3、合并現金流量表的具體填報要求按財政部《企業會計準則第31號—現金流量表》執行。五、母公司口徑項目編報說明（一）經營活動產生的現金流量1、“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映公司銷售商品、提供勞務實際收到的現金（含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。公司銷售材料和代購供銷業務收到的現金，也在本項目反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“內部存款”、“應收賬款”、“長期應收款”、“應收票據”、“預收賬款”、“主營業務收入”、“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”等科目的記錄分析填列。2、“收到的稅費返還”項目，反映公司按規定收到返還的稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“內部存款“、“主營業務稅金及附加”、“應交稅費”、“其他應收款”、“營業外收入”等科目的記錄分析填列。3、“收到的其他與經營活動有關的現金”項目，反映公司除了上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金，一般指其他業務收入的內容和營業外收入的內容，如轉讓無形資產的使用權收到的現金、收到的存入保證金、收回的存出保證金、收回墊付的發貨運雜費、除退稅以外的補貼收入、罰款收入、流動資產損失中保險賠償金及由個人賠償的現金收入等。本項目可以根據“營業外收入”、“其他業務收入”、“現金”、“銀行存款”、“內部存款“、“其他應收款”、“其他應付款”等科目的記錄分析填列。4、現金流入小計=銷售商品、提供勞務收到的現金+收到的稅費返還+收到的其他與經營活動有關的現金。5、“購買商品、接受勞務支付的現金”項目，反映公司主營業務和其他業務的現金流出，包括本期購入商品、接受勞務實際支付的現金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項、購買和接受小規模納稅人所銷售商品或提供的勞務而支付的增值稅。本期發生的購貨退回收到的現金應從本項目內扣除。本項目可以根據“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“應付賬款”、“應付票據”、“應交稅費-進項稅”、“現金”、“銀行存款”、“內部存款”等科目的記錄分析填列。6、“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，反映公司實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼、社會保險費、住房公積金和補貼、勞務費、辭退福利等費用，本項目不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的職工薪酬等；支付的在建工程人員的職工薪酬，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。公司為職工支付的養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助、公司為職工交納的商業保險金，以及公司支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“應付職工薪酬”等科目的記錄分析填列。7、“支付的各項稅費”項目，反映公司按規定支付的各種稅費，包括本期發生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、石油特別收益金、教育費附加等，不包括已計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅等；也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、消費稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。本項目可以根據“應交稅費”、“現金”、“銀行存款”、“內部存款”等科目的記錄分析填列。8、“短期及低價值租賃支出”項目，反映公司確認為短期租賃和低價值資產租賃以及未納入租賃負債計量的可變租賃的租賃款。9、“支付的其他與經營活動有關的現金”項目，反映公司除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費現金支出、支付的保險費等，支付的其他與經營活動有關的現金項目中如有價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“內部存款”、“管理費用”、“銷售費用”、“制造費用”、“營業外支出”、“其他應收款”等科目的記錄分析填列。10、現金流出小計=購買商品、接受勞務支付的現金+支付給職工以及為職工支付的現金+支付的各項稅費+短期及低價值租賃支出+支付的其他與經營活動有關的現金11、經營活動產生的現金流量凈額=現金流入小計-現金流出小計（二）投資活動產生的現金流量1、“收回投資所收到的現金”項目，反映公司出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、長期股權投資而收到的現金，以及收回債權投資本金而收到的現金。不包括債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。公司在報告期內處置子公司及其他營業單位收到的現金不在本項目反映，應在“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目單獨反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“內部存款”、“交易性金融資產”、“長期股權投資”、“其他權益工具投資”、“債權投資”等科目的記錄分析填列。2、“取得投資收益所收到的現金”項目，反映公司因股權性投資和債權性投資而收到的現金股利、利息，以及從子公司、聯營公司和合營公司分回利潤收到的現金。不包括股票股利。本項目可以根據“應收股利”、“債權投資”、“投資收益”、“投資收益”、“現金”、“內部存款”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。3、“處置固定資產、油氣資產、無形資產、其他長期資產而收回的現金凈額”項目，反映公司處置固定資產、油氣資產、無形資產、其他長期資產所取得的現金，扣除所發生的現金支出后的凈額。由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。本項目可以根據“固定資產”、“油氣資產”、“固定資產清理”、“現金”、“內部存款”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。4、“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目，反映公司處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額。本項目根據公司處置子公司及其他營業單位實際收到的現金減去處置時子公司及其他營業單位賬面現金的差額分析計算填列。5、“收到的其他與投資活動有關的現金”項目，反映公司除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現金。收到的其他與投資活動有關的現金項目中如有價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據“現金”、“內部存款”、“銀行存款”和其他有關科目的記錄分析填列。6、投資活動現金流入小計=收回投資所收到的現金+取得投資收益所收到的現金+處置固定資產、油氣資產、無形資產、其他長期資產而收回的現金凈額+處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額+收到的其他與投資活動有關的現金。7、“購建固定資產、油氣資產、無形資產、其他長期資產所支付的現金”項目，反映公司購買、建造固定資產、油氣資產、無形資產、其他長期資產支付的現金，不包括為購建固定資產、油氣資產、無形資產、其他長期資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中單獨核算。公司以分期付款方式構建的固定資產，其首次付款支付的現金作為投資活動的現金流出，以后各期支付的現金作為籌資活動的現金流出。本項目可以根據“固定資產”、“油氣資產”、“無形資產”、“在建工程”、“現金”、“銀行存款”、“內部存款”、“其他貨幣資金”等科目的記錄分析填列。8、“投資所支付的現金”項目，反映公司進行權益性投資和債權性投資支付的現金，包括公司取得的除現金等價物外的股票投資、債券投資、長期股權投資等支付的現金，以及支付的傭金、手續費的附加費用。公司以非現金的固定資產、商品進行的權益性投資，在現金流量表的附注中單獨反映，不包括在本項目內。本項目可以根據“交易性金融資產”、“長期股權投資”、”債權投資”、“其他權益工具投資”“現金”、“內部存款”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。公司在報告期內購買子公司及其他營業單位所支付的現金不在本項目反映，應在“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目單獨反映。公司購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券的利息，應在投資活動的“支付的其他與投資活動有關的現金”項目反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，在投資活動“收到的其他與投資活動有關的現金”項目反映。9、“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目，反映公司取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額。本項目根據公司取得子公司及其他營業單位支付的現金減去取得時子公司及其他營業單位賬面現金的差額分析計算填列。10、“支付的其他與投資活動有關的現金”項目，反映公司除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金。支付的其他與投資活動有關的現金項目中如有價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據“現金”、“內部存款”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。11、現金流出小計=購建固定資產、油氣資產、無形資產、其他長期資產所支付的現金+投資所支付的現金+取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額+支付的其他與投資活動有關的現金12、投資活動產生的現金流量凈額=現金流入小計-現金流出小計（三）籌資活動產生的現金流量1、“吸收投資所收到的現金”項目，反映公司收到的投資者投入的現金，包括以發行股票、債券方式籌集的資金實際收到的股款凈額（發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額）。以發行股票、債券方式籌集資金而由公司直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目反映，不從本項目內扣除。本項目可以根據“股本”、“資本公積”、“現金”、“內部存款”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。2、“其中：吸收少數股東權益性投資收到的現金”項目，反映少數股東增加的權益性資本投資收到的現金。本項目可以根據“股本”、“少數股東權益”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。本項目在合并現金流量表中單獨列示，母公司報表不需填報此項。3、“借款所收到的現金”項目，反映公司舉借各種短期\長期借款收到的現金以及發行債券實際收到的款項凈額發行收入減去直接支付的傭金等發行費用后的凈額）。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應付債券”、“現金”、“內部存款”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。4、“獲得內部資本所收到的現金”項目，反映上級單位對所屬單位權益性投資而收到的現金，上級單位本身應以“-”號填列。本項目應根據“內部投資”“內部資本”“內部存款”“銀行存款”等科目分析填列。5、“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目，反映公司除了上述各項以外，收到的其他與籌資活動有關的現金,如：捐贈現金收入。收到的其他與籌資活動有關的現金項目中如有價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據“現金”、“內部存款”、“銀行存款”和其他有關科目的記錄分析填列。6、現金流入小計=吸收投資所收到的現金+發行債券所收到的現金+借款所收到的現金+獲得內部資本收到的現金+收到的其他與籌資活動有關的現金。7、“償還債務所支付的現金”項目，反映公司以現金償還債務的本金，包括歸還銀行或其他金融機構等的借款本金、償付企業到期的債券本金等。公司償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目反映。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應付債券”、“現金”、“內部存款”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。8、“分配股利或利潤或償付利息所支付的現金”項目，反映公司實際支付的現金股利，以及支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。本項目可以根據“應付股利”、“現金”、“銀行存款”、“財務費用”、“在建工程”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。9、“其中：支付少數股東的股利”項目，反映支付給少數股東的現金股利。本項目可以根據“應付股利”、“現金”、“內部存款”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。本項目在合并現金流量表中單獨列示，母公司報表不需填報此項。10、“減少內部資本支付的現金”項目，反映公司因減少內部資本所實際支付的現金。如收回內部投資應用負數填列。本項目可以根據“內部投資”、“內部資本”、“現金”、“內