出口退稅政策宣傳蚌埠市國稅局2023/12/181財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號），共11條10附則。廢止文件23個。國家稅務(wù)總局同時以公告的形式發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（2012年第24號），共14條44個附則。廢止文件85個。一、執(zhí)行時間：從2012年7月1日起2023/12/182二、出口退稅政策調(diào)整重點1.放寬企業(yè)申報退稅的期限原規(guī)定企業(yè)須在貨物報關(guān)出口后90天內(nèi)申報退稅，否則不予退稅，現(xiàn)修改為當年出口的貨物須在出口的次月至次年4月的各個增值稅納稅申報期內(nèi)申報退稅。

2023/12/183二、出口退稅政策調(diào)整重點2.將部分出口貨物由征稅調(diào)整為免稅

自2004年以來，對一些未按規(guī)定申報辦理退稅的出口貨物，按規(guī)定不予退稅，須按內(nèi)銷征稅，主要包括出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅和雖已申報退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物等。此次將不予退稅并按內(nèi)銷征稅的規(guī)定調(diào)整為免稅。

2023/12/184二、出口退稅政策調(diào)整重點3、所有企業(yè)一視同仁取消了小型出口企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)的審核期為12個月的規(guī)定。

2023/12/185二、出口退稅政策調(diào)整重點4.擴大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅的范圍增加了視同自產(chǎn)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的貨物。規(guī)定集團內(nèi)成員企業(yè)收購出口的成員企業(yè)及集團公司生產(chǎn)的貨物，可視同自產(chǎn)貨物退(免)稅。2023/12/186二、出口退稅政策調(diào)整重點5.重新明確免稅品經(jīng)營企業(yè)政策重新明確免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給免稅店的進口免稅貨物，以及海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的免稅貨物和海關(guān)隔離區(qū)外免稅店銷售給出境人員的免稅貨物免征增值稅。

2023/12/187二、出口退稅政策調(diào)整重點6.明確航空供應(yīng)公司銷售給國內(nèi)航空公司國際航班的航空食品實行出口退稅政策。

2023/12/188二、出口退稅政策調(diào)整重點7.調(diào)整現(xiàn)行憑出口合同和銷售明細賬提前申報退稅的出口貨物的范圍和生產(chǎn)企業(yè)的條件。

貨物范圍擴大為生產(chǎn)周期在1年以上的交通運輸工具和機器設(shè)備，取消出口規(guī)模達到3000萬美元以上的條件限制，將企業(yè)擁有一定資產(chǎn)改為上年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費稅退稅額之和的3倍，將從未發(fā)生過出口騙稅改為從未發(fā)生逃稅、騙稅、虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票行為。

2023/12/189二、出口退稅政策調(diào)整重點8、增加了對免稅出口貨物，出口企業(yè)可以放棄免稅、實行征稅的規(guī)定;但一旦放棄免稅，36個月內(nèi)不得變更。

2023/12/1810二、出口退稅政策調(diào)整重點9.增加了出口貨物免稅管理的內(nèi)容

規(guī)定免稅出口貨物，除出口加工區(qū)等海關(guān)監(jiān)管的特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)銷售的貨物外，其他出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)在免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續(xù);免稅出口貨物，未按規(guī)定申報免稅的，要按內(nèi)銷規(guī)定征收增值稅。

2023/12/1811二、出口退稅政策調(diào)整重點10、針對以出口銀觸點開關(guān)、黃金耳機等騙稅嚴重的情況，通知和公告明確規(guī)定，出口貨物，如果材料成本80%以上為黃金、鉑金、銀、鉆石、寶石、翡翠和珍珠等高價值原料的，執(zhí)行原料的出口稅收政策，即免稅，或征稅，或按低退稅率(5%)退稅。

2023/12/1812二、出口退稅政策調(diào)整重點11.調(diào)整外貿(mào)企業(yè)申報退稅資料

現(xiàn)行出口退稅規(guī)定未將海關(guān)進口增值稅專用繳款書作為退稅憑證，公告在現(xiàn)有申報資料基礎(chǔ)上，增加海關(guān)進口增值稅專用繳款書。外貿(mào)企業(yè)進口的貨物，若需要出口的，可憑海關(guān)進口增值稅專用繳款書申報出口退稅。

2023/12/1813二、出口退稅政策調(diào)整重點12.調(diào)整外貿(mào)企業(yè)作價銷售進口料件稅收的管理規(guī)定

公告調(diào)整為作價銷售保稅進口料件按內(nèi)銷征稅，出口按一般貿(mào)易退稅。

2023/12/1814二、出口退稅政策調(diào)整重點13.調(diào)整外貿(mào)企業(yè)委托加工修理、修配原材料的出口退稅規(guī)定，申報退稅的增值稅專用發(fā)票的加工費應(yīng)包含原材料金額，統(tǒng)一按出口貨物的退稅率退稅。

2023/12/1815（一）申報程序和期限企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報。企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。三、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報2023/12/1816（二）申報資料

1．企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：（1）主管稅務(wù)機關(guān)確認的上期《免抵退稅申報匯總表》（見附件4）；（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。2．企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報，應(yīng)提供下列憑證資料：（1）《免抵退稅申報匯總表》及其附表（見附件5）；（2）《免抵退稅申報資料情況表》（見附件6）；（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》（見附件7）；（4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；（5）下列原始憑證：①出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；②出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（遠期結(jié)匯的提供遠期收匯備案證明，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結(jié)匯水單。跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單地區(qū)和貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同）；③出口發(fā)票；④委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復印件；⑤主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。三、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報2023/12/1817（一）申報程序和期限企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。四、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報2023/12/1818

（二）申報資料

1．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》（見附件15）；

2．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》（見附件16）；

3．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》（見附件17）；

4．出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；

5．下列原始憑證（1）出口貨物報關(guān)單；（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同）；（3）出口收匯核銷單；（4）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代