全面預算管理文件之一****/****服飾有限公司全面預算管理制度第一章、總則第二章、組織與職能第三章、全面預算的內容與編制辦法全面預算內容預算編審程序第四章、預算調整與評價考核第五章、附則附：全面預算表單一、策略計劃二、目標設定三、經營預算四、資本支出預算五、財務預算六、預算說明書第一章、總則為構建****和****的有效管理體系，通過一種系統的方法來貫徹、監控各企業經營目標的制定和實施，特制訂本管理制度。全面預算指在預測與決策的基礎上，將公司未來的銷售、成本、現金流入與流出等以計劃的形式具體、系統地反映出來，以便有效地組織與協調企業全部的經營活動，完成企業既定的目標。企業通過全面預算來監控戰略目標的實施進度，同時也是整個績效管理的基礎和依據。企業戰略、全面預算、經營績效是一個密不可分的、高效互動的有機整體,全面預算在其中起著承前啟后的重要作用。****和****均成立預算管理委員會來負責全面預算的編制、調整、監督執行以及客觀評價。全面預算的執行評價將作為****和****的總經理、財務經理、各利潤中心負責人、各成本中心負責人考核的重要依據。本制度適用于****和****服飾有限公司。第二章、組織與職能****和****分別成立預算管理委員會，負責領導、管理本企業的預算編制和執行工作，其具體構成如下： 主任：總裁 副主任：總經理、副總經理、企管中心總監 委員：營銷總監、設計總監、生產部經理、財務部經理、計控部經理、行政總監、策劃部經理、技術部經理、工程部經理、品管部經理、人力資源部經理、總務部經理 執行委員：財務部經理預算管理委員會職能：制定和發布有關預算管理的制度、政策；研究決定企業之年度工作目標及計劃；組織本企業相關部門編制全面經營預算；審查、討論決定本企業的全面預算；協調、解決有關方面在編制預算時可能發生的矛盾和爭執；當企業內外環境變化時，組織修訂預算；定期檢查預算的執行情況，促使各有關方面協調一致地完成預算所規定的目標和任務；審查、討論預算執行報告并組織改進措施執行。預算執行委員職責：提供各部門編制預算所需的表單，培訓和指導各部門正確編制預算；提供各部門所需的上期收入、成本、費用明細內容等資料供編制預算參考；督促各部門預算編制的進度；匯總各部門的初步預算，提出建議事項和初步預算報表，提交預算管理委員會討論；定期比較與分析實際執行結果與預算的差異情況，督導各部門切實執行預算；根據年度、季度和月度預算執行情況，編報預算執行情況及分析建議報告提交預算管理委員會；其他有關預算推行的策劃與聯絡事項。預算委員同時也是公司各責任中心的負責人（利潤中心、成本中心等），其職責如下：提供編制預算的各項基礎資料；編制本責任中心預算草案；監督本部門預算的執行情況并及時反饋；根據內部和外部環境變化提出預算調整申請；協調本部門內部資源及部門之間的預算關系；定期分析和考核本部門預算執行情況。第三章、全面預算的內容與編審程序第一節、全面預算內容全面預算是由一系列預算按其經濟內容及相互關系有序排列組成的有機體，主要包括策略計劃、目標設定、經營預算、資本支出預算、財務預算、預算說明書六部分。策略計劃策略計劃是以企業歷年的經營績效為基礎，全面審視目標市場的政治、經濟環境，判斷它們對于未來企業發展的影響，并通過企業內部的優劣勢分析，制定出企業在未來一年中的經營策略，主要包括地區環境信息、產品線分析、機會與威脅、策略計劃。是企業經營預算的依據和基礎。目標設定目標設定是以上述策略計劃為依托而制定出企業未來一年內的經營目標，是全面預算的總體概括。經營預算經營預算是指與公司日常業務直接相關、具有實質性的基本活動的預算，與公司損益表的計算有關，主要包括：銷售數量預算表、銷售金額預算表、銷售成本預算表、期末存貨預算表、營業費用預算表、管理費用預算表、財務費用預算表、制造費用預算表、人力資源預算表等。這些預算以實物量指標和價值量指標分別反映公司收入與費用的構成情況。銷售預算銷售預算是在銷售預測的基礎上，根據公司年度目標和季度目標來編制。銷售預算的主要內容是銷售量、單價和銷售收入。銷售預算由營銷部研究編制，并提供銷售計劃說明書。銷售計劃說明書內容包括：市場的展望、新產品銷售計劃、老產品銷售及淘汰計劃、新客戶的開發、老客戶的淘汰、經銷商、業務員及顧客激勵辦法、廣告、促銷推廣政策、售價政策、授信及帳款回收政策、業務人員的增減變動、銷售費用的限制、本年度銷售方面所可能遭遇的困難及其克服對策、渠道銷售計劃表、產品別銷售計劃表等。下單預算下單預算反映營銷部銷售預算及備貨決策引起的下單預計數，為采購預算和生產預算提供依據。下單預算由營銷部編制。采購預算采購預算用來確定預算期原材料采購數量和采購成本，它是以銷售預算為基礎編制的，同時考慮營銷部備貨決策和期初原材料存貨水平。編制采購預算要保證原材料的采購量、使用量、庫存量之間保持一定的比例關系，以避免原材料的供應不足或超儲積壓。采購預算由計控部編制。生產成本預算生產成本預算用來確定預算期各產品生產數量和生產成本，它以銷售預算和采購預算為基礎編制。生產成本預算包括生產預算（即產量預算）、直接材料預算（分面料和輔料）、直接人工預算、制造費用預算、生產成本預算。生產成本預算由生產部編制。營業及管理費用預算營銷及管理費用預算是指預算期內銷售業務和日常管理活動中所發生的各項費用的預算，根據各部門預算期內部門工作計劃和業務計劃編制。營業費用預算由營銷部編制，各部門編制本部門管理費用預算。設計部管理費用預算中包括設計開發費用預算，設計開發費用預算根據公司年度、季度和月度設計目標來編制，對設計過程中發生的樣衣購置費用、樣衣制造面輔料費用以及其他相關差旅、畫冊制作費用等進行預算。由設計部負責編制。資本預算資本支出預算是指公司不經常發生的一次性業務的預算，如公司固定資產的購置、擴建、改建、更新等都必須在投資項目可行性研究的基礎上編制預算，具體反映投資的時間、規模、收益以及資金的籌措方式等。包括固定資產投資預算表和未完工項目進展投資預算表。財務預算財務預算是指與公司現金收支、經營成果和財務狀況有關的各項預算，主要包括：現金預算、預計損益表、預計資產負債表、預計現金流量表、關鍵營運指標預算表。這些預算以價值量指標總括反映經營預算和資本支出預算的結果。這些預算均由財務部編制。現金預算現金預算是用來反映預算期內由于銷售、管理和資本支出引起的一切現金收支及其結果的預算。這里的現金指庫存現金和銀行存款等貨幣資金。現金預算由四部分組成：現金收入：包括期初的現金結存數和預算期內發生的現金收入，如現銷收入、收回的應收帳款等。現金支出：指預算期內預計發生的現金支出，如采購材料支付貨款、支付工資、支付銷售費用、管理費用、財務費用、償還應付款項、繳納稅金、支付紅利以及資本性支出的有關費用。現金收支差額：列示現金收入合計與現金支出合計的差額。差額為正，說明收大于支，現金有多余；現金為負，說明支大于出，現金不足。資金的籌集與運用：根據預算期現金收支的差額和集團有關資金管理規定的各項政策，確定籌集或運用現金的數額。如現金不足可向銀行貸款或發放短期商業票據等以籌集資金。如現金多余，可用于償還借款或購買用于短期投資的有價證券等。預計損益表預計損益表反映預算期內經營活動成果的利潤計劃，它是在上述各項經營預算的基礎上根據權責發生制編制而成。預計資產負債表預計資產負債表是反映預算期末財務狀況的總括性預算，表中除上期期末已知數外，其余項目均應在前述各項預算指標的基礎上分析填列。預計現金流量表預計現金流量表由現金預算匯總而成。預算說明書主要說明編制預算采用的會計政策以及與預算有關的重要事項，以便于閱讀理解各預算報表。主要包括業務前提條件或基礎、主要業務交易量、產品毛利率水平、信用政策、折舊政策、稅收政策、重要費用支出項目說明、預計已產生但帳面未處理之呆壞帳情況說明、資金借貸及利息費用情況說明等。本預算表單編制中涉及到的預估和預測概念指：根據預算編制期以前的實際數據，結合預算編制期至期末的預測數據，估計得出的整個預算期間數據稱之為預估；在預算編制期對下一個預算期間數據完全依靠推算或理想預期稱之為預測。第二節、預算編審程序****和****的生產和銷售具有明顯的季節性，分為春、夏、秋、冬四季，每季產品生產和銷售過程中有四個關鍵的時間點：一是每季服裝設計開始日，該時點一般位于每季服裝訂貨會日期前2～3個月、每季服裝上貨前4～5個月；二是每季服裝設計評審完成日，一般在訂貨會日期前；三是訂貨會日期，該時點一般位于每季服裝上貨日期前二個月；****：春季10月30日；夏季12月20日；秋季3月30日；冬季6月30日；****：春季11月30日；夏季1月20日；秋季4月30日；冬季7月30日。四是服裝上市日期，一般春季為春節前，夏季為3月下旬，秋季為8月，冬季為10月下旬。預算期間年度預算期間為每年的1月1日至12月31日，并分解到月，以便跟蹤分析和控制；月度預算按自然月度期間編制。業務計劃年度業務計劃：是編制年度預算的基礎，是針對公司年度經營情況分析報告，形成的公司下年度經營策略計劃和業務目標；季度業務計劃：是根據公司年度預算和目標，以及年度以往各月預算執行情況，形成的季度經營計劃和業務目標，用以指導和規范月度預算編制。年度預算編制從每年的11月開始，具體制定程序如下：公司年度經營/戰略問題分析時間：11月上旬（11責任人：總裁內容：就出現的公司經營或戰略問題進行研討并提出對策，包括：市場環境及重要戰略要素變動、競爭對手重大策略變化、主要經營指標狀況（如銷量、市場份額、價格、利潤等）、新產品市場拓展問題、公司內部生產、財務、人事等重大問題，等等；總裁初步設想下年度總體業務目標。成果：完成《公司經營情況分析報告》，填寫公司策略計劃初定下年度策略計劃和業務目標時間：11月上旬（11責任人：預算管理委員會內容：討論《公司經營情況分析報告》及總裁提出的下年度總體業務目標，確認公司經營問題并提出對策，初定下年度策略計劃和業務目標成果：確認經營問題；初定“下年度策略計劃和業務目標”，填寫至《OEC年度方針目標對策表》各部門制定改進及實施策略時間：11月中旬（11責任人：各部門負責人內容：各部門負責人根據公司修訂的下年度策略計劃，制定各自的實施計劃以支持公司策略及落實公司業務目標的實現成果：起草《各部門實施計劃》，填寫至《OEC年度方針目標對策表》質詢/批準/公布下一年業務目標和經營策略，布置年度預算編制任務時間：11月中旬（11責任人：預算管理委員會內容：聽取各部門關于本年預算執行情況和分析建議報告聽取公司預算執行委員關于本年預算執行情況和分析建議報告，對本年預算執行情況作出客觀評價質詢各部門的實施計劃與公司策略的一致性，根據實際情況修改初定的下年度業務目標或要求相關部門改進其部門年度實施計劃確定下一年度業務目標，并布置各部門編制年度預算成果：下一年度策略計劃和業務目標、年度預算編制通知各部門編制年度預算時間：11月下旬（11責任人：各部門負責人內容：各部門編制本部門下年度工作計劃和資金預算成果：各部門年度預算草案財務部匯總各部門預算編制公司財務預算時間：11月下旬（11月30日前）責任人：財務部經理內容：財務部匯總各部門預算編制公司財務預算成果：公司年度預算草案召開會議，質詢/修正公司年度預算時間：12月上旬（12責任人：預算管理委員會內容：各部門對其年度預算進行詳細說明共同評估各部門制定的年度預算在考慮經營歷史的情況下，計劃是否有足夠的挑戰性要達到這樣目標的措施是否足夠措施/項目的優先排序對于不能達到公司要求的目標，各部門進行詳細討論，一起檢驗評估假設的準確性各部門反復修改預算直至達成一致成果：各部門年度預算修正意見各部門根據質詢意見修正部門預算時間：12月上旬（12月10責任人：各部門負責人內容：各部門根據質詢和修正意見，完善其部門預算成果：修改后各部門年度預算財務部匯總各部門預算，編制公司年度財務預算時間：12月上旬（12月14責任人：財務部經理內容：財務部匯總各部門預算，編制公司年度財務預算成果：修改后各部門年度預算及公司匯總年度預算審批通過公司年度預算，正式下發執行時間：12月中旬（12內容：總裁審核公司年度預算如果存在異議，則責成相關部門進行修改審批同意后下發執行成果：審批后公司年度預算月度預算從每月的12日開始，具體程序如下：營銷部分析本月及往期預算執行情況，編制次月銷售預算和下單預算時間：每月12～15日責任人：營銷總監內容：分析本月及往季市場銷售情況；分析市場趨勢及競爭對手；根據年度預算、年度和季度業務目標編制次月銷售預算和下單預算。成果：《XX月銷售預算》、《XX月下單預算》召開第一次月度預算會議，質詢/審核/修正次月銷售預算時間：每月16～17日責任人：預算管理委員會主任、副主任、執行委員、營銷總監內容：聽取營銷部關于本部門以往月度預算執行情況和分析建議報告；聽取公司預算執行委員關于公司以往月度預算執行情況和分析建議報告，對本月之預算執行情況作出客觀評價；營銷部詳細說明次月銷售預算、下單預算及編制理由；質詢、審核和修正次月銷售預算和下單預算，最終達成一致；預算管理委員會審核通過次月銷售預算和下單預算，并下達次月預算編制相關費用標準。成果：審批通過《XX月銷售預算》、《XX月下單預算》各部門編制次月預算時間：每月18～25日責任人：各部門負責人內容：PMC根據次月銷售預算和下單預算進行排單；生產部編制次月生產預算；采購部編制次月采購預算；營銷部編制次月營業費用預算；各部門編制次月管理費用預算。成果：各部門預算草案召開第二此月度預算會議，質詢/修正各部門業務計劃和預算時間：每月26～27日責任人：預算管理委員會內容：各部門對其業務計劃和預算進行詳細說明共同評估各部門制定的業務計劃和預算對于不能達到公司要求的目標，各部門進行詳細討論，一起檢驗評估假設的準確性各部門反復修改計劃直至達成一致成果：審批通過后各部門預算審批通過各部門月度預算，正式下發執行時間：每月28日內容：總裁審批同意各部門月度預算后下發執行每月的企業第一次預算會議之前，對應之預算執行委員應詳盡做出本年以往月度和本月預算執行情況及分析建議報告，同時進行預算會議籌備事項。第四章、預算的執行、調整及評價預算執行分析 財務部于每月12日前匯總、分析各部門上月度費用預算執行情況，并根據實際情況與計劃發生的偏差進行原因分析，同時按照各部門既定的費用預算額度和公司相關制度規定對各部門進行考核評價。 若費用超支，則超支部門必須填寫費用超支情況說明報公司副總、總經理審核、總裁審批，對于總裁審批后認為合理部分的超支費用不列入考核范圍。 每月對費用超支部門，按超支部門費用超支部分的10%給予該部門負責人處罰，按費用超支部分的5%給予該部門負責人直接上級處罰。對費用節約部門，按節約部門費用節約部分的10%給予該部門負責人獎勵，按費用節約部分的5%給予該部門負責人直接上級獎勵。 財務部經理開具“懲戒通知單”一式三份，其中兩份送達該部門負責人處，并由其向其直接上級呈報另一份，第三份送至財務部。該部門負責人接到“懲戒通知單”后五日內可向財務部核對，如超過五日未有核對則視為同意接受，該部門負責人與其直接上級按規定時間將罰款繳至財務部，否則將在當月工資中雙倍扣除。預算執行改進措施每月12日，財務部完成各部門月度費用預算執行情況分析，并提交預算管理委員會討論并采取改進措施。每月25日財務部完成全面報表編制和預算執行分析，公司召開月度經營績效檢討會，會上對各部門預算執行情況及各責任中心考核指標完成情況、以及上期成本改進措施落實和執行情況進行分析，對重大差異分析原因并提出整改措