速讀企業(yè)稅種、稅率、減稅

2021/5/91常見經(jīng)濟(jì)體的區(qū)別個體工商戶個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)有限公司民辦非企業(yè)單位農(nóng)民專業(yè)合作社法律依據(jù)《個體工商戶條例》《個人獨資企業(yè)法》《中華人民共和國合伙企業(yè)法》《中華人民共和國公司法》《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》個體工商戶登記管理辦法個人獨資企業(yè)登記管理辦法中華人民共和國合伙企業(yè)登記管理辦法《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》、《企業(yè)名稱登記管理實施辦法》《民間非營業(yè)利組織會計制度》、《民辦非企業(yè)單位名稱管理暫行規(guī)定》《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度》名稱組成市+區(qū)+花名+行業(yè)+組織形式市+花名+行業(yè)+組織形式行政區(qū)劃+花名+行業(yè)+組織形式+（合伙形式）行政區(qū)劃+花名+行業(yè)+組織形式行政區(qū)劃+花名+行業(yè)+組織形式地域+字號+范圍+專業(yè)合作社例：沈陽市沈河區(qū)小花圖文設(shè)計中心沈陽市小花圖文設(shè)計中心遼寧小花會計師事務(wù)所（有限合伙）沈陽小花圖文有限公司沈陽市沈河區(qū)小花舞蹈培訓(xùn)中心沈陽市沈河區(qū)小花種植專業(yè)合作社不得使用“有限”、“有限責(zé)任”或者“公司”字樣。不得使用“有限”、“有限責(zé)任”或者“公司”字樣。合伙企業(yè)名稱中的組織形式后應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“普通合伙”、“特殊普通合伙”或者“有限合伙”字樣，并符合國家有關(guān)企業(yè)名稱登記管理的規(guī)定。也可以花名+行業(yè)+行政區(qū)劃+組織形式民辦非企業(yè)單位名稱中所標(biāo)明的組織形式必須明確易懂，一般稱學(xué)校、學(xué)院、園、醫(yī)院、中心、院、所、館、站、社、公寓、俱樂部等。不得使用“總”字。必須帶“專業(yè)合作社”字樣2021/5/92承前頁個體工商戶個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)有限公司民辦非企業(yè)單位農(nóng)民專業(yè)合作社出照部門工商所工商所工商所行政大廳工商窗口民政局工商所稅務(wù)登記√√√√√√所得稅個人所得稅-生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅-生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅-生產(chǎn)經(jīng)營所得企業(yè)所得稅+個人所得稅-股息紅利企業(yè)所得稅（辦非營業(yè)性，可減免）企業(yè)所得稅（農(nóng)林牧副漁有減免）+個人所得稅-股息紅利法人資格無無無√√√責(zé)任承擔(dān)無限連帶責(zé)任無限連帶責(zé)任無限連帶責(zé)任以投資額為限，對外承擔(dān)法律責(zé)任根據(jù)《中華人民共和國民辦非企業(yè)單位登記暫行辦法》舉辦人要對債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的。有限責(zé)任記賬報稅情況需要需要需要需要需要需要注冊資金投資額投資額投資額注冊資金投資額投資額2021/5/93民辦非企業(yè)單位民辦非企業(yè)單位是利用企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產(chǎn)舉辦的，從事非營利性社會服務(wù)活動的社會組織。根據(jù)這一概念的界定，民辦非企業(yè)單位不是企業(yè)，更不是經(jīng)濟(jì)組織，不具有企業(yè)特性和特點的社會服務(wù)組織，它具有民間性、社會性、公益性和非營利性特性，其行為特征是體現(xiàn)在提供社會公共服務(wù)產(chǎn)品的公益性為宗旨、追求最大化的社會效益和主動承擔(dān)社會責(zé)任為目標(biāo)。2021/5/94民辦非企業(yè)單位與民營經(jīng)濟(jì)組織的不同一、組織性質(zhì)不同：民營經(jīng)濟(jì)組織受《中華人民共和國公司法》及相關(guān)法規(guī)調(diào)節(jié)，而民營非企業(yè)單位是受《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》等法規(guī)調(diào)節(jié)的，民營經(jīng)濟(jì)組織和民辦非企業(yè)單位，根據(jù)上述兩個不同的法規(guī)體系一經(jīng)登記，就決定了組織性質(zhì)的不同，民營經(jīng)濟(jì)組織是營利性組織，它的屬性為社會經(jīng)濟(jì)組織范疇；而民辦非企業(yè)單位，不是企業(yè)，是非營利性組織，它的屬性為社會公益組織范疇。二、組織特征不同：民營經(jīng)濟(jì)組織，是從事商品或勞務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)實體，這是民營經(jīng)濟(jì)組織的職業(yè)特征，它以贏利為唯一目標(biāo)，它的行為價值取向是建立在純粹經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系基礎(chǔ)上的，在追逐利潤最大化動力的驅(qū)使下，來實現(xiàn)出資人和利益相關(guān)者的利益目標(biāo)。民辦非企業(yè)單位，是從事社會公益活動的非營利性組織，非營利性是民辦非企業(yè)單位的基本特征，其宗旨主要是承擔(dān)社會責(zé)任，履行社會公益職能，促進(jìn)公共社會事業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。2021/5/95三、組織功能不同：民營經(jīng)濟(jì)組織，由于其職業(yè)特征決定了它所從事的活動具有營利性和商品性，其功能反映在行為上的為賣而買，為交換而生產(chǎn)，為社會消費而組織生產(chǎn)和經(jīng)營。民辦非企業(yè)單位，由于其非營利性和社會公益性的本質(zhì)特征，決定了組織角色的社會責(zé)任和社會義務(wù)，其功能體現(xiàn)在行為上是社會公共產(chǎn)品的創(chuàng)造者、提供者、服務(wù)者，不斷滿足社會服務(wù)對象對社會公共產(chǎn)品的需求。同時，通過社會中介、咨詢服務(wù)，建立誠信評估體系等社會公共平臺，為市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供服務(wù)。

四、組織的所有者權(quán)益不同：民營經(jīng)濟(jì)組織與民辦非企業(yè)單位由于各自的組織性質(zhì)的不同，決定了它們對組織的所有者權(quán)益的不同。民營經(jīng)濟(jì)組織的投資者，對投出的資產(chǎn)享有財產(chǎn)權(quán)、支配權(quán)，在商品經(jīng)營活動中所創(chuàng)造的盈利，具有資本的所有權(quán)，可以用來分配。同時，經(jīng)營者可以按照資本權(quán)力人的意愿，對其經(jīng)濟(jì)組織可以出售、轉(zhuǎn)讓和贖買，其解體時也可以根據(jù)資財提供者或資財?shù)臋?quán)益人，對剩余資產(chǎn)按比例分配。民辦非企業(yè)單位，根據(jù)《民間非營利組織會計制度》規(guī)定：“民間非營利組織不以營利為宗旨和目的；資源提供者向民間非營利組織投入資源不得取得經(jīng)濟(jì)回報；資源提供者不享有民間非營利組織的所有權(quán)”。

民營非企業(yè)單位的資源提供者，一經(jīng)民辦非企業(yè)單位登記，資源提供者即喪失了其對民辦非企業(yè)單位的財產(chǎn)權(quán)、支配權(quán)，其財產(chǎn)的使用只能通過該單位的決策機(jī)構(gòu)集體決定，并按照章程規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍開展活動，在提供社會公共產(chǎn)品服務(wù)時所產(chǎn)生的盈余資產(chǎn)，沒有資產(chǎn)的所有權(quán)，支配權(quán)，更不可以用于成員的分配。終止時，該民辦非企業(yè)單位原始資產(chǎn)的提供者及其成員不能分享剩余資產(chǎn)，經(jīng)清算后剩余資產(chǎn)必須繼續(xù)用于公益事業(yè)。2021/5/96對于《民辦教育促進(jìn)法》規(guī)定的：出資人舉辦民辦教育機(jī)構(gòu)可以取得合理回報，是有條件的，同時又有限制的。首先出資人必須提出并在辦學(xué)章程中明確要求取得合理回報，其次民辦學(xué)校在每個會計年度結(jié)束時有辦學(xué)結(jié)余，才能根據(jù)國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，按一定比例取得回報。這些規(guī)定，雖然明確了資源提供者在出資舉辦民辦教育機(jī)構(gòu)后可以取得合理回報，但僅限于民辦教育機(jī)構(gòu)個案，并不具有民間非營利組織特征的普遍性。2021/5/97五、組織所享受的國家政策不同：由于民營經(jīng)濟(jì)組織與民營非企業(yè)單位在組織性質(zhì)、組織特征、組織功能等存在著區(qū)別，因而國家在相關(guān)政策上對這兩類組織有著明顯的區(qū)別。民營經(jīng)濟(jì)組織投資的資金來源主要來自于投資者自身的積累和商品運作的收益，它既不能接受政府的資助和社會的捐贈，也不能承接政府行政體制改革后政府轉(zhuǎn)移的職能，更不能享有國家對從事社會公益事業(yè)組織的稅收政策的優(yōu)惠。民辦非企業(yè)單位的資金來源是多渠道的，它不僅可以是熱心于公益事業(yè)者的出資，也可以接受政府的資金資助、公益項目支持、承接政府轉(zhuǎn)移的職能和政府購買服務(wù)，更可以接受社會各界以及國外資金的捐贈和贊助，同時還能享有國家對其事業(yè)的發(fā)展所給與的鼓勵和扶持的稅收優(yōu)惠政策。如民辦的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)、民辦的教育機(jī)構(gòu)、民辦的文化體育機(jī)構(gòu)以及民辦的公益服務(wù)機(jī)構(gòu)[1]等，不僅能接受政府的資金資助、公益項目支持、政府購買服務(wù)和社會各界以及國外資金的捐贈和贊助，還能享受到政府給予的免營業(yè)稅、所得稅的國家稅收優(yōu)惠政策。[1]幼兒園：國家會按生源數(shù)給予每人多少錢的補助；養(yǎng)老院等也一樣

2021/5/98常見稅種稅種稅目計稅基數(shù)稅率備注增值稅不含稅收入16%、10%、5%、3%、0城建稅增值稅額7%教育費附加3%地方教育費附加2%印花稅《印花稅法》0.3%，0.5%企業(yè)所得稅《企業(yè)所得稅法》5%，10%，25%個人所得稅3-45%，5-35%，20-40%，2021/5/99增值稅稅率表簡易計稅征收率小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)；銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。3%銷售不動產(chǎn)；經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目；一級二級公路、橋、閘（老項目）通行費；特定的不動產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)；一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣。5%個人出租住房，按5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額納稅人銷售舊貨；小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以3%征收率減按2%征收增值稅。2021/5/910一般納稅人原增值稅項目稅率銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。16%銷售或者進(jìn)口：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。10%2021/5/911免增值稅行業(yè)第十五條下列項目免征增值稅:

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。2021/5/912免企業(yè)所得稅的收入第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財政撥款；

（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第二十五條國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；{見附件1、附件2}

（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

2021/5/913{附件1}免征企業(yè)所得稅1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2．農(nóng)作物新品種的選育；3．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6．林產(chǎn)品的采集；7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；8．遠(yuǎn)洋捕撈。2021/5/914{附件2}減半征收企業(yè)所得稅1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2021/5/915各項費用稅前扣除比例這個稅，指的是企業(yè)所得稅。職工福利工資總額的14%職工教育經(jīng)費工資總額的8%公益性捐贈支出年度利潤總額12%以內(nèi)工會經(jīng)費工資總額的2%業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%與收入的0.5%取少。廣告宣傳費收入的15%，特殊行業(yè)30%如，化妝品，藥品不許廣告行業(yè)：煙、麻醉藥品、精神藥品、醫(yī)療用毒性藥品、放射性藥品等特殊藥品，藥品類易制毒化學(xué)品，以及戒毒治療的藥品、醫(yī)療器械和治療方法，不得作廣告。殘疾人工資100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。高新企業(yè)加計扣除2021/5/916固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。2021/5/917個體戶稅稅種稅目計稅基數(shù)稅率備注增值稅XX行業(yè)不含稅收入額3%不含稅30萬以下，免稅城建稅增值稅增值稅額7%教育費附加增值稅增值稅額3%地方教育費附加增值稅增值稅額2%個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得純利5-35%純利=收入-成本-費用-5000/月2021/5/918小規(guī)模有限公司稅稅種稅目計稅基數(shù)稅率備注增值稅行業(yè)不含稅收入3%季30萬免文化事業(yè)建設(shè)費收入文化、廣告行業(yè)差額3%特殊行業(yè)城建稅增值稅/消費稅增值/消費稅額7%無主稅就無附稅教育費附加增值稅/消費稅增值/消費稅額3%地方教育費附加增值稅/消費稅增值/消費稅額2%企業(yè)所得稅純利100以內(nèi)5%100-300，10%300以上25%印花稅各種合同合同額購銷合同/工程合同0.03%，技術(shù)合同0.05%律師、財務(wù)合同免征消費稅煙酒油車、珠寶、高檔化妝品銷售額或銷售數(shù)量從價或從量不同《消費稅暫行條例》個人所得稅工資薪金實發(fā)工資3-45%股息紅利分紅金額20%保險見下表2021/5/919保險稅率稅種承擔(dān)主體計稅基數(shù)稅率備注養(yǎng)老保險單位部分實工資，最低1650，最高1855020%個人部分實工資，最低3710，最高185508%失業(yè)保險單位部分同養(yǎng)老單位0.5%個人部分同養(yǎng)老個人0.5%工傷保險單位部分同養(yǎng)老單位0.7-1.4%醫(yī)療保險單位部分實工資，最低5991，最高185508%大額每年1月個人部分實工資，最低3594，最高185502%66+66生育保險單位部分同醫(yī)保單位部分0.6%工會經(jīng)費單位承擔(dān)實工資0.8%住房公積金單位部分實工資12%個人部分實工資12%2021/5/920一般人稅稅種稅目計稅基數(shù)稅率備注增值稅行業(yè)銷項-進(jìn)項16%不享受30萬免城建稅增值稅/消費增稅額/消稅額7%不享受六稅二費減半教育費附加增值稅/消費增稅額/消稅額3%地方教育費附加增值稅/消費增稅額/消稅額2%印花稅同小規(guī)模企業(yè)所得稅同小規(guī)模享受小微政策文化事業(yè)消費稅等保險2021/5/921常見的個人所得稅序號稅目稅率計稅基數(shù)工資薪金3-45%工資-5000-專項扣除-專項附加扣除有速算扣除數(shù)生產(chǎn)經(jīng)營所得5-35%收入-成本-費用-5000/月有速算扣除數(shù)股息紅利20%分紅額勞務(wù)所得20-40%所得的80%有速算扣除數(shù)稿酬和特許權(quán)使用費所得20%所得的70%財產(chǎn)租賃20%所得-稅-扣除標(biāo)準(zhǔn)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓20%所得-原值-稅偶然所得20%2021/5/922個稅可扣除有哪些標(biāo)準(zhǔn)扣除：5000專項扣除：養(yǎng)老保險個人部分

失業(yè)保險個人部分

醫(yī)療保險個人部分

住房公積金個人部分

企業(yè)年金個人部分專項附加扣除：1.子女撫養(yǎng)2.父母贍養(yǎng)3.自己再教育4.住房貸款利息5.大病6.租房其他：部分商業(yè)保險（保健康的）2021/5/923工資薪金個人所得稅稅率表2021/5/924個人所得稅綜合稅率表個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過36000元的32超過36000元至144000元的部分103超過144000元至300000元的部分204超過300000元至420000元的部分255超過420000元至660000元的部分306超過660000元至960000元的部分357超過960000元的部分452021/5/925個人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過30000元的52超過30000元至90000元的部分103超過90000元至300000元的部分204超過300000元至500000元的部分305超過500000元的部分352021/5/926勞務(wù)報酬只對80%的部分征稅；（勞務(wù)報酬所得適用）級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額（含稅級距）不含稅級距稅率速算扣除數(shù)1不超過20000元的不超過16000元的20%02超過20000元至50000元的部分超過16000元至37000元的部分30%20003超過50000元部分超過37000元的部分40%70002021/5/927增值稅減免新政國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告國家稅務(wù)總局公告2019年第4號*30萬/季，10萬/月，小規(guī)模，*代開專票發(fā)票預(yù)繳的，必須交。*二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，