2022年山東省臨沂市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列選項中，既屬于被審計單位外部環境，又屬于被審計單位內部環境的因素是（）

A.相關行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素

B.被審計單位的目標、戰略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險

C.被審計單位對會計政策的選擇和運用

D.對被審計單位財務業績的衡量和評價

2.如果認為被審計公司在編制2011年財務報表時運用持續經營假設是適當的，但可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務報表已充分披露，但注冊會計師應當考慮對財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

3.某企業2017年年初購買一項股票投資，購買價款為120萬元，支付交易費用4萬元，該企業持有該項股票的目的是短期賺取差價。已知，被投資單位5月宣告發放現金股利，該公司分得股利4萬元，期末該項股票投資的公允價值為140萬元，則2017年12月31日該項股票投資在資產負債表中列示的金額為()萬元。

A.120B.124C.140D.128

4.下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質性程序應當在控制測試完成后實施

B.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響

5.下列審計證據能夠幫助A注冊會計師確定甲公司期初應收賬款存在認定的是（）。

A.期初應收賬款在本期因收回而注銷

B.期初應收賬款在本期因退貨而注銷

C.期初應收賬款一直到本期期末都未發生任何變動

D.期初應收賬款在本期被確認為壞賬

6.2012年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會計師事務所，在2013年1月10日，ABC會計師事務所擬承接乙公司2012年度財務報表審計業務，則下列做法中正確的是()。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2012年5月6日之前乙公司的交易和事項進行審計

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請項目組之外的注冊會計師復核C所執行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨立性進行承諾

D.ABC會計師事務所不應安排C作為審計項目組成員

7.針對應收賬款函證回函顯示的下列不符事項，A注冊會計師應當確定為錯報的是（）。

A.顧客在結賬日之前已經付款，甲公司在結賬日之后收到貨款

B.顧客在結賬日之前提出退貨，甲公司在結賬日之后發出貸項通知單

C.甲公司在結賬Et之前已經發貨，顧客在結賬日之后收到貨物

D.甲公司在結賬日之前已經發貨，銷售合同附帶一個月試用期之內可以無條件退貨的條款

8.注冊會計師從總體規模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

9.以下各項關于內部控制的說法中，正確的是（）

A.合理保證財務報告的可靠性

B.只能合理保證經營的效率

C.不能合理保證遵守適用的法律法規的要求

D.內部控制的設置應該是針對所有業務

10.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目屬于（）。

A.投資活動現金流B.經營活動現金流C.融資活動現金流D.利潤分配現金流

11.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據

12.以下各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規定繳納的財產保險費

C.以現金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災區慰問時直接向災民發放的慰問金

13.如果注冊會計師發現x設備制造公司的下列（）事項或相關信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務信息系統突發性故障

14.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數量金額式賬簿

15.下列資產負債表項目中，需要根據相關總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的是()。

A.應付賬款B.應收票據C.預計負債D.固定資產清理

16.如果注冊會計師決定利用專家的工作，在與專家達成一致意見的相關事項中，不應當包括（）。

A.專家的收費水平

B.專家工作的性質、范圍和目標

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍

D.注冊會計師和專家各自的角色和責任

17.關于出納員崗位職責，以下沒有違背不相容職務分離控制的是（）。

A.出納員承擔現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算工作，并且同時兼任會計檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產卡片的登記工作

C.出納員保管簽發支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作

18.審計助理人員在檢查期末發生的一筆大額賒銷時，要求被審計公司提供由購貨單位簽收的收貨單，被審計公司因此提供了收貨單復印件。以下事項描述的是審計項目組內部復核的情形，其中恰當的是（）。

A.助理人員在將獲取的收貨單的復印件品名、數量、收貨日期等內容與賬面記錄逐一核對相符后，將復印件作為審計證據納入審計工作底稿

B.助理人員直接將復印件作為底稿歸檔，并據以確認該筆銷售“未見異常”

C.助理人員應要求被審計公司提供原件，將復印件與原件核對后，將復印件歸檔并據以確認該筆銷售“未見異常”

D.助理人員應要求被審計公司提供原件，將原件與賬面記錄核對相符后，再與復印件核對，將復印件歸檔并據以確認該筆銷售“未見異常”

19.注冊會計師確定實際執行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當的是（）。

A.連續審計，以前年度審計調整較少B.處于低風險行業C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

20.A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責貨幣資金審計的助理人員提出的相關問題子以解答。請代為做出正確的專業判斷。

下列各項中不符合注冊會計師現金盤點要求的是()。

A.盤點人員必須有出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師

B.盤點之前應將已辦理現金收付手續的收付憑證登入現金日記賬

C.不同存放地點的現金應同時進行盤點

D.盤點時間應安排在現金收付業務進行時采取突擊盤點

21.關于影響審計項目組成員工作的指導，監督與復核的性質，時間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評估的重大錯報風險B.審計風險C.被審計單位的規模和復雜程度D.執行審計工作的項目組成員的素質和勝任能力

22.XYZ會計師事務所自2015年10月份開始已經連續4年委派審計項目合伙人老張審計甲上市公司財務報表。針對這一情形，以下陳述正確的是（）A.老張最多能夠負責審計完甲公司2019年財務報表

B.老張不能負責審計甲公司2019年財務報表

C.ABC會計師事務所不能承接甲公司2019年財務報表審計

D.ABC會計師事務所必須改派其他審計項目合伙人負責審計甲公司2019年財務報表，否則不能承接該業務

23.在控制測試中，可接受的信賴過度風險與樣本數量之間的關系是（）。

A.同向變動

B.反向變動

C.比例變動關系

D.不變

24.下列有關財務報表審計中對法律法規的考慮的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師有責任實施特定的審計程序，以識別和應對可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為

B.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規

C.如果被審計單位存在對財務報表有重大影響的違反法律法規行為．且未能在財務報表中得到充分反映，注冊會計師應發表保留或否定意見

D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規的事項

25.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

26.下列有關細節測試中使用非統計抽樣方法的提法中，不正確的是()。

A.在確定樣本規模時，也會運用統計抽樣的方法

B.如果樣本規模占總體規模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報

C.注冊會計師通過百分之百檢查的重大項目所發現的錯報，應計入總體錯報

D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計師通常得出總體不可接受的結論

27.為測試系統身份認證的控制是否確實如設計般有效運作，不會執行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統所處理的部分交易，并測試這些交易是否經過適當的審批

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

28.注冊會計師在審計中獲取到下列審計證據，其中證明力最弱的是()。

A.注冊會計師向債務人進行函證所收回的回函B.注冊會計師監盤存貨的監盤表C.銀行對賬單D.被審計單位的成本計算單

29.下列關于咨詢的說法中，錯誤的是()。

A.咨詢包括會計師事務所向會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員就疑難問題或爭議問題進行的討論

B.會計師事務所的政策和程序應當鼓勵會計師事務所人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢

C.注冊會計師僅需要對尋求咨詢的事項進行完整記錄

D.項目組就疑難問題或爭議問題向其他專業人士咨詢所形成的記錄應當經被咨詢者認可

30.M注冊會計師對大漢公司2017年度財務報表進行審計，M注冊會計師決定采用非統計抽樣方法對大漢公司某項控制的執行情況進行測試，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師發現的空白單據，不應選擇其他單據替代

B.注冊會計師對樣本的第一部分進行測試發現了大量偏差，注冊會計師應繼續測試

C.注冊會計師應當對影響樣本規模的因素進行量化

D.在選樣時，不應使用整群選樣的方法

31.甲公司2012年財務報表已經由A事務所審計，并由A事務所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務所應甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務報表，B事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰當的是（）。

A.B事務所應當征得甲公司同意后與A事務所進行溝通

B.B事務所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務所直接與A事務所進行溝通，并向A事務所提供第二次意見的副本

D.B事務所向A事務所提供第二次意見的副本

32.審計準則規定，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或者函證很可能無效。下列各項中，不屬于函證很可能無效的情況的是()。

A.被審計單位管理層拒絕提供債務人聯系方式

B.以往審計業務經驗表明回函率很低

C.某些特定行業的客戶通常不對應收賬款詢證函回函

D.被詢證者系出于制度的規定不能回函的單位

33.在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據

D.從支持性證據到會計記錄

34.

下列屬于合理保證鑒證業務目標的是()。

A.注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎

B.注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎

C.注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎

D.注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎

35.下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內容的說法中，錯誤的是（）：

A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質量產生疑慮的情形

B.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質的概述

C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發生重大錯報，無須就該事項進行溝通

D.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

36.關于集團財務報表審計中注冊會計師的責任設定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，并對所有發現的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.對集團財務報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

37.下列各項中，不屬于鑒證業務的是（）

A.財務報表審閱業務B.代編財務信息C.其他鑒證業務D.財務報表審計業務

38.在細節測試中，以下因素中對樣本規模幾乎沒有影響的是（）

A.總體規模B.可容忍錯報C.預計總體錯報D.可接受的誤受風險

39.下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

40.如果控制風險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關內部控制運行有效的審計證據是（）。

A.比評估為高水平時要多B.比評估為低水平時要多C.比評估為高水平時要少D.與評估為低水平時一樣多

41.某企業生產一種產品，2009年3月1日期初在產品成本為7萬元：3月份發生如下費用：生產領用材料12萬元，生產工人工資4萬元，制造費用2萬元，管理費用3萬元，廣告費用1．6萬元；月末在產品成本為6萬元。該企業3月份完工產品的生產成本為（）萬元。

A.16．6B.18C.19D.23．6

42.下列有關信賴過度風險的說法中，正確的是（）。

A.信賴過度風險屬于非抽樣風險

B.信賴過度風險影響審計效率

C.信賴過度風險與控制測試和細節測試均相關

D.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低信賴過度風險

43.確定的擬實施實質性程序的時間和范圍，以下觀點不恰當的是（）。

A.在識別被審計公司管理層串通舞弊嫌疑的情況下，需要在期末實施實質性程序

B.評估被審計公司控制環境薄弱的情況下，需要在期末實施實質性程序，而且應擴大實施實質性程序的范圍

C.測試控制運行遠遠達不到了解內部控制時的初步評估效果的情況下，需要擴大實質性程序范圍

D.評估被審計公司控制環境薄弱的情況下，需要在期末實施實質性程序，而且實施實質性程序的性質以實質性分析程序為主

44.A注冊會計師負責審計C公司2010年度財務報表，在考慮與法律責任相關的事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、A注冊會計師通過實施審計程序，查明C公司2010年度的凈利潤為-300萬元，但審計前其利潤表上列示的凈利潤為200萬元。在這種情況下，如果注冊會計師出具了（）的審計報告，最可能被認定為欺詐。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

45.

第

12

題

納稅義務人或他們的代理人應在海關填發稅款繳納證之日起（）內，向指定銀行繳納稅款。

A.15日B.30日C.7日D.10日

46.關于實際執行重要性的含義，以下說法中，恰當的是（）。

A.低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

47.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對固定資產折舊費用實施分析程序時發現下列事項，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產折舊計提不足的是（）。

A.經常發生大額的固定資產清理損失

B.累計折舊與固定資產原值比率不斷增大

C.本年固定資產賬面價值增加幅度很大

D.固定資產保險額每年成兩位數百分比遞增

48.以下有關注冊會計師對財務報表審計責任一的陳述中不恰當的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否存在重大錯報提供合理保證

D.對其簽署的審計報告負責

49.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表實施審計，在對A公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托B公司代為保管的C材料，甲注冊會計師下列處理中不恰當的是()。

A.將C材料納入存貨的監盤范圍

B.利用A公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

C.向8公司實施函證

D.如果C材料的金額占流動資產的比例較大，甲注冊會計師應當考慮實施存貨監盤或利用其他注冊會計師的工作

50.甲注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業務，于2014年3月15目完成審計工作并對外報出了審計報告，對于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情況，其中甲注冊會計師應當采取行動的是()。

A.A公司3月18日發生火災，損失嚴重

B.3月13日，法院判決A公司因上年的專利侵權而應向C公司支付巨額賠款

C.3月30日，A公司以比上年末暫估價略高的價格向供應商支付了設備款

D.4月5日，D公司因質量問題退回了2013年12月份自A公司購買的大額商品

二、多選題(30題)51.下列有關集團財務報表審計中制定重要性水平的說法中，不正確的有（）。

A.在制定集團具體審計計劃時，確定集團財務報表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團財務報表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性

52.在設計進一步審計程序時，注冊會計師需要考慮的因素包括（）。

A.風險的重要性、重大錯報發生的可能性

B.注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性

C.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征

D.被審計單位采用的特定控制的性質

53.注冊會計師使用非統計抽樣的方法對購貨發票進行檢查，在評價樣本結果形成審計結論時，以下說法不正確的有（）

A.如果樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認定總體是否可以接受時，則要考慮擴大樣本規模

D.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體能夠接受

54.下列各項中，在填列“應收賬款”時應該考慮的有()。

A.應收賬款所屬明細賬的借方余額

B.預收賬款所屬明細賬的借方余額

C.應收賬款計提的壞賬準備余額

D.應收賬款總賬科目的借方余額

55.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（）方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執行C.控制由誰執行D.控制以何種方式運行

56.

第

23

題

在確定已記錄金額和預期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有（）。

57.貨幣資金是企業日常經營活動的起點和終點，其增減變動與被審計單位的日常經營活動密切相關。在實施貨幣資金審計的過程中，需要引起注冊會計師保持警覺的有()。

A.庫存現金規模明顯超過業務周轉所需資金

B.銀行賬戶開立數量與企業實際的業務規模不匹配

C.在沒有經營業務的地區開立銀行賬戶

D.被審計單位的現金交易比例較高，并與其所在的行業常用的結算模式不同

58.第

23

題

為證實M公司應付賬款的發生和償還記錄是否完整，應實施適當的審計程序，以查找未入賬的應付賬款。以下各項審計程序中，可以實現上述審計目標的有（）。

A.結合存貨監盤，檢查公司在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發票的業務

B.抽查M公司本期應付賬款明細賬貸方發生額，核對相應的購貨發票和驗收單據，確認其入賬時間是否正確

C.檢查M公司資產負債表日后收到的購貨發票，確認其入賬時間是否正確

D.檢查M公司資產負債表日后應付賬款明細賬借方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確

59.下列各項中，屬于審計要素的有（）

A.審計業務的三方關系B.審計證據和審計報告C.財務報表D.財務報表編制基礎

60.下列選項中，可能表明存在關聯方施加的支配性影響的有（）

A.甲集團有權否決旗下子公司作出的經營決策

B.乙公司如有重大經營決策無法裁定時，可與其母公司商議

C.丙公司對于涉及母公司的內部交易，一般不進行獨立復核

D.丁公司對于母公司提出的月建議一般不進行討論就予以采納

61.為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應當執行的工作有（）。

A.確定被審計是否存在違反法律法規行為

B.確定被審計單位的內部控制是否有效

C.確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否可接受的

D.確定管理層是否認可并理解其與財務報表相關的責任

62.下列內部控制中，與存貨的“存在”認定無關的有（）

A.存放商品的倉儲區應相對獨立，限制無關人員接近

B.確定供應商發票計算的正確性

C.存貨保管人員與存貨賬面記錄人員進行職責分離

D.應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票

63.以下關于管理層要求不實施函證時的處理，錯誤的有（）。

A.考慮管理層是否誠信

B.應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產生的影響

C.對于重大賬戶，注冊會計師仍應堅持實施函證

D.對于不重大賬戶，注冊會計師可以實施替代程序

64.A注冊會計師正在審計甲集團公司2013年度財務報表，甲集團公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會計師事務所進行審計，作為集團項目組要求組成部分注冊會計師溝通下列事項，其中恰當的有()。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關的職業道德要求，包括對獨立性和專業勝任能力的要求

B.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務信息

C.因違反法律法規而可能導致集團財務報表發生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中未更正錯報的清單(清單應當包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報)

65.在對內部控制進行測試時，注冊會計師利用非統計抽樣的方法對抽樣結果進行評價時，下列判斷不正確的有（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

66.下列關于審計報告的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師通過簽署審計報告，表明對其出具的審計報告負責

B.注冊會計師必須在獲取充分適當審計證據的基礎上，才能出具審計報告

C.審計報告是對注冊會計師審計任務完成情況及其結果所作的總結，它可以表明審計工作的質量并明確注冊會計師的審計責任

D.審計報告之后可以不附已審計的財務報表，財務報表使用者也能正確理解和使用審計報告

67.下列審計程序中，通?？梢詾槎ㄆ诖婵畹拇嬖谡J定提供可靠的審計證據的有（）

A.函證定期存款的相關信息

B.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對存款憑據

68.下列屬于項目組內部討論的目標的有（）

A.為項目組成員提供交流信息和分享見解的機會

B.使項目組成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性

C.使項目組成員了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面

D.討論識別被審計單位面臨的經營風險

69.注冊會計師編制審計工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計師事務所對審計質量實施檢查

B.有助于審計項目組說明其執行審計工作的情況

C.保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄

D.有助于項目組計劃和執行審計工作

70.

第

13

題

關于企業價值評估現金流量折現法的敘述，正確的有（）。

A.股權現金流量是一定期間企業可以提供給股權投資人的現金流量

B.由于股利比較直觀，因此，股利現金流量模型在實務中經常被使用

C.實體現金流量只能用企業實體的加權平均資本成本來折現

D.企業價值等于預測期價值加上后續期價值

71.

在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時，C注冊會計師可能采取的做法有()。

A.實施控制測試和實質性程序B.實施細節測試和實質性分析程序C.僅實施控制測試D.僅實施實質性分析程序

72.如果注冊會計師計劃在確定實施審計程序的性質、時間安排和范圍時利用內部審計人員的工作，應就（）事項與內部審計人員達成一致意見。

A.內部審計工作的時間安排

B.內部審計涵蓋的范圍

C.對所執行工作的記錄

D.復核和報告程序

73.B注冊會計師負責對乙公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關存貨監盤的問題，請代為作出正確的專業判斷。

回答下列四題

<1>、在對存貨實施監盤程序時，以下注冊會計師的做法中正確的有（）。

A.對于由第三方保管的重要存貨，注冊會計師可以向持有乙公司存貨的第三方函證存貨的數量和狀況

B.如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當另擇日期實施監盤，但無須對間隔期內發生的交易實施審計程序

C.如果在存貨盤點現場實施存貨監盤不可行，注冊會計師應根據審計準則的規定發表非無保留意見的審計報告

D.乙公司相關人員在存貨盤點開始前，注冊會計師應當進入存貨存放地點觀察存貨的擺放、并確定應當納入盤點的存貨范圍是否恰當

74.如果注冊會計師決定使用統計抽樣，且預計只發現少量差異的情況下，注冊會計師宜使用的抽樣方法有（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規模抽樣

75.

第

33

題

在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有（）。

76.下列屬于貨幣資金審計可能涉及的單據和會計記錄的有（）

A.現金盤點表B.銀行對賬單C.銀行存款余額調節表D.銷售貨物簽收單

77.關于信息技術一般控制，以下說法中恰當的有（）

A.信息技術外包管理屬于信息技術一般控制

B.信息技術一般控制對財務報表認定做出間接貢獻

C.信息技術一般控制是應用控制的基礎

D.信息技術一般控制在人工控制依賴系統生成信息時重要

78.在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。

A.控制環境B.評估的認定層次重大錯報風險C.計劃獲取的保證程度D.錯報風險的性質

79.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

80.群賢會計師事務所承接了A上市公司的2017年度財務報表審計工作，注冊會計師張某作為項目合伙人正在和A上市公司的管理層就審計業務約定書進行溝通。注冊會計師張某的下列說法中，正確的有（）

A.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業務是不恰當的，除非法律法規另有規定

B.管理層有責任向注冊會計師提供必要的工作條件

C.審計準則是注冊會計師審計財務報表的標準

D.管理層已認可并理解其承擔的責任是執行審計工作的前提

三、判斷題(3題)81.庫存現金日記賬和銀行存款日記賬不論在何種賬務處理程序下，都是根據收款憑證和付款憑證逐日逐筆順序登記的。（）

A.是B.否

82.

第

33

題

注冊會計師為了履行其職責，必須對審計工作做出合理的安排，并以應有的職業謹慎態度執行審計業務，以便發現被審訊單位會計報表中存在的問題。（）

A.是B.否

83.企業接受投資者以非現金資產投資時，應按該資產的賬面價值入賬。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表。甲公司2019年12月31日存貨賬面余額合計為15000萬元。A注冊會計師確定的總體規模為3000，樣本規模為200，樣本賬面余額合計為1200萬元，樣本審定金額合計為800萬元。A注冊會計師采用均值估計法計算的總體實際金額為()。A.12000萬元B.15000萬元C.800萬元D.0

85.上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2010年4月113，ABC會計師事務所與甲公司續簽了2010年度財務報表審計業務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享重要的專業資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：

(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80％的股權，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監。

要求：

針對上述事項，指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。

86.

第

44

題

某注冊會計師接受委托對ABC公司進行連續審計，在審計過程中發現本年度內ABC公司有關股本業務僅有如下兩筆：（1）于6月1日發行面值為100元的普通股股票100000張。（2）于9月31日購回以前年度發行的面值為10元的股票10000張。要求：作為注冊會計師，應執行哪些審計程序？

參考答案

1.D選項A，屬于被審計單位外部環境因素；

選項B、C，屬于被審計單位內部環境因素；

選項D，既有外部因素也有內部因素。

綜上，本題應選D。

2.D財務報表已清楚披露可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師應當發表無保留意見，并在審計報告中增加強調事項段，強調可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中對有關事項的披露。

3.C本題考核“交易性金融資產”項目的填列。該項股票投資作為交易性金融資產核算，交易性金融資產在資產負債表中列示的金額就是其賬戶的期末余額，即交易性金融資產期末的公允價值。所以2017年12月31日該項股票投資在資產負債表中列示的金額為140萬元。

4.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發票可以確定其是否經過適當的授權，也可以獲取關于該交易的金額、發生時間等細節證據，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質（三）實施控制測試時對雙重目的的實現。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數第三段。依據：審計準則第1231號應用指南第56段。【知識點】實質性程序的時間

5.A應收賬款的期初余額通常在本期內即可收回，則檢查、核實本期收回的事實即可被視為應收賬款期初余額存在的適當證據，因此選項A是恰當的。

6.D如果在被審計財務報表涵蓋的期間，審計項目組成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所不得將此類人員分派到審計項目組。

7.D如果銷售合同中附帶試用期之內可以無條件退貨的條款，就不能提前確認應收賬款和主營業務收入，因此選項D是恰當的。

8.C比率=50500÷50000=1．01，估計的總體實際金額=300000×1．01=303000(元)，推斷的總體錯報=303000—300000=3000(元)。

9.A選項A正確，選項B、C錯誤，內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序；

選項D錯誤，內部控制一般是針對經常而重復發生的業務設置的，如果出現不經常發生或未預計到的業務，原有控制可能就不適用。

綜上，本題應選A。

10.C籌資活動產生的現金流量：

(1)“吸收投資收到的現金”項目，反映企業以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發行費用后的凈額。

(2)“取得借款收到的現金”項目，反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金。

(3)“償還債務支付的現金”項目，反映企業為償還債務本金而支付的現金。企業支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目反映。

(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目。反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息。

(5)“收到其他與籌資活動有關的現金”、“支付其他與籌資活動有關的現金”項目．反映企業除上述(1)至(4)項目外收到或支付的其他與籌資活動有關的現金．金額較大的應當單

獨列示．

11.B選項B，應該由具體進行審計工作底稿編制或復核的人員補簽字，不應該由乙注冊會計師統一代簽。

12.B選項A：企業之間支付的管理費不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

13.B【答案】B

【解析】A：在市場經濟中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業企業向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經營范圍；c：支付銷售傭金或代理費用完全可能屬于正常的商業行為，除非有跡象表明支付的費用過多；D：財務信息系統突發性故障可能屬于普通事項，除非該故障導致審計軌跡消失或證據消失。

14.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

15.A本題考核根據相關總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的項目。選項A，根據“應付賬款”和“預付賬款”所屬明細科目的期末貸方余額合計數填列；選項B，根據“應收票據”科目余額減去其對應的“壞賬準備”科目余額后的凈額填列；選項CD，根據各自總賬科目余額填列。

16.A選項A不恰當。根據《CSA第1421號一利用專家的工作》，與專家達成一致意見相關事項包括：(1)專家工作的性質、范圍和目標；(2)注冊會計師和專家各自的角色和責任；(3)注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍；(4)對專家遵守保密規定的要求。

17.B出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權債務等賬目的登記工作，故選項A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務分離控制原則”，選項B正確。

18.D選項A和B，均未核對原件；選項C，未與賬面記錄核對。

19.C結合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75%確定實際執行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續審計，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經驗百分比。

20.D解析：盤點時間應安排在現金收付業務開始前或完成后。

21.B選項B中的“審計風險”不是指導、監督和復核需要考慮的因素。

22.A選項C、D錯誤，會計師事務所最長不超過5年委派同一名關鍵審計合伙人執行某一客戶的審計業務，否則將因密切關系和自身利益產生不利影響，ABC事務所可以承接該審計業務；

選項A正確，選項B錯誤，老張最多還能夠負責審計到2019年，一年后ABC事務所仍然可以承接甲公司財務報表審計，但需要輪換審計項目合伙人。

綜上，本題應選A。

23.B可接受的信賴過度風險越大，實施的程序越少，因此二者是反向關系。

24.A針對被審計單位需要遵守的第二類法律法規．注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為。

25.B選項B不恰當。在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見。

26.B如果樣本規模占總體規模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師選擇比率法還是差異法，其推斷總體錯報的結果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

27.C系統身份認證屬于一般控制，選項C屬于對應用控制的測試。

28.DD【解析】債務人詢證函的回函屬于外部直接取得的書面證據，證明力最強；銀行對賬單是經被審計單位之手的外部證據，注冊會計師監盤存貨的監盤表是注冊會計師自己編制的，證明力較強；成本計算單是內部證據，證明力最弱。

29.C注冊會計師應當完整詳細地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結果，包括做出的決策、決策依據以及決策的執行情況。

30.D選項A不正確，如果注冊會計師能夠合理確信該單據的無效是正常的且不構成對設定控制的偏差，就要用另外的單據替代；

選項B不正確，即使在剩余樣本中沒有發現更多的偏差，樣本的結果也不支持計劃的重大錯報風險評估水平，注冊會計師要重估重大錯報風險并考慮是否有必要繼續進行測試；

選項C不正確，在非統計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規模的因素進行定性的估計，并運用職業判斷確定樣本規模；

選項D正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結構都使連續的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同。

綜上，本題應選D。

31.C選項C不恰當。B事務所必須在征得甲公司同意后才能與A事務所進行溝通。

32.A選項A屬于審計范圍受到限制。關于該問題，參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

33.C存在性是從賬到證。選項A和B財務報表與尚未記錄的項目之間沒有直接對應關系，所以無法證實存在性。選項D是從原始憑證追查會計記錄，主要測試的是完整性。

34.C解析：選項AD均是錯誤的表達，選項B屬于有限保證鑒證業務的目標。

35.C集團項目組向集團治理層通報的事項，可能包括組成部分注冊會計師提請集團項目組關注，并且集團項目組根據職業判斷認為與集團治理層責任相關的重大事件。除審計準則ll51號與其他審計準則要求溝通的事項外，集團項目組還應當與集團治理層溝通下列事項：(1)對組成部分財務信息擬執行工作的類型的概述；(2)在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息擬執行的工作中，集團項目組計劃參與其工作的性質的概述；(3)對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質量產生疑慮的情形；(4)集團審計受到的限制；(5)涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑。選項A、B、D正確。無論組成部分管理層的舞弊行為會不會導致集團財務報表發生重大錯報，集團項目組都需要向集團治理層通報該舞弊行為：選項c錯誤。

36.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規另有規定。

37.B選項A、C、D，鑒證業務包括審計、審閱和其他鑒證業務；

選項B，注冊會計師執行的業務分為鑒證業務和相關服務兩類。相關服務包括稅務代理、代編財務信息、對財務信息執行商定程序等。

綜上，本題應選B。

38.A選項A恰當，總體中的項目數量在細節測試中對樣本規模的影響很??；

選項B不恰當，可容忍錯報與樣本規模反向變動，當誤受風險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，為實現審計目標所需的樣本規模就增加；

選項C不恰當，在既定的可容忍錯報下，預計總體錯報的金額和頻率越小，所需的樣本規模也越小；

選項D不恰當，注冊會計師在計劃的細節測試中接受較高的誤受風險，從而降低所需的樣本規模。

綜上，本題應選A。

39.D選項A正確，審計報告日不應早于管理層簽署已審計財務報表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計報告日（可以早于，也可以在同一天）。選項D不正確，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

40.A評估的控制風險水平越低，注冊會計師就越應獲取更多的有關內部控制運行有效的證據。如果將控制風險的估計水平設為最高，就不依賴內部控制，可不執行控制測試。這里所指的是控制測試的證據，與控制風險水平越低，注冊會計師就可以執行越有限的實質性程序是有區別的。

41.C在期末既有完工產品又有在產品的情況下．需要采用一定的方法將本期歸集的某產品的生產費用在該產品的完工產成品和期末在產品分配。其計算公式如下：

期初在產品成本+本期生產費用：本期完工產品成本+期末在產品成本

即：企業3月份完工產品的生產成本=7+(12+4+2)-6=19(萬元)。

42.D信賴過度風險屬于抽樣風險，選項A錯誤；信賴過度風險影響審計的效果，選項B錯誤；信賴過度風險與控制測試相關，與細節測試不相關，選項C錯誤。

43.D選項D，控制環境薄弱說明控制風險高，財務報表存在重大錯報的可能性大，錯報的影響程度可能很大，注冊會計師應當修改原來制定的審計計劃，應當實施更多的有針對性的細節測試，而不是依賴實質性分析程序。

44.A【正確答案】：A

【答案解析】：根據題干中描述的情形，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告，其他意見類型都是錯誤的。但相對而言，只有選項A（無保留意見）有可能被判定為欺詐。因為對注冊會計師而言，欺詐就是為了達到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽的掩飾，出具無保留意見審計報告，因此最佳答案是選項A。

45.A解析：納稅義務人或他們的代理人應在海關填發稅款繳納證之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。

46.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務報表整體的重要性，實際執行的重要性還指低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

47.A選項A恰當。固定資產折舊費用計提不足的實質是所計提的折舊額比固定資產預計損耗小，其結果將導致當固定資產轉入清理時出現較大的固定資產清理損失。

48.C

注冊會計師的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》的規定執行審計工作。《中國注冊會計師審計準則》要求遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。

49.B不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應當實施函證、監盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

50.B選項A，為2014年新發生的事項，對2013年度財務報表并不產生影響；選項c，并非是在審計報告日已經存在的事項，而對于第三時段期后事項，注冊會計師僅對審計報告日已經存在的影響審計意見的事項采取相應的行動；選項D，應作為當期業務處理。

51.AB[答案]AB

[解析]選項A，在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定財務報表整體的重要性；選項B，為將未更正和未發現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，需要將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性。

52.ABCD在設計進一步審計程序時，除選項所涉及的因素外，注冊會計師還應當考慮是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性。

53.BD選項A說法正確但不符合題意，由于需要考慮抽樣風險的影響，樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率，總體可以接受，注冊會計師對總體得出結論。樣本結果支持計劃評估的控制有效性；

選項B說法不正確但符合題意，由于抽樣風險的應先，樣本偏差率低于可容忍偏差率，注冊會計師還要考慮實際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風險；

選項C說法正確但不符合題意，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平；

選項D說法不正確但符合題意，樣本偏差率大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。

綜上，本題應選BD。

54.ABC本題考核“應收賬款”項目的填列?！皯召~款”項目金額=“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計+“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計-對應收賬款計提的壞賬準備。

55.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應當從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據。

56.ABC本題考查的足分析程序用作實質性分析程序情況下，注冊會計師時對已記錄金額與預期值之間可接受的差異額的專業判斷。注冊會計師在確定可接受的差異額時應當主要考慮各類交易、賬戶余額、列報及相關認定的重要性和計劃的保證水平；同時，注冊會計師可以通過降低可接受的差異額應對重大錯報風險的增加；如果在期中實施實質性程序，并計劃針對剩余期間實施實質性分析程序，注冊會計師還應考慮某類交易的期末累計發生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構成方面能否被合理預期。因此選項A、B、C均正確。選項D財務信息和非財務信息的可分解程度與差異額無關。

57.ABCD除此之外，還需要引起注冊會計師保持警覺的有：企業資金存放于管理層或員工個人賬戶；貨幣資金收支金額與現金流量表不匹配；不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節表；存在長期或大量銀行未達賬項；銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”；違反貨幣資金存放和使用規定(如上市公司未經批準開立賬戶轉移募集資金、未經許可將募集資金轉作其他用途等)。

58.AB本題要求是查找未入賬的應付賬款，即驗證其完整性，而從應付賬款明細賬貸方發生額追查至購貨發票和驗收單據是驗證已記錄在賬上的“應付賬款”的真實性，所以B與完整性目標無關；檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否應在資產負債表日前，是查找未入賬的應付賬款方法，不是題中所述的“借方發生額”，所以D也不正確。檢查資產負債表日后收到的購貨發票，關注其日期是否在資產負債表日前，以檢查其相應的應付賬款記錄是否完整，所以C是正確的。M公司在資產負債表日如果存在納入盤點范圍的存貨，未在應付賬款中記錄，則屬于漏記負債，所以A是正確的。

59.ABCD選項A、B、C、D，審計要素包括審計業務的三方關系（注冊會計師、被審計單位管理層、預期使用者）、財務報表（鑒征對象信息）、財務報表編制基礎（標準）、審計證據和審計報告。

綜上，本題應選ABCD。

60.ACD選項A、C、D符合題意，可能存在支配性影響；

選項B不符合題意，乙公司雖與母公司進行商議，但并不是不進行討論就采納其意見，不構成支配性影響。

綜上，本題應選ACD。

關聯方施加的支配性影響可能表現在下列方面：①關聯方否決管理層或治理層作出的重大經營決策；②重大交易需經關聯方的最終批準；③對關聯方提出的業務建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論；④對涉及關聯方（或與關聯方關系密切的家庭成員）的交易，極少進行獨立復核和批準；⑤關聯方在被審計單位的設立和日后管理中均發揮主導作用。

61.CD為確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應當執行以下工作：(1)確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的(選項C正確)；(2)就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見，即審計業務能不能承接(選項D正確)。選項A、B不正確，二者均屬于注冊會計師承接審計業務委托后的相關工作，與注冊會計師“確定審計的前提條件是否存在”不相關。

62.BD選項A、C，與存貨的存在認定相關；

選項B，與存貨的計價和分攤認定相關；

選項D，與貨幣資金的存在認定相關。

綜上，本題應選BD。

63.BCD選項A正確，注冊會計師首先應當考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據予以支持。分析合理性時，注冊會計師應當保持職業懷疑，并考慮管理層是否誠信、是否可能存在重大的舞弊或錯誤、替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當的審計證據。選項B錯誤，如果認為管理層的要求合理，注冊會計師應當實施替代審計程序，如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產生的影響。選項C、D錯誤，應當考慮要求的合理性，不能直接以賬戶是否重大決定實施的審計程序。

64.ABC組成部分注冊會計師與集團項目組溝通時，可以溝通組成部分財務信息中未更正錯報的清單，但清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報，選項D錯誤。

65.ACD在非統計抽樣中，由于沒有可以計量的風險允許限度，但在評價時要考慮該抽樣風險因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊會計師應考慮擴大樣本規模，進一步收集證據。

66.AC選項A正確，注冊會計師一旦在審計報告上簽名并簽章，就表明對其出具的審計報告負責；

選項B錯誤，例如，當注冊會計師的審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當的審計證據時，可以出具保留意見或無法表示意見的審計報告；

選項C正確，闡述了審計報告的證明作用；

選項D錯誤，注冊會計師應當將已審計的財務報表附于審計報告之后，以便于財務報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務報表。

綜上，本題應選AC。

67.AB選項A恰當，函證是驗證定期存款是否存在的重要程序；

選項B恰當，開戶證實書與定期存單是同等關系，被審計單位可以憑開戶證實書證實定期存款的存在認定；

選項C不恰當，對于已質押的定期存款，要檢查定期存單復印件并與相應的質押合同核對；

選項D不恰當，在資產負債表日后提取的定期存款，核對相應的兌付憑證，可以證明被審計單位已經兌付。

綜上，本題應選AB。

68.ABC選項A、B、C，屬于項目組內部討論的目標；

選項D，是項目組內部討論的內容，不是討論的目標。

綜上，本題應選ABC。

69.ABCD

70.ACD由于股利分配政策有較大變動，股利現金流量很難預計，所以，股利現金流量模型在實務中很少被使用。

71.AB解析：如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師應當使用細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據。選項D，僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當的審計證據。

72.ABCD

73.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項B錯誤，如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當另擇日期實施監盤，并對間隔期內發生的交易實施審計程序；選項C錯誤，如果在存貨盤點現場實施存貨監盤不可行，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分適當的審計證據；如果不能實施替代審計程序，或實施了替代審計程序但無法獲取充分適當的審計證據，注冊會計師需要根據審計準則的規定發表非無保留意見的審計報告。

74.AD如果注冊會計師決定使用統計抽樣，且預計只發現少量差異，就不應使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或PPS抽樣概算比例規模抽樣。

75.ABD本題考查的是對舞弊動機或壓力情形的判斷。上述選項A、B、D屬于管理層存在舞弊動機或壓力，選項C屬于管理層舞弊的機會。

76.ABC選項A恰當，注冊會計師可以通過對被審計單位現金盤點表的檢查測試被審計單位現金管理內部控制的運營有效性；

選項B、C恰當，注冊會計師取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節表是證實資產負債表中所列示銀行存款是否存在的重要程序；

選項D不恰當，屬于銷售與收款循環涉及的單據。

綜上，本題應選ABC。

77.CD選項A不恰當，信息技術外包管理屬于公司層面信息技術控制，不屬于信息技術一般控制；

選項B不恰當，信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定做出間接貢獻，在有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現信息處理目標和財務報表認定做出直接貢獻；

選項C恰當，信息技術一般控制是基礎，信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任；

選項D恰當，當人工控制依賴系統生成信息時，信息技術一般控制同樣重要。

綜上，本題應選CD。

78.BC確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應考慮的閃素包括：確定的重要性水平；評估的重大錯報風險；計劃獲取的保證程度。選項AD屬于進一步審計程序的時間需要考慮的因素。

79.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍(選項D)；(6)控制環境(選項A)。

80.ABD選項C，審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規范，是審計人員執行審計業務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標準，而適用的財務報告編制基礎為注冊會計師提供了用以審計財務報表的標準；

選項A、D，如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業務是不恰當的，除非法律法規另有規定，因為管理層不提供書面聲明，說明他們不認可責任，管理層認可相關責任，是執行審計業務的前提；

選項B，管理層責任：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映（如適用）（保證報表）；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（保證內控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。（提供必要的審計條件）。

綜上，本題應選ABD。

81.Y

82.N注冊會計師為了履行其職責，必須對審計工作做出合理的安排，并以應有的職業謹慎態度執行審訊業務，以便合理發現被審計單位會計報表中存在的重大問題。

83.N本題考核接受非現金資產投資的賬務處理。企業接受投資者以非現金資產投資時，應按投資合同或協議約定的價值入賬，但投資合同或協議約定的價值不公允的除外。

84.AA項正確:樣本平均實際金額=樣本實際金額:樣本規模=800+200=4萬，總體實際金額=平均實際金額×總體規模=4×3000=12000萬元。[注意]采用比率法:樣本實際金額/樣本賬面金額=總體實際金額/總體賬面價格，800/1200=X/15000，X=10000萬元。采用不同方法所算金額不同，要注意把握不同方法。85.【考點】關聯實體、業務期間

【答案】

(2)違反。項目合伙人A注冊會計師在財務報表涵蓋期間內擔任審計客戶關聯公司的獨立董事。

(4)違反。審計項目組成員C的主要近親屬在審計客戶關聯公司中擔任高級管理人員。

【解析】

(2)審計客戶甲公司與乙公司是“關聯公司”；甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，相當于項目組成員在業務期間兼任審計客戶“關聯公司”(乙公司)“董、高、特”，存在因自身利益、密切關系對獨立性的不利影響。

(4)審計項目組成員的主要近親屬(妻子)在審計客戶關聯公司(丙公司)中擔任高級管理人員，存在因密切關系對獨立性的不利影響。

86.①向被審計單位索取公司章程、實施細則和股東大會、董事會會議記錄的副本，審查股票的發行和購回是否經過批準，了解核定股份和已發行股票的股數、股票面值、股票購回等情況；

②審查有關原始憑證與會計記錄，確定股票發行和購回是否確實存在；

③函證發行在外的股票；

④審查股票發行費用的會計處理是否正確；

⑤確定股本是否已在資產負債表上恰當披露。2022年山東省臨沂市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列選項中，既屬于被審計單位外部環境，又屬于被審計單位內部環境的因素是（）

A.相關行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素

B.被審計單位的目標、戰略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險

C.被審計單位對會計政策的選擇和運用

D.對被審計單位財務業績的衡量和評價

2.如果認為被審計公司在編制2011年財務報表時運用持續經營假設是適當的，但可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務報表已充分披露，但注冊會計師應當考慮對財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

3.某企業2017年年初購買一項股票投資，購買價款為120萬元，支付交易費用4萬元，該企業持有該項股票的目的是短期賺取差價。已知，被投資單位5月宣告發放現金股利，該公司分得股利4萬元，期末該項股票投資的公允價值為140萬元，則2017年12月31日該項股票投資在資產負債表中列示的金額為()萬元。

A.120B.124C.140D.128

4.下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質性程序應當在控制測試完成后實施

B.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響

5.下列審計證據能夠幫助A注冊會計師確定甲公司期初應收賬款存在認定的是（）。

A.期初應收賬款在本期因收回而注銷

B.期初應收賬款在本期因退貨而注銷

C.期初應收賬款一直到本期期末都未發生任何變動

D.期初應收賬款在本期被確認為壞賬

6.2012年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會計師事務所，在2013年1月10日，ABC會計師事務所擬承接乙公司2012年度財務報表審計業務，則下列做法中正確的是()。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2012年5月6日之前乙公司的交易和事項進行審計

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請項目組之外的注冊會計師復核C所執行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨立性進行承諾

D.ABC會計師事務所不應安排C作為審計項目組成員

7.針對應收賬款函證回函顯示的下列不符事項，A注冊會計師應當確定為錯報的是（）。

A.顧客在結賬日之前已經付款，甲公司在結賬日之后收到貨款

B.顧客在結賬日之前提出退貨，甲公司在結賬日之后發出貸項通知單

C.甲公司在結賬Et之前已經發貨，顧客在結賬日之后收到貨物

D.甲公司在結賬日之前已經發貨，銷售合同附帶一個月試用期之內可以無條件退貨的條款

8.注冊會計師從總體規模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

9.以下各項關于內部控制的說法中，正確的是（）

A.合理保證財務報告的可靠性

B.只能合理保證經營的效率

C.不能合理保證遵守適用的法律法規的要求

D.內部控制的設置應該是針對所有業務

10.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目屬于（）。

A.投資活動現金流B.經營活動現金流C.融資活動現金流D.利潤分配現金流

11.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據

12.以下各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規定繳納的財產保險費

C.以現金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災區慰問時直接向災民發放的慰問金

13.如果注冊會計師發現x設備制造公司的下列（）事項或相關信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務信息系統突發性故障

14.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、