2022年四川省眉山市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.職業道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是（）。

A.在審計中，注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計過程中，注冊會計師必須采取批評的態度

C.注冊會計師的唯一義務是對第三方的義務

D.注冊會計師可以在其客戶業務中擁有直接的所有權利益，只要該利益是不重要的

2.

第

8

題

甲公司被依法宣告破產，管理人的清算結果表明：甲公司的破產財產共2000萬元，發生破產清算費用50萬元，欠職工工資70萬元，欠稅款l580萬元，破產債權6000萬元，其中乙公司擁有破產債權4000萬元。則根據《破產法》規定，乙公司就破產債權受償的金額為（）萬元。

A.150B.100C.200D.250

3.我國現行會計制度規定，資產負債表是按（）所反映的經濟內容設計的。

A.資產=負債+所有者權益B.有借必有貸．借貸必相等C.賬戶的平行登記D.借貸記賬法

4.以下項目中，屬于資產負債表中流動負債項目的是（）。

A.預計負債B.遞延所得稅負債C.一年內到期的長期借款D.應付債券

5.A注冊會計師負責審計甲公司20×3年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發現可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發詢證函

6.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，2012年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發現可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監盤范圍

D.選擇2012年12月大額銷售客戶寄發詢證函

7.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬擁有審計客戶的重大間接經濟利益，將導致沒有防范措施能夠將對獨立性的不利影響降至可接受的低水平。以下情形中屬于間接經濟利益的是（）。

A.持有審計客戶的股票賣空權

B.持有審計客戶的股票認購權

C.授權證券經紀人投資固定收益率的證券理財產品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎金融產品組合

8.A注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關責任時，下列表述中，不恰當的是（）

A.A注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

B.A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

C.A注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

D.A注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監督職責相關的重大事項

9.

在進行風險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是()。

A.將財務報表與其所依據的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢

C.對應收賬款進行函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對

10.下列情況中，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質疑的是（）。

A.信息技術生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤

B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

C.交易沒有得到適當文件記錄的支持

D.通過函證發現賬簿記錄存在差異

11.根據下列材料，回答問題:

A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

在對營業收入進行細節測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。查看材料

A.銷售發票的開具人B.銷售發票的編號C.銷售發票的金額D.銷售發票的付款人

12.

第

19

題

提高審計程序的不可預見性是注冊會計師應對財務報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務中，注冊會計師不可以通過（）方式提高審計程序的不可預見性。

A.對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質性程序

B.調整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關鍵項目的審計工作

C.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點

13.第

14

題

在簽署審計業務約定書之前，注冊會計師在初步了解被審計單位的基本情況時，一般涉及不到（）。

A.組織結構B.經營風險C.控制風險D.以前年度接受審計的情況

14.注冊會計師在確定實際執行的重要性時，下列選項中，一般不需要考慮的是（）

A.對被審計單位的了解

B.根據前期識別錯報對本期錯報所作出的預期

C.前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍

D.評估的重大錯報風險

15.

第

11

題

審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。下列對審計風險模型各組成要素的表述中恰當的是（）。

16.與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內容不包括（）。

A.盤點時間安排

B.存貨收發截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C.存貨監盤替代程序

D.盤點結果的匯總及盤盈盤虧的分析、調查與處理

17.注冊會計師對資產類財務報表項目的存在性認定獲取審計證據時，細節測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄

18.下列與審計證據相關的表述中，錯誤的是（）。

A.在獲取審計證據時，注冊會計師應當考慮審計成本的因素

B.審計證據的充分性與適當性密切相關，審計證據的適當性會影響充分性

C.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但瘟當考慮用作審計證據的信息的可靠性

D.財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據

19.第

6

題

如果被審計單位拒絕對財務報表公布日后獲知的重大期后事項做出相應的調整或披露，而該期后事項在審計報告日之前業已存在，注冊會計師應當（）。

A.立即公布一個修正后的財務報表

B.出具保留意見審計報告

C.提請被審計單位召開臨時股東大會予以說明

D.采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層

20.注冊會計師發現被審計單位當年建造完工的設備已投入使用并辦理了固定資產竣工決算手續，但該設備的成本中含有多筆不恰當廣告費開支項目，此種情況下，注冊會計師應界定其違反了固定資產項目的（）認定。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.權利和義務

21.按照審計準則的要求，注冊會計師執行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務報表相關內部控制的設計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

22.A注冊會計師在對生產與銷售型甲公司2012年財務報表進行審計時，發現a產品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關的解釋事項是()。

A.a產品的銷售價格在2011年基礎上上升20%

B.a產品的產量與2011年相比增長37%

C.a產品的銷售收入占2012年營業收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

23.如果ABC會計師事務所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業務，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當的是（）。

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質量控制復核

D.會計師事務所立即撤出該項審計業務

24.

第

6

題

審計人員檢查被審計單位銷售截止時，下列各項問題中，最可能發現的問題是（）。

A.應收賬款在會計報表上的列示不正確B.當年未入賬的銷售業務C.銷售退回的產品未入庫D.超額的銷售折扣

25.下列關于被審計單位管理層責任的表述中，錯誤的是（）

A.向注冊會計師提供必要的工作條件

B.設計、執行和維護必要的內部控制

C.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

D.注冊會計師在獲取審計證據時只能與財務部相關人員接觸

26.

第

10

題

關于投資與投機的關系的說法不正確的是（）。

A.投機是一種承擔特殊風險獲取特殊收益的行為

B.投機是投資的一種特殊形式，兩者的目的基本一致，兩者的未來收益都帶有不確定性，都含有風險因素

C.投機與投資在行為期限的長短、利益著眼點、承擔風險的大小等方面沒有區別

D.在經濟生活中，投機能起到導向、平衡、動力、保護等四項積極作用

27.在審計風險模型中，以下有關檢查風險的說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師通過控制重大錯風險來降低檢查風險

B.注冊會計師根據評估的重大錯報風險決定可接受的檢查風險

C.可接受的檢查風險水平越高時注冊會計師需要實施的實質性程序的范圍越小

D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性

28.注冊會計師在分析被審計單位對持續經營能力作出的評估是否產生重大疑慮時，下列不屬于經營方面的考慮的是（）

A.失去主要市場和主要供應商B.管理層計劃清算被審計單位C.無法履行借款合同的條款D.出現用工困難

29.下列與審計證據相關的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據數據足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關內容控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎

30.根據《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規定》(簡稱《司法解釋》)規定，如果利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應當通知被審計單位

C.可以將會計師事務所列為共同被告參加訴訟

D.應當告知利害關系人對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟

31.下列有關審計工作底稿的說法中，正確的是()。

A.根據審計準則的規定，會計師事務所應當自財務報表指出日起，對審計工作底稿至少保存10年

B.如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內

C.反映不全面或初步思考的記錄代表了注冊會計師審計思路的完善過程，因此也應當作為審計工作底稿一并予以歸檔

D.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為資產負債表日后60天內

32.下列有關注冊會計師評估被審計單位信息系統的復雜度的說法中，錯誤的是（）。

A.信息技術環境復雜，意味著信息系統也是復雜的

B.評估信息系統的復雜度，需要考慮系統生成的交易數量

C.評估信息系統的復雜度，需要考慮系統中進行的復雜計算的數量

D.對信息系統復雜度的評估，受被審計單位所使用的系統類型的影響

33.在計劃和執行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表實際執行的重要性

C.集團財務報表各認定的重要性

D.集團財務報表各項目的重要性

34.持續經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續下去，而可預見的將來通常是指（）。

A.資產負債表日后十二個月B.資產負債表日后二十四個月C.資產負債表日后三十六個月D.審計報告日后十二個月

35.注冊會計師為測試系統身份認證的控制是否礴實如設計般有效運作，最可能執行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統所處理的部分交易，并測試這些交易是否經過適當的審批

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

36.關于審計工作底稿的存在形式，以下陳述中，恰當的是（）。

A.僅以紙質形式存在

B.應當以紙質或電子形式存在

C.可以以紙質、電子或其他介質形式存在

D.不能以紙質和電子形式以外的形式存在

37.以下關于保密原則的表述中，不恰當的是（）

A.注冊會計師在執行審計業務時要對涉密信息保密

B.在終止審計服務起10年以后可以不再對涉密信息保密

C.注冊會計師應當警惕向近親屬或關系密切的人員無意泄密的可能性

D.注冊會計師應當明確在會計師事務所內部保密的必要性

38.關于職業道德守則，下列說法中錯誤的是()。

A.會計師事務所在確定其從某一屬于公眾利益實體的審計客戶收取的全部費用是否超過會計師事務所全部收費的15％時，應以向該審計客戶提供所有服務收取的全部費用(即不僅僅是審計費)為分子，以向所有客戶提供所有服務收取的全部費用為分母進行計算收費占比

B.如果會計師事務所連續兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關聯實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15％，該會計師事務所只能聘請其他會計師事務所執行發表審計意見前復核或發表審計意見后復核，除此以外，該會計師事務所沒有其他選擇

C.注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業服務時，發現了重大錯誤，這種情形將主要因自我評價導致對職業道德基本原則產生不利影響

D.對于職業道德守則禁止會計師事務所與其審計客戶存在某些利益或關系，或禁止向審計客戶提供某些非鑒證服務的情形，注冊會計師不能夠通過采取防范措施將可能產生的不利影響降低至可接受的水平，從而能夠保持該利益或關系，或者提供該服務

39.下列與審計證據相關的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據數量足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關內容控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎

40.根據風險導向審計方法對財務報表審計的要求，以下對注冊會計師了解被審計單位及其環境的作用的觀點中不能認同的是（）。

A.只有通過了解被審計單位及其環境才能確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當

B.只有通過了解被審計單位及其環境才能確定在實施分析程序時所使用的預期值

C.只有通過了解被審計單位及其環境才能設計和實施進一步審計程序，以將重大錯報風險降至可接受的低水平

D.只有通過了解被審計單位及其環境才能識別需要特別考慮的領域

41.

審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是()。

A.在既定的審計風險水平下，C注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險

C.C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險

D.C注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

42.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對甲公司存貨跌價準備進行測試時，發現該公司存在以下事項，其中恰當的是（）。

A.a材料2012年12月31日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準備

B.b材料2012年12月31日已發生貶值，但困期后以高于賬面成本的價格出售給關聯方，未計提減值準備

C.C材料2012年12月31日已發生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備

D.d材料2012年12月31日已發生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備

43.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當的是()。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應有的職業謹慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現過失則應當承擔民事侵權賠償責任

44.在實施本期審計時，注冊會計師發現上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告，則不應當在審計報告的其他事項段中說明的事項是（）

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具了標準審計報告

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

45.

根據下文，回答第1～3題。

A注冊會計師是J公司2006年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊會計師應采用積極式函證的是（）。

A．相關的內部控制是有效的

B．預計差錯率較高

C．沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題

D．欠款余額小的債務人

46.

第

2

題

助理人員對錯誤或舞弊的審計程序恰當的是（）

A.年度會計報表審計就是專門針對錯誤與舞弊進行的

B.當審計過程中發現有錯誤與舞弊的跡象，且可能導致會計報表嚴重失實時，注冊會計師應修改或追加審計程序。

C.審計過程中發現有錯誤與舞弊可能時，應告X公司管理當局，并記錄于工作底稿。

D.若證實錯誤或舞弊確實存在,且審計單位拒絕調整或披露，注冊會計師應發表否定意見

47.在對內部控制進行測試時，注冊會計師采用非統計抽樣的方法抽樣后，對抽樣結果進行評價時，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

48.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規行為的是（）。

A.向管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關于被審計單位不存在違反法律法規行為的書面聲明

C.對營業外支出中的罰款及滯納金支出實施細節測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀要

49.關于審計證據可靠性，以下表述中，不恰當的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據比直接獲取的審計證據可靠

D.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的更可靠

50.下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()。A.A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

C.丙公司的生產成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環境薄弱

二、多選題(30題)51.下列有關利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據

B.如果擬信賴的控制在本期發生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關

C.如果擬信賴的控制在本期未發生變化。注冊會計師可以運用職業判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

52.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）

A.監盤庫存現金

B.檢查外幣現金的折算方法是否符合有關規定

C.檢查付款的授權批準手續是否符合規定

D.檢查銀行存款余額調節表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況

53.根據職業道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應當運用職業判斷采取恰當的防范措施應對職業道德基本原則的不利影響.恰當的思路和方法可能包括（）。

A.采取防范措施消除不利影響B.采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業務約定D.拒絕接受業務委托

54.第

21

題

M公司實行實地盤存制。在復核2007年1月2日對M公司的存貨監盤備忘及相關審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法不正確的是（）。

A.監盤前將抽盤范圍告知M公司，以便其做好相關準備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予M公司，要求M公司據以修正盤點表

D.未能監盤期初存貨，根據期末監盤結果倒推存貨期初余額，并予以確認

55.下面是A注冊會計師對職業道德概念框架的理解，其中不正確的有（）

A.只要是職業道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B.保密原則要求會員應當對因職業關系和商業關系而獲知的所有信息予以保密

C.在具體工作中應對違反職業道德基本原則的不利影響的防范措施包括會計師事務所層面和項目組層面的防范措施

D.注冊會計師執行審計和審閱業務以及其他鑒證業務時，應當從實質上和形式上保持獨立，對非鑒證業務沒有獨立性的要求

56.下列各項中，屬于會計師事務所持續監控的評估范圍的有(?)。

A.事務所的質量控制手冊已根據最新的要求和發展情況得到更新

B.事務所負責質量控制的人員已確實履行職責

C.對合伙人和員工有持續的職業發展計劃

D.已向恰當的人員溝通識別出的質量缺陷

57.（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的20×9年度盈利預測報告進行審核。在審核過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

下列關于盈利預測審核業務保證程度的判斷中，A注冊會計師認為正確的有（）。

A.對管理層采用假設的合理性提供有限保證

B.對盈利預測報告的編制與假設的一致性提供有限保證

C.對盈利預測結果的實現程度提供有限保證

D.對盈利預測報告是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定進行列報提供合理保證

58.在向管理層詢問可能影響財務報表的期后事項時，下列事項中相關的有（）

A.財務報表日后進一步確定了財務報表日前購入的資產的成本

B.財務報表日后發現了財務報表舞弊

C.財務報表日后發生巨額虧損

D.財務報表日后發行債券

59.

第

28

題

為保證所有的產品銷售均已人賬，下列控制活動中與這一控制目標直接相關的自（）。

60.下列關于賠償責任和訴訟當事人列置的陳述中，不恰當的有（）。

A.會計師事務所出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發行人、上市公司等承擔連帶賠償責任

B.會計師事務所因在審計業務活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔侵權責任

C.利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當增加會計師事務所的賠償責任

61.如果注冊會計師發現比較信息與上期財務報表列報的金額和相關披露不一致，應當檢查的內容有（）。

A.出現不一致是否因會計準則和審計制度變化引起，或是否符合法律法規的規定

B.金額是否作出適當調整，包括報表項目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應數的調整

C.是否已在附注中充分披露對比較信息作出調整的原因和性質，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額

D.如果發現對比較信息的調整缺乏合理依據，應當提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告

62.下列各項中，屬于注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務性變動的有()。

A.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據

63.下列各項中，通常會被認為屬于重要組成部分的有（）

A.某一組成部分為機器制造企業，負債總額占集團負債總額的30%

B.某一組成部分利潤總額占集團利潤總額的20%，主要從事外匯交易

C.某一組成部分利潤總額占集團利潤總額的7%，主要從事勞務提供的交易

D.某一組成部分收入總額占集團收入總額的60%，收入中大部分是與集團之間的買賣交易

64.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務報表，則以下（）項目的存在認定應作為其重點審計領域。

A.固定資產

B.應付賬款

C.應收賬款

D.營業收入

65.

對于截至20×9年3月15日發生的期后事項，B注冊會計師的下列做法正確的有（）。

A.設計專門的審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.盡時在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序

D.不專門設計審計程序識別這些期后事項

66.企業有多種款項結算方式，以支票結算方式為例，編制和簽署支票的有關控制包括（）

A.支票簽署人不應簽發無記名甚至空白的支票

B.支票應預先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性

C.應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票

D.支票一經簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款

67.以下有關實質性程序的說法中正確的有()。

A.如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師可以單獨使用細節測試或實質性分析程序，以獲取充分、適當的審計證據

B.如果僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據

C.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據

D.注冊會計師可以在期中或期末實施控制測試或實質性程序，當重大錯報風險較低時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預見的時間實施審計程序

68.如果管理層認定關聯方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執行的，則管理層在編制財務報表時需要證實這項認定。管理層不可以采用（）程序獲取審計證據來支持這項認定

A.聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認交易的條款和條件

B.將關聯方交易條款與非公開市場進行的類似交易的條款進行比較

C.將關聯方交易條款與相同或類似的非關聯方交易的條款進行比較

D.將各關聯方的交易條款進行比較

69.注冊會計師在對被審計單位進行控制測試時，決定是否使用以前審計獲取的審計證據時，下列情形中，需要在本期審計中測試控制運行有效性的情形有（）。

A.被審計單位的內部控制薄弱

B.被審計單位的控制以人工控制為主

C.被審計單位發生了重大人事變動

D.被審計單位的信息技術一般控制的評估為有效

70.按照《獨立審計準則》的規定，注冊會計師審計意見所包含的內容包括()。

A.企業所采用的會計處理方法前后各期應當保持一致

B.會計報表是否符合國家頒布的《企業會計準則》和相關會計制度的規定

C.會計報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

D.凡是變更重要會計處理方法的，注冊會計師均應在審計報告中披露

71.

根據材料回答22～24題。

庚注冊會計師負責對H公司2008年度的財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，庚注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

第

22

題

有關審計抽樣的下列表述中，庚注冊會計師認同的有（）。

A.統計抽樣無需在審計過程中進行專業判斷

B.統計抽樣和非統計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實質性細節測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

72.針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，應當實施的有（）。

A.測試被審計單位在報告期末作出的會計分錄和其他調整

B.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

C.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業理由

D.在年末對被審計單位的所有存貨進行監盤

73.會計師事務所業務執行具體工作應當從以下（）方面進行管理與控制。

A.項目質量控制復核

B.審計業務執行中的咨詢

C.審計項目組內部、或審計項目組與咨詢專家之間、或審計項目組與項目質量控制復核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業務執行情況的指導、監督與復核

74.第

26

題

在下列（）情況同時滿足時，注冊會計師可采用消極式函證。

A.涉及大量余額較小的賬戶B.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證C.重大錯報風險評估為低水平D.期不存在大量的錯誤

75.下列選項中，屬于注冊會計師應當在具體審計計劃中體現的內容有（）

A.了解和識別內部控制的程序的性質、時間安排和范圍

B.測試控制設計有效性的程序的性質、時間安排和范圍

C.確定執行業務所需資源的性質、時間安排和范圍

D.測試控制運行有效性的程序的性質、時間安排和范圍

76.下列情形中，通常表明存在值得關注的內部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.管理層無力監督財務報表編制

C.注冊會計師實施程序發現被審計單位內部控制未能防止或發現并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

77.下列行為中，執行公眾利益實體審計業務的關鍵審計合伙人在按規定被輪換出項目組之后的兩年內，不得從事的包括（）

A.就特定交易或事項向客戶提供咨詢

B.就有關技術問題向項目組提供咨詢

C.接受事務所指派對該項審計業務實施質量控制復核

D.代表事務所對該項審計業務進行指導、監督、復核

78.與信息技術控制相比，人工控制的弱點在于（）。

A.更容易被規避或凌駕B.可能更難保持一貫性C.更易產生簡單的錯誤D.更難進行必要的修改

79.有關存貨審計的下列表述中，不恰當的有（）。A.A.對存貨進行監盤是證實存貨“完整性”和“權利和義務”認定的重要程序

B.對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應當查明未納入的原因

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的存貨收發及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確

80.下列關于持續經營審計的說法中，正確的有（）

A.管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計年度

B.如果評估期間少于審計報告日起12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

C.如果被審計單位將不能持續經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層做出評估的過程、依據的假設以及應對計劃

三、判斷題(3題)81.第

36

題

在簽訂審計業務約定書之前，注冊會計師應了解被審計單位的基本發展情況，但這種了解主要是為了決定是否簽約，而不是為了對審計工作作出合理安排，后者是接受委托后、編制審計計劃之前的了解所要解決的問題。（）

A.是B.否

82.短期借款的利息可以預提，也可以在實際支付時直接記入當期損益。（）

A.是B.否

83.第

32

題

在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要水平，審計風險將增加。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表。審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄如下：(1)A注冊會計師填制了應收賬款詢證函電子版，由甲公司財務人員核對信息、打印并加蓋甲公司印章，由A注冊會計師裝函并寄發。(2)甲公司的供應商乙公司因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A注冊會計師通過視頻訪談了乙公司負責處理函證的人員，查看了其出示的名片和身份證，確認了相關往來余額，結果滿意。(3)甲公司提供的被詢證者信息中有兩家供應商的收件人和地址均為丙公司，管理層解釋這兩家供應商的財務職能由其母公司丙公司的財務共享服務中心統一負責。A注冊會計師認為丙公司不是甲公司的供應商，向管理層取得了兩家供應商的業務部門辦公地址，核對地址后分別發出了詢證函。(4)A注冊會計師在甲公司銷售人員陪同下實地走訪其客戶丁公司，并現場函證應收賬款余額及本年銷售額。在丁公司財務人員與甲公司銷售人員對賬并辦理回函手續時，A注冊會計師前往采購部門訪談了采購經理，結果滿意。(5)甲公司供應商戊公司的回函未加蓋印章，A注冊會計師與戊公司財務人員電話核實了回函信息，據此認可了回函結果，并在審計工作底稿中記錄了電話溝通情況。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

85.簡述人民法院認定會計師事務所存在過失的情形。

86.要求：根據上述情況，假定未描述的其他內部控制不存在缺陷，請指出XYZ公司內部控制在設計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。

參考答案

1.A只有做到獨立，客觀性原則才不會受到影響。

2.C本題考核破產財產的分配。乙公司受償的金額一破產債權×清償率=(2000—50—70一1580)÷6000×4000—200萬元。

3.A解析：資產負債表是根據會計恒等式設計的。

4.C預計負債、遞延所得稅負債、應付債券在非流動負債項目下列示：一年內到期的長期借款應在流動負債項目內反映。

5.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監盤來確定該類存貨的出庫數及期末存貨的真實性；選項D可以查出虛假銷售。注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識別出異常。

6.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可查出收入低估也可查出收入的高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監盤來確定該類存貨的出庫數及期末存貨的真實性，從而確定銷售的真實性；選項D可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變．所以無法識別出異常。

7.D選項ABC的情形均屬于直接經濟利益，選項D屬于間接經濟利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經濟利益被界定為直接經濟利益(常見的直接經濟利益包括證券或其他參與權，比如包括股票、債券、認沽權、認購權、期權、權證和賣空權等；同時，一些被授權進行投資的第三方包括經紀人、經銷商、銀行投資部客戶經理、保險經理等，他們所投資的對象均屬于直接經濟利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經濟利益界定為間接經濟利益(比如，投資經理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎金融產品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經濟利益，而這些基礎金融產品將被視為間接經濟利益)。

8.C選項A，屬于注冊會計師應當與治理層溝通的事項之一；

選項B，對于補充事項，注冊會計師除對財務報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序；

選項C，財務報表審計并小減輕管理層或治理層的責任；

選項D，屬于注冊會計師應當與治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責任之一。

綜上，本題應選C。

9.B解析：注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估重大錯報風險，選項A、C、D的審計程序都是為了獲取認定層次是否存在重大錯報的審計證據，選項B中所實施的分析程序主要是為了評估重大錯報風險，故選項B正確。

10.A選項A，表明應用控制有效；選項B、C、D，均表明存在重大錯報或重大錯報風險。

11.B對某一具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，A注冊會計師對銷售發票進行檢查時“順序編號”具有唯一性，故B正確。

12.BB中的安排無法保證審計質量，違反了專業勝任能力的職業道德要求。

13.C控制風險應在簽約之后進行的測試中評價。

14.D選項A、B、C，確定實際執行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對被審計單位的了解（這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍；（3）根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。

選項D，實際執行的重要性，是在評估重大錯報風險之前確定的。因此，一般不可能根據評估的重大錯報風險確定實際執行的重要性。

綜上，本題應選D。

15.D注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務報表不存在重大錯報進行合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

16.C選項C，注冊會計師在編制存貨監盤計劃時不宜與管理層討論存貨監盤的替代程序，因為注冊會計師設計審計程序時需要增加審計程序的不可預見性。

17.C注冊會計師為了測試資產類財務報表項目“存在性”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。選項A，從財務報表只能查到財務報表已記錄的項目，不能查到項目未記錄的項目；選項C，是從某類資產賬面記錄追查到支持性憑證(逆向測試)。

18.A注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序；注冊會計師需要獲取的審計證據的數量也受審計證據質量的影響。審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少；會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息。財務報表依據的會計記：錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可。

19.D因為審計報告已經報出，只能采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告。

20.C固定資產在確定入賬價值時，多計了不應該計入的“廣告費”，表明該資產的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

21.C選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

22.C選項C不恰當。a產品的銷售收入占全年營業收入的比例上升39％與該產品毛利率無關。導致a產品毛利率上升或下降的因素有該產品的銷售價格(即選項A)；該產品的產量增加(即選項B，產量增加，導致單位產品負擔的固定成本下降，即單位產品成本下降，所以毛利率上升)；該產品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

23.D選項D不恰當。會計師事務所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

24.B截止測試就是確定銷售業務是否計入恰當的會計期間。

25.D選項A、B、C，與管理層和治理層責任相關的執行審計工作的前提（以下簡稱執行審計工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作的基礎：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映（如適用）；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

選項D，被審計單位管理層應當允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

綜上，本題應選D。

26.C投機是一種承擔特殊風險獲取特殊收益的行為。投機是投資的一種特殊形式；兩者的目的基本一致；兩者的未來收益都帶有不確定性，都包含有風險因素，都要承擔本金損失的危險。投機與投資在行為期限的長短、利益著眼點、承擔風險的大小和交易的方式等方面有所區別。在經濟生活中，投機能起到導向、平衡、動力、保護等四項保護作用。過渡投機或違法投機存在不利于社會安定、造成市場混亂和形成泡沫經濟等消極作用。

27.A選項A不恰當。注冊會計師通過了解被審計單位及其環境獲取的審計證據只能恰當評估重大錯報風險，不能人為控制重大錯報風險。

28.C選項A、B、D，失去主要市場、主要供應商，被審計單位清算，用工困難均屬于經營方面的考慮；

選項C，屬于財務方面的考慮。

綜上，本題應選C。

29.DＤ【解析】審計證據的數量并不能彌補質量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真偽；審計工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關系。

30.D利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟，人民法院應當告知利害關系人對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟。

31.B會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年，選項A錯誤；選項C，審計工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的記錄，因為這些不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此無須保留；選項D，通常，審計工作底稿應當在審計報告日后60天內歸檔，而不是資產負債表日。如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

32.A信息技術環境復雜并不一定意味著信息系統是復雜的，反之亦然，選項A錯誤。

33.A選項A恰當。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性。

34.A持續經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續下去，而可預見的將來通常是指資產負債表日后十二個月。因此，管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自資產負債表日起的下一個會計期間。如果評估期間少于資產負債表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至十二個月。

35.A選項C屬于對應用控制的測試。

36.C選項C恰當。審計工作底稿存在的形式有紙質、電子或其他介質形式。

37.B選項A表述恰當，保密原則要求注冊會計師應當對在職業活動中獲知的涉密信息予以保密；

選項B表述錯誤，在終止與客戶或工作單位的關系之后，會員仍然應當對在職業關系和商業關系中獲知的信息保密；

選項C表述恰當，注冊會計師應當防止有意或者無意泄密的可能性；

選項D表述恰當，注冊會計師應當明確在會計師事務所內部保密的必要性，采取有效措施，確保其下級員工以及為其提供建議和幫助的人員遵守保密義務。

綜上，本題應選B。

38.C選項C，主要因自身利益產生不利影響。關于該題相關內容，請參考《中國注冊會計師職業道德守則問題解答(征求意見稿)》。

39.D選項A錯誤，審計證據數量不能彌補審計證據質量的缺陷。選項B錯誤，職業懷疑要求注冊會計師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發生變動的情況作出進一步調查。選項C錯誤，注冊會計師雖不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系。選項D正確，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息。

40.C選項C，注冊會計師通過了解被審計單位及其環境評估的是財務報表重大錯報風險，通過設計和實施審計程序降低的是審計風險。

41.D答案解析：A：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。B：注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風險。C：檢查風險只能控制不能消除。

42.D選項D恰當。根據《存貨企業會計準則第1號—存貨》規定。當已毀損存貨無使用價值時企業應將其賬而余額全部轉入當期損益。

43.D選項D不恰當。當注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被追究承擔民事侵叔賠償責任。

44.C選項A、B、D，屬于注冊會計師應當說明的事項；

選項C，前任注冊會計師出具的審計報告不一定是標準審計報告，也可能是非無保留意見的審計報告。

綜上，本題應選C。

標準審計報告是指不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。

45.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。

46.B會計報表審計的目的是對其合法性和公允性發表意見，注冊會計師有責任去發現會計報表中的重大錯誤與舞弊，如果需專門針對錯誤與舞弊進行審計，需另行簽訂了業務約定書。如果當審計過程中發現有錯弊的可能性時，注冊會計師應對其重要性進行評估，并確定是否修改審計程序或追加審計程序。如果證實錯誤或舞弊確實存在，應提請被審計單位適當處理，如果被審計單位拒絕調整或適當披露已發現的重大錯誤與舞弊，注冊會計師應視其對會計報表的影響程度，發表保留意見或否定意見，以此來避免承擔審計責任。

47.B選項AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；選項D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊會計師應考慮擴大樣本規模，進一步收集證據。

48.B可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規行為的審計程序可能包括：(1)閱讀會議紀要(選項D)；(2)向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實施細節測試(選項C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為，書面聲明可以提供必要的審計證據，但書面聲明本身并不提供充分、適當的審計證據(選項B)。

49.C選項C不恰當，注冊會計師直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據可靠。

50.D解析：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是丙公司薄弱的控制環境，選項D正確。

51.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據。注冊會計師應當通過詢問并結合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發生變化，注冊會計師應當運用職業判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

52.ABC選項A恰當，現金監盤程序是用作控制測試還是實質性程序，取決于注冊會計師對風險評估結果、審計方案和實施的特定程序的判斷，注冊會計師可以將現金監盤同時用作控制測試和實質性程序；

選項B、C恰當，屬于測試被審計單位貨幣資金內部控制是否運行有效的程序；

選項D不恰當，屬于貨幣資金的實質性程序。

綜上，本題應選ABC。

53.ABCD以上四個選項的應對措施是職業道德概念框架明確提出的思路和選擇。

54.ACD監盤的范圍要告知被審計單位，但抽盤的范圍不能告知；抽盤記錄屬于審計工作底稿，不應交給被審計單位；期初存貨未能監盤時，注冊會計師應通過檢查上期交易、復核上期盤點記錄、運用分析性復核的方法對期初余額的確認。選項B屬于存貨監盤的程序之一。

55.ABD選項A不正確，職業道德概念框架適用于會員處理對職業道德基本原則產生不利影響的各種情形，其目的在于防止會員認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的；

選項B不正確，注冊會計師應當履行保密義務，對職業活動中獲知的涉密信息保密，不是所有信息；

選項C正確，在具體工作中，防范措施包括會計師事務所層面的防范措施和具體業務層面的防范措施；

選項D不正確，如果委托人對非鑒證業務有獨立性的要求的，應遵守約定。

綜上，本題應選ABD。

56.ABCD監控就是為了使得事務所的質量控制能夠時刻契合法律法規的要求，對于人員方面要有持續的考量和把控。

57.AD預測性財務信息審核中，對預測性財務信息的編制與假設的一致性，提供合理保證，所以選項B錯誤；預測性財務信息審核中，對預測性財務信息的結果不發表意見，所以選項C錯誤。

58.ABCD期后事項是指財務報表日至審計報告日之發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。分為“財務報表日后調整事項”和“財務報表日后非調整事項”。

選項A、B，屬于財務報表日后調整事項；

選項C、D，屬于財務報表日后非調整事項。

綜上，本題應選ABCD。

59.AB在選項A和B中，銷售發票和發運憑證進行連續編號是被審計單位控制漏記銷售業務的關鍵控制活動；選項C的控制活動主要控制銷售業務的”發生”認定；在選項D中，定期與顧客核對應收賬款余額主要是為了確保銷售業務記錄金額是否正確。

60.ABD選項A的情況下，會計師事務所還有可能承擔補充賠償責任；選項B的情況下，如果會計師事務所能夠證明自己無過錯則不會承擔侵權賠償責任；選項D的情況下，人民法院應當酌情減輕事務所的賠償責任。’

61.ABCD注冊會計師發現比較信息與上期財務報表列報的金額和相關披露不一致時，應當檢查以下內容：①出現不一致是否因會計準則和審計制度變化引起，或是否符合法律法規的規定；②金額是否作出適當調整，包括報表項目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應數的調整等；③是否已在附注中充分披露對比較信息作出調整的原因和性質，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額；④如果發現對比較信息的調整缺乏合理依據，應當提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告。

62.ABCD

63.ABD選項A屬于具有財務重大性的重要組成部分；

選項B屬于具有特別風險的重要組成部分；

選項C中的組成部分從事不具有特別風險的日常交易，且利潤總額占集團利潤總額比例較低，不屬于重要組成部分；

選項D中的組成部分收入總額占集團收入總額的比例較高，而收入中大部分是與集團之間的關聯交易又說明該組成部分收入確認的風險較高，該組成部分屬于重要組成部分。

綜上，本題應選ABD。

64.AC上市公司往往會高估資產和收益，隱瞞虧損和債務，選項A、C屬于資產負債表項目，“存在”認定錯報風險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發生”認定相關。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風險往往很高。

65.AC答案解析：資產負債表日至審計報告日之間發生的期后事項屬于第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項，注冊會計師負有主動識別的義務，應當設計專門的審計程序來識別這些期后事項，并根據這些事項的性質判斷其對財務報表的影響，進而確定是進行調整，還是披露。注冊會計師應當盡量在接近審計報告日時，實施旨在識別需要在財務報表中調整或披露事項的審計程序。

66.ABCD通常是由應付憑單部門負責確定未付憑單在到期日付款。企業有多種款項結算方式，以支票結算方式為例，編制和簽署支票的有關控制包括：①獨立檢查已簽發支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性；②應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票；③被授權簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張已經適當批準的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內容的一致；④支票一經簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款；⑤支票簽署人不應簽發無記名甚至空白的支票；⑥支票應預先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性；⑦應確保只有被授權的人員才能接近未經使用的空白支票。

綜上，本題應選ABCD。

67.BC選項A，為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據，僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當的審汁證據；選項D，當重大錯報風險較高時，注冊會汁師應當考慮在期末或接近期未實施實質性程序，或采用不通知的方式，或住管理層不能預見的時間實施審計程序。

68.BD選項A、C可以采用，可以獲取審計證據來支持關聯方的交易是否按照等同于公平交易中的通行條款執行的；

選項B不可以采用，將關聯方交易條款與公開市場進行的類似交易的條款進行比較是可用程序；

選項D不可以采用，各關聯方的交易條款可能都是非公平交易，將它們進行比較不能得出關聯方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執行的結論。

綜上，本題應選BD。

69.ABC在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應當考慮的因素或情況包括：內部控制其他要素的有效性；控制特征產生的風險：信息技術的一般控制的有效性；影響內部控制的重大人事變動；由于環境發生變化而特定控制缺乏相應變化導致的風險；重大錯報的風險和對控制的信賴程度

70.BC注冊會計師審計意見的內容包括會計報表的“合法性”和“公允性”兩個方面，并不“直接”包括A與D所反映的內容。

71.BD選項A統計抽樣也需要專業判斷；選項C中審計