1．企業收到投資者以外幣投入的資本時，應當采用的折算匯率是（）。A.交易日的即期匯率B.即期匯率的近似匯率C.合同約定匯率D.月初和月末即期匯率的平均值2．企業采用售后回購方式銷售商品時，回購價格高于原銷售價格之間的差額，在回購期內按期分攤時應記入的會計科目是（）。A.主營業務成本B.財務費用C.銷售費用D.主營業務收入3．甲公司2017年實現的凈利潤為5000萬元，資產總額為20000萬元，年平均市盈率為12，準備向國內一家類似行業的乙公司提出收購意向，乙公司2017年12月31日資產負債表主要數據如下：資產總額為6000萬元，債務總額為900萬元，當年凈利潤為650萬元，前三年平均凈利潤為500萬元，與乙公司具有相同經營范圍和風險的上市公司平均市盈率為11。假定基于目標公司乙公司近3年平均盈利水平和同業市盈率為標準，則目標公司的價值為（）萬元。A.6000B.7150C.5500D.180004．下列關于股票對價方式表述中，錯誤的是（）。A.股票對價方式可以避免企業集團現金的大量流出B.股票對價方式可以減少財務風險C.股票支付處理程序復雜，可能會延誤并購時機，增大并購成本D.采用股票對價方式的前提是，集團公司有著良好的資本結構和風險承受能力5．下列各項費用和損失，不計入管理費用的是（）。A.售后服務部門的職工薪酬B.行政管理部門發生的不滿足資本化條件的固定資產修理費用C.企業籌建期間發生的開辦費D.因管理不善導致的存貨盤虧損失6．強調“只在需要的時間、按需要的量、生產需要的產品”的存貨管理方法是（）。A.歸口分級控制法B.ABC控制法C.適時制存貨管理D.外包7．（2017年真題）甲公司計劃投資一條新的生產線，項目一次性總投資900萬元，建設期為3年，經營期為10年，經營期每年可產生現金凈流量250萬元。若當前市場利率為9%，則甲公司該項目的凈現值為（）萬元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.98．甲公司2019年內部研究開發支出共計500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發階段支出300萬元，且全部符合資本化條件，年末已達到預定用途，確認為無形資產（未攤銷）。根據稅法規定，企業研究開發未形成無形資產的費用按75%加計扣除；形成無形資產的，按照其成本的175%攤銷，則2019年末甲公司開發形成的該無形資產的計稅基礎是（）萬元。A.675B.300C.725D.5259．下列關于本量利分析的基本假設的說法中，錯誤的是（）。A.總成本由固定成本和變動成本兩部分組成B.銷售收入必須隨業務量的變化而變化，兩者之間應保持完全線性關系C.當期產品的生產量與業務量相一致，同時考慮存貨水平變動對利潤的影響D.同時生產銷售多種產品的企業，其銷售產品的品種結構應不變10．下列各項中，不屬于自發性債務的是（）。A.應付票據B.應付賬款C.長期借款D.應付職工薪酬11．（2015年真題）乙公司擁有一項賬面原價為90萬元、已使用2年、累計已攤銷32萬元、累計已確認減值損失16萬元的專利權?，F乙公司將其對外轉讓，取得轉讓價款74.2萬元（含增值稅），適用增值稅稅率為6%，不考慮其他相關稅費，則乙公司轉讓該項專利權能使其利潤總額增加（）萬元。A.－7.5B.24.5C.23.5D.28.012．某企業20×2年因債務擔保確認了預計負債600萬元，但擔保發生在關聯方之間，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用。假定稅法規定與該預計負債有關的費用不允許稅前扣除。那么20×2年年末該項預計負債的計稅基礎為（）萬元。A.600B.0C.300D.無法確定13．甲公司計劃投資一條新的生產線，項目一次性投資300萬元，建設期2年，經營期為8年，經營期年現金凈流量70萬元。若當期市場利率為9%，則該項目的凈現值為（）萬元。［已知（P/A，9%，10）＝6.4177，（P/A，9%，2）＝1.7591］A.26.102B.35.211C.40.233D.272.37314．20×2年1月1日，甲公司將一棟自用的寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續計量。20×3年1月1日，甲公司認為該房地產所在地的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。20×3年1月1日，該寫字樓的賬面余額5000萬元，已計提折舊500萬元，公允價值為5200萬元。假定不考慮所得稅的影響，針對該事項甲公司的下列處理正確的是（）。A.該項投資性房地產的入賬價值為4500萬元B.確認其他綜合收益700萬元C.調整留存收益700萬元D.確認公允價值變動損益700萬元15．甲上市公司決定于2019年5月2日改變其管理某金融資產的業務模式，則重分類日為（）。A.2019年5月3日B.2019年6月1日C.2019年7月1日D.2020年1月1日16．上市公司的下列會計行為中，符合重要性會計信息質量要求的是（）。A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當期費用B.根據相關規定，從本期開始對委托貸款提取減值準備C.每一中期期末都要對外提供中期報告D.按固定期間對外提交財務報告17．某公司擬向新構造的投資組合投入1000萬元，該投資組合由三項資產組成，投資額的50%購買甲公司股票，其β系數為1.2，投資額的40%購買乙公司股票，其β系數為0.8，投資額的10%購買丙公司股票，其β系數為0.2。假設當前短期國債收益率為3%，股票價格指數平均收益率為10%，根據資本資產定價模型，該投資組合的必要收益率為（）。A.9.5%B.3%C.9.58%D.10%18．關于企業披露與會計估計變更有關的信息的說法中，下列說法錯誤的是（）。A.企業應披露會計估計變更的內容和原因B.企業應披露會計估計變更對當期和未來期間的影響數C.如果會計估計變更的影響數不能確定，企業應披露這一事實和原因D.如果會計估計變更的影響數不能確定，企業不需披露這一事實和原因19．某證券資產組合中有A、B、C三只股票，其中：A股票β系數為0.8，每股市價為4元，股票數量為800萬股；B股票β系數為1.5，每股市價為8元，股票數量為100萬股；C股票β系數為1.5，每股市價為25元，股票數量為160萬股。該證券資產組合的β系數是（）。A.1B.1.22C.1.27D.1.520．如果上市公司以其持有的其他公司的股票作為股利支付給股東，則這種股利的方式稱為（）。A.現金股利B.股票股利C.財產股利D.負債股利21．（2017年真題）甲公司生產并銷售乙產品，2017年5月實現銷售收入1000萬元，根據產品質量保障條款，該產品售出后6個月內，如果出現質量問題可以免費進行維修，根據以往的經驗估計，出現較大問題時的維修費用為銷售收入的2%；出現較小問題時的維修費用為銷售收入的1%。甲公司估計售出的產品中有90%不會出現質量問題，8%可能發生較小的質量問題，2%可能發生較大質量問題。則甲公司當月應確認的預計負債金額為（）萬元。A.1.20B.2.40C.3.60D.4.8022．下列表述中，不屬于控制三要素內容的是（）。A.對被投資方可分割部分的控制B.投資方擁有對被投資方的權力C.因參與被投資方的相關活動而享有可變回報D.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額23．E公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13％。20×1年12月1日，E公司與乙公司簽訂協議，向乙公司銷售一批服裝，成本為150萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為200萬元，增值稅為26萬元。協議規定，E公司應在20×2年5月31日將所售服裝購回，回購價為230萬元，另需支付增值稅29.9萬元，假定不考慮其他因素，則20×1年12月31日，E公司因該項業務確認的“其他應付款”的賬面余額為（）萬元。A.200B.205C.230D.15024．2021年1月1日，甲公司取得乙公司30%有表決權的股份，能夠對乙公司施加重大影響。10月20日，甲公司將成本為200萬元的商品以500萬元的價格出售給乙公司，當年乙公司對外銷售30％，乙公司當年度實現的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，則2021年度甲公司應確認投資收益金額為（）萬元。A.300B.237C.273D.21025．李老師計劃在某縣設立一筆獎學金，每年年末可以從銀行取出10000元幫助貧困學生，假設銀行利率為4%，為實現該計劃，李老師現在應該一次性存入銀行（）元。A.200000B.250000C.400000D.50000026．下列關于固定資產折舊方法的表述中，錯誤的是（）。A.年限平均法和工作量法計提折舊時均需要考慮固定資產預計凈殘值B.雙倍余額遞減法計算折舊率時通常不考慮固定資產預計凈殘值C.雙倍余額遞減法計算的年折舊額小于當期固定資產期初賬面凈值除以剩余使用年限計算的折舊額時，應改為直線法計提折舊D.年數總和法下，計算折舊的基數固定不變，年折舊率呈遞減趨勢27．長江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，公司全年的凈利潤指標為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定長江公司2017年度實現凈利潤8000萬元。不考慮其他因素，長江公司2017年度實施該項短期利潤分享計劃時應作的會計處理是（）。A.借：管理費用1000000貸：應付職工薪酬1000000B.借：營業外支出1000000貸：應付職工薪酬1000000C.借：利潤分配1000000貸：應付職工薪酬1000000D.借：本年利潤1000000貸：應付職工薪酬100000028．2×18年7月1日，甲公司自行研發一項管理用的專利技術，研究階段發生研究費用100萬元；開發階段符合資本化條件之前發生支出50萬元，符合資本化條件后發生支出170萬元。2×20年1月1日，該專利技術研發成功并達到預定用途。甲公司無法合理估計該專利技術的使用壽命。2×20年12月31日，經減值測試，該專利技術的可收回金額為150萬元。2×21年7月1日，甲公司以165萬元的價格將該專利技術對外出售。不考慮其他因素，則甲公司對外出售該專利技術應確認損益的金額為（）萬元。A.－55B.15C.－5D.22.529．某公司2019年度的財務報告于2020年3月20日對外報出。該公司發生的下列事項中，應作為資產負債表日后調整事項的是（）。A.2020年1月20日，該公司決定將資本公積轉增資本B.2020年1月10日，由于暴雨該公司發生資產損失50萬元C.2020年2月20日，發現上年度應予資本化的利息計入了財務費用D.2020年3月10日，該公司出售其子公司30．某公司基期息稅前利潤為1000萬元，基期利息費用為400萬元。假設與財務杠桿計算相關的其他因素保持不變，則該公司計劃期的財務杠桿系數為（）。A.1.88B.2.50C.1.25D.1.6731．黃河公司2021年發生廣告費支出600萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。2021年黃河公司實現銷售收入3500萬元，日后期間發生銷售折讓200萬元。若黃河公司適用的所得稅稅率為25%，則下列關于廣告費支出的所得稅處理，正確的是（）。A.不確認遞延所得稅資產B.確認遞延所得稅資產18.75萬元C.確認遞延所得稅資產26.25萬元D.確認遞延所得稅資產123.75萬元32．甲公司為了鼓勵本公司高級管理人員為其提供服務，制訂了短期利潤分享計劃。該計劃規定，在實行短期利潤分享計劃的年度，管理人員只要在公司工作滿一整年即可獲得獎金。假定當年沒有管理人員離開公司，公司應支付的獎金總額為當年凈利潤的5%，并于當年年末以銀行存款支付。甲公司當年凈利潤為1600萬元。則甲公司當年12月31日確認應付職工薪酬時，應（）。A.借記“利潤分配”80萬元B.借記“管理費用”80萬元C.借記“生產成本”80萬元D.借記“營業外支出”80萬元33．甲公司于2020年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區間內每個金額發生的可能性相同。當年甲公司實現的銷售收入為1000萬元，實際發生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）A.15B.25C.35D.4034．某工業企業生產甲產品，甲產品的工時定額為30小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為10小時，假定各工序內在產品完工程度均為50%，期末在產品300件，其中第一道工序在產品210件，第二道工序在產品90件，該企業甲產品的完工產品和在產品成本分配采用約當產量法計算，則期末在產品的約當產量為（）件。A.140B.145C.115D.12035．下列各項中，應通過“營業外收入”科目核算的是（）。A.處置投資性房地產的凈收益B.出售固定資產凈收益C.與企業日常活動相關的政府補助D.確實無法支付而按規定程序經批準后轉出的應付賬款36．企業將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額，正確的會計處理是（）。A.計入其他綜合收益B.計入期初留存收益C.計入營業外收入D.計入公允價值變動損益37．甲公司于2x20年11月1日，自公開市場取得一項權益性投資，支付價款100萬元，并作為交易性金融資產核算。假設該項權益性投資2x20年12月31日的市值為120萬元。按稅收法律、法規的規定，對于交易性金融資產，持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，在出售時一并計算應計入應納稅所得額。則該項交易性金融資產在2x20年12月31日的計稅基礎為（）萬元。A.20B.120C.0D.10038．甲公司2×21年2月9日將一批產品銷售給乙公司，該批產品成本4500萬元，售價5000萬元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%。約定還款期限為5個月，至7月10日乙公司仍未還款。甲公司對該債權累計已計提壞賬準備350萬元。甲公司得知乙公司發生財務困難，款項很難收回。隨即甲公司與乙公司達成債務重組協議，根據協議約定乙公司以交易性金融資產清償所欠甲公司債務。交易性金融資產的賬面價值為4000萬元（其中成本3500萬元，公允價值變動500萬元），公允價值5000萬元。當日該筆債權的公允價值為5000萬元，不考慮其他因素，則下列說法正確的是（）。A.該筆債務重組事項對甲公司當期損益的影響金額為850萬元B.乙公司應確認債務重組收益1200萬元C.該筆債務重組事項對乙公司當期損益的影響金額為850萬元D.甲公司交易性金融資產的入賬金額為5000萬元39．下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。A.固定資產的折舊方法由年數總和法變更為年限平均法B.投資性房地產從成本模式變更為公允價值模式C.資產負債表日將獎勵積分的預計兌換率由45%變為90%D.使用壽命不確定的無形資產變更為使用壽命有限的無形資產40．下列關于“營業稅改征增值稅”一般納稅人會計處理的表述中，正確的是（）。A.按簡易計稅方法計算的應納增值稅額，應貸記“應交稅費——簡易計稅”科目B.輔導期內取得增值稅扣稅憑證后，應借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目C.從境外單位購進服務代扣代繳的增值稅額，應貸記“應交稅費——未交增值稅”科目D.核算當月繳納以前各期未交增值稅，應借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目41．（2016年真題）下列關于借款費用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有（）。A.購建的固定資產各部分分別完工，但必須等到整體完工后才能使用的，應當在該資產整體完工時停止借款費用資本化B.購建的固定資產部分已達到預定可使用狀態，且該部分可獨立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化C.購建的固定資產部分已達到預定可使用狀態，且該部分可單獨提供使用，則與這部分資產相關的借款費用應停止資本化D.購建固定資產過程中發生正常中斷，且中斷時間連續超過3個月，應當暫停借款費用資本化E.購建固定資產過程中發生非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月，應當暫停借款費用資本化42．（2018年真題）下列關于借款費用的表述中，正確的有（）。A.當所購建或生產符合資本化條件的資產已經投入使用或被用于銷售時，才應停止其借款費用的資本化B.符合資本化條件的資產在購建或生產過程中發生正常中斷的，發生的借款費用應當繼續資本化C.符合資本化條件的資產在購建或生產過程中發生非正常中斷，且中斷時間累積超過3個月的，應當暫停借款費用資本化D.籌建期間不應資本化的借款費用應計入管理費用E.資本化期間，每一個會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額43．下列各項中，屬于凈現值法缺點的有（）。A.不能靈活地考慮投資風險B.所采用的貼現率不易確定C.不適宜于對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策D.有時也不能對壽命期不同的互斥投資方案進行直接決策E.沒有考慮資金時間價值因素44．下列關于證券資產組合風險的表述中，正確的有（）。A.證券資產組合中的非系統性風險能隨著資產種類的增加而逐漸減小B.證券資產組合中的系統性風險能隨著資產種類增加而不斷降低C.當資產組合的收益率的相關系數大于零時，組合的風險小于組合中各項資產風險的加權平均值D.當資產組合的收益率具有完全負相關關系時，組合風險可以充分地相互抵消E.當資產組合的收益率具有完全正相關關系時，組合的風險等于組合中各項資產風險的加權平均值45．（2019年真題）企業當期實際發生的擔保訴訟損失金額與前期資產負債表日已合理計提的預計負債的差額，可能計入的會計科目有（）。A.營業外收入B.營業外支出C.其他收益D.管理費用E.預計負債46．下列各項資產已經計提的減值準備，在以后會計期間不得轉回的有（）。A.對子公司的長期股權投資B.以成本模式進行后續計量的投資性房地產C.無形資產D.固定資產E.債權投資47．下列各項中，能引起所有者權益總額發生增減變動的有（）。A.可轉換公司債券轉股B.外商投資企業按規定提取職工獎勵及福利基金C.盈余公積派送新股D.盈余公積彌補虧損E.注銷庫存股48．下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。A.交易性金融資產可以重分類其他權益工具投資B.交易性金融資產可以重分類為債權投資C.其他債權投資可以重分類債權投資D.其他權益工具投資可以重分類為交易性金融資產E.債權投資可以重分類為交易性金融資產49．下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有（）。A.因非貨幣性資產交換換出存貨而同時結轉的已計提跌價準備，不沖減當期資產減值損失B.結轉產品銷售成本時，應將已計提的存貨跌價準備沖減主營業務成本C.期末存貨的可變現凈值大于其賬面價值的，原已計提的存貨跌價準備應當全部予以恢復D.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本，計入其他業務支出E.因自然災害造成的存貨凈損失，計入營業外支出50．甲公司在資產負債表日后期間發生下列事項，屬于調整事項的有（）。A.發現報告年度高估了固定資產的棄置費用B.董事會通過利潤分配方案C.因發生自然災害導致一條生產線報廢D.報告年度已售商品在資產負債表日后期間發生退回E.報告年度按照暫估價值入賬的固定資產在資產負債表日后期間辦理完成竣工決算手續51．與發行債券籌資相比，企業利用普通股股票籌集資金的優點包括（）。A.不需要償還本金B.能提高企業的社會聲譽C.資金成本較低D.沒有固定的利息支出E.及時形成生產能力52．對于同一投資項目而言，下列關于固定資產投資決策方法的表述中，正確的有（）。A.凈現值、現值指數和內含報酬率的評價結果一致B.如果凈現值大于零，其投資回收期一定短于項目經營期的1/2B.如果凈現值大于零，其內含報酬率一定大于設定的折現率C.投資回收期和投資回報率的評價結果一致D.如果凈現值大于零，其現值指數一定大于153．材料采用計劃成本法核算時，下列屬于“材料成本差異”科目貸方核算范圍的有（）。A.材料的實際成本大于計劃成本的超支額B.結轉發出材料應分擔的材料成本差異超支額C.調整庫存材料計劃成本時，調整減少的計劃成本D.結轉發生材料應分擔的材料成本差異節約額E.材料的實際成本小于計劃成本的節約額54．與其他籌資方式相比，融資租賃的優點包括（）。A.租賃資本成本較低B.籌資的限制條件較少C.能延長資金融通的期限D.財務風險小E.無須大量資金就能迅速獲得資產55．在激進融資策略下，臨時性負債的資金用來滿足（）。A.全部波動性流動資產的資金需要B.部分永久性流動資產的資金需要C.全部永久性流動資產的資金需要D.部分權益資本的資金需要E.部分波動性流動資產的資金需要56．甲公司持有的證券資產組合由A、B兩種股票構成，每股市價分別為8元和10元，股票數量分別為1000股和1200股，單項資產的β系數分別為0.9和1.3。假定純利率為3％，通貨膨脹補償率為2％，市場組合收益率為12％，則下列說法中，正確的有（）。A.無風險收益率為3％B.市場風險溢酬為9％C.證券資產組合的β系數為1.14D.組合風險收益率為7.98％E.組合必要收益率為12.98％57．與股票投資相比，債券投資的主要優點有（）。A.流動性強B.投資安全性好C.沒有經營管理權D.投資收益穩定E.投資風險大58．企業根據管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量的特征，可以將金融資產分為（）。A.以現值計量的金融資產B.以可變現凈值計量的金融資產C.以攤余成本計量的金融資產D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產E.以重置成本計量的金融資產59．為詳細核算企業應繳納增值稅的計算、解繳和抵扣等情況，下列各項中屬于企業應在“應交增值稅”明細科目下設置的專欄有（）。A.進項稅額B.已交稅金C.未交增值稅D.出口退稅E.增值稅檢查調整60．政府補助的形式包括（）。A.財政撥款B.財政貼息C.稅收返還D.無償劃撥非貨幣性資產E.稅收優惠61．（2018年真題）黃河公司因技術改造需要，2019年擬引進一套生產線，有關資料如下：（1）該套生產線總投資520萬元，建設期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產線投入使用，該套生產線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產線預計投產使用第1年流動資產需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產使用第2年流動資產需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現成本為銷售收入的40%。（4）假設該公司適用企業所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關費用。（5）相關貨幣時間價值系數如下表所示：根據以上資料，回答下列問題：該套生產線投產后第二年流動資金的投資額是（）萬元。A.10B.50C.20D.3062．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業務相關資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務重組，雙方約定，長江公司將該債權轉為對黃河公司的股權，2019年1月1日辦妥股權變更登記手續，長江公司承擔了相關稅費5萬元，應收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權，能夠對其施加重大影響，采用權益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產公允價值為3600萬元，資產、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關聯方受讓黃河公司30%股權，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務重組取得黃河公司25%股權和后續取得的30%股權的交易不構成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權的80%出售給非關聯方，取得銀行存款3222萬元。處置股權后長江公司將剩余股權分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日剩余股權公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據上述資料，回答下列問題。2020年10月14日長江公司處置黃河公司股權時，應確認投資收益為（）萬元。A.337B.300C.312D.32263．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發生的經濟業務如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發生資金周轉困難，不能按期向長江公司承兌其商業匯票。2019年12月31日，長江公司對該應收款項計提壞賬準備5萬元。（3）2020年1月1日，經雙方協商，進行債務重組。長江公司同意將債務本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務重組協議，振興公司以一項無形資產償還欠款。該無形資產賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產轉讓手續，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當日，長江公司應收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準備2萬元。不考慮增值稅等相關稅費。根據上述資料，回答以下問題：2020年1月1日，長江公司進行債務重組時應確認的投資收益是（）萬元。A.－5.0B.－10.9C.－10.0D.－5.964．黃河公司生產和銷售A產品，具體資料如下：（1）2021年生產和銷售A產品40萬件，單價50元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優先股股利120萬元），現有利息費用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產品的產銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻率、固定成本總額、優先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達成生產目標，現有兩個籌資方案：方案一：增發普通股80萬股，發行價格為5元／股。方案二：發行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預計發行價格80元／張。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設企業所得稅稅率為25％，不考慮籌資費用率。根據上述資料，回答下列問題。黃河公司2022年實現的息稅前利潤為（）萬元。A.300B.420C.360D.24065．黃河公司適用的企業所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業收入為15000萬元。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產產品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。6月30日，該金融資產的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產的公允價值為680萬元。稅法規定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產品承諾提供保修業務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發生與生產經營活動有關的業務宣傳費支出1800萬元。稅法規定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環境污染被環保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據上述資料，回答以下各題。2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅資產科目余額為（）萬元。A.22.5B.10C.12.5D.16.2566．甲公司擬在廠區內建造一幢新廠房，有關資料如下：（1）20×8年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司另有兩筆一般借款：①20×7年12月1日借入的長期借款4000萬元，期限為5年，年利率為10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的長期借款6000萬元，期限為5年，年利率為5％，每年12月31日付息。（3）由于審批、辦手續等原因，廠房于20×8年4月1日才開始動工興建，當日支付工程款2000萬元。工程建設期間的支出情況如下：20×8年6月1日：1000萬元；20×8年7月1日：3200萬元；20×9年1月1日：2400萬元；20×9年4月1日：1200萬元；20×9年7月1日：3600萬元。工程于20×9年9月30日達到預定可使用狀態。其中，由于施工質量問題工程于20×8年9月1日～12月31日停工4個月。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5％。根據上述資料，回答下列問題。20×9年甲公司借款利息費用化的金額是（）萬元。A.744B.556C.406D.70067．甲公司現擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產A產品擬進行一項固定資產投資，該固定資產投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經營期10年，項目終結期現金凈流量為110萬元，經營期各年現金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產投資，需要安排籌資，現有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發普通股股票100萬股；方案二：按面值發行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經測算，固定資產建設投入使用后，生產的A產品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現銷售52000件。假設甲公司適用企業所得稅稅率為25%，基準折現率為10%，無納稅調整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據上述資料，回答下列各題：若不考慮籌資費用，采用每股收益無差別點分析法計算，則方案一和方案二的每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。A.67B.72C.105D.12968．甲公司發行在外的普通股總股數為3000萬股，2020年度銷售收入為3000萬元，變動成本率為60%，固定性經營成本為600萬元，利息費用為300萬元。2021年甲公司計劃銷售量提高50%，固定性經營成本、變動成本率、原有債務的利息費用均保持不變。甲公司計劃籌資2000萬元以滿足銷售量增長需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發普通股500萬股，每股發行價4元。方案二：按面值發行債券2000萬元，票面利率為8%。采用每股收益無差別點分析法進行方案選擇，假設甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據上述資料，回答以下問題：以上兩個籌資方案每股收益無差別點的息稅前利潤是（）萬元。A.1120B.1320C.1420D.150069．甲股份有限公司2019年有關資產、負債以及所有者權益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發行價增發400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權益為10000萬元，產權比率為65%，年末所有者權益為13000萬元，年末產權比率為50%。根據上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年末的市盈率是（）。A.5.71B.6.00C.7.38D.7.4470．2019年年初，乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現金股票增值權，這些職員從2019年1月1日起在該公司連續服務3年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2023年12月31日之前行使。A公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下：（單位：元）第一年有20名職員離開乙公司，乙公司估計三年中還將有15名職員離開；第二年又有10名職員離開公司，公司估計還將有10名職員離開；第三年又有15名職員離開。第三年末，有70人行使股份增值權取得了現金。第四年末，有50人行使了股份增值權。第五年末，剩余35人也行使了股份增值權。2022年乙公司因該事項確認的計入當期損益的金額為（）元。A.210000B.41000C.147000D.2000071．甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據上述資料回答以下各題：甲公司新增銀行借款后普通股的資本成本為（）。A.21.2%B.21%C.18%D.10%72．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發生經濟業務如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產品，應收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。（2）2×20年12月1日，乙公司發生資金周轉困難，甲公司對該應收款項計提壞賬準備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務重組合同，乙公司用如下資產抵償甲公司欠款。當日，該債權的公允價值為2100萬元，乙公司相關資產的賬面價值和公允價值如下：42×21115X甲公司受讓固定資產的入賬價值為（）萬元。A.888B.883C.945D.100573．乙公司20×3年發生的與企業所得稅相關交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據稅法規定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產某種新產品（B產品），對生產B產品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產B產品共領用乙材料600公斤，發生人工及制造費用21.5萬元，B產品于年底全部完工。但因同類產品已先占領市場，且技術性能更優，乙公司生產的B產品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發生的業務招待費500萬元，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。根據上述資料，回答下列問題。20×3年度乙公司應交所得稅的金額為（）萬元。A.2392.5B.2137.5C.2142.5D.2442.574．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發生的與投資相關的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應稅消費品為對價取得乙公司60%股權，該批應稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權后能夠控制乙公司的生產經營決策。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關聯方關系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產的一批成本為200萬元的設備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構作為固定資產投入使用。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現凈利潤1000萬元，因持有的其他債權投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權除息。乙公司上半年實現凈利潤600萬元，無其他所有者權益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權投資的70%出售給非關聯方，取得價款2100萬元，相關手續于當日完成，剩余股份當日公允價值為900萬元，出售部分股權后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權益法核算。要求：根據上述資料，回答下列問題。2021年6月30日，甲公司對剩余股權追溯時，影響期初留存收益的事項有（）。A.剩余股權初始投資成本小于應享有原投資時點被投資方可辨認凈資產公允價值的份額B.2020年乙公司實現的凈利潤C.2020年乙公司其他綜合收益的增加D.2021年乙公司分配的現金股利75．稅務機關在9月份納稅檢查時發現黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業所得稅20萬元（假設不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。與原已批準報出的2017年度財務報告相比，黃山公司2018年12月31日所有者權益凈增加額為（）萬元。A.2050B.2020C.1995D.197576．長江公司系上市公司，2019～2020年發生與長期股權投資有關的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當前市價每股4元）取得甲公司80%股權，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權后能夠控制甲公司的生產經營決策。當日甲公司所有者權益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產導致，該固定資產的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發放現金股利400萬元，并于3月20日實際對外發放。2020年8月1日，甲公司因發行可轉換公司債券導致所有者權益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權對外銷售，售價為3200萬元。當日剩余30％股權的公允價值為1920萬元。處置股權后，長江公司無法繼續控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司在2019年之前無關聯關系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據上述資料，回答下列問題。2019年6月30日，長江公司取得甲公司股權的賬務處理中，正確的有（）。A.長期股權投資的入賬價值為4800萬元B.記入“股本”科目的金額為1000萬元C.記入“資本公積”科目的金額為2950萬元D.記入“管理費用”科目50萬元77．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關稅費等因素影響。根據上述資料，回答以下問題：2020年6月30日，黃河公司應確認主營業務成本為（）萬元。A.1300B.1200C.1100D.100078．長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計劃成本法進行日常核算，甲材料主要用于生產A產品。2×21年6月1日，甲材料庫存600千克，單位計劃成本為0.6萬元/千克，計劃成本總額為360萬元（包括上月末暫估入賬的甲材料100千克，計劃成本60萬元），材料成本差異為25萬元（超支）。6月份發生以下經濟業務：（1）2日，收到上月采購甲材料的發票賬單，增值稅專用發票上注明的材料價款為63萬元，增值稅稅額為8.19萬元，支付運費0.3萬元。（2）5日，從外地采購一批甲材料共計300千克，增值稅專用發票注明價款171萬元，增值稅稅額為22.23萬元，上述款項以銀行存款支付。（3）10日，長江公司生產車間領用甲材料500千克。（4）20日，由于黃河公司發生財務困難，不能如期支付貨款230萬元。長江公司與黃河公司進行債務重組，當日應收賬款的公允價值為200萬元，已計提壞賬準備10萬元。重組協議規定，黃河公司以200千克甲材料進行抵債，該批材料的公允價值為180萬元。當日長江公司收到該批甲材料。要求：根據上述資料，回答下列各題。長江公司2×21年6月生產車間領用甲材料的實際成本為（）萬元。A.334.5B.352.7C.355.05D.317.8579．稅務機關在9月份納稅檢查時發現黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業所得稅20萬元（假設不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度“應交稅費——應交所得稅”貸方發生額為（）萬元。A.275B.255C.230D.21080．稅務機關在9月份納稅檢查時發現黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業所得稅20萬元（假設不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。A.175B.105C.225D.135【參考答案】1．A2．B3．C4．D5．A6．C7．B8．D9．C10．C11．D12．A13．A14．C15．C16．A17．C18．D19．B20．C21．A22．A23．B24．B25．B26．C27．A28．B29．C30．D31．C32．B33．B34．B35．D36．D37．D38．D39．B40．A41．ACE42．BDE43．BCD44．ADE45．BD46．ABCD47．AB48．BCE49．ABE50．ADE51．ABD52．ACE53．BE54．BCDE55．AB56．CDE57．BD58．CD59．ABD60．ABCD61．A62．C63．D64．C65．D66．B67．D68．C69．A70．B71．B72．A73．C74．AB75．D76．BC77．C78．A79．A80．A【參考答案及解析】1．解析：企業接受外幣資本投資的，應當采用交易日的即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。2．解析：回購價格高于原銷售價格的，作為融資交易處理，二者的差額屬于融資費用，在回購期內按期分攤確認為財務費用。3．解析：市盈率＝每股市價/每股收益，得出，每股價值＝每股收益×市盈率公司的價值＝股數×每股價值＝股數×每股收益×市盈率＝凈利潤×市盈率目標公司價值＝500×11＝5500（萬元）。4．解析：選項D，采用賣方融資方式的前提是，集團公司有著良好的資本結構和風險承受能力5．解析：管理費用包括企業在籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、無形資產攤銷、礦產資源補償費、研究費用、排污費、存貨盤虧或盤盈、融資租賃發生的履約成本、經營租賃發生的初始直接費用、長期待攤費用的攤銷、高危行業安全生產費等。企業生產車間和行政管理部門等發生的不滿足資本化確認條件的固定資產日常修理費用和大修理費用等固定資產后續支出，也在“管理費用”科目核算。A項，應計入銷售費用。6．解析：適時制（JIT）存貨管理于20世紀70年代由日本豐田汽車公司創建。JIT存貨管理強調的是“只在需要的時間、按需要的量、生產需要的產品”，以期通過減少存貨來降低成本，實現獲取利潤的目標。7．解析：甲公司該項目的凈現值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×(7.4869-2.5313)=338.9（萬元），選項B正確。8．解析：開發階段符合資本化條件以后至達到預定用途前發生的支出應當資本化，計入無形資產的成本，則無形資產的成本為300萬元，無形資產的計稅基礎＝300×175%＝525（萬元）。9．解析：一般而言，本量利分析主要基于以下四個假設前提：①總成本由固定成本和變動成本兩部分組成（選項A正確）；②銷售收入與業務量呈完全線性關系（選項B正確）；③產銷平衡；④產品產銷結構穩定（選項D正確）。選項C是產銷平衡假設的表述，其正確表述為：假設當期產品的生產量與業務量相一致，不考慮存貨水平變動對利潤的影響。即假定每期生產的產品總量均能在當期全部銷售出去，實現產銷平衡，在進行保本分析時不考慮存貨的影響。10．解析：長期借款是企業籌資活動引起的，與銷售額并不存在一定的關系，因此不屬于自發性債務。11．解析：乙公司轉讓該項專利權能使其利潤總額增加的金額＝74.2/（1＋6%）－（90－32－16）＝28（萬元）。12．解析：因債務擔保而確認的預計負債，不管損失是否實際發生，都不允許稅前扣除，所以計稅基礎＝賬面價值600萬元－可從未來經濟利益中稅前扣除的金額0＝600（萬元）13．解析：該項目的凈現值＝70×［（P/A，9%，10）－（P/A，9%，2）］－300＝70×（6.4177－1.7591）－300=26.102（萬元）。14．解析：20×3年1月1日，甲公司該項投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式時，應作為會計政策變更處理。賬務處理如下：借：投資性房地產——成本5000——公允價值變動200投資性房地產累計折舊500貸：投資性房地產5000盈余公積70利潤分配——未分配利潤63015．解析：重分類日，是指導致企業對金融資產進行重分類的業務模式發生變更后的首個報告期間的第一天。16．解析：選項B體現了謹慎性要求；選項C體現了及時性要求；選項D是出于會計分期的基本假設。17．解析：該投資組合的β系數＝50%×1.2＋40%×0.8＋10%×0.2＝0.94；必要收益率＝3%＋0.94×（10%－3%）＝9.58%。18．解析：如果會計估計變更的影響數不能確定的，企業應披露這一事實和原因，所以選項D不正確。19．解析：A股票比例＝（4×800）÷（4×800＋8×100＋25×160）＝40%；B股票比例＝（8×100）÷（4×800＋8×100＋25×160）＝10%；C股票比例＝（25×160）÷（4×800＋8×100＋25×160）＝50%。證券資產組合的β系數＝40%×0.8＋10%×1.5＋50%×1.5＝1.2220．解析：財產股利，是公司以現金以外的資產支付的股利，主要有兩種形式：一是證券股利，即以本公司持有的其他公司的有價證券或政府公債等證券作為股利發放；二是實物股利，即以公司的物資、產品或不動產等充當股利。21．解析：當月應確認預計負債的金額＝1000×（2%×2%＋1%×8%）＝1.2（萬元）。22．解析：控制定義包含三項基本要素：一是投資方擁有對被投資方的權力；二是因參與被投資方的相關活動而享有可變回報；三是有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。23．解析：其他應付款的余額＝200＋（230－200）/6＝205（萬元）。相關會計處理為：20×1年12月1日借：銀行存款226貸：其他應付款200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2620×1年12月31日借：財務費用5貸：其他應付款524．解析：乙公司調整后的凈利潤＝1000－（500－200）×（1－30%）＝790（萬元），甲公司應確認投資收益＝790×30%＝237（萬元）。25．解析：現在一次性應存入的金額＝10000/4%＝250000（元），選項B正確。26．解析：雙倍余額遞減法通常在下列條件成立時，改為直線法計提折舊：該年按雙倍余額遞減法計算的折舊額＜（當期固定資產期初賬面凈值－預計凈殘值）/剩余使用年限。27．解析：企業應當將短期利潤分享計劃作為費用處理（按受益對象進行分擔，或根據相關《企業會計準則》，作為資產成本的一部分），不能作為凈利潤的分配。28．解析：該專利技術的入賬價值為170萬元，2×20年年末發生減值，減值后的賬面價值為150萬元，因此處置該專利技術對損益的影響額＝165－150＝15（萬元）。29．解析：選項C，資產負債表日后期間發現報告年度的差錯，屬于資產負債表日后調整事項，應調整2019年度財務報表相關項目。30．解析：財務杠桿系數＝基期息稅前利潤/（基期息稅前利潤－基期利息費用）＝1000/（1000－400）＝1.67。31．解析：日后期間發生銷售折讓要沖減報告年度的銷售收入，當年廣告費支出允許稅前扣除的限額＝（3500－200）×15%＝495（萬元），實際發生廣告費支出600萬元，因此當年超支的廣告費額＝600－495＝105（萬元），應確認遞延所得稅資產額＝105×25%＝26.25（萬元）。32．解析：企業應當將短期利潤分享計劃作為費用處理（按受益對象進行分擔，或根據相關《企業會計準則》，作為資產成本的一部分），不能作為凈利潤的分配。確認應付職工薪酬的金額＝1600×5%＝80（萬元）。借：管理費用80貸：應付職工薪酬——利潤分享計劃80借：應付職工薪酬——利潤分享計劃80貸：銀行存款8033．解析：甲公司2020年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額=1000×4%-15=25（萬元）。34．解析：在產品的約當產量＝210×（20×50%）/30＋90×（20＋10×50%）/30＝145（件）35．解析：選項A，通過“其他業務收入”“其他業務成本”科目核算；選項B，應通過“資產處置損益”科目核算；選項C，應計入其他收益或沖減相關成本費用。36．解析：企業將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入公允價值變動損益。37．解析：該項交易性金融資產在2x20年12月31日的計稅基礎為其取得成本100萬元。選項D正確。38．解析：甲公司應確認的債務重組損失=［5000×（1+13%）-350］-5000=300（萬元），選項A錯誤；乙公司應確認債務重組收益=5000×（1+13%）-4000=1650（萬元），選項B錯誤；該重組事項對乙公司當期損益的影響金額為1650萬元，選項C錯誤；甲公司在債務重組中取得的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產應按公允價值入賬，即5000萬元，選項D正確。甲公司的賬務處理為：借：交易性金融資產5000壞賬準備350投資收益300貸：應收賬款5650乙公司的賬務處理為：借：應付賬款5650貸：交易性金融資產4000投資收益165039．解析：選項B，屬于會計政策變更。40．解析：選項A，一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的計稅項目①其發生的進項稅額不得抵扣②其銷售等業務發生的應納增值稅額記入“應交稅費——簡易計稅”科目③交納增值稅時，借記“應交稅費——簡易計稅”科目,貸記“銀行存款”科目。選項B，納稅輔導期內①納稅人取得增值稅扣稅憑證后，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”，貸記相關科目②交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目；經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，紅字貸記相關科目。選項C，按現行增值稅制度規定，境外單位或個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人①境內一般納稅人購進服務、無形資產或不動產，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“生產成本”“無形資產”“固定資產”“管理費用”等科目、按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”等科目，按應代扣代繳的增值稅額，貸記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目。②實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。選項D，企業交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。41．解析：選項B，如果購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應停止該部分資產對應借款費用的資本化；選項D，購建固定資產過程中發生非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月，應當暫停借款費用資本化。42．解析：所購建或生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化，選項A不正確；符合資本化條件的資產在購建或生產過程中發生非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用資本化，選項C不正確。43．解析：凈現值法簡便易行，其主要優點在于：（1）適用性強，能基本滿足項目年限相同的互斥投資方案的決策；（2）能靈活地考慮投資風險。凈現值也具有明顯的缺陷，主要表現在：（1）所采用的貼現率不易確定；（2）不適宜于對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策；（3）凈現值法有時也不能對壽命期不同的互斥投資方案進行直接決策。44．解析：在證券資產組合中，能夠隨著資產種類增加而降低直至消除的風險，稱為非系統性風險；不能隨著資產種類增加而分散的風險，稱為系統性風險。故選項A正確，選項B錯誤。當相關系數小于1時，證券資產組合收益率的標準差小于組合中各資產收益率標準差的加權平均值，即證券資產組合的風險小于組合中各項資產風險的加權平均值。當相關系數等于1時，兩項資產的收益率具有完全正相關的關系，即它們的收益率變化方向和變化幅度完全相同，組合的風險等于組合中各項資產風險的加權平均值。故選項C不正確，選項E正確。當兩項資產的收益率完全負相關時，兩項資產的風險可以充分地相互抵消，甚至完全消除，因而，這樣的組合能夠最大限度地降低風險。故選項D正確。45．解析：企業在前期資產負債表日，依據當時實際情況和所掌握的證據，合理預計了預計負債，應當將當期實際發生的擔保訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額，直接計入當期營業外支出。訴訟費與原先預計的不同，則訴訟費的差額部分計入管理費用。選項B和D正確。46．解析：債權投資確認減值損失后，如有客觀證據表明其價值已經恢復，且客觀上與確認該損失后發生的事項有關，原確認的減值損失應當予以轉回。47．解析：選項CDE，企業所有者權益總額不變。選項A的分錄是：借：應付債券——可轉換公司債券其他權益工具貸：股本???資本公積——股本溢價負債減少，所有者權益增加。選項B的分錄是：借：利潤分配——提取職工獎勵及福利基金貸：應付職工薪酬所有者權益減少，負債增加。選項C的分錄是：借：盈余公積貸：股本???資本公積——股本溢價選項D的分錄是：借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧選項E的分錄是：借：股本資本公積——股本溢價（或貸方）貸：庫存股回購價格超過上述沖減“股本”“資本公積——股本溢價”科目的部分，應依次借記“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”科目。48．解析：交易性金融資產和債權投資、其他債權投資之間可以進行重分類；其他權益工具投資不進行重分類。49．解析：期末存貨的可變現凈值大于其賬面價值的，應按照可變現凈值與賬面價值的差額，將已計提的存貨跌價準備恢復，但應以計提的存貨跌價準備金額為限，選項C錯誤；隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應于包裝物發出時，按其實際成本計入“銷售費用”中，選項D錯誤。50．解析：選項B、C，屬于非調整事項。51．解析：發行普通股股票的籌資特點：（1）兩權分離，有利于公司自主經營管理；（2）資本成本較高，股票籌資比債務籌資的成本高；（3）能提高公司的社會聲譽，促進股權流通和轉讓；（4）不易及時形成生產能力。所以選項B正確,選項C、E錯誤。與發行債券籌資相比，企業利用普通股股票籌集資金不需要償還本金，也不需要支付固定的利息支出，所以選項A、D正確。52．解析：投資回收期和投資回報率都屬于非貼現法指標，沒有考慮時間價值，兩個指標的評價結果不一定一致，同時它們的大小和考慮時間價值的凈現值大小之間沒有對應關系，所以，選項B、D是錯誤的，選項A、C、E是正確的。.53．解析：選項A、C、D，在“材料成本差異”科目借方核算。54．解析：融資租賃籌資的優點：無須大量資金就能迅速獲得資產；財務風險??；籌資的限制條件較少；能延長資金融通的期限。缺點：資本成本負擔較高。55．解析：在激進融資策略中，企業以長期負債和權益為所有的非流動資產融資，僅對一部分永久性流動資產使用長期融資方式融資。短期融資方式支持剩下的永久性流動資產和所有的波動性流動資產。56．解析：無風險收益率＝純利率＋通貨膨脹補償率＝3％＋2％＝5％，選項A不正確；市場風險溢酬＝市場組合收益率－無風險收益率＝12％－5％＝7％，選項B不正確；A股票比例＝（8×1000）／（8×1000＋10×1200）＝40％，B股票比例＝（10×1200）／（8×1000＋10×1200）＝60％，證券資產組合的β系數＝40％×0.9＋60％×1.3＝1.14，選項C正確；組合風險收益率＝1.14×7％＝7.98％，選項D正確；組合必要收益率＝5％＋7.98％＝12.98％，選項E正確。57．解析：與股票投資相比，債券投資的優點是：投資收益比較穩定，投資安全性好；缺點是不能達到參與和控制發行企業經營管理活動的目的。58．解析：企業根據其管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特征，將金融資產分為以下三類：（1）以攤余成本計量的金融資產；（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。59．解析：選項C，“未交增值稅”是與“應交增值稅”平行的二級明細科目；選項E，關于增值稅檢查后的賬戶調整，應設立“應交稅費——增值稅撿查調整”專門賬戶，它不屬于“應交增值稅”明細科目下設置的專欄。60．解析：政府補助的主要形式有財政撥款、財政貼息、稅收返還（不包括增值稅出口退稅和所得稅減免）、無償劃撥非貨幣性資產。61．解析：該套生產線投產后：第一年流動資金投資額=30-10=20（萬元）第二年流動資金需用額=50-20=30（萬元）第二年流動資金投資額=30-20=10（萬元）。62．解析：確認投資收益額＝（3222＋750）－3690＋（60×25%＋15）＝312（萬元）。借：銀行存款3222交易性金融資產