本學期教學內容安排如下表第九章車輛購置稅法、

車船稅法和印花稅法

教學要求把握車輛購置稅、車船稅和印花稅的法規、稅額計算方法。把握車購稅計稅依據與增值稅、消費稅的共同點。重點計算依據確實定和涉稅業務的處理。內容體系：6分第一節車輛購置稅法其次節車船稅法第三節印花稅法第一節車輛購置稅法概述一、納稅義務人與征稅范圍二、稅率與計稅依據三、應納稅額的計算四、稅收優待五、征收治理概述對以在我國境內購置規定車輛為課稅對象、在特定環節向車輛購置者征收的一種稅。2023-01-01費改稅行為目的稅、直接稅、中心稅作用1〕籌集建設資金2〕標準政府行為3〕調整收入差距4〕協作打擊走私和維護國家權益特點征收范圍單一：列舉車輛征收環節單一：使用〔最終消費〕環節稅率單一：10%征收方法單一：從價定率，價外征收直接稅征稅具有特定目的：參見“作用”

一、納稅義務人與征稅范圍〔一〕納稅義務人我國境內、購置應稅車輛的單位和個人購置：購置使用、進口使用、受贈使用、自產自用、獲獎使用，以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為以各種方式取得并使用〔二〕征稅范圍調整由國務院打算

列舉的車輛，包括汽車〔各類〕、摩托車〔輕松、二輪、三輪〕、電車〔無軌、有軌〕、掛車〔全掛、半掛〕、農用運輸車〔三輪、四輪〕汽摩電掛，農用運輸二、稅率與計稅依據〔一〕稅率10%〔二〕計稅依據應稅車輛的價格，即計稅價格1.購置自用〔含購置國產車、進口車〕全部價款+價外費用同增等選擇題某機關2023年4月購車一輛，隨購車支付的以下款項中，應并入計稅依據征收車輛購置稅的有〔〕?！?023〕A.控購費B.增值稅稅款C.零部件價款D.車輛裝飾費CD2.進口自用——組成計稅價格留意：1〕納稅人進口應稅車輛自用的，由進口自用方納稅；假設進口車輛用于銷售、抵債、以物易物等方面，不屬于進口自用應稅車輛的行為，不繳納車輛購置稅。2〕推斷是否應稅消費品關稅完稅價格＋關稅+消費稅〔關稅完稅價格＋關稅〕/〔1－消費稅稅率〕選擇題某經營進口汽車的汽車銷售公司2023年3月直接從韓國進口一輛自用的小轎車，經報關地口岸海關對有關報關資料審查確定，關稅計稅價格為184000元〔人民幣〕，關稅稅率為20%，消費稅稅率為20%。則該企業應納車輛購置稅〔〕元。

A.18400B.27600

C.24000D.40000B3.其他自用Max{申報價格，最低計稅價格}購置價格、核定的最低計稅價格4.申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正值理由的：最低計稅價格—依車輛生產企業供給的車輛價格信息，參照全國市場的平均銷售價格定1〕已繳納并辦理登記注冊手續，其底盤發生更換▲最低計稅價=同類型新車最低計稅價格×70%2〕減免稅條件消逝的車輛同類型新車最低計稅價格×［1－〔已使用年限/規定使用年限〕］×100%國產-10年；進口-15年，超過不征3〕非貿易渠道進口車同類新車最低計稅價格選擇題某公司一輛已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續的豐田A型小轎車，因車禍更換底盤，經國家稅務總局核定的同類型新車最低計稅價格為280000元，以下說法正確的有〔〕。

A.該公司已經繳納了車輛購置稅且辦理了登記注冊手續，更換底盤不再繳納車輛購置稅

B.更換底盤后，需繳納車輛購置稅

C.該公司應補繳車輛購置稅19600元

D.該公司應補繳車輛購置稅28000元BC

三、應納稅額的計算例題：宋某2023年12月份從某汽車購置一輛小汽車供自己使用，支付了含增值稅稅款在內的款項234000元，另支付代收臨時牌照費600元、代收保險費1000元，支付購置工具件和零配件價款3800元，車輛裝飾費1500元。所支付的款項均由該汽車開具“機動車銷售統一發票”和有關票據。請計算宋某應納車輛購置稅。假設要減輕宋某的車購稅稅負，可以實行怎樣的措施？選擇題某汽車貿易公司2023年12月進口11輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售額240萬元；2輛企業自用；1輛用于抵償債務，合同商定的含稅價格為30萬元。該公司應納車輛購置稅〔〕萬元?！残∞I車關稅稅率28%，消費稅稅率為9%〕A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55A選擇題甲企業從某拍賣公司通過拍賣購進兩輛轎車自用，其中一輛是未上牌照的新車，不含稅成交價60000元，國家稅務總局核定同類型車輛的最低計稅價格為120000元/輛；另一輛是已使用6年的轎車，不含稅成交價50000元〔可取得完稅證明〕。甲企業應納車輛購置稅〔〕元。A.6000B.6500C.12023D.24000C一次課征制四、稅收優待〔一〕法定減免1.外國駐華使、領館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅；2.中國人民和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨打算的車輛免稅；3.設有固定裝置的非運輸車輛免稅；4.國務院規定的“其他情形”〔1〕防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報汛〔警〕、聯絡的設有固定裝置的指定型號的車輛?！?〕回國效勞的留學人員用現匯購置1輛自用國產小汽車?！?〕長期來華定居專家1輛自用小汽車〔4〕20余省“母親安康快車”工程流淌醫療車截至2023-06-305.城市公交企業購置的公共汽電車輛2023-01-01至2023-12-316.自2023-10-01起，三輪農用運輸車〔二〕退稅已納車購稅但在辦理車輛登記手續前車購辦1.公安機關車輛治理機構不予辦理車輛登記注冊手續的，憑公安機關車輛治理機構出具的證明辦理退稅手續。全退2.因質量等緣由發生退回所購車輛的，憑經銷商的退貨證明辦理退稅手續。自納稅申報之日起，每滿1年扣減10%五、征收治理納稅申報一車一申報車主身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明、稅務機關要求的其他資料原件、復印件設有固定裝置的非運輸車輛：需實地驗車納稅環節使用環節〔最終消費環節〕，在向車管機構辦理車輛登記注冊手續前購置二手車，索要“完稅證明”購置已辦理免稅手續的二手車，重新辦理申報繳稅或免稅手續納稅地點購置應稅車輛——車輛登記注冊地的主管稅務機關上牌落籍地購置不需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛——納稅人所在地的主管稅務機關納稅期限…之日起60日內繳稅治理繳納稅款方式：自報核繳、集中征收繳納、代征代扣代繳退稅制度其次節車船稅法一、納稅義務人與征稅范圍二、稅目與稅率三、應納稅額的計算與代收代繳四、稅收優待五、征收治理公元前129年〔漢武帝時期〕算商車使用牌照稅——車船使用牌照稅——車船使用稅——車船稅2023-01-01財產稅一、納稅義務人與征稅范圍〔一〕納稅義務人我國境內、車輛船舶〔車船〕、全部人或治理人〔二〕征稅范圍應在車管部門登記、或不需登記，單位內部使用的機動車船二、稅目與稅率分類定額稅率P2621.乘用車〔按汽缸容量〕60~5400元/輛年9人〔含〕以下2.商用車客車9人以上，包括電車480~1440元/輛年貨車16~120元/噸半掛、掛車〔50%〕、客貨兩用、三輪、低速載貨車3.其他車輛不包括拖拉機專用作業車、輪式專用機械車16~120元/噸4.摩托車36~180元/輛5.船舶機動船舶3~6元/噸拖船、非機動駁船按50%計游艇600~2023元/米-艇身長度拖船依據發動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。車船登記證書或行駛證——車船出廠合格證明或進口憑證相應工程標注的技術參數、所載數據——主管地稅機關參照國家相關標準核定——主管地稅機關參照同類車船核定選擇題以下關于我國車船稅稅目稅率的表述，正確的有〔〕。A.車船稅實行定額稅率B.客貨兩用汽車依據貨車征稅C.半掛念引車和掛車依據貨車征稅D.拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的70%計算征稅ABC三、應納稅額的計算與代收代繳〔一〕應納稅額的計算1.載客汽車、摩托車＝車輛數×單位稅額2.載貨汽車〔包括客貨兩用車〕、其他車輛＝整備質量〔噸位〕×單位稅額3.機動船舶＝凈噸位×單位稅額〔拖船和非機動駁船，50%〕4.游艇＝艇身長度×單位稅額購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。計算公式為：

應納稅額＝年應納稅額÷12×應納稅月份數在一個納稅年度內，已完稅車船被盜搶、報廢、滅失的，可憑有關證明申請退還相應稅款。已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，應相應繳納。由保險機構代收代繳，能供給有效證明的，不再繳納。已納稅車船在同一納稅年度內轉讓過戶的，不〔另〕納不退。計算問答題某單位2023年4月3日購置奧迪轎車一輛。該省規定該排量乘用車每輛使用的車船稅年稅額為960元，則該單位這輛轎車當年應納車船稅多少？四、稅收優待〔一〕法定減免〔二〕特定減免〔一〕法定減免捕撈、養殖漁船軍隊、武裝警察部隊專用的車船、警用車船外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船對節省能源、使用新能源的車船；對受嚴峻自然災難影響…純電動汽車、燃料電池汽車和插電式混合動力汽車免征；其他混合動力汽車按同類減半征稅公共交通車船、農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托、三輪和低速載貨車省級人民政府〔二〕特定減免經批準臨時入境的外國和港澳臺車船，不征繳納船舶噸稅的機動船舶，自2023-01-01起5年內免征不需登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或作業的車船，自2023-01-01起5年內免征五、征收治理〔一〕納稅期限取得車船全部權或治理權限當月〔發票或其他證明文件記載〕〔二〕納稅地點需登記：登記地或扣繳義務人所在地不需登記：全部人或治理人所在地〔三〕納稅申報按年申報，分月計算，一次性繳納1月1日~12月31日未完稅，不予登記。保險機構為收繳義務人?！菜摹称渌卫硪幎甓榷惒恢卣鬟x擇題天津市張三2023年1月購置一輛小轎車，依法繳納了當年的車船稅660元，2023年3月底，因工作地點變動，張三將該輛轎車轉讓給北京市的李四，則以下表述正確的選項是〔〕。A.張三應向天津市稅務機關申請退還當年的660元車船稅，李四應在北京市繳納660元的車船稅B.張三應向天津市稅務機關申請退還已納車船稅550元，李四應在北京市繳納3至12月的車船稅550元C.張三應向天津市稅務機關申請退還已納車船稅495元，李四應在北京市繳納4至12月的車船稅495元D.當年該轎車既不需要重新納稅，也不再退稅D第三節印花稅法一、納稅義務人二、稅目與稅率三、應納稅額的計算四、稅收優待五、征收治理鵝叫最少稅收這種技術，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫?！鐮柊亍睰olebe〕[英]1624年，荷蘭行為稅作用P265增加財政收入；協作和加強經濟合同的監視治理；培育公民的納稅意識；協作對其他稅種的監視治理一、納稅義務人在中國境內書立、使用、領受應稅憑證——印花稅法所列舉的單位和個人1.立合同人：合同的當事人當事人、各類合同、合同、具有合同性質的憑證2.立據人

土地、房屋權屬轉移過程中買賣雙方的當事人3.立賬簿人

設立并使用營業賬簿的單位或個人4.領受人領取或承受并持有權利、許可證照的單位或個人5.使用人在國外書立、領受，但在國內使用的應稅憑證

6.各類電子應稅憑證的簽訂人凡屬兩方或兩方以上當事人共同書立的，各方應就所持憑證的計稅金額履行納稅義務。二、稅目與稅率記憶！共13個稅目〔一〕經濟合同10比例稅率〔二〕產權轉移書據等〔三〕營業賬簿〔四〕權利、許可證照3〔一〕經濟合同10此處的“合同”，既包括具有正規格式的合同，也包括具有合同性質的單據、憑證。比例稅率借款合同0.05‰

包括融資租賃合同，不包括銀行同業拆借合同購銷合同0.3‰電網與用戶之間簽訂的供電合同不屬于此建筑安裝工程承包合同總包、分包、轉包技術合同技術開發、轉讓、詢問、效勞等不包括一般的法律、會計、審計等方面的詢問。萬三購建技加工承攬合同0.5‰廣告合同建設工程勘察設計合同貨物運輸合同航空、鐵路、海上、大路；聯運財產租賃合同1‰

倉儲保管合同財產保險合同企業財產保險、機動車輛保險、貨物運輸保險、家庭財產保險和農牧業保險五類。包括家庭財產兩全保險千一租管?！捕钞a權轉移書據0.5‰商品房銷售合同、個人無償贈送不動產簽訂的“個人無償贈與不動產登記表”〔三〕營業賬簿記載資金的賬簿0.5‰〔實收資本+資本公積〕,其余5元/件〔四〕權利、許可證照5元/件四證一照：政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證一個房子一個地，還有商標和專利，工商執照別遺忘萬五營加運產察選擇題以下合同中，屬于印花稅征稅范圍的有〔〕?！?023〕A.融資租賃合同B.家庭財產兩全保險合同C.電網與用戶之間簽訂的供電合同D.發電廠與電網之間簽訂的購售電合同ABD小結千一租管保，萬三購建技，萬五營加運產察萬分之零點五：借款合同按件五元：權利許可證照一個房子一個地，還有商標和專利，工商執照別遺忘

三、應納稅額的計算★★★應納稅額=應稅憑證計稅金額〔或應稅憑證件數〕×適用稅率〔一〕一般規定√1.借款合同——借款金額0.05‰2.購銷合同——購銷金額0.3‰3.建筑安裝工程承包合同——承包金額4.技術合同——合同所載價款、酬勞或使用費5.加工承攬合同的計稅方法2種0.5‰〔1〕受托方供給原材料合同中分別記載原材料金額和加工費金額的，分別依據購銷合同和加工承攬合同計稅貼花；未分別記載的，應就全部金額按加工承攬合同計稅貼花?！?〕托付方供給原材料或主要材料，受托方只供給幫助材料按合同中規定的受托方收取的加工費收入和供給的幫助材料金額之和依照加工承攬合同計稅貼花，托付方供給的材料金額不計稅貼花。選擇題某公司受托加工制作廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費40000元，托付方供給價值60000元的主要材料，受托方供給價值2023元的幫助材料。該公司此項合同應繳納印花稅〔〕元?！?023〕A.20B.21C.38D.39B6.建設工程勘察設計合同——收取的費用0.5‰7.貨物運輸合同——純運輸費金額8.財產租賃合同——租賃金額1‰缺乏1元按1元貼花9.倉儲保管合同——倉儲保管費用10.財產保險合同——純保險費金額11.產權轉移書據——所載金額0.5‰12.營業賬簿——〔實收資本+資本公積〕0.5‰,其余5元/件13.權利、許可證照——按件計稅5元/件〔二〕特殊規定★★★1.上述憑證以金額、收入、費用作為計稅依據的，應當全額計稅，不得做任何扣除。2.同一憑證記載兩個〔含〕以上不同稅率經濟事項的，分別記載金額的，應分別計算稅額加總貼花，未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花〔從高〕。3.按金額比例貼花的，未標明金額——國家牌價——市場價格，規定稅率案例某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為500000元〔運費和保管費未分別記載〕。該項合同雙方各應繳納的印花稅額為多少？雙方各應納印花稅=500000×1‰=500〔元〕。4.金額為外幣，按憑證書立當日的匯率折算5.應納稅額缺乏1角的免納印花稅；1角以上的在分位四舍五入。6.簽訂時無法確定金額的合同先定額貼花5元，待結算實際金額時補貼印花稅票。7.訂立合同不管是否〔按期〕兌現，均應貼花。案例某單位簽訂技術轉讓合同，以受讓方得到技術后3年內總的銷售額的1%收取技術轉讓費。由于無法知曉以后三年銷售額的狀況，所以在簽訂時先…，待結算時再按實際金額計稅，…8.事業單位視其預算治理方式確定貼花賬簿范圍。國家財政撥付事業經費實行差額預算治理的，經營業務—其他賬簿；不記載經營業務—不貼花；經費自收自支的，營業賬簿應區分記載事項〔資金與否〕分別貼花?？鐓^域經營的分支機構與上級單位對記載資金的賬簿不必重復貼花。9.商品購銷中以貨易貨，交易雙方既購又銷，均應按其購、銷合計金額貼花。合同金額—國家牌價或市場價格選擇題甲公司與乙公司簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元，乙公司另支付補價50萬元；二是選購合同，甲公司購置乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現。甲公司應繳納印花稅〔〕元。〔2023年〕A.150B.600C.1050D.1200D以貨易貨，購銷合計350萬元，0.3‰；選購合同未兌現，也應貼花，50萬元，0.3‰；合計1200元。10.施工單位將自己承包的建設工程分包或轉包出去的，也需就分包、轉包合同貼花。11.股票交易的轉讓書據，依書立時證券市場當日實際成交價格計算的金額為計稅金額。2023-04-24，稅率改為1‰；2023-09-19，單邊征收〔賣方〕。12.國內貨物聯運，依據運費結算方式不同：統一結算—全程運費；分程結算—分程運費

國際貨運，托運方全程計稅。承運方為我國運輸企業的按本程運費計算貼花，承運方為外國運輸企業的免納印花稅。印花稅票同人民幣鈔票面額?！矡o20元〕〔三〕應納稅額的計算方法比例計稅：應納稅額＝計稅金額×比例稅率定額計稅：應納稅額＝憑證件數×固定稅額〔5元〕四、稅收優待〔一〕一般免稅規定1.應稅憑證的正本貼花后，副本、抄本不再貼花〔視同正本的除外〕；2.財產全部人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免稅；3.國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免稅；4.無息、貼息貸款合同免稅；5.外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構供給優待貸款所書立的合同免稅；6.房地產治理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅；7.農牧業保險合同免稅；8.軍事物資運輸憑證、搶險救災物資運輸憑證、新建鐵路的工程臨管線運輸憑證免稅；特殊貨運9.企業改制過程中有關印花稅免稅規定新企業、新增資金、轉為資本10.2023-01-01至2023-12-31，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同免納印花稅。11.2023-01-01至2023-12-31，商品儲藏治理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；其擔當商品儲藏業務過程中書立的購銷合同免征印花稅，但對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。12.2023-11-01至2023-10-31，金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同涉及的印花稅，予以免征。小微企業13.公租房經營治理單位建筑公租房涉及的印花稅免。14.棚戶區改造，經營、改造、購置〔個人〕安置住房2023-07-04起免印花稅。選擇題以下憑證中應貼印花稅票的有〔〕。

A.無息貸款合同

B.工商營業執照

C.商標注冊證

D.購銷合同副本BC五、征收治理〔一〕納稅方法：自行貼花、匯貼或匯繳、托付代征

1.自行貼花納稅法(“三自”納稅方法，即納稅人自算、自購、自貼銷的方法)

〔1〕一般適用于應稅憑證較少或者貼花次數較少的納稅人。

〔2〕自行計算、購花、貼花并注銷或劃銷后，才算完整地履行了納稅義務。

〔3〕對于已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加局部應當補貼印花稅票，但多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。缺乏應補，多