國際貿易結算中的單據第7章《國際結算》

第七章國際貿易結算中的單據2

第一節單據概述第二節商業發票第三節貨物運輸單據第四節保險單據第五節附屬單據3第一節單據概述一、單據（Documents）的含義又稱貨運單據、商業單據，是出口方應進口方和其他有關方的要求必須備妥并提交的，完整地代表貨物所有權的各種貨運單據。通常是由出口方制作或取得后通過銀行轉交給進口方，交單是出口方履約的重要環節和內容。在現代國際結算中，出口方的交貨主要是通過交單來完成的。二、單據的作用履約證明——單據是出口方履行國際貨物買賣合同的證明物權證明——單據是貨物所有權代表，即“見單如見貨”付款依據——單據是貿易結算的憑證，憑單付款融資手段——單據可以作為融資的手段★此外，單據還是進口商提貨、進出口商報關、納稅、享受稅收優惠的重要憑證。4基本單據附屬單據商業發票運輸單據保險單據產地證書檢驗證明書包裝單據單據三、單據的種類單據一般分為基本單據和附屬單據兩大類。基本單據是根據貨物成交的貿易條件（某種價格術語）確定的、必須由出口方提供的單據，主要是商業發票、運輸單據和保險單據。附屬單據則是根據貿易合同約定，或者信用證條款中的要求和規定，須向進口方或授權付款銀行提供的、除基本單據以外的其他單據，比如產地證明、衛生檢疫證明、質量檢驗證明、裝箱單、重量單、進口許可證、海關發票等。5第二節商業發票一、商業發票發票是出口方在貨物發出時開的發貨憑證，憑證上對所裝貨物做了比較詳細的說明，也是出口方向進口方收取出口貨款的主要依據。就廣義而言，發票包括商業發票、海關發票、形式發票、領事發票、樣品發票、廠商發票、證實發票等。狹義通常是指商業發票。商業發票（CommercialInvoice）簡稱發票，是出口方向進口方開立的，憑以向進口方收取的發貨價目清單，是裝運貨物的總說明。二、商業發票的作用是說明賣方履約的中心單據是交易雙方記賬的原始憑證是報關納稅的依據在不用匯票的情況下，商業發票可以代替匯票作為支付貨款的憑證是買方核對賣方所出售的貨物是否符合交易合同規定的依據之一是索賠的依據之一作為填制其他相關單據的依據（中心單據）起核心作用67三、其他發票形式1、形式發票（Pro-formaInvoice）形式發票是一種非正式發票，通常是由出口商在發貨前出具，再寄給進口商以利于其申請外匯或申領進口許可證的一種發票，又稱作預開發票，是賣方對潛在的買方報價的一種形式。形式發票上注明的價格是根據當時市場行情的估計價，只供買方參考，對雙方無約束力，不能作為結匯的單據。貨物品名數量價格方式裝運期運輸方式付款方式貴公司的詳細的銀行資料構成作為數量化的報價作為銷售確認讓買方憑以申請輸入許可、外匯許可和開立信用證82、海關發票（1）海關發票（CustomsInvoice）：出口商按照進口國海關的特定格式填制的發票，供進口商在貨物進口報關時使用。（2）作用核實原產地，實施差別稅率（發達&發展中國家）核定進口商品出口市場的價格，防止傾銷進口國海關統計（3）目前，要求提供海關發票的主要國家（地區）有：美國、加拿大、澳大利亞、新西蘭、牙買加、加勒比共同市場國家、非洲的一些國家等。各國海關發票各有專用格式，不能相互混淆或替代。商品的價值(ValueofGoods)商品的產地(OriginofGoods)93、領事發票（ConsularInvoice）☆也稱，領事簽證發票是出口商根據進口國駐在出口地領事所提供的特定格式填制，并經領事簽證的發票。☆領事發票可替代進口許可證，成為出口商必須提供的單據，也可替代產地證書，以便進口國海關對不同產地的產品實行差別關稅。☆由于領事發票帶有濃烈的貿易保護色彩，與當今各國倡導的自由貿易極不相稱，因此在實際業務中已很少使用。這種發票主要為拉美國家所采用。進口稅計算的依據審核有無低價傾銷情況證明出口商所填寫的貨物名稱與數量價格等是否真實增加領事館的收入（因為簽證時領事館要收取簽證費）有助于貨物順利通過進口國海關（拉丁美洲國家）作用104、樣品發票(SleInvoice)是出口商在向進口商發送樣品時出具的一種發票。樣品發票的作用說明自己所推銷商品的品質、規格、價格，便于客戶了解商品的價值、費用，便于向市場推銷，便于報關取樣。有利于進口商進口樣品時，向進口國海關等機構申請減稅或免稅。在發送樣品時一定要謹慎處理。如果樣品沒有附上正確的單據，海關就會指控“走私”，被處以嚴重的罰款（如一千美元以上）。海關可能會毀掉樣品，推遲清關，增加進口商的成本和延誤銷售。因此發每一票貨的時候務必要把所有需要的樣品單據備齊，不管其為何種類型的樣品，必須要擁有通過海關檢查所需的正確單據。5、廠商發票（ManufacturerInvoice）出口貨物的制造廠商所出具的以本國貨幣計算，用來證明出口國國內市場的出廠價格的發票。廠商發票的作用檢查出口國出口商品是否有削價傾銷行為；供進口國海關估價，核稅以及征收反傾銷稅之用。11第三節貨物運輸單據貨物運輸單據是表明貨物的承運人已將貨物裝上運輸工具或已將貨物發運或已接管貨物待運的單據。單據表面的記載具體反映了貨物被接管或裝運時的狀況，已裝運貨物所要經歷的運程，貨物的有關當事人及其相互之間的權利義務關系。國際貿易項下的進出口貨物，從運輸方式看，通常有海路、公路、鐵路、內河、空運或聯合運輸方式，把貨物從出口國運達進口國，從起運地(港)運達目的地(港)。與運輸方式相適應，就有：海運提單(BillofLading,B/L)鐵路運單(RailConsignmentNote-RCN,RailwayBill-RWB)航空運單(AirConsignmentNoteorAirWayBill-AWB)郵包收據和快郵收據(PostalParcelReceipt-PPR,andCourierReceipt)多式聯運單據(MultimodalTransportDocument)12一、海運提單（Ocean/MarineBillofLading）海運提單：由承運人或其代理人簽發的，證明海上運輸合同和貨物由承運人接管或裝船，并將經海洋運至目的地交給收貨人的收據和憑證。承運人：接管或收到提單所列貨物托運人：已將提單貨物交付承運人貨物收據運輸合同證明物權證書：代表貨物所有權交提單＝交貨收取運費的證明作用13二、海運提單的當事人（1）承運人（Carrier）負責運輸貨物的當事人，輪船公司即船方。權利：要求托運人或收貨人支付運費，如果被拖欠，可對貨物行使留置權（Lienclause）義務：按合同約定，及時、安全地將貨物運至目的地交給指定當事人（2）托運人（Shipper/Consignor發貨人）

提供貨物委托承運人出運的當事人EXW:進口商FOB、CIF/CFR：出口商權利：支付運費及其他費用后，要求承運人將貨物運至目的地義務：如實反映托運貨物實際狀況（如，特殊貨物的說明）14中國進口《洋垃圾》2007年1月中旬，央視《經濟信息聯播》援引英國天空電視臺的報道稱：素有“歐洲垃圾箱”之稱的英國，每年向中國傾瀉大量的廢物，已經對中國一些地方的環境造成了嚴重污染。央視的報道稱，在中國南方那個名叫“蓮角”的小鎮，洋垃圾經過轉運堆積在這里，負責向這里運送垃圾的是世界最大的貨輪愛瑪·馬士基號。貨船不停地到港，垃圾山也越堆越高。這個鎮的垃圾山里就包括20萬噸廢塑料、50萬噸廢紙和紙板。工人們就在這些成堆的垃圾里走來走去，挑揀出廢塑料，把它們融化后再次利用。燃燒發出的陣陣濃煙時刻刺激著人們的鼻腔，燃燒后的化學廢物竟直排放到臨近的河水里，把河水都染成了黑色。而工人們一個月的工資只有500多元錢。15近日，江蘇南京海關查獲特大偽報品名走私進口國外城市垃圾案，涉及垃圾4000余噸，抓獲犯罪嫌疑人7名。經查，這30箱集裝箱貨物以臺灣某公司名義向荷蘭某公司購買后銷售給合肥和普公司，采取偽報品名、偽造單證的手法向海關申報進口。16三、海運提單的種類1.按照貨物是否已裝船劃分已裝船提單（ShippedB/LorOnBoardB/L）是輪船公司將貨物裝上指定船舶后簽發的提單。備運提單（ReceivedforShipmentB/L）指輪船公司收到貨物，暫代存入碼頭倉庫或撥船，等待承運船舶抵港時再行裝運所簽發的提單。不寫明裝運日期和船名2.按照承運方式不同直達提單（DirectB/L）指定由同一船舶將貨物直接從啟運港運達目的港的提單。轉船提單（Tran-shipmentB/L）從啟運港載貨的船舶不直接駛往貨物目的港，需在其他港口換船轉運的提單。聯運提單（ThroughB/L）貨物運輸的全程需由不同的運輸工具聯運到目的地，但其中有一程須為海運。如，海空、海陸等。承運人的責任只限其本身負責的航程。173.按提單有無承運人批注劃分清潔提單（CleanB/L）不帶有明白宣稱貨物或包裝有缺陷的附加條款或批注的提單。即貨物裝船時表面狀況良好，是承運人簽發的，未對貨物的外表或包裝加注缺陷批注的提單。銀行要求議付貨款時必須提供清潔提單，但“清潔”一詞并不需要在運輸單據上體現。不清潔提單（UncleanB/L）帶有承運人附加關于貨物外表狀況不良或包裝不當的批注的提單，又稱瑕疵提單（FoulB/L）。是指承運人簽發的，對貨物的外表或包裝加注缺陷批注的提單。4.按提單可否轉讓及如何轉讓劃分記名提單在抬頭人欄載明特定的收貨人名稱，只能由該特定的收貨人提貨，不得轉讓流通，即該類提單失去了貨物物權憑證。(較少利用，只適用于運輸展覽品或貴重物品等情況)不記名提單在抬頭人欄載有“提單持有人”字樣，無需背書即可轉讓，由受讓人持提單向輪船公司提貨。(誰持有提單，誰就可以提貨，風險大，較少利用)指示性提單“憑指示”（Toorder）或“憑某人指示”（Orderof……）字樣的提單,可背書轉讓，廣泛運用。18【案例】信用證—清潔字樣遭刪除某日，我議付行收到國內受益人交來的全套單據，審單員審單后認為全套單據已做到“單單一致、單證一致”，于是毫不猶豫地對客戶付了款。但當此單據寄對方開證行索償時，卻遭到了拒付。開證行認為：我方提交的單據中含有一張海運提單，該海運提單上原先與貨物描述一起打上的“清潔已裝船”批注中的“清潔”字樣被刪除，這樣就不符合信用證提供“已裝船清潔提單”的要求。由此推定提單是不清潔的。根據《UCP600》相關規定，銀行不能接受此類不潔凈提單。問：開證行的拒付是否成立？解析：我方收到開證行拒付電后即刻回復道：根據《UCP600》規定：所謂的不清潔提單是指對貨物包裝及外表狀況有缺陷批注的提單，既然我方提供的提單無此描述，就應認為提單是清潔的，故開證行的拒付是不成立的。195.按輪船公司經營方式劃分班輪提單（LinerB/LorRegularLineB/L）：指班輪運輸公司或其代理人向托運人簽發的提單。租船合約提單（CharterPartyB/L）：亦稱為租船提單，是指承運人以租賃船只的方式為托運人運送貨物時所簽發的提單。6.按提單的格式不同劃分全式提單（LongFormB/L）：指除提單正面內容外，還在提單背面列有承運人和托運人的權利和義務的條款的提單。簡式提單（ShortFormB/L）：與全式提單在法律上具有同等效力。又稱為略式提單，是指僅含有提單正面內容，而略去提單背面條款的提單。7.集裝箱運輸提單（ContainerB/L）：運量大、成本低、效率高、節省貨物包裝費用、貨損貨差小、縮短貨物裝卸及停泊時間等。8.按照提單簽發日期與交單日期之間時間的長短劃分正常提單（UnstaleB/L，FreshB/LorCurrentB/L）：貨到目的港前收貨人已經收到提單。過期提單（StaleB/L）遲于提單簽發日后21天才交到銀行的提單。《UCP600》：“如信用證無特殊規定，銀行將拒受在運輸單據簽發日期后超過21天才提交的單據。在任何情況下，交單不得晚于信用證到期日。”倒簽提單（Ante-datedB/L）：承運人或其代理人應托運人的要求，在貨物裝船完畢后，以早于貨物實際裝船日期為簽發日期的提單。（為了表面上符號信用證規定）預借提單（AdvancedB/L）：貨物尚未裝船的情況下，承運人簽發的“貨已裝船”提單。20四、其他運輸單據1.多式運輸單據是使用兩種以上不同的運輸工具，將貨物從一個國家的收受接管地運到另一個國家的指定交貨地，由多式聯運經營人簽發的貨運單據。多式聯運經營人負責聯運事宜，他可能自有運輸工具，并自行承擔一部分或全程聯合運輸任務，也可能只掌握其中一段運途的運輸工具，其余各段由別人擔負，或可能只是組織別人來承擔全程各段的運輸任務，而其本身并沒有掌握運輸工具。在多式聯運方式下，出口方只要辦理一次托運手續，訂立一份合同、一次支付運費、一次貨物保險，貨物由多式聯運經營人負責從發貨人倉庫門直接到收貨人倉庫門，極大地方便了國際貿易。（不一定包括海運）2.不可流通轉讓的海運單該類單據的記名收貨人是唯一的收貨人，承運人負責把貨物交給收貨人，不需收回該項單據。基本作用承運人收到由其照管的貨物的收據運輸合約的證明解決經濟糾紛時，作為貨物擔保的基礎非轉讓海運單的作用與海運提單相比較而言,它是貨物收據與運輸合同的證明,但不是物權憑證,貨物憑收貨人的身份而不是憑海運單提貨。21不可流通轉讓海運單與提單的的異同★相同點1.同是根據信用證的規定，銀行接受提單或不可流通轉讓海運單，換言之，信用證沒要求不可流通轉讓海運單時，銀行不接受交來該單據。2.提單與海運單均系貨物收據和運輸合約。★不同點1.不可流通轉讓海運單不是物權憑證，不能背書轉讓。2.不可流通轉讓海運單除單據上寫明的收貨人外，他人不能提貨。提單可以轉讓給任何一個受讓人憑以提貨。3.海運單的收貨人可以不需提示該單據，即可領取貨物，這樣可以避免貨物先于提單到達目的港，造成買方提貨困難問題。提單必須交給承運人或其代理人換取貨物。4.海運單項下銀行不能取得貨物控制權，因此該類海運單對銀行的債權沒有保障，而提單對銀行的債權是有保障的。★海運單適用于總分公司間的業務往來或短途海運等。223.租船合約提單在租船運輸業務中，在貨物裝船后由船長或船東根據租船合同簽發的提單。通常是一種簡式提單,在這種提單上加注“根據×租船合同出立”的字句。▲由于租船提單不列出詳細的條款，不成為一個獨立完整的文件，銀行從提單上無法看出它受租船合同約束的情況，銀行一般不愿意承擔由此而來的額外責任和負擔。因此，UCP500—23：銀行不接受租船提單，除非信用證特別授權。4.航空運單作為承運人的航空公司接受托運人以飛機裝載貨物開立的憑證。不代表所托運貨物的所有權,而且是不可轉讓的。審核空運單據比較重要的問題是發運日期,如果信用證要求一個實際的貨物發運日期,則應清楚表明實際班機日期并視為發運日期，且不能遲于信用證規定的最遲裝運期。此外，公路、鐵路、內河運輸單據、專遞及郵政收據也都是非物權憑證。23第四節保險單據一、海運保險的保障范圍在國際貿易貨物運輸中，海洋運輸是最為重要的一種方式。貨物運輸保險以海上貨物險產生時間最早，因而其他各種貨物運輸險的條款都以海運險為基礎。（一）可保障的風險包括海上風險(PerilsofSea)和外來風險(ExtraneousRisks)海上風險也稱為海難，它包括在海上發生的自然災害和意外事故。外來風險是指由一般或特殊外來原因引起的風險，比如偷竊、雨淋等，以及戰爭、罷工、暴動等造成的風險。（二）可保障的損失海上貨物運輸保險中保險人承保的損失又叫海損(Average)1.全損(TotalLoss)，指海運途中整批貨物(即保險標的物)遭到全部毀損，貨物已失去原有性質、形態、功能和使用價值。2.部分損失(PartialLoss)，指貨物未達到全損的程度，只受到一部分損失。（共同海損&單獨海損）24（三）可承擔的費用1.施救費用（SueandLabourExpenses）指保險貨物遭受保險責任范圍內的自然災害和事故時，被保險人或其代理人、雇傭人員和受讓人等為搶救被保險貨物，防止損失繼續擴大而采取措施所支付的合理費用。這種費用保險人負責賠償。成立條件對保險標的進行施救必須是被保險人或其代理人或受讓人，其目的是為了減少標的物遭受的損失；施救費用包括為防止或減少保險標的受損而支出的費用，為確定保險事故的性質、程度而支出的檢驗、估價的費用以及為執行保險人的特別通知而支出的費用；費用的支出必須是必要的、合理的。2.救助費用（SalvageCharge）指保險標的在運輸途中遇到承保范圍災害事故時，由保險人和被保險人以外的無契約關系的第三者采取救助措施而向第三者支付的報酬。保險人負責賠償救助費用。成立條件救助人必須是海難中財產關系方的第三者；救助行為必須是自愿的；救助行為必須具有實際效果。25

平安險FPA：全損、共同&單獨海損（保險人的承保責任最小）基本險水漬險WPA：平安險+自然災害造成的部分損失一切險AR：加上一般附加險（一般外來原因造成的損失）

附加險一般附加險：一般附加險承保由一般外來因素造成的損失。它不能單獨投保，必須先投保平安險或是水漬險，然后才可投保一般附加險以擴展保險的責任范圍。若已投保一切險，則不必再投保一般附加險。特殊附加險：特殊附加險指由特殊外來原因引起的特殊風險造成的損失的特殊險別。它也必須依附于基本險項下投保。任何一種基本險，都可附加投保特殊附加險。二、海運貨物保險承保的險別基本險是保險人對承保貨物所負擔的最基本的保險責任，是投保人必須投保，并且是可以單獨投保的險別，分為以下險別：26三、保險單據分類（一）保險單的概念是保險人已接受保險的正式憑證，也是保險人和被保險人之間訂立契約的證明。（二）保險單據的種類1.保險單，俗稱“大保單”，內容完整，實務中主要采取的形式。2.保險憑證，俗稱“小保單”，是一種簡化的保險單據，與保險單具有相同的法律效力。如國外來證,要保險憑證時我方可以保險單替代保險憑證,反之則不允許。3.暫保單，不是保險契約的證明，不起保險單的作用；保險人對保險經紀人簽發的暫保單不負法律責任。適用于不明確貨物的運載工具和日期的情況下先辦理投保，一旦確定相關信息，換取正式保單。預約保險單、保險聲明、聯合憑證等保單的繕制要點1、被保險人，也稱保單的抬頭。應根據信用證規定。2、標記，應與提單、發票上的嘜頭一致。3、包裝及數量與提單、發票一致。4、保險貨物項目，貨名繁多，允許填統稱。5、保險金額，所填寫的貨幣要和信用證的貨幣一致。一般按發票金額加一成(即110％發票金額)填寫，保險金額不計小數。大小寫金額完全一致。6、開航日期，填提單上所載明的實際裝運日期。允許填大約日期。7、起運地，起迄地點必須和提單或其他運輸單據一致。27第五節附屬單據一、商品檢驗證明（InspectionCertificate）簡稱商檢證，是證明出口商品的規格、品質、數量、重量和特性的檢驗文件，是出口方應進口方要求在貨物裝運前所做的相應檢驗的書面證明。作用1、議付貨款的單據。如果檢驗證明中所列的項目或檢驗結果與信用證規定不符或與出口商提交的其他單據不符，有關銀行可以拒絕議付貨款。2、衡量交貨是否與合同相符的依據。3、處理爭議的依據。如果交貨品質、數量、包裝以及衛生條件等不符合合同規定時，檢驗證明是買賣雙方作為處理爭議的具有法律效力的有效依據。4、作為海關通關驗收、征收關稅的必要證明。28常見的商品檢驗證明主要有以下幾種：品質檢驗證書（InspectionCertificateofQuality）；重量或數量檢驗證書（InspectionCertificateofWeightorQuantity）；包裝檢驗證書（InspectionCertificateofPacking）；衛生或健康檢驗證書（Sanitary/HealthyInspectionCertificate）；獸醫檢驗證書（VeterinaryInspectionCertificate）；消毒檢驗證書（DisinfectionInspectionCertificate）；溫度檢驗證書（InspectionCertificateofTemperature）；熏蒸檢驗證書（InspectionCertificateofFumigation）。29二、產地證明書（CertificateofOrigin或C.O）亦稱產地證或原產地證書，是證明有關出口貨物原產地或制造地的證明文件，是進口國通關驗放和征收、減免關稅的必要證件。在我國，一般由國家出入境檢驗檢疫局簽發。作用1.通過證明貨物的原產地來享受進口國的優惠稅率。因為進口國海關往往會針對來自不同國家或地區的商品招待不同稅率的差別待遇政策。2.通過證明貨物的原產地來符合進口配額的要求。目前常用的原產地證明書為普惠制產地證（G.S.PFORMA）。普惠制(GeneralizedSystemofPreferences)GSP即普遍優惠制，是一種關稅制度，是發達國家（給惠國）對從發展中國家（受惠國）進口某些適合的產品時給予減免或免稅的優惠待遇。根據大多數給惠國的規定，享受普惠制必須持憑受惠國政府指定的機構簽署的普惠制原產地證書。目前普惠制的給惠國有31個。對中國給惠的有28個（歐洲聯盟15個成員國和其他國家）。另有3個給惠國不對中國給惠，即美國、匈牙利、保加利亞。30三、包裝單據(PackingDocument)是反映貨物包裝情況（或無包裝）的單據，是就包裝事項對商業發票的補充說明，最常用的有裝箱單和重量單兩種。裝箱單（PackingList）是說明貨物每一件包裝明細情況的單據，它的作用是說明出口商品的花色、規格和包裝情況。重量單（WeightList）證明裝貨重量與合同規定相符。31324、享受普惠制待遇必須符合下列條件（1）原產地標準①完全原產地：商品完全是受惠國出產或制造，無進口原料或零部件②含進口成分：全部或部份使用進口原料或零部件生產的產品應該視為受惠國的原產品嗎？只要這些進口原料或零部件在受惠國經過充分加工、制作，其性質和特征有了實質性的改變，可以視為受惠國的原產品，享受普惠制待遇。33補充資料：衡量“實質性改變”的標準第一，加工標準根據制成品中進口成份的HS品目號在生產加工過程中是否發生變化來判定。采用加工標準的給惠國計有29個，他們是歐盟25個成員國、瑞士、挪威、土耳其和日本。第二，百分比標準根據進口成份（或本國成份）占制成品價值的百分比率來判定。34采用百分比標準的國家計有9個，即澳大利亞、新西蘭、加拿大、美國、俄羅斯、白俄羅斯、哈薩克斯坦、烏克蘭和保加利亞。澳大利亞和新西蘭：產品的最后加工工序必須在該受惠國內進行；本國成份的價值不得小于產品出廠成本的50%。加拿大：進口成份價值不得超過包裝完畢待運加拿大的產品出廠價的40%。美國：本國成份的價值不得低于產品出廠價格的3