內部控制制度存在的局限性古人云：“智者千慮，必有一失”，同樣任何一個看似完美的內部控制系統(tǒng)，往往會由于設計者的經驗原因以及知識水平問題而帶有一定的缺陷，并且內部控制系統(tǒng)出現不能正常運行的情況與操作者工作時的粗心大意、精力不集中、錯誤的理解指令導致判斷失誤等有著直接的關系。業(yè)務性質或者經營環(huán)境發(fā)生變化可能會導致內部控制的削弱或者失效，酒店現行的內部控制制度基本上都是根據一些經常發(fā)生的業(yè)務類型或案例設計出來的，這樣一來，針對偶爾發(fā)生或者始料未及的業(yè)務類型就不能進行控制。位于變化多端的環(huán)境里的酒店，為了更好地生存和保持自身競爭力，經常調整自身經營策略和業(yè)務項目是相當有必要的，那么原來的控制制度將不能控制新增的業(yè)務項目。除此之外，隨著信息技術的普及和迅猛的發(fā)展，為酒店內部控制系統(tǒng)也帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。A酒店內部控制制度的建立和完善內部控制屬于一家企業(yè)的無形資產。在酒店內部控制實施過程中的的重點就是制定酒店的最佳運行模式以及適合酒店控制的有效措施。在這幾年發(fā)展當中，A酒店各個階層管理者根據日常工作總結研究出一系列相當有效的控制措施，這些措施涉及到不相容職務的分離、崗位責任制的建立等等。由于這些措施比較切合實際，因此在工作中取得明顯的效果；另外，系統(tǒng)的業(yè)務流程也基本得以建立，然而某些方面仍有缺陷，下面我針對A酒店的內部控制制度的建立和完善情況提出自身的觀點：貨幣資金控制系統(tǒng)明確職責的分工，互不相容崗位分離開酒店應針對貨幣資金建立和完善其崗位責任制，明確劃分相關部門的崗位的權利與義務，保證辦理貨幣資金類型的業(yè)務中互不相容的崗位分離開，然后進行相互監(jiān)督以及相互制約，有關貨幣資金相排斥的職責酒店里應該交給不同的人員負責，從而實現嚴格的內部牽制制度，例如收銀員只監(jiān)管日常營業(yè)額收款工作內容；總出納只監(jiān)管和支付酒店的貨幣資金業(yè)務；現金和賬目區(qū)分開；出納員，記賬員不參與現金支出的審批，總出納不參與稽核，堅決禁止一個人負責會計檔案監(jiān)管、收支，登記費用和債權債務賬目的工作等辦理貨幣業(yè)務的全部過程的工作。實行定期換崗制度與貨幣資金管理以及控制有關的業(yè)務人員實施定期更換崗位的制度，通過更換崗位與職責，降低貨幣資金管理和控制中出現的問題的可能性，同時也可以及時查出相關負責人的不良行為。建立貨幣資金監(jiān)督檢查制度酒店應該成立一批管理貨幣監(jiān)督檢查人員，時不時的或間隔一定的時間段對酒店的貨幣資金進行安全檢查，對現金時不時的進行抽查，如果發(fā)現這些制度不合理或者存在較弱的地方，就能及時地采取一定的措施，亡羊補牢。控制成本費用系統(tǒng)成本費用一般是經營運轉的最低保障，成本不僅是制定價格的基礎，而成本的高低會影響整個酒店利潤的多少，所以，成本費用所用的多少對控制酒店財務是非常重要的。建原料庫存控制系統(tǒng)原材料物品的驗收、領發(fā)料、存貨、存貨資金預算控制是庫存原料物品控制系統(tǒng)的主要組成部分，其中原材料驗收的主要環(huán)節(jié)就是進行驗貨，簡單來說就是驗數量，驗質量，檢查價格，對原材料物品的領發(fā)采取控制不但可以對領料是否取得批準，防止多領浪費，也可以作為成本進行入賬提供有效的材料。如：A酒店有很多在庫外的原料。每到月底的時候，酒店就應該對這些庫外的材料進行價值計算，看看還有什么材料，這些庫外的東西都應該清點清楚，并列入原材料庫存清單。要是材料沒用完，或者正在做，可以請廚師幫忙估價。A酒店使用的是連續(xù)存制管理存貨，食品原材料大部分是庫外存放，有些是放在冰箱，有些是放在貨架上，還有已經領的還沒有使用的材料或者是廚房正做的食品原料，還有酒水飲料等。建立人工成本控制系統(tǒng)人工成本控制主要是為了提高人工的勞動生產率，使得每一位員工在有限時間內勞動盡可能的多，避免工作人員做無用功。所以酒店的管理人員就應該對人工成本進行預算，充分利用員工的能力，能者多勞，合理安排，干活多的適當提高工資，從而實現用作低的成本換取最高的利潤。確定人數、簽到，結算、審核、分配、計提，記賬這七方面是酒店人工管理的基本環(huán)節(jié)。對仍能夠成本預算應先制定一個標準，比如價格、數量標準等，根據這些標準來制定工資的多少，工作量大的工資適當提高，對這種現象首先建立崗位責任制；其次，按照酒店餐廳的營業(yè)時間就餐人員的多少合理安排服務員，盡量能安排到一個職位多種功能，因此要根據人員的多少及人員干活的多少制定工資標準，這樣通過合理安排，提高了員工的工作效率，有效的減低人工成本。還要看員工工做的效率確定工作的質量。健全費用控制系統(tǒng)酒店的費用主要是營業(yè)、管理和財務費用，形成這些費用期間的費用，可以計入當期的虧損和盈利中。通過一定的報銷和審批來進行控制酒店的費用。費用的報銷程序一般為:(1)用錢之前必須經部門經理批準(2)用錢的多少和用錢干什么應該在費用預算內(3)開支后，報銷單上應詳細記錄日期，部門，單據張數，以及報銷人。(4)原始憑證是誰辦的誰簽字，另外還得經部門經理及財務經理簽字后可報銷，這些費用開支必須在規(guī)定和制定審批權限內。現金費用的控制和非現金費用的控制是酒店費用控制的核心，現金費用是以成本效益為基礎的，對使用現金比較多的項目重點檢查，嚴格控制現金是對酒店節(jié)約成本有效辦法；對非現金費用，也應制定嚴格的控制程序和制度，并從各營點的營業(yè)成本中單獨劃分出來控制。銷售與收入的內部控制建全銷售與應收賬款業(yè)務流程控制程序負責銷售的員工在銷售過程中產生的客戶要求及時制定一份預訂單給前臺和收銀處。把客人要求的服務與服務所需要的費用列在預訂單上，在客人入住酒店之后，接待人員就需要根據所列的預定單進行服務，收銀人員就只負責收取住房的費用，財務的總出納就只需要把每天的收入存進銀行，會計核算員負責將收入編制憑證入賬，日審與夜審負責核實收銀員是否出現錯誤，或收銀人員是否舞弊，酒店協議客戶掛賬的應收賬款由財務部指定專人負責收取。建立完善的客人賬務管理系統(tǒng)客人入住酒店時，酒店要為其開立專門的賬戶，建立專門的消費賬號，作為區(qū)別每一位客人消費的標志；客人的每一項消費都要及時準確的記錄到對應賬號，并加以核對，以免出現差錯影響客人結賬時不必要的麻煩。從賬戶的開立、記賬、核對、結賬，每一個環(huán)節(jié)都要確保記賬準確、走賬迅速、結賬清楚傳遞系統(tǒng)。及時準確處理消費信息酒店各營業(yè)部門每天產生的賬單應及時準確地傳遞到前臺結賬處，這是統(tǒng)計銷售收入的基礎，如果客人的消費賬單做不到及時準確無誤傳遞，其他任何收入控制措施都將形同虛設，為防止有些部門漏單和跑單等情況發(fā)生，應加強各樓層服務員與前臺收銀員之間聯系，確保信息傳遞暢通、及時，同時服務員還應準確及時做好人工登記、傳遞，電腦傳遞信息同時結合人工傳遞，這樣雙重保障就能夠保證信息傳遞及時完整。完善內部控制系統(tǒng)為了企業(yè)內部控制得以強化和規(guī)范化，使得公司的經營管理水平以及抗風險能力得以提高，保證公司能夠可持續(xù)發(fā)展，從而維護社會公共利益以及保證市場經濟秩序，在建立內部控制措施時，酒店一定要對內部控制的基本原則嚴格遵守。客觀環(huán)境的完善內部控制制度必須對酒店所有員工控制，特別是對高層領導，隔段時間就進行一次專業(yè)培訓，使得內部控制體系得以完善。內部控制要包括公司上下全部員工，任何人都要一視同仁，酒店店長應當對本公司內部控制制度制定到實施全部過程全權負責。內部控制自身的完善內部控制一定要確保對涉及到的公司里的各個部門及崗位的權利與義務進行明確的劃分，保證互不相容的崗位區(qū)分開來，從而實現不同部門的職責相互獨立，像話響度，相互制約。577100180309001209557903682285963308257710018030900123865761373997357606965771001803090013594578077579902515512577100180309001238757716498260181805157710018030900121385721311921589183265771001803090012359579036822361076053577100180309001235657613528614379174257710018030900123555750878697046932791708810034335527410122994432583337917088100343355275101866732938832008170881003433561071015811525015005221708810034335610810100018005987173217088100343354295101074194142687017170881003433561841018786608696288021708810034335618510177583117408667417088100343356109101