審計報告范本基本框架一、引言二、基本狀況三、任期業(yè)績狀況四、工作期間業(yè)績評價五、與總公司往來和連帶責任狀況報告架構(gòu)六、任職期間存在的重要問題七、重大經(jīng)濟事項八、任職期末資產(chǎn)負債狀況九、建議＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿一、引言工作根據(jù)、審計方式、審計目的、實施的審計程序、審計范疇1、工作根據(jù)例：根據(jù)計字第×號《有關(guān)對××××局長進行經(jīng)濟責任審計的告知》的規(guī)定2、審計方式分就地審計、報送審計等例：由構(gòu)成的審計組于×月×日至×月×日對局（下列簡稱“某局”）進行了就地審計3、審計目的如：本次審計的重要目的是對××任職期間的損益狀況、資產(chǎn)負債狀況和重大經(jīng)濟事項等，以及有關(guān)的經(jīng)濟責任。4、審計程序?qū)徲嬈陂g，審計組聽取了局現(xiàn)任和離任領導班子的狀況介紹，查閱了某局1995年至12月31日的會計報表及合并工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公司的有關(guān)帳薄、憑證，對××該期間損益狀況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進行了專項審計調(diào)查、核算。同時，對其任職期間重大投資、資產(chǎn)購置、合約管理、干部管理以及或有負債管理等重大事項實施了涉及抽樣在內(nèi)的必要審計程序。5、審計范疇時間范疇。為××局長任職經(jīng)濟責任審計期間，即1995年至12月31日，部分重大審計事項進行了前伸后延。空間范疇：涉及總部及其全部下屬法人單位和非法人分支機構(gòu)二、基本狀況提供被審計單位的基本信息：公司組織構(gòu)造、全資及控股公司數(shù)量、注冊資金、經(jīng)營范疇、部門機構(gòu)設立和人員配備狀況、資質(zhì)等級、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和公司獲獎狀況、年未人員構(gòu)造基本狀況1、注冊資金（或法人注資狀況）例：組建于1952年，注冊資金2億元人民幣，法人代表××，是附屬于，在國家工商行政管理局注冊的公司，擁有資質(zhì)。2、經(jīng)營范疇3、部門機構(gòu)設立和人員配備狀況例：截至審計結(jié)束日，局總部下設總經(jīng)理辦公室、發(fā)展研究部…共13個職能部門。局總部在職職工100人，其中副三總師以上13人?？偛吭趰弳T工中，大本以上學歷者43人，占總部全部在崗人數(shù)的43%4、資質(zhì)登記例：至審計結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級資質(zhì)和公路施工壹級資信（非法人分支機構(gòu)可不涉及此部分）基本狀況5、公司管理架構(gòu)例：截至12月31日，局下屬一公司、二公司、三公司等18個全資子公司；上海公司、廈門公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。（以框架圖輔助闡明）6、公司獲獎狀況例：××任職期間，該公司分別于1996年被評為“”、1997年被評為“”、1999年被評為“”、被評為“”和“”。等等7、獲獎工程例：1995年至期間，×局累計獲總公司和省部級以上獎項101項，其中：國家優(yōu)質(zhì)工程獎2項，魯班獎工程2項，參建魯班獎工程5項，白玉蘭獎、長城杯等省部級獎項工程39項，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎53項。8、人員構(gòu)造靜態(tài)分析例：截至底，某局在職工工為18,592人，其中：在崗15,101人，下崗等其它3491人。從二局人員構(gòu)造來看，本科以上學歷和高級專業(yè)技術(shù)人才分別占二局總?cè)藬?shù)的7.18％和2.49％。動態(tài)分析例：據(jù)統(tǒng)計，1995年至，×局累計接受或引進大中專畢業(yè)生2,861人，同期，大中專學生等管理和專業(yè)技術(shù)人才流失1,099人。從趨勢看，接受引進大中專畢業(yè)生從1995年的1,029人降至的129人，逐年快速遞減；但公司流失人數(shù)卻逐年快速增加。三、任期業(yè)績狀況內(nèi)容：1、預算執(zhí)行狀況2、生產(chǎn)經(jīng)營狀況（主業(yè)發(fā)展狀況）3、經(jīng)濟效益狀況4、財務信息的評價5、現(xiàn)金流量分析6、經(jīng)營質(zhì)量評價7、資產(chǎn)運作狀況（與否按有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)重組、公司改制、職工安置等狀況）8、重大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運動等重大事項決策程序）9、重大投資狀況1、預算執(zhí)行狀況例：××局長任職期間（1995年至）營業(yè)額累計完畢預算（計劃）總額的125.85％，利潤總額累計完畢預算（計劃）的120.78％2、生產(chǎn)經(jīng)營狀況文字描述例：1995年以來，×局以國家投資為導向，主動拓展深圳、上海、北京市場，調(diào)節(jié)經(jīng)營戰(zhàn)略和任務構(gòu)造，使公司生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)增加，經(jīng)濟效益穩(wěn)步提高，呈現(xiàn)快速發(fā)展的勢頭。但1999年起，公司生產(chǎn)經(jīng)營徘徊不前，并逐步呈現(xiàn)下滑趨勢。（根據(jù)需要可省略、節(jié)減）數(shù)字描述例：1995年至底，×局累計訂立合同額億元，年均億元；累計完畢營業(yè)額億元，年均億元；累計完畢建筑業(yè)總產(chǎn)值億元，年均億元；年均優(yōu)良品率73.28%，年均全員生產(chǎn)率14.93萬元/人、年。（以附表輔助闡明）3、經(jīng)濟效益狀況年到年總體財務狀況及闡明（可用表格）生產(chǎn)經(jīng)營完畢狀況。收入、成本、費用和利潤及變動狀況。收入確認的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。利潤的構(gòu)成、收入確認方法、收入、成本核算的配比性、人工成本增加狀況。債權(quán)、債務、存貨、在建工程狀況。資產(chǎn)、負債和全部者權(quán)益狀況。資產(chǎn)構(gòu)造、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值增值狀況。現(xiàn)金流量分析。預算管理及執(zhí)行狀況。對境外公司財務、資金監(jiān)督管理的方法、效果及存在的重要問題。清產(chǎn)核資狀況。不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及解決狀況。未納入合并會計報表的境內(nèi)外公司明細表（涉及：未合并因素及現(xiàn)狀、投資日期、投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等）。上年度會計師事務所審計報告持保存意見的整治狀況。財務管理的重要工作。財務工作人員現(xiàn)狀及培訓狀況。報表反映的經(jīng)濟效益狀況例：1995年至6月，×局報表反映累計工程結(jié)算收入億元，年平均億元。累計實現(xiàn)綜合效益億元，其中凈利潤億元，計提工資含量節(jié)余億元。以附表輔助闡明（此部分可省略，以審計核算后經(jīng)濟效益狀況替代）對報表數(shù)據(jù)修正例：除上述報表反映的損益狀況外，××任職期間消化任職期間以外潛虧萬元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn)億元。另外不涉及公司對外擔保和未決訴訟可能帶來的或有損失）。（附表輔助闡明）4、財務信息的評價例：根據(jù)審計理解的信息，×局在會計核算上未充足采用會計審慎原則和收入確認準則，成本費用的核算在一定程度上存在不符合會計配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了公司偏重財務指標而違反財務核算原則和會計準則，財務信息失真，虛增利潤。如其×公司虧損掛帳、潛虧（已抵扣潛盈）累計億元中，其中虛列收入億元。5、現(xiàn)金流量分析經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量扣除影響損益但不影響現(xiàn)金流的因素（折舊、攤銷、預提、權(quán)益法核算下的投資收益等）后與經(jīng)營利潤（扣除投資收益）比較分析投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與公司投資及投資收益狀況進行對比分析籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與公司銀行貸款進行對比分析6、經(jīng)營業(yè)績評價收入與銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的現(xiàn)金流入進行分析收入增加率、應收帳款增加率、銀行貸款增加率以及年末應收帳款占當年收入比例進行對比分析五、與總公司往來和連帶責任狀況1、與總公司往來（任職期間總公司予以的資金投入或支持狀況）例：截至底，經(jīng)審計核算，×局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司為緩和其債務危機，曾先后裔其償付銀行貸款3500萬元（已轉(zhuǎn)為總公司對其投資）2、總公司為×局擔保狀況例：經(jīng)審計核算，截至底，總公司為×局貸款擔保為億元，至3月底為億元。至審計結(jié)束日，審計未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔保部分出現(xiàn)逾期未還狀況。（附表輔助列示）3、×局為總公司擔保狀況例：截至底，×局總計為總公司貸款擔保億元人民幣，其中人民幣部分億元，美元部分萬美元。附表輔助闡明六、任期存在的重要問題關(guān)注四方面：1、干部管理（對經(jīng)營者的管理）2、資金管理3、資產(chǎn)管理4、重大決策5、內(nèi)控制度或程序建立、執(zhí)行與效果在會計核算方面6、在上級管理制度執(zhí)行方面財務信息的評價現(xiàn)金流量分析經(jīng)營質(zhì)量評價7、在項目管理方面8、在財經(jīng)紀律方面1、干部管理例：局直營公司管理混亂，部分干部使用失誤，虧損嚴重。至底，局上海公司、廈門公司、中南公司（全部為局直屬非法人經(jīng)營機構(gòu)）虧損、潛虧總計達萬元，其中：上海公司為萬元，廈門公司為萬元，中南公司為萬元。造成這種局面重要是未能按照市場需求選拔和任命一批懂經(jīng)營、擅管理的經(jīng)營者，加上總部項目管理水平不高，過分依賴聯(lián)營和分包隊伍（賣牌子收點），自營能力差等因素。具體描述：例：上海公司自1995年至底期間，分別由××、××、×××（均副局級）代表局拓展本地市場，但在實際運行中過分依賴中介或個體戶，長久市場對接不力、層次不高、進一步不夠，項目管理職能失效，特別是重要經(jīng)營者缺少應有的職業(yè)敏感性，最后造成公司債務纏身，損失慘重。其重要因素是公司重要和直接管理者失職以及項目管理人員嚴重失職，損害公司利益。例：廈門公司于1996年成立，分別由××、××、××任經(jīng)理，由于公司長久缺少規(guī)范、有效的管理機制和運行機制，項目管理混亂，履約能力差，公司虧損嚴重。據(jù)統(tǒng)計，廈門公司歷年共承建34個項目，其中16項工程被業(yè)主提出索賠，損失嚴重，履約率僅，最后形成虧損萬元。具體描述例：中南公司1999年9月成立，由××任總經(jīng)理，至9月期間，中南公司累計實現(xiàn)收入萬元，管理費用開支達萬元（不涉及上交局管理費），公司虧損萬元，收入費用率為%，收入利潤率為％。例：××任經(jīng)理期間，日常費用管理無序，審批程序不健全。如：公司地處南寧，但在北京地區(qū)的招待費中，單筆費用元以上占北京地區(qū)招待費總支出的%；同樣，南寧地區(qū)單件禮物元以上的也達成南寧地區(qū)禮物費的%。2、資金管理（1）工程款回收無力具體描述：據(jù)統(tǒng)計，截至底，×局被拖欠工程款26.16億元，其中項目已竣工而未結(jié)算的達億元，占拖欠款總額的％，結(jié)算不及時、多報產(chǎn)值甚至財務多列收入等問題非常突出，已給公司發(fā)展帶來諸多隱患。按年終應收賬款排名，×局位列工程局第4位。具體描述：，×局工程結(jié)算收入為億元，是1995年度億元的1.49倍，平均年增加2.34億元。而至底，二局應收工程款為億元，是1995年初億元的5.94倍，平均年增加3.07億元。應收帳款平均每年比工程結(jié)算收入多增加億元，增加速度約是結(jié)算收入增加速度的4倍。具體描述：銀行貸款方面，截至底，×局銀行貸款10.13億元，是1995年初1.56億元的6.49倍，平均每年增加1.32億元，靠近于應收帳款增加倍數(shù)。（能夠圖表輔助闡明）從具體變化數(shù)額看，×局1998年應收帳款增加9.15億元，客觀上造成1998和1999年×局銀行貸款增加了4.38億元。按底公司銀行貸款排名，×局排名第二位，僅次于。制度評價具體描述：在×局提供應審計組的175項內(nèi)控制度中，其財務、資金、投資方面制度僅9項，占全部內(nèi)控制度的5％。而關(guān)系公司生存與發(fā)展的工程結(jié)算、資金回收、重大資金支出及運用的論證審批制度始終未能有效建立并執(zhí)行，以致資金管理等方面存在諸多漏洞。從對局機關(guān)重大資金憑證抽查看，局總部在部分重大資金往來和運用上缺少必要、合理的集體決策論證程序。（2）資金控制不力，盲目對外支付確保金，損失嚴重具體描述：據(jù)統(tǒng)計，1995年至底，其下屬×公司對外支付確保金、參建費等高達6,237萬元，其中存在大量違規(guī)操作之處。至審計結(jié)束日仍有萬元未收回，其中××任職期間造成萬元），其欲承接的工程也對應落空或未開工、停工等。例：出借銀行帳戶被騙資金萬元具體描述：××任上海公司經(jīng)理期間，將公司帳戶借給××（詐騙犯）使用，由于對其往來資金缺少監(jiān)控，以致其從上海公司累計騙取資金萬元，對此，上海公司重要領導和直接負責人負有不可推卸的責任。根據(jù)掌握的資料，××自1998年1月至6月，以支付工程款名義從上海公司提走支票張，這些支票大多沒有寫昂首，更談不上對其資金用途進行監(jiān)控，這是××之因此能從上海公司騙取大量資金的根本因素之一。（3）缺少內(nèi)部牽制方法，大量資金流失具體描述：×局重慶公司在××任經(jīng)理期間，大量經(jīng)濟業(yè)務自己一人決策、一手經(jīng)辦，使公司內(nèi)部制約機制流于形式，資金往來運用逃脫必要的審批程序和監(jiān)控。據(jù)掌握資料，其任職期間個人運用職權(quán)涉及上述違規(guī)資金萬元，另外尚以虛假業(yè)務套取現(xiàn)金萬元。除此之外，××任職期間，除在局總部和重慶公司領取工資、獎金的同時，還在局參股公司領取薪金萬元，享有合資公司住房和公務用車。3、資產(chǎn)管理例：資產(chǎn)購置具體描述：1999年，為解決集體辦公用房，×局與××公司訂立合同，以萬元價格購置××公司開發(fā)的×項目部分房產(chǎn)。但是，至審計結(jié)束日，×局卻未能提供任何有關(guān)決策的會議決策、統(tǒng)計和前期可行性論證等資料，在如此重大資產(chǎn)購置行為上，其決策程序是不健全的。同時由于多個因素，至今我方未獲得產(chǎn)權(quán)證書，為此，××負有不可推卸的責任，必須協(xié)助公司完善產(chǎn)權(quán)手續(xù)。4、重大投資例：投資決策失誤，損失萬元具體描述：1996年12月3日，局與××單位訂立合同，承包其投資開發(fā)的××項目。同時，由×局支付萬元工程確保金給合作方作為合作條件。由于對業(yè)主資質(zhì)、資格、資信以及項目正當、真實程度缺少足夠理解，雖經(jīng)公證和第三者擔保，此萬元資金仍上當被騙。此后，二局上訴至法院并勝訴，但至今仍有5、制度建設、執(zhí)行與效果例：合同評審具體描述：在審計組就×局和訂立的大額合同98項中，經(jīng)評審合同72項，占抽查總數(shù)的73.47%。從實際過程看，合同評審基本按程序進行，但是，公司合同風險管理意識卻不強，對業(yè)主的資產(chǎn)狀況及資信缺少足夠的理解，風險防備方法不力，上當被騙、資金不到位等現(xiàn)象不停發(fā)生。同時在合同訂立、推行、結(jié)算及資金的回收方面，公司有效的監(jiān)控與確保運行機制未能充足建立和運行。任期內(nèi)發(fā)生的重要問題

七、重大經(jīng)濟事項披露重要性原則普通涉及：1、集資或拖欠職工工資等影響穩(wěn)定的事項2、股權(quán)變動3、公司及重要全資公司、控股公司年發(fā)生的、至年終已結(jié)案和尚未結(jié)案的重大經(jīng)濟法律訴訟事項（涉及起訴和被訴），闡明狀況和涉及金額（含未納入合并報表的子公司）4、現(xiàn)在或有重大經(jīng)濟法律訴訟事項5、對外擔保、借款、投資事項6、公司及重要全資子公司、控股公司發(fā)生的、至年終已結(jié)案和尚未結(jié)案的重大經(jīng)濟違法違紀違規(guī)事項，造成的經(jīng)濟損失及解決狀況7、其它需披露的事項1、對外擔保例：根據(jù)《對外提供貸款擔保的暫行條例》，對外擔保中對方必須提供實物資產(chǎn)抵押，但大多流于形式。另外，在實際執(zhí)行中有關(guān)部門的簽證意見也未能被充足重視，最后決策程序缺少監(jiān)控。截至底，×局對外擔保為6.49億元，其中：局總部4.14億元，一公司億元，廈門公司億元，南方公司0.4億元。（可用附表輔助闡明）。對外擔保已占公司總資產(chǎn)的16.39%，是其全部者權(quán)益的1.79倍，公司已面臨巨大的財務風險。2、重大官司訴訟例：截至底，因拖欠款等因素，×局及其子公司向業(yè)主起訴金額在500萬元以上的案件總金額達億元，現(xiàn)在已判決的僅執(zhí)行回1,058萬元，此部分未決訴訟將影響此后盈虧3、集資及拖欠職工工資截至6月底，×局職工集資本息累計2,906.41萬元，其中：一公司萬元，二公司萬元。截至末，×局累計拖欠職工工資4,456萬元，其中：一公司萬元、四公司萬元。重大經(jīng)濟事項4、其它重大經(jīng)濟事項八、資產(chǎn)負債狀況1、報表反映和公司實際資產(chǎn)負債狀況2、公司資產(chǎn)、負債狀況變動分析3、重要資產(chǎn)負債科目注釋4、有關(guān)特殊的會計政策等等5、年至年重要財務指標分析及在行業(yè)中的位置（資本保值增值率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)酬勞率、主營業(yè)務利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)、速動比率、主營業(yè)務增加率、技術(shù)投入比率、固定資產(chǎn)成新率）1、報表反映和實際資產(chǎn)負債狀況例：截至底，×局帳面反映總資產(chǎn)達46億元，總負債42億元，全部者公司4億元。資產(chǎn)負債率91％（負債涉及工資含量節(jié)余，如不計算工資含量節(jié)余，資產(chǎn)負債率為80.14%）審計調(diào)節(jié)后，×局實際總資產(chǎn)達45億元，總負債40億元，全部者公司5億元，資產(chǎn)負債率89％（負債涉及工資含量節(jié)余，如不計算工資含量節(jié)余，資產(chǎn)負債率為75％）（附資產(chǎn)負債表補充闡明）2、資產(chǎn)構(gòu)造變動分析例：1995年初至底，×局總資產(chǎn)資金31億元，流動資產(chǎn)增加27.83億元，占全部資產(chǎn)增加數(shù)的90％。而在增加的流動資產(chǎn)中，應收帳款總額增加19.96億元，其它應收款增加6.05億元，分別占總資產(chǎn)增加額的64.39%和19.52％，而固定資產(chǎn)僅增加2.8億元，僅占全部增加額9.03％。能夠看出，×局資產(chǎn)規(guī)模的增加重要由于工程拖欠款增加，為一種非良性增加。3、負債和權(quán)益構(gòu)造變動分析。1995年至底，×局負債增加29億元，占全部增加額的93%，而全部者權(quán)益僅增加2億元，占全部增加額的7%。因此，公司產(chǎn)權(quán)構(gòu)造未能隨公司的發(fā)展得到逐步改善，卻呈現(xiàn)惡化趨勢，財務風險和經(jīng)營風險增大。（圖表輔助闡明）4、重要會計科目注釋5、銀行借款狀況截至底，×局銀行貸款總計10.13億元，與1995年初1.56億元相比增加了8.57億元，增加5.49倍。除上述銀行貸款外，至6月底，二局應付票據(jù)為8,399.70萬元。資產(chǎn)負債狀況6、有關(guān)特殊會計政策等等九、審計建議1、與公司下步經(jīng)營有關(guān)2、與現(xiàn)在存在問題有關(guān)3、與問題責任有關(guān)4、與后續(xù)審計有關(guān)1、與經(jīng)營有關(guān)：例：強化集團優(yōu)勢，增強公司核心競爭力。要充足依靠北京地理優(yōu)勢，強化以資產(chǎn)為紐帶的母子經(jīng)營鏈條，增強集團整體競爭優(yōu)勢和核心競爭力，進一步提高北京、上海、深圳、廣州等全國熱點都市的市場產(chǎn)出力。加強基礎管理，提高整體經(jīng)營效益。穩(wěn)定改革大局，發(fā)明主動有效、運行流暢、鏈接有序的總部反映群體2、與存在問題有關(guān)例：加強資金回收，減少總體貸款規(guī)模。×局應制訂有關(guān)政策，由專人負責進行清欠回收，明確責任，量化目的，全方面提高資金回收率，減少公司貸款規(guī)模和財務費用。強化風險意識，有效化解或有負債。下步工作中，對現(xiàn)在7.51億元對外擔保要量化總體目的，采用有效方法縮減規(guī)模。原則上不再對外提供連帶責任擔保。3、與責任有關(guān)例：對上海公司××等給公司造成損失的直接負責人和××等主管負責人要根據(jù)最后損失大小和責任程度，按照總公司和國家有關(guān)規(guī)定做出對應處分。對其個人造成的資金損失要認真清理回收，并追究個人責任。以次為鑒，二局應盡快完善對應資金管理制度，嚴格管理，系統(tǒng)防備這類現(xiàn)象再次發(fā)生。4、與后續(xù)審計有關(guān)例：對上述問題的解決成果，自審計報告下發(fā)之日起三個月，×局應將對報告中對應負責人處分、處置的進展狀況和解決成果向報告。必要時，將根據(jù)規(guī)定進行后續(xù)審計。四、任期工作業(yè)績評價堅持實事求是、客觀公正的原則，普通采用總體評價和具體評價的方式1、總體評價例：1995年至1998年，以××局長為核心的領導班子在團結(jié)和諧，工作主動進取，公司生產(chǎn)經(jīng)營快速增加，經(jīng)濟效益穩(wěn)步提高，合理的市場格局逐步形成，進一步完善了以深圳、北京、上海為中心的三大支柱產(chǎn)出區(qū)，公司各項工作獲得