第五章產品成本計算及期末會計事項的處理主編：李占國

周

萍《基礎會計學綜合模擬實訓（第五版）》目錄一

產品成本計算及其賬務處理二

期末會計事項的賬務處理任務一產品成本計算及其賬務處理（業務55—業務59）一：業務55—業務59操作程序按照業務55至業務57的順序逐筆計算填制原始憑證，同時逐筆編制記賬憑證。集中登記業務55至業務57的有關明細賬。業務58和業務59：?逐筆計算填列自制原始憑證；?逐筆編制記賬憑證；?逐筆登記有關明細賬。業務55至業務59所編記賬憑證暫先不編制“科目匯總表”，待本章實操二業務編制完成記賬憑證后，再根據本章實操一、實操二所編記賬憑證（業務55至59），編制“科目匯總表”3號并據以登記總賬。123注意步驟1業務55至業務57原始憑證填制及賬務處理業務55月末，按照月末一次加權平均法計算本月發出原材料的加權平均單價，然后匯總“領料單”編制“發料憑證匯總表”，進行材料費用的歸集與分配。1.根據原材料明細賬記錄（月初結存數量和金額、本月收入數量和金額）計算并編制“原材料加權平均單位成本計算表”。材料費用的歸集與分配（1）業務55-2-1

原材料加權平均單價計算表

2023年12月31日

單位：元材料名稱期初結存本期收入合計加權平

均單價數

量金

額數

量金

額數

量金

額小麥粉白砂糖雞蛋橄欖油方鐵盒合

計業務55-2-1

原材料加權平均單價計算表

2023年12月31日

單位：元材料名稱期初結存本期收入合計加權平均單價數

量金

額數

量金

額數

量金

額小麥粉500002644001200006400001700009044005.32白砂糖300004680005000078000080000124800015.6雞蛋500084000550009150006000099900016.65橄欖油6000117000120002160001800033300018.5方鐵盒22000220000440004400006600066000010.00合

計115340029910004144400業務55材料費用的歸集與分配（2）2.根據“原材料加權平均單位成本計算表”和妥善保管的“領料單”填制“發料憑證匯總表”業務55-2-2

發料憑證匯總表附件13張

2023年12月31日

單位：元項目名稱加權平均單價裝飾餅干生產蛋圓餅干生產對外銷售合

計數

量金

額數

量金

額數

量

金

額數

量

金

額小麥粉5.32白砂糖15.6雞蛋16.65橄欖油18.5方鐵盒10合

計—業務55-2-2

發料憑證匯總表

附件13張

2023年12月31日

單位：元項目名稱加

權

平均單價裝飾餅干生產蛋圓餅干生產對外銷售合

計數

量金

額數

量金

額數

量

金

額數

量

金

額小麥粉5.328000042560038500204820118500630420白砂糖15.6480007488001530023868063300987480雞蛋16.65320005328002300038295055000915750橄欖油18.58000148000770014245015700290450方鐵盒10320003200002200022000050005000059000590000合

計——2175200—1188900—50000—34141003.根據“原材料發料憑證匯總表”，編制記賬憑證如下所示。材料費用的歸集與分配（3）業務55題

號日期憑證字號摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額附件

張數一級科目明細科目一級科目明細科目5531轉17分配并結轉材料費用生產成本裝飾餅干(直接材料)336410021752002蛋圓餅干(直接材料)1188900其他業務成本材料銷售5000050000原材料小麥粉3414100630420白砂糖987480雞蛋915750橄欖油290450方鐵盒590000業務561.月末，根據考勤記錄(略)，分車間、部門和用途，編制“應付工資結算匯總表”。分配工資費用（1）業務56

應付工資費用匯總表

2023年12月31日

單位：元車間或部門基本工資津

貼獎

金其

他合

計生產工人

工

資裝飾餅干33000019200096000172000790000蛋圓餅干27500016500082000108000630000車間管理人員70000380001400018008140008專設銷售機構人員250001600019000477264772行政管理人員6400019000600014000103000合計7640004300002170003167801727780業務562.根據“應付工資結算匯總表”編制分配并結轉工資費用的記賬憑證。分配工資費用（2）計提折舊費（1）業務571.月末，根據月初固定資產原值和確定的折舊率，計算并編制“固定資產折舊計算匯總表”。業務57折舊費用計算表

2023/12/31月初原值月折舊率月折舊額生產車間機器設備類80000001.60%房屋建筑類50000000.60%小計13000000銷售部門機器設備類10000001.50%房屋建筑類25000000.40%小計3500000行

政

管理部門機器設備類20000001.50%房屋建筑類99500000.40%小計11950000合

計28450000業務57折舊費用計算表

2023/12/31月初原值月折舊率月折舊額生產車間機器設備類80000001.60%128000房屋建筑類50000000.60%30000小計13000000158000銷售部門機器設備類10000001.50%15000房屋建筑類25000000.40%10000小計350000025000行

政

管理部門機器設備類20000001.50%30000房屋建筑類99500000.40%39800小計1195000069800合

計28450000252800計提折舊費（2）業務572.根據“固定資產折舊計算匯總表”編制記賬憑證集中逐筆登記業務55—業務57所涉及的明細賬步驟2

因為下一筆業務58，為分配并結轉制造費用，應根據“制造費用明細賬”的借方發生額合計進行分配，所以要根據業務55至業務57所編制的記賬憑證登記有關明細賬。原材料——小麥粉生產成本——裝飾餅干原材料——白砂糖生產成本——蛋園餅干原材料——雞蛋其他業務成本明細賬原材料——橄欖油銷售費用明細賬原材料——方鐵盒管理費用明細賬制造費用明細賬應付職工薪酬——工資原始憑證填制及賬務處理業務58和業務59業務58和業務59賬務處理順序：（1）逐筆計算填列自制原始憑證；（2）根據原始憑證逐筆編制記賬憑證；（3）根據記賬憑證逐筆登記有關明細賬。步驟3歸集、分配并結轉制造費用（1）業務581.月末，根據“制造費用明細賬”所歸集的費用總額（借方發生額）,按照成本計算對象（各產品）生產工人工資的比例,計算并編制“制造費用分配表”。業務58制造費用分配表

2023年12月31日

單位：元分配對象分配標準（生產工人工資）分配率分配金額裝飾餅干790000蛋圓餅干630000合計1420000

會計主管：李一凡

制單：劉景明

復核：高桂格業務58制造費用分配表

2023年12月31日

單位：元分配對象分配標準（生產工人工資）分配率分配金額裝飾餅干7900000.2874227046蛋圓餅干6300000.2874181062合計1420000408108

會計主管：李一凡

制單：劉景明

復核：高桂格歸集、分配并結轉制造費用（2）業務582.根據“制造費用分配表”編制記賬憑證：題

號日期憑證字號摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額附件

張數一級科目明細科目一級科目明細科目5831轉20分配并結轉制造費用生產成本裝飾餅干（制造費用）4081082270461蛋圓餅干（制造費用）181062制造費用提示：紅字記借方各欄4081084081083.根據記賬憑證（轉20），登記生產成本明細賬和制造費用明細賬制造費用明細賬生產成本——裝飾餅干生產成本——蛋園餅干結轉完工產品成本（1）業務591.月末,根據“生產成本——裝飾餅干”和“生產成本——蛋園餅干”明細賬所記錄的生產費用總額,結合“產品入庫單”提供的完工數量,分成本項目編制“產品成本計算表”并結轉完工產品成本。

業務59

產品成本計算表

附件4張2023年12月31日

單位：元

產品名稱裝飾餅干（32000盒）蛋圓餅干（22000盒）成本項目總成本單位成本總成本單位成本直接材料直接人工制造費用生產成本合計、

業務59

產品成本計算表

附件4張2023年12月31日

單位：元

產品名稱裝飾餅干（32000盒）蛋圓餅干（22000盒）成本項目總成本單位成本總成本單位成本直接材料217520067.98118890054.04直接人工90060028.1471820032.65制造費用2270467.101810628.23生產成本合計3302846103.22208816294.92、結轉完工產品成本（2）業務592.根據“產品成本計算表”編制記賬憑證：3.根據記賬憑證登記“庫存商品”和“生產成本”所屬明細賬。題

號日期憑證字號摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額附件

張數一級科目明細科目一級科目明細科目5931轉21計算并結轉完工產品成本庫存商品裝飾餅干539100833028461蛋圓餅干2088162生產成本裝飾餅干53910083302846蛋圓餅干2088162生產成本—裝飾餅干生產成本—蛋園餅干庫存商品—裝飾餅干庫存商品—蛋園餅干期末會計事項的賬務處理（業務60—業務64）二業務操作程序業務60—64按業務60至業務64的順序逐筆計算填制原始憑證，同時逐筆編制記賬憑證集中登記業務60至業務64的有關明細賬業務65至業務68的順序：逐筆計算填列自制原始憑證；逐筆編制記賬憑證；逐筆登記有關明細賬。根據“科目匯總表”3號，匯總登記總賬根據本章一和二所編記賬憑證，編制“科目匯總表”3號1業務60至業務64原始憑證填制及賬務處理業務操作程序：

?逐筆計算填列業務60至業務64的自制原始憑證，同時逐筆編制記賬憑證。

?集中并逐筆登記業務60至業務64所涉及到的有關明細賬。01

原始憑證填制及記賬憑證編制對業務60至業務64，按照業務順序，逐筆填制原始憑證，并同時編制記賬憑證。采用“月末一次加權平均法”，計算并結轉已銷產品成本（1）業務601.月末，根據“庫存商品”明細賬的期初結存(數量、金額)和本期收入(數量、金額)，計算本月已銷產品的加權平均單價，編制“庫存商品加權平均單位成本計算表”。業務60-2-1

庫存商品加權平均單位成本計算表

2023年12月31日

單位：元產品名稱計量單位期初結存本期收入合計加權平均單位成本數量金

額數量金

額數

量金

額裝飾餅干盒蛋圓餅干盒

合

計————業務60-2-1

庫存商品加權平均單位成本計算表

2023年12月31日

單位：元產品名稱計量單位期初結存本期收入合計加權平均單位成本數量金

額數量金

額數

量金

額裝飾餅干盒7000725854320003302846390004028700103.30蛋圓餅干盒500047683822000208816227000256500095.00合

計—1202692—5391008—6593700—采用“月末一次加權平均法”，計算并結轉已銷產品成本（2）業務602.根據“庫存商品加權平均單位成本計算表”，結合“產品出庫單”提供的數量，編制“主營業務成本計算表”業務60-2-2

主營業務成本計算表

附件8張

2023年12月31日

單位：元產品名稱計量單位加權平均單位成本本期銷售數

量總成本裝飾餅干盒103.30蛋圓餅干盒95.00合

計——業務60-2-2

主營業務成本計算表

附件8張

2023年12月31日

單位：元產品名稱計量單位加權平均單位成本本期銷售數

量總成本裝飾餅干盒103.30279602888268蛋圓餅干盒95.00190001805000合

計——4693268采用“月末一次加權平均法”，計算并結轉已銷產品成本（3）業務603.根據“主營業務成本計算表”編制記賬憑證：題

號日期憑證字號摘

要一級科目明細科目借方金額貸方金額附件

張數一級科目明細科目一級科目明細科目6031轉22計算并結轉已銷產品成本主營業務成本裝飾餅干469326828882681蛋圓餅干1805000庫存商品裝飾餅干46932682888268蛋圓餅干1805000計算并結轉轉出未交增值稅及應納城建稅、教育費附加（1）業務611.月末，根據“應交稅費——應交增值稅”明細賬，計算并填制“應納及轉出未交增值稅計算表”。業務61-2-1應納及轉出未交增值稅計算表

2023年12月31日

單位：元項

目當期銷項稅額當期進項稅額當期應納增值稅額已交增值稅轉出未交增值稅①②③=②-①④⑤=③-④金

額業務61-2-1應納及轉出未交增值稅計算表

2023年12月31日

單位：元項

目當期銷項稅額當期進項稅額當期應納增值稅額已交增值稅轉出未交增值稅①②③=②-①④⑤=③-④金

額8981703541705440001026424413582.根據“應納增值稅及轉出未交增值稅計算表”編制結轉“轉出未交增值稅”的記賬憑證。題

號日期憑證字號摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額附件

張數一級科目明細科目一級科目明細科目6131轉23計算并結轉未交增值稅應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）4413584413581應交稅費未交增值稅4413584413583.月末，根據本月應納增值稅稅額，按照法定稅費率計算本月應納城建稅和教育費附加，編制“稅金及附加計算表”。計算并結轉轉出未交增值稅及應納城建稅、教育費附加（2）業務61業務61-2-2稅金及附加計算表

2023年12月31日

單位：元稅費名稱計稅依據計稅金額稅（費）率應納稅額

城市維護建設稅應納增值稅、消費稅之和7%

教育費附加應納增值稅、消費稅之和3%

地方教育附加應納增值稅、消費稅之和2%合

計業務61-2-2稅金及附加計算表

2023年12月31日

單位：元稅費名稱計稅依據計稅金額稅（費）率應納稅額城市維護建設稅應納增值稅、消費稅之和5440007%38080教育費附加應納增值稅、消費稅之和5440003%16320地方教育附加應納增值稅、消費稅之和5440002%10880合

計544005.根據“稅金及附加計算表”

編制記賬憑證。計算并結轉轉出未交增值稅及應納城建稅、教育費附加（3）業務61憑證字號摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額附件

張數一級科目明細科目一級科目明細科目轉24

計算并結轉稅金及附加稅金及附加城建稅65280380802教育費附加16320地方教育費附加10880應交稅費應交城建稅6528038080應交教育費附加16320應交地方教育附加10880計提壞賬準備，確認信用減值損失業務621.31日，按照信用減值損失的歷史數據，確定本年度應計提壞賬準備比例為“應收賬款”賬戶余額的3%。結合壞賬準備計提前“壞賬準備”賬戶的余額，計算并編制“壞賬準備計提表”。2.根據“壞賬準備計提表”編制以下記賬憑證：日期憑證字號摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額附件

張數一級科目明細科目一級科目明細科目31轉25計提并結轉壞賬準備信用減值損失壞賬損失48950489501壞賬準備應收賬款4895048950業務62壞賬準備計提表

2023年12月31日

單位：元項

目"應收賬款"賬戶賬面余額壞賬準備計提比例期末“壞賬準備”賬戶應有余額“壞賬準備”賬戶

計提前賬面余額本期應補提或應沖銷金額應收賬款3%其他應收款0%合計業務62壞賬準備計提表

2023年12月31日

單位：元項

目"應收賬款"賬戶賬面余額壞賬準備計提比例期末“壞賬準備”賬戶應有余額“壞賬準備”賬戶

計提前賬面余額本期應補提或應沖銷金額應收賬款16050003%48150-80048950其他應收款0%合計48150-80048950月末，計提本月份短期借款利息業務631.根據“短期借款明細賬”期末貸方余額和借款月利率填制“短期借款利息計提表”2.根據“短期借款利息計提表”編制記賬憑證。日期憑證字號摘

要一級科目明細科目借方金額貸方金額附件

張數一級科目明細科目一級科目明細科目31轉26計提并結轉短期借款利息財務費用利息支出10000100001應付利息工行東支1000010000業務63

銀行借款利息計算表2023年12月31日借款名稱借款金額計息月份借款月利率借款利息短期借款——工行東支0.40%利

息

合

計業務63

銀行借款利息計算表2023年12月31日借款名稱借款金額計息月份借款月利率借款利息短期借款——工行東支250000012月0.40%10000利

息

合

計10000計算并結轉無形資產攤銷業務641.月末，根據“無形資產”賬戶所屬明細賬的期末余額和規定的計提期限，采用“直線法”計算并編制“無形資產計提攤銷表”。日期憑證字號摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額附件

張數一級科目明細科目一級科目明細科目31轉27計提并結轉無形資產攤銷管理費用無形資產攤銷600060001累計攤銷60006000業務64無形資產攤銷計算表

2023年12月31日

單位：元名稱入賬時間原

值攤銷年限已攤銷月數累計已攤銷金額本月應攤銷金額備注專利技術2022.04.01102090000自用配方專利2023.12.171000自用合

計90000業務64無形資產攤銷計算表

2023年12月31日

單位：元名稱入賬時間原

值攤銷年限已攤銷月數累計已攤銷金額本月應攤銷金額備注專利技術2022.04.015400001020900004500自用配方專利2023.12.1718000010001500自用合

計90000600002

登記明細賬根據業務60至業務64所編制的記賬憑證，集中并逐筆登記明細賬

因為下一筆業務65，為“賬結法”結轉損益類賬戶至“本年利潤”賬戶，所以，要根據業務60至業務64所編制的記賬憑證，登記有關明細賬。02集中逐筆登記業務60至業務64所涉及的明細賬

庫存商品——裝飾餅干壞賬準備明細賬庫存商品——蛋園餅干應交稅費——應交增值稅主營業務成本明細賬應交稅費——未交增值稅其他業務成本明細賬應交稅費——城建稅稅金及附加明細賬應交稅費——教育費附加管理費用明細賬應交稅費——地方教育附加財務費用明細賬應付利息明細賬信用減值損失明細賬2業務65—業務68賬務處理業務操作說明：逐筆計算填列業務65至業務68的自制原始憑證，同時逐筆編制記賬憑證并登記相應的明細賬?！百~結法”結轉損益類賬戶至“本年利潤”賬戶（1）業務651.月末，根據本月各收入類賬戶的貸方發生額和費用類賬戶的借方發生額，填制“本月損益類賬戶發生額匯總表”。業務65本月損益類賬戶發生額匯總表單位:元2023/12/31收入類賬戶貸方金額費用類賬戶借方金額費用類賬戶借方金額主營業務收

入裝飾餅干主營業務成

本裝飾餅干銷售費用蛋圓餅干蛋圓餅干管理費用其他業務收

入材料銷售其他業務成

本材料銷售財務費用信用減值損失營業外收入稅金及附加營業外支出收入合計費用合計利潤總額點擊查看主營業務收入其他業務收入營業外收入主營業務成本其他業務成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用信用減值損失營業外支出業務65

本月損益類賬戶發生額匯總表

單位:元2023/12/31收入類賬戶貸方金額費用類賬戶借方金額費用類賬戶借方金額主營業務收

入裝飾餅干4194000主營業務成

本裝飾餅干2888268銷售費用133472蛋圓餅干2660000蛋圓餅干1805000管理費用268100其他業務收

入材料銷售55000其他業務成

本材料銷售50000財務費用7550信用減值損失48950營業外收入36180稅金及附加65280營業外支出118560收入合計6945180費用合計5385180利潤總額15600002.根據“本月損益類賬戶發生額匯總表”的“結轉前借方發生額”編制結轉費用損失類賬戶至“本年利潤”賬戶借方的記賬憑證?！百~結法”結轉損益類賬戶至“本年利潤”賬戶（2）業務65憑證字號摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額附件

張數一級科目明細科目一級科目明細科目轉29結轉費用至本年利潤賬戶本年利潤提示：分對方科目登記538518053851800主營業務成本裝飾餅干46932682888268蛋圓餅干1805000其他業務成本材料銷售（紅字登記）5000050000稅金及附加稅費名稱（紅字登記）6528065280銷售費用各費用項目（紅字登記）133472133472管理費用各費用項目（紅字登記）268100268100財務費用各費用項目（紅字登記）75507550信用減值損失各費用項目（紅字登記）4895048950營業外支出各支出項目（紅字登記）1185601185603.根據“本月損益類賬戶發生額匯總表”的“結轉前貸方發生額”編制結轉收入類賬戶至“本年利潤”賬戶貸方的記賬憑證?！百~結法”結轉損益類賬戶至“本年利潤”賬戶（3）業務65憑證字號摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額附件

張數一級科目明細科目一級科目明細科目轉28結轉收入至本年利潤賬戶主營業務收入裝飾餅干685400041940001蛋圓餅干2660000其他業務收入材料銷售5500055000營業外收入各收入項目3618036180本年利潤提示：分對方科目登記69451806945180“賬結法”結轉損益類賬戶至“本年利潤”賬戶（3）4.根據記賬憑證：?登記有關損益類賬戶明細賬并對其進行本年累計；?登記“本年利潤明細賬”。業務65主營業務收入其他業務收入營業外收入主營業務成本其他業務成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用信用減值損失營業外支出本年利潤按月預繳應納所得稅的申報與所得稅費用的結轉（1）業務661.編制“損益類賬戶全年累計發生額匯總表”。在申報預繳所得稅之前先根據損益類賬戶12月月末的“本年累計”金額、“所得稅費用明細賬”的11月“本年累計”金額和“本年利潤明細賬”12月月末余額，編制“損益類賬戶全年累計發生額匯總表（以下簡稱“匯總表”）。業務66-2-1損益類賬戶全年累計發生額匯總表

單位:元（本月所得稅預繳前）賬戶名稱金

額借或貸賬戶名稱金

額借或貸主營業務收入貸銷售費用借其他業務收入貸管理費用借營業外收入貸財務費用借主營業務成本借信用減值損失借其他業務成本借營業外支出借稅金及附加借所得稅費用借全年收入總額：費用總額：

全年利潤總額：務66-2-1損益類賬戶全年累計發生額匯總表

單位:元（本月所得稅預繳前）賬戶名稱金

額借或貸賬戶名稱金

額借或貸主營業務收入38097500貸銷售費用2278472借其他業務收入211000貸管理費用2840700借營業外收入69480貸財務費用127450借主營業務成本25153268借信用減值損失48950借其他業務成本186000借營業外支出326210借稅金及附加436930借所得稅費用1355000借全年收入總額：38377980費用總額：31397980

全年利潤總額：6980000點擊查看本年累計金額主營業務收入其他業務收入營業外收入主營業務成本其他業務成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用信用減值損失營業外支出所得稅費用業務662.填制“企業所得稅按月（季）度預繳納稅申報表（A類）簡易”（以下簡稱“申報表”）?根據“匯總表”，分別填列“申報表”第1行、2行金額；?根據“匯總表”計算“全年利潤總額”并填列“申報表”第3行金額；?“申報表”第4.5.6.7.8行本書未涉及到填0；?根據“申報表”各行的關系，計算填列第9、10、11行金額；?根據“匯總表”的“所得稅費用”金額，填列“申報表”第13行金額，然后計算填列“申報表”的第15行金額。按月預繳應納所得稅的申報與所得稅費用的結轉（2）業務663.編制記賬憑證?根據“申報表（A類）”確定的“本期應補所得稅額”，編制計提預繳所得稅的記賬憑證；?編制結轉12月預繳所得稅至“本年利潤”賬戶的記賬憑證。4.登記有關明細賬根據記賬憑證（轉30、轉31），登記“應交稅費——應交所得稅”和“本年利潤”“所得稅費用”明細賬。按月預繳應納所得稅的申報與所得稅費用的結轉（3）憑證字號摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額附件

張數一級科目明細科目一級科目明細科目轉30計算并結轉應交所得稅所得稅費用所得稅費用390000390000

1應交稅費應交所得稅390000390000憑證字號摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額附件

張數一級科目明細科目一級科目明細科目轉31結轉所得稅費用至本年利潤本年利潤本年利潤3900003900000所得稅費用所得稅費用390000390000應交稅費——應交所得稅

本年利潤

明細賬所得稅費用

明細賬進行年度利潤分配（1）業務67（1）年末，按照《公司法》的規定和董事會的決定進行利潤分配，包括提取法定盈余公積和向投資者分配利潤。查閱“本年利潤”賬戶的記錄，截止對本年利潤進行分配前，該賬戶為貸方余額5235000元（凈利潤），按照《公司法》的規定提取法定盈余公積，按照董事會的決定實際分配利潤4000000。根據實收資本的比例編制“可供分配利潤計算及利潤分配表”。業務67可供分配利潤及利潤分配計算表

2023年12月31日

單位：元項

目金

額項

目金

額全年預計凈利潤本年可供分配的凈利潤減：本年應提取的法定盈余公積10%實際分配利潤（董事會決議批準）扣除盈余公積后的本年凈利潤

其中：港城投資公司60%加：年初未分配利潤

海虹機械公司40%業務67可供分配利潤及利潤分配計算表

2023年12月31日

單位：元項

目金

額項

目金

額全年預計凈利潤5235000本年可供分配的凈利潤4911500減：本年應提取的法定盈余公積10%523500實際分配利潤（董事會決議批準）4000000扣除盈余公積后的本年凈利潤4711500

其中：港城投資公司60%2400000加：年初未分配利潤200000

海虹機械公司40%1600000按照規定進行利潤分配（2）業務67（2）根據“可供分配利潤的計算及利潤分配表”編制記賬憑證（3）根據記賬憑證登記有關明細賬。憑證字號摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額附件

張數一級科目明細科目一級科目明細科目轉32按規定進行利潤分配利潤分配提取法定盈余公積45235005235001應付利潤4000000盈余公積法定盈余公積523500523500應付股利港城投資公司40000002400000海虹機械公司1600000利潤分配——提取法定盈余公積利潤分配——應付利潤盈余公積——法定盈余公積應付股利——港城投資公司應付股利——海虹機械公司計算并結轉未分配利潤（1）業務68計算并結轉已實現和已分配利潤，計算未分配利潤。31日（期末），結轉凈利潤和已分配利潤，計算并結轉未分配利潤。（1）根據“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的記錄，編制“凈利潤和已分配利潤結轉及未分配利潤計算表”，計算本年度累計未分配利潤。業務68利潤結轉及未分配利潤計算表2023年12月31日單位：元

結轉情況

賬戶名稱結轉前余額實際結轉結轉后余額借方貸方借方貸方借方貸方本年利潤——無無利潤分配提取法定盈余公積——無無應付利潤——無無未分配利潤—、