第十五章商業銀行財務管理

第一節財務管理概述一、財務管理的作用1、是銀行實現其盈利性、流動性、安全性目標的根本途徑2、進行有效的財務管理是銀行股東利益的要求3、從宏觀調控的角度看，有助于國家的宏觀管理二、商業銀行財務管理體制三、商業銀行財務管理的步驟四、商業銀行財務管理的內容1、成本管理2、收入與利潤管理3、財產管理第二節商業銀行的會計報表

商業銀行的會計報表主要有三大類：資產負債表、利潤表（損益表）與利潤分配表、現金流量表。一、商業銀行的資產負債表商業銀行的資產負債表是反映商業銀行在某一特定日期財務狀況的報表，它是一種靜態報表。

二、損益表（利潤表）與利潤分配表1.利潤表利潤表又叫損益表，它是反映商業銀行一定會計期間經營成果的報表，是一種動態報表。通過利潤表可以反映商業銀行一定期間的收入實現情況，以及為取得收入而支付的費用情況；可以提供商業銀行在該會計期間創造利潤（或虧損）的信息。2.利潤分配表利潤分配表是反映商業銀行在一定會計期間經營成果的分配情況的報表。它反映了商業銀行在該會計期間所取得經營成果的最終分配結果。三、現金流量表

現金流量表是反映商業銀行一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出信息的會計報表，它是一種動態報表。通過現金流量表能夠說明商業銀行一定會計期間內的現金流入和流出的原因；能夠分析商業銀行經營活動對商業銀行經營成果和財務狀況的影響及商業銀行的支付能力、償債能力和周轉能力；能夠評價商業銀行的經營質量、經營特征；預測商業銀行未來的現金流量、經營走勢和潛在的發展能力。現金流量表結構包括主表與補充資料。其中主表內容包括：一是經營活動產生的現金流量及凈流量；二是投資活動產生的現金流量及凈流量；三是籌資活動產生的現金流量及凈流量；四是匯率變動對現金的影響；五是現金及現金等價物凈增加額。補充資料包括將凈利潤調整為經營活動現金凈流量；不涉及現金收支的投資和籌資活動現金和現金等價物的凈增減額。現金流量表的作用第三節商業銀行的收入管理一、商業銀行收入的構成廣義上講，商業銀行的收入包括營業收入、營業外收入和投資收益。營業收入是指商業銀行在經營業務中由于提供貸款、資金、勞務、辦理證券交易、外匯買賣等取得的收入。主要包括利息收入，金融企業往來利息收入、手續費收入、匯兌收益、其他營業收入等。二、營業收入的管理原則1．準確計算各項收入2．劃清各種收入的界限

3．保證收入和成本相互配比

三、商業銀行增加收入的途徑1.擴大貸款量，合理確定貸款利率

2.大力發展中間業務，實現經營收益多元化

3.改善資產結構，增加投資收益第四節商業銀行的成本費用管理一、商業銀行成本費用的構成1.商業銀行成本費用的含義商業銀行的成本是指銀行在業務經營過程中發生的與業務經營有關的各項支出，是銀行為提供勞務而發生的各種耗費，不包括為第三方或客戶墊付的款項。它必須從商業銀行業務經營活動所帶來的營業收入中獲得補償。銀行的成本主要包括利息支出、金融企業往來支出、手續費支出等，那些與業務經營活動無關的支出如各種罰款、捐贈等均不得計入成本。商業銀行的費用則是指銀行為銷售商品、提供勞務等日常經營活動所產生的經濟利益的流出，如業務經營和管理人員的工資、獎金及各項費用等。2.商業銀行成本費用的構成（1）利息支出：（2）金融企業往來支出：（3）手續費支出：（4）固定資產折舊：（5）業務宣傳費：（6）業務招待費：（7）各種準備金：（8）外匯、金銀和證券買賣損失：（9）業務管理費：二、商業銀行的成本控制1．商業銀行成本控制的原則（1）全面性原則。（2）成本效益分析原則。（3）責權利相結合的原則。（4）按目標管理的原則。（5）按“例外”管理的原則。2．商業銀行成本控制程序（1）事前控制。事前控制是指在經營活動之前，為保證目標成本和目標利潤的實現，對商業銀行經營成本所進行的控制。（2）事中控制。成本控制制度建立及責任成本確定后，關鍵在于成本的日常事中控制。事中控制，就是商業銀行內部對負有成本經營責任的各級單位，在成本形成過程中，根據事前制定的成本目標和制度進行控制，并通過責任會計的建立，保證成本中心各項成本指標的實現。（3）事后控制。銀行管理部門根據各責任單位業績報告中計算出來的成本差異進行詳細分析，查明原因和責任歸屬，對各成本責任單位進行業績評價與考核，保證責權利相結合，以利于成本控制工作的有效開展。3．商業銀行成本控制方法（1）定額控制。即對銀行經營過程中發生的各種費用和支出按照定額標準進行控制。（2）彈性成本控制。是指運用彈性預算控制成本的一種方法，彈性預算是根據量本利之間有規律的數量關系，按照一系列業務量水平編制的有伸縮性的預算。（3）相對成本控制相對成本控制是把成本、業務量和利潤三者之間的關系進行綜合分析，用以控制成本的一種方法，又叫盈虧平衡點分析或保本點分析。4、商業銀行的成本分析方法商業銀行的主要成本分析方法如下：（1）趨勢分析法。它是根據連續數期的財務報表，比較各期的有關成本費用的增減方向和幅度，從而揭示當期成本費用的增減變化及發展趨勢。（2）因素分析法。在影響成本指標的幾個相互聯系