07年非會計專業稅法講義其他稅種簡介2023/10/51稅法原理講稿07年非會計專業稅法講義其他稅種簡介2023/8/11稅法原主要內容一、資源稅二、房產稅三、車船稅四、城鎮土地使用稅五、土地增值稅六、印花稅七、契稅八、關稅2023/10/52稅法原理講稿主要內容一、資源稅2023/8/12稅法原理講稿資源稅1、資源稅的概念：是對在中國境內開采應稅資源的礦產品或者生產鹽所征收的一種稅。2、納稅義務人（1）一般規定：是指在中國境內開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人。（2）中外合作開采石油、天然氣，按照現行規定只征收礦區使用費，暫不征收資源稅。（3）收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人。2023/10/53稅法原理講稿資源稅1、資源稅的概念：是對在中國境內開采應稅資源的礦產品或資源稅3、

稅目、單位稅額資源稅采取從量定額的辦法征收，實施“普遍征收，級差調節”的原則。資源稅稅目、稅率包括7大類.人造石油不征稅。（1）

原油。稅額8—30元/噸。（2）天然氣。稅額2—15元/千立方米。煤礦生產的天然氣暫不征稅。（3）煤炭。稅額0.3—5元/噸。洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。（4）

其他非金屬礦產品。稅額0.5—20元/噸。2023/10/54稅法原理講稿資源稅3、稅目、單位稅額2023/8/14稅法原理講稿資源稅（5）黑色金屬礦原礦。稅額2—30元/噸。（6）有色金屬礦原礦。稅額0.4—30元/噸。（7）固體鹽，10—60元/噸。液體鹽，2—10元/噸。4、課稅數量的確定方法（1）納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。（2）納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。5、應納稅額的計算應納稅額=課稅數量×單位稅額2023/10/55稅法原理講稿資源稅（5）黑色金屬礦原礦。稅額2—30元/噸。2023/8資源稅6、舉例：某鐵礦當月銷售鐵礦石10萬噸，適用12元/噸的單位稅額，則該礦本月應納稅額為：應納稅額=課稅數量*單位稅額=10萬噸*12元/噸=120（萬元）2023/10/56稅法原理講稿資源稅6、舉例：某鐵礦當月銷售鐵礦石10萬噸，適用12元/噸房產稅1、概念：以房產為征稅對象，依據房產價格或房產租金收入向房產所有人或經營人征收的一種稅。對房產征稅的目的是運用稅收杠桿，加強對房產的管理，提高房產的使用效率，合理調節房產所有人和經營人的收入。2、納稅義務人：房屋產權所有人（擁有房產的單位和個人），外商投資企業和外國企業暫不交納房產稅。3、房產稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產農村的房產不征收房產稅個人所有非營業用房產免稅2023/10/57稅法原理講稿房產稅1、概念：以房產為征稅對象，依據房產價格或房產租金收入房產稅4、計稅依據和稅率（1）

從價計征：按房產原值一次減除10%-30%后的余值計征，稅率為1.2%（2）

從租計征：按房產出租的租金收入計征，稅率為12%，個人出租減按4%征收5、舉例。例一：某企業經營用房原值5000萬元，按照當地規定允許減除30%后的余值計稅，適用稅率1.2%，請計算應繳納的房產稅。應納稅額=5000*（1-30%）*1.2%=42(萬元)例二：某公司出租房屋三間，年租金收入30000元，適用稅率12%。請計算其應繳納的房產稅。應納稅額=30000*12%=3600（元）2023/10/58稅法原理講稿房產稅4、計稅依據和稅率2023/8/18稅法原理講稿車船稅1、概念：是指在中華人民共和國境內的車輛、船舶的所有人或管理者按照中華人民共和國車船稅暫行條例繳納的一種稅。2、納稅義務人在中華人民共和國境內的車輛、船舶的所有人或管理者。3、征稅范圍依法應在我國車船管理部門登記的車輛和船舶。4、計稅依據和稅率采取從量定額征收的辦法，稅額由省、自治區、直轄市政府自行規定。2023/10/59稅法原理講稿車船稅1、概念：是指在中華人民共和國境內的車輛、船舶的所有人城鎮土地使用稅1、概念：是以城鎮土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅，目的是通過經濟手段，加強土地管理，促進土地合理使用。2、納稅義務人（1）

擁有土地使用權的單位和個人；（2）

擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅義務人；（3）

土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅義務人；（4）

土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。2023/10/510稅法原理講稿城鎮土地使用稅1、概念：是以城鎮土地為征稅對象，對擁有土地使城鎮土地使用稅3、房產稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮和工礦區的土地4、稅率：（1）

大城市每平方米0.5元至10元（2）

中等城市每平方米0.4元至8元（3）

小城市每平方米0.3元至6元（4）

縣城、建制鎮、工礦區每平方米0.2元至4元2023/10/511稅法原理講稿城鎮土地使用稅3、房產稅的征稅范圍：2023/8/111稅法城鎮土地使用稅5、應納稅額的計算全年應納稅額=實際占用應稅土地面積×適用稅額舉例：設在某城市的一企業使用土地面積為10000平方米，經稅務機關核定，該土地為應稅土地，每平方米年應稅額4元，計算全年應繳納的土地使用稅。應繳納的土地使用稅=10000*4=40000（元）2023/10/512稅法原理講稿城鎮土地使用稅5、應納稅額的計算2023/8/112稅法原理土地增值稅1、概念：土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產取得的增值額征收的一種稅。2、納稅義務人：轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物（即房地產）并取得收入的單位和個人。3、征稅范圍（1）轉讓國有土地使用權（2）地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓。2023/10/513稅法原理講稿土地增值稅1、概念：土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建土地增值稅4、稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率：

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增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

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增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分（含100%），稅率為40%。

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增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分（含200%），稅率為50%。

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增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。2023/10/514稅法原理講稿土地增值稅4、稅率2023/8/114稅法原理講稿土地增值稅5、應納稅額的計算

計算公式：應納稅額=∑（每級距的增值額*適用稅率）增值額=轉讓收入-扣除項目金額準予扣除項目包括：（1）取得土地使用權所支付的金額（2）房地產開發成本（3）房地產開發費用（4）與轉讓房地產有關的稅金（5）其他扣除項目

2023/10/515稅法原理講稿土地增值稅5、應納稅額的計算2023/8/115稅法原理講稿土地增值稅6、舉例：某納稅人轉讓房產取得收入400萬元，其扣除項目金額為100萬元，計算應繳納的土地增值稅。（1）增值額=400-100=300（萬元）（2）增值額與扣除項目之比=300/100=300%（3）計算應納稅額=50*30%+50*40%+100*50%+100*60%=145（萬元）2023/10/516稅法原理講稿土地增值稅6、舉例：某納稅人轉讓房產取得收入400萬元，其扣印花稅1、概念：是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。它是一種具有行為稅性質的憑證稅。2、印花稅的特點：（1）

覆蓋面廣。（2）

稅率低、稅負輕。（3）

納稅人自行完稅。3、納稅義務人印花稅的納稅義務人，是指在中國境內書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證、并依法履行納稅義務的單位和個人。具體包括：立合同人、立據人、立帳簿人、領受人、使用人2023/10/517稅法原理講稿印花稅1、概念：是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有印花稅4、稅目、稅率及計稅依據（一）

購銷合同。按購銷金額的萬分之三貼花。（二）

加工承攬合同。按加工承攬收入的萬分之五貼花。（三）

建設工程勘察設計合同。按收取費用的萬分之五貼花。（四）

建筑安裝工程承包合同。按承包金額的萬分之三貼花。（五）

財產租賃合同。按租賃金額千分之一貼花。不足一元的，按一元貼花。（六）

貨物運輸合同。按運輸費用萬分之五貼花。（七）

倉儲保管合同。按倉儲保管費的千分之一貼花。（八）

借款合同。按借款金額的萬分之零點五貼花。（九）

財產保險合同。按保費收入的千分之一貼花。（十）

技術合同。按所載金額的萬分之三貼花。（十一）

產權轉移書據。按所載金額的萬分之五貼花。（十二）

營業帳簿。記載資金的帳簿，按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。其它帳簿按件貼花五元。（十三）

權利許可證照。按件貼花五元。2023/10/518稅法原理講稿印花稅4、稅目、稅率及計稅依據2023/8/118稅法原理講契稅1、概念：契稅是對境內轉移土地、房屋權屬征收的一種稅。征稅對象具體包括：國有土地使用權出讓土地使用權轉讓房屋買賣房屋贈與房屋交換2、納稅義務人：境內轉移土地、房屋權屬承受的單位和個人。3、稅率：3%-5%4、計稅依據：不動產的價格。2023/10/519稅法原理講稿契稅1、概念：契稅是對境內轉移土地、房屋權屬征收的一種稅。征關稅1、征稅對象關稅的征稅對象是指準許進出我國關境的貨物和物品。2、納稅義務人進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人。3、關稅稅率（1）進口關稅稅率包括：最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率四欄稅率。（2）出口稅只有一欄，即出口稅率。（3）特別關稅包括：報復性關稅、反傾銷關稅、反補貼關稅和保障性關稅。2023/10/520稅法原理講稿關稅1、征稅對象2023/8/120稅法原理講稿關稅3、應納稅額的計算（1）進口貨物的完稅價格①以成交價格為基礎的完稅價格進口貨物完稅價格＝貨價＋購貨費用(運抵境內輸入地起卸前的運輸、保險等費用)②進口貨物的海關估價方法

a.相同或類似貨物成交價格法相同或類似的貨物主要從進口時間、生產地區或廠商、商業水平和進口數量等幾方面來判定b.倒扣價格法即以被估的進口貨物、相同類似進口貨物在境內銷售價格為基礎估定完稅價格c.計算價格法（按進口貨物價格的組成加相關費用計算）d.其它合理方法2023/10/521稅法原理講稿關稅3、應納稅額的計算2023/8/121稅法原理講稿關稅（2）出口貨物的完稅價格①以成交價格為基礎的完稅價格即由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用。②出口貨物海關估價方法

a.相同或類似貨物成交價格法b.

計算價格法

c.其它合理方法2023/10/522稅法原理講稿關稅（2）出口貨物的完稅價格2023/8/122稅法原理講稿關稅（3）計稅方法：

①從價