內部審計交流資料資料目錄2323內部審計作用1內部審計程序4內部審計師內部審計的定義【內部審計的定義】內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過運用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。★定義重點歸納為以下六個方面：

是一種獨立、客觀的活動（不受影響和控制，實事求是、客觀公正）；

是一種確認和咨詢活動（評價和提出意見和建議）；

目標是增加價值和改善組織的運營（減少損耗，改進經營）；

活動運用系統的、規范的方法（保證質量、提高效率）；

內容是評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果（立足全局）；

職能是幫助組織實現其總體目標（去發現、分析問題、協助解決問題）。【內部審計的定義】★獨立性與客觀性內部審計部門必須保持其獨立性，內部審計師必須客觀地開展工作。

獨立性：包括組織獨立性、內部審計人員的獨立性、內部審計業務的獨立性。1、組織獨立性：首席審計執行官能夠直接向董事會或審計委員會報告。2、內部審計人員的獨立性：內部審計活動中不受任何來自外界的干擾，獨立自主地開展審計工作。3、內部審計業務的獨立性：內部審計人員不辦理經濟業務，不直接參與各部門的生產經營活動，而應以第三者的身份檢查、監督、分析、評價和服務于組織的各項經濟業務。【練習題】★根據《IPPF》,能實現內部審計獨立性的途徑是：A.人員配置和監督；B.持續的專業發展和應有的職業審慎；C.人際關系和溝通；D.組織狀況和客觀性。

答案：D。根據《IPPF》,組織狀況和客觀性可使用內部審計部門的成員作出公正和不偏不倚的判斷，這對恰當開展審計工作是必不可少的。【內部審計的定義】

客觀性：要求內部審計師必須有公正、不偏不倚的態度，避免任何利益沖突。內部審計師只要在一種自由、不受外界影響的環境中工作，可以認為是獨立的，這樣審計師才能夠作出公正的、不偏不倚的判斷。【練習題】★各種審計活動的客觀性程度不同，以下哪種審計活動的客觀性最強？A.對公司加班政策的合規性審計；B.對人事部門雇傭和解雇活動的經營性審計；C.對市場部的績效審計；D.工薪程序的財務控制審計。答案：A。這項合規性審計的內容主要是檢查公司加班政策和相關制度的執行情況，重視客觀證據。并且有明確而清晰的判斷標準，不需要內部審計師過多的主觀判斷，因而客觀性最強。【內部審計的定義】

損害獨立性或客觀性的情形：·如果獨立性或客觀性受到實質性或形式上的損害，必須向適當的對象披露損害的具體情況。·如果內部審計師為其在上一年度內負責的業務提供確認服務，則其客觀性視為受到損害。·確認服務涉及首席審計官負責的職能領域時，必須由獨立于內部審計部門的某一方進行監督。·內部審計師可以對其以往負責的業務提供咨詢服務。·如果內部審計師對于擬開展的咨詢服務的獨立性或客觀性存在潛在損害，必須在接受該業務之前向客戶披露。【練習題】★以下哪種情況說明內部審計師可能缺乏客觀性？A.一個與主要客戶相連接的新電子數據交換程序運行之前，內部審計師對其進行審核；B.前任采購助理調入內部審計部門四個月之后，對采購業務的內部控制進行審查；C.內部審計師建議制訂控制和業績考核標準，以便評估與服務商簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；D.編制工資單的會計職員。協助內部審計師確認小型電動機的實際庫存量。答案：B。對于剛調入內部審計部門的人員，只有經一段合理的時間之后（至少一年），才能被指派去審計他們以前曾經負責的活動。【內部審計的定義】★確認和咨詢業務：

確認業務·確認業務是指為獨立評估組織的風險管理、控制和治理過程而對證據進行的客觀檢查。【練習題】★以下哪一項活動屬于《IPPF》所述的正常確認業務范圍？A.審查“是自己制造還是外部購買”的決策選擇，并將相關建議報管理層批準；B.參與企業收購談判；C.圍繞新的生產設備，分析不同備選融資方案；D.對管理層的計劃過程進行評估。答案：D。對管理層的計劃過程進行評估是正常確認業務范圍。參與企業收購談判，分析不同融資選擇，進行自制還是采購等決策分析都屬于管理層或業務部門的職責，都不是內部審計的正常確認業務范圍。【內部審計的定義】★咨詢業務·咨詢業務是指咨詢及相關的客戶服務活動，其性質和范圍需與客戶協商確定，目的是在內部審計師不承擔管理職責的前提下，為組織增加價值并改進組織的風險管理、控制和治理過程。

確認業務與咨詢服務的區別·定義的區別（確認業務是獨立評價，咨詢業務是提出意見和建議）；·參與的區別（確認業務是內部審計師、客戶及結果使用者，咨詢業務是內部審計師和客戶）；·結果的區別（確認業務是評價結果，結果的使用者是董事會，咨詢服務是意見和建議，是否采用由客戶決定。）。【練習題】★根據《IPPF》，內部審計活動的宗旨、權力和職責應在章程中確認。為了以最佳方法提高內部審計部門的獨立性，對首席審計官（CAE）而言，最佳報告關系應該是以下哪項內容？A.在行政上向總裁報告，在職能上向董事會報告；B.在執行和職能上應該向仲裁報告；C.在行政上向財務總監報告，在職能上向總裁報告；D.在行政和職能上均應向首席運營官報告。答案：A。根據《IPPF》，理想的情況是，首席審計官應該對審計委員會、董事會或其他相關治理機構報告業務工作，向組織的首席執行官報告行政工作。【內部審計師】★職業道德規范

誠實①應當誠實、勤奮并負責地完成工作。②應當遵守法律，按照法律及其職業要求進行披露。③不得蓄意參與非法活動，或參與有損于內部審計職業或其所在組織的行為。④應當遵守并協助實現組織的法律和道德目標。

客觀①不應參與可能損害或被認為會損害其公正評價的活動或關系，包括參與與組織利益相沖突的活動和關系。②

不接受可能損害或被認為會損害其職業判斷的任何物品；③應當披露已知的，如果不予披露，可能會歪曲檢查工作報告的所有重大事實。

保密①應當謹慎利用和保護履行職責過程中獲取的信息。②不應當利用信息牟取私利，或者以任何有悖法律規定或有損組織法律和道德目標的方式使用信息。【內部審計師】

勝任①應當只從事與其所具備必要的知識、技能和經驗相適應的服務活動。②應當依照《標準》開展內部審計服務。③應當持續提高專業能力和服務的效果、質量。【練習題】★《職業道德規范》定義了四條與內部審計師職業有關的原則，內部審計師應該在內部審計實踐中履行。這些原則是：A.判斷、關注、權威和經驗；B.依賴、評估、信息和服務；C.誠信、客觀、保密和勝任工作的能力；D.信任、交流、價值觀和業績。答案：C。《職業道德規范》定義了四條與內部審計職業和實務相關的原則，分別是誠信、客觀、保密和勝任。【內部審計師】【練習題】★某注冊內部審計師（CIA）以非內部審計師的身份擔任采購部門經理，他與供應商簽訂了一份巨額采購合同。該合同價格合理、產品質量和性能優良。在簽訂合同不久，該供應商向CIA贈送了一份貴重的禮物。以下哪項對接受這份禮物的陳述是正確的？A.如果不是慣例，應禁止接受禮物；B.接受禮物將違反IIA《職業道德規范》，對CIA而言是被禁止的；C.由