精品文檔-下載后可編輯中級審計師審計理論與實務預測試卷42022中級審計師審計理論與實務預測試卷4

單選題（共35題，共35分）

1.審計人員在評價合并財務報表合并范圍的正確性時，應當把握的關鍵標準是母公司對被投資單位是否擁有（）。

A.監督權

B.管理權

C.控制權

D.檢查權

2.下列各項中，屬于社會審計組織業務范圍的是：

A.對未來事項可實現程度做出保證

B.代行被審計單位的部分管理職能

C.驗證企業資本，出具驗資報告

D.對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

3.甲公司為一股份有限公司，2022年12月31日資本公積—其他資本公積的余額為100萬元，全部系可供出售金融資產公允價值變動產生的，假設甲公司資本公積—股本溢價的金額為50萬元，則期末資產負債表中“資本公積”項目余額為150萬元。則與“資本公積”賬戶或項目有關的認定存在問題的是：

A.存在

B.分類正確性

C.完整性

D.計價正確性

4.通過樣本記錄值與審計值的差異來推斷總體記錄值與審計值差異，進而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法為：

A.單位均值法

B.差異估計法

C.比率估計法

D.屬性抽樣法

5.注冊會計師認為，錯報單獨或累計起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發表的審計意見類型是：

A.無法表示意見

B.無保留意見

C.保留意見

D.否定意見

6.下列關于信息系統審計的表述中，錯誤的是：

A.信息系統一般控制是適用于信息系統的所有信息處理而設定的政策和措施

B.信息系統應用控制是適應特定的系統的政策和措施

C.信息系統測試的方法是信息系統審計所獨有的

D.信息系統審計過程與一般的審計過程不同

7.本質上是一個國家經濟社會運行“免疫系統”的審計是：

A.政府審計

B.內部審計

C.獨立審計

D.民間審計

8.下列選項中，內部審計屬于內部控制中的：

A.風險評估

B.對控制的監督

C.控制活動

D.信息與溝通

9.下列實質性審查中不屬于重新計算的是：

A.重新計算原始憑證中數量乘單價的積數

B.重新計算明細科目的金額合計

C.重新計算賬簿每頁各欄金額的小計

D.重新編制銀行存款余額調節表

10.下列內容中，屬于國家審計人員和內部審計人員共有的職業道德的是：

A.嚴格依法

B.客觀公正

C.勤勉盡責

D.維護職業聲譽

11.下列關于審計準則的表述中，錯誤的是：

A.審計準則是否完備成熟，是一個國家審計專業水平的重要標志之一

B.不同性質的審計業務應該有不同的審計準則

C.審計準則是審計人員判斷審計事項是非優劣的準繩

D.審計準則是審計人員在審計工作中必須遵守的行為規范

12.審計人員對被審計單位銷售與收款循環不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序是：

A.確定內部控制的信賴程度

B.審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效性

C.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

D.抽取銷售退回或折讓發票，審查其是否由業務以外的人員批準

13.下列表述中，不屬于貨幣資金實物控制的是：

A.限制出納員以外的人員接近貨幣資金

B.現金的收取和支付要盡可能集中辦理

C.貨幣資金的各項業務均應由主管領導授權或審查批準后才可辦理

D.出納員收到的現金要及時解繳銀行，防止坐支現金

14.以借款方式籌資的，借款人與債權人雙方簽訂：

A.招股說明書

B.公司章程

C.借款合同

D.債券籌集辦法

15.下列各項中，屬于薪酬業務內部控制測試程序的是：

A.審查職工住房公積金的計提是否正確

B.審查人工費用的計算是否正確

C.審查產量和工時的記錄與審核是否相互獨立

D.審查職工薪酬在財務報表中的反映是否完整正確

16.下列選項中審查應收賬款是否真實、準確，最重要和具有決定意義的方法是：

A.調節法

B.審閱法

C.函證

D.分析復核法

17.為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務，達到審計目標，需要對審計工作進行科學的管理，以下哪項是審計管理的核心：

A.審計檔案管理

B.審計計劃管理

C.審計風險管理

D.審計質量管理

18.社會人員在接受委托時必須要首先：

A.了解被審計單位的基本情況

B.聘請外部專家

C.制定審計計劃

D.獲取被審計單位的財務報表等資料

19.下列各項不應計入營業外收入項目的是：

A.非流動資產處置利得

B.非貨幣性資產交換利得

C.以公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值上升

D.債務重組利得

20.下列各項中，屬于生產成本業務實質性審查程序的是：

A.審查有關憑證是否經過適當審批

B.檢查產成品入庫驗收手續是否齊備

C.對成本項目進行分析

D.檢查不相容職責是否分離

21.注冊會計師為審查被審計單位未入賬負債而實施的下列審計程序中，最有效的是：

A.審查資產負債表日后貨幣資金支出情況

B.審查資產負債表日前后幾天的發票

C.審查應付賬款、應付票據的函證回函

D.審查購貨發票與債權人名單

22.下列關于審計管理的表述，正確的是：

A.審計管理的客體是被審計單位

B.審計管理是對審計活動做出的計劃

C.審計管理貫穿于審計業務活動的始終

D.審計管理的目的是消除審計風險

23.對內部控制的執行進行測試時，基于對樣本的考察得出了不能信賴內部控制的結論，但總體的實際情況卻是可以信賴的，即對內部控制應該信賴而未予信賴，其屬于：

A.信賴過度風險

B.誤拒風險

C.信賴不足風險

D.誤受風險

24.下列各項中，不屬于控制活動的是：

A.獨立檢查

B.實物控制

C.對控制的監督

D.職責分工控制

25.審計下列關于內部審計報告的編制、復核與報送的說法中，錯誤的是：

A.審計組編制的審計報告應當征求被審計對象的意見

B.被審計單位對審計報告有異議的，審計項目負責人應及時修改

C.內部審計機構應當將審計報告提交被審計單位和管理層，要求在規定期限內落實糾正措施

D.已經出具的審計報告如存在重要錯誤，內部審計機構應及時更正并重新提交給原審計報告接收者

26.下列有關審計證據可靠性分析的說法中，錯誤的是：

A.對書面證據不僅要核對金額，更重要的是還要辨別真偽

B.審計證據的可靠性受其來源和性質的影響

C.審計人員推論得出的審計證據比直接獲取的審計證據更可靠

D.只有充分且適當的審計證據才是有證明力的

27.與財政財務審計相比較，財經法紀審計更加突出的目標是：

A.經濟性

B.獨立性

C.效率性

D.合法性

28.下列審計取證方法中。最適于實現總體合理性審計目標的是：

A.檢查

B.觀察

C.重新計算

D.分析

29.下列選項中，績效審計中的關鍵問題是：

A.確定審計的重點

B.確定審計的目標

C.確定審計的范圍

D.確定審計的評價標準

30.下列不屬于按照性質和內容分類的審計標準的是：

A.法律法規

B.事業單位編制的總預算

C.全國發行的《當代審計》雜志

D.質量標準和管理標準

31.2022年2月初，某審計組對丙公司2022年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下:

審計實施方案對貨幣資金業務的具體審計程序及所要實現的審計目標做出安排，部分摘錄如下:

（1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

（2)抽查現金日記賬并追查至原始憑證，檢查現金收支業務記錄的完整性;

（3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續編號，檢查收付款業務授權控制的有效性;

（4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。

審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到:

（1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;

（2)出納員登記現金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;

（3)會計人員編制銀行存款余額調節表；

（4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業務。

審計人員對庫存現金進行突擊盤點的結果如下:盤點時現金日記賬余額為4300元;庫存現金盤點數是2700元;除一張2022年11月經銷售經理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發現一本個人活期存折，2022年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天又存入現金8000元，經詢問是邊角料變賣收入。

審計人員收到舉報，稱丙公司領導2022年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉賬借給其親屬開設的公司周轉使用，2022年10月底歸還，但資金借出與收回業務均未入賬核算。

（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料4”中，為核實此問題，獲取有效證據，審計人員應實施的程序是:

A.抽查現金日記賬記錄，追查至收付款憑證

B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄

C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

D.將銀行存款日記賬和總賬進行核對

32.(一)資料

2022年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2022年度財務收支情況進行了審計。有關該公司生產與存貨循環的資料和審計情況如下：

1.審計人員對該業務循環的內部控制進行了較為詳細的調查了解和測試后，認為該公司的內部控制較為健全有效。

2.該公司實行永續盤存制。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發現問題。但審計人員發現該公司明細賬中，A材料數量為零，而金額為10萬元。

3.審計人員在運用分析性復核方法檢查產成品存貨總體合理性時，發現2022年產成品存貨周轉率為3.0。而2022年產成品存貨周轉率為3.8。

4.審計人員對某企業產品成本進行審計時發現該企業在產品成本中列支了如下內容：給希望小學捐款50000元，向供貨單位支付合同違約金8000元，結轉制造費用95000元，結轉的輔助生產費用70000元。

(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

針對“資料2”審查原材料明細賬，發現數量為零，而金額為10萬元，可能的原因是：

A.材料盤虧

B.多計成本

C.少計成本

D.材料盤盈

33.(一)資料

2022年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2022年度財務收支情況進行了審計。有關該公司生產與存貨循環的資料和審計情況如下：

1.審計人員對該業務循環的內部控制進行了較為詳細的調查了解和測試后，認為該公司的內部控制較為健全有效。

2.該公司實行永續盤存制。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發現問題。但審計人員發現該公司明細賬中，A材料數量為零，而金額為10萬元。

3.審計人員在運用分析性復核方法檢查產成品存貨總體合理性時，發現2022年產成品存貨周轉率為3.0。而2022年產成品存貨周轉率為3.8。

4.審計人員對某企業產品成本進行審計時發現該企業在產品成本中列支了如下內容：給希望小學捐款50000元，向供貨單位支付合同違約金8000元，結轉制造費用95000元，結轉的輔助生產費用70000元。

(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

針對“資料3”該公司2022年產成品存貨周轉率比2022年降低的原因可能是：

A.營業費用增加

B.管理費用增加

C.產成品結存數量減少

D.產成品結存數量增加

34.2022年5月，某企業審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務收支情況進行了審計。有關甲公司銷售與收款業務的資料和審計情況如下：

1.甲公司在銷售與收款業務的管理辦法中規定：在向客戶賒銷貨物時。需經過專門設立的信用部門批準；負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經理助理定期檢查銷售與收款情況；甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發貨，不需履行賒銷審批手續。審計人員經調查核實.甲公司自現任總經理2022年1月上任后。即與乙客戶發生業務往來。由總經理特批對乙客戶采用“見訂單即發貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。

2.審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發函詢證應收賬款余額。除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。

3.審計人員在對甲公司主營業務交易的截止期進行測試的過程中，發現乙客戶2022年12月28日訂購貨物一批，甲公司2022年確認銷售收入及應收賬款50萬元，該批貨物于2022年1月5日發出，甲公司發貨后即結轉成本40萬元。

要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

根據“資料2”對未回函的乙客戶，審計人員應當：

A.認定該賬戶余額無誤

B.再次發函

C.將應收賬款明細賬與總賬核對

D.進行賬齡分析

35.2022年5月，某企業審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務收支情況進行了審計。有關甲公司銷售與收款業務的資料和審計情況如下：

1.甲公司在銷售與收款業務的管理辦法中規定：在向客戶賒銷貨物時。需經過專門設立的信用部門批準；負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經理助理定期檢查銷售與收款情況；甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發貨，不需履行賒銷審批手續。審計人員經調查核實.甲公司自現任總經理2022年1月上任后。即與乙客戶發生業務往來。由總經理特批對乙客戶采用“見訂單即發貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。

2.審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發函詢證應收賬款余額。除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。

3.審計人員在對甲公司主營業務交易的截止期進行測試的過程中，發現乙客戶2022年12月28日訂購貨物一批，甲公司2022年確認銷售收入及應收賬款50萬元，該批貨物于2022年1月5日發出，甲公司發貨后即結轉成本40萬元。

要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

根據“資料3”關于甲公司對乙客戶2022年12月28日訂購貨物的賬務處理。下列說法中正確的是：

A.甲公司的賬務處理正確

B.多計2022年末應收賬款40萬元

C.多計2022年主營業務收入50萬元

D.多計2022年末存貨40萬元

多選題（共30題，共30分）

36.下列關于審計證據的表述，正確的有（）。

A.不同來源或不同形式的審計證據可以與同一審計目標相關

B.口頭證據需要得到其他相應證據的支持

C.審計人員進行外部調查獲取的有關人員提供的說明材料屬于實物證據

D.按形式不同可以將證據劃分為親歷證據、內部證據和外部證據

E.被審計單位的內部控制狀況屬于環境證據

37.審計人員審查無形資產攤銷的主要內容包括（）。

A.無形資產取得的合法性

B.無形資產攤銷的期限

C.無形資產攤銷金額的計算

D.無形資產攤銷的賬務處理

E.無形資產轉讓的合規性

38.下列關于審計風險的說法中，不正確的有：

A.固有風險（重大錯報風險）與檢查風險成正比

B.控制風險（重大錯報風險）與固有風險（重大錯報風險）成反比

C.審計風險是客觀存在的，因此是不可控的

D.內部控制越有效.控制風險（重大錯報風險）的評估水平就越低

E.可接受的檢查風險決定審計人員計劃收集證據的數量

39.下列因素中可能影響工薪金額變化的有：

A.員工結構的變更以及針對不同種類的平均工薪水平和工薪范圍

B.員工數量的變化以及在季節性變化的情況下該數量的穩定性

C.是否存在年度中由于企業經營或生產期限的限制而加班所支付的高工薪

D.由于企業擴張而增加人員

E.年度內原材料購入價格的上漲

40.下列屬于國家審計報告中包含的基本要素有：

A.審計依據

B.標題

C.收件人

D.審計評價意見

E.實施審計的基本情況

41.審計抽樣通常不適用的審計程序是：

A.檢查

B.觀察

C.函證

D.詢問

E.分析

42.下列各項中，對銀行存款余額實施函證程序正確的有：

A.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的

B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發出并回收

D.以A公司的名義寄發銀行詢證函

E.核對付款憑證與發票、應付賬款明細賬一致性

43.下列屬于存貨控制措施的是：

A.限制非授權人員接近存貨

B.請購單必須經過適當的授權批準

C.定期盤點

D.生產計劃的制訂與審批相互獨立

E.存貨保管與會計記錄相互獨立

44.下列關于國家審計機關的權限的表述中，正確的有：

A.要求被審計單位按時報送生產、經營、財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務報表和其他有關文件、資料

B.有權要求被審計單位按照審計機關的規定提供預算或者財務收支計劃

C.有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支電子數據的系統

D.可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果

E.有權查閱相關會計資料和文件、查看業務現場和設施

45.不同的審計事項需要不同的審計標準，在選用適當的標準時，應當考慮的方面有：

A.審計標準的客觀性

B.審計標準的適用性

C.審計標準的公認性

D.審計標準的準確性

E.審計標準的相關性

46.下列各項中，屬于審計項目質量的有：

A.審計計劃實施的有效性

B.審計計劃的可行性

C.審計證據的證明力

D.審計意見的公正性.準確性

E.審計檔案管理的合理性

47.下列屬于預收賬款審查內容的有：

A.取得或編制預收賬款明細表

B.檢查已轉銷的預收賬款

C.審查財務報表附注

D.函證預收賬款

E.檢查長期掛賬的預收賬款

48.計算機審計軟件根據適用的專業領域不同，可以劃分為：

A.一般審計軟件

B.聯網審計軟件

C.通用審計軟件

D.專業審計軟件

E.審計全過程管理軟件

49.下列各項中，屬于效益審計常用定性分析方法的有：

A.內容分析法

B.回歸分析法

C.邏輯模型法

D.價值分析法

E.程序分析法

50.國家審計的審計程序中，屬于審計實施階段的工作有：

A.審計項目計劃的編制

B.成立審計組，并組織審前學習和調查

C.編制審計工作方案

D.對內部控制進行符合性測試

E.對存貨進行盤點

51.下列表述中，屬于審計的作用的有：

A.制約作用

B.促進作用

C.保證作用

D.調控作用

E.提高企業盈利水平作用

52.在對被審計單位的長期借款進行實質性審查時，審計人員一般執行的程序有：

A.編制長期借款及利息費用明細表

B.函證長期借款

C.驗證長期借款期末余額

D.確定借款合同規定的利率水平與同期金融市場的利率水平

E.檢查長期借款在資產負債表中披露的恰當性

53.下列有關實收資本的審查的說法中，正確的有：

A.對實收資本賬戶的審查一般不采用全面詳細的審查方法

B.審計人員無需對被審計單位提供的實收資本明細表的可靠性加以證實

C.審查時應特別注意原始憑證所反映的內容

D.通過審查，確定投入資本是否確實存在，是否經過驗資

E.檢查實收資本備查簿，實收資本明細賬等記錄，確定實收資本業務是否做了充分揭示

54.下列關于審計文件材料歸檔的說法中，正確的有：

A.審計文件材料歸檔工作由審計組組長負責

B.審計復議案件的文件材料由復議機構逐案單獨立卷歸檔

C.審計文件材料按審計項目立卷

D.對于小項目的審計文件材料可以合并立卷

E.立卷人應當將收集的文件材料在審計項目終結后立卷歸檔

55.下列關于審計職能的表述中，正確的有：

A.審計的職能是審計本身固有的、體現審計本質屬性的外在功能

B.審計職能不以人們意志為轉移而客觀存在

C.經濟評價職能是審計的基本職能

D.國家審計機關經授權提交的審計結果報告體現了審計的經濟鑒證職能

E.績效審計最能體現審計的經濟評價職能

56.2022年2月初，某審計組對丙公司2022年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下:

審計實施方案對貨幣資金業務的具體審計程序及所要實現的審計目標做出安排，部分摘錄如下:

（1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

（2)抽查現金日記賬并追查至原始憑證，檢查現金收支業務記錄的完整性;

（3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續編號，檢查收付款業務授權控制的有效性;

（4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。

審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到:

（1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;

（2)出納員登記現金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;

（3)會計人員編制銀行存款余額調節表；

（4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業務。

審計人員對庫存現金進行突擊盤點的結果如下:盤點時現金日記賬余額為4300元;庫存現金盤點數是2700元;除一張2022年11月經銷售經理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發現一本個人活期存折，2022年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天又存入現金8000元，經詢問是邊角料變賣收入。

審計人員收到舉報，稱丙公司領導2022年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉賬借給其親屬開設的公司周轉使用，2022年10月底歸還，但資金借出與收回業務均未入賬核算。

（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中，所實施的審計程序不能實現審計目標的是:

A.運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

B.抽查現金日記賬并追查至原始憑證，檢查現金收支業務記錄的完整性

C.查驗收款憑證、付款憑證是否連續編號，檢查收付款業務授權控制的有效性

D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性

57.2022年2月初，某審計組對丙公司2022年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下:

審計實施方案對貨幣資金業務的具體審計程序及所要實現的審計目標做出安排，部分摘錄如下:

（1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

（2)抽查現金日記賬并追查至原始憑證，檢查現金收支業務記錄的完整性;

（3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續編號，檢查收付款業務授權控制的有效性;

（4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。

審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到:

（1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;

（2)出納員登記現金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;

（3)會計人員編制銀行存款余額調節表；

（4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業務。

審計人員對庫存現金進行突擊盤點的結果如下:盤點時現金日記賬余額為4300元;庫存現金盤點數是2700元;除一張2022年11月經銷售經理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發現一本個人活期存折，2022年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天又存入現金8000元，經詢問是邊角料變賣收入。

審計人員收到舉報，稱丙公司領導2022年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉賬借給其親屬開設的公司周轉使用，2022年10月底歸還，但資金借出與收回業務均未入賬核算。

（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中，審計人員認為不符合內部控制要求的有:

A.出納員和會計人員分別保管支票和印章

B.出納員登記現金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬

C.會計人員編制銀行存款余額調節表

D.會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業務

58.2022年2月初，某審計組對丙公司2022年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下:

審計實施方案對貨幣資金業務的具體審計程序及所要實現的審計目標做出安排，部分摘錄如下:

（1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

（2)抽查現金日記賬并追查至原始憑證，檢查現金收支業務記錄的完整性;

（3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續編號，檢查收付款業務授權控制的有效性;

（4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。

審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到:

（1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;

（2)出納員登記現金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;

（3)會計人員編制銀行存款余額調節表；

（4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業務。

審計人員對庫存現金進行突擊盤點的結果如下:盤點時現金日記賬余額為4300元;庫存現金盤點數是2700元;除一張2022年11月經銷售經理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發現一本個人活期存折，2022年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天又存入現金8000元，經詢問是邊角料變賣收入。

審計人員收到舉報，稱丙公司領導2022年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉賬借給其親屬開設的公司周轉使用，2022年10月底歸還，但資金借出與收回業務均未入賬核算。

（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

對于“資料2”中反映的內部控制缺陷情況，可能導致丙公司發生的錯弊行為有:

A.應收賬款明細賬與總賬不符

B.應收賬款明細賬少記

C.截留現金銷售收款

D.循環挪用銷售貨款

59.2022年2月初，某審計組對丙公司2022年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下:

審計實施方案對貨幣資金業務的具體審計程序及所要實現的審計目標做出安排，部分摘錄如下:

（1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

（2)抽查現金日記賬并追查至原始憑證，檢查現金收支業務記錄的完整性;

（3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續編號，檢查收付款業務授權控制的有效性;

（4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。

審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到:

（1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;

（2)出納員登記現金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;

（3)會計人員編制銀行存款余額調節表；

（4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業務。

審計人員對庫存現金進行突擊盤點的結果如下:盤點時現金日記賬余額為4300元;庫存現金盤點數是2700元;除一張2022年11月經銷售經理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發現一本個人活期存折，2022年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天又存入現金8000元，經詢問是邊角料變賣收入。

審計人員收到舉報，稱丙公司領導2022年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉賬借給其親屬開設的公司周轉使用，2022年10月底歸還，但資金借出與收回業務均未入賬核算。

（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料3”中，該公司存在的主要問題有:

A.庫存現金賬實不符

B.業務發生未及時登記入賬

C.私存邊角料變賣收入

D.少計2022年度主營業務收入8000元

60.(一)資料

2022年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2022年度財務收支情況進行了審計。有關該公司生產與存貨循環的資料和審計情況如下：

1.審計人員對該業務循環的內部控制進行了較為詳細的調查了解和測試后，認為該公司的內部控制較為健全有效。

2.該公司實行永續盤存制。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發現問題。但審計人員發現該公司明細賬中，A材料數量為零，而金額為10萬元。

3.審計人員在運用分析性復核方法檢查產成品存貨總體合理性時，發現2022年產成品存貨周轉率為3.0。而2022年產成品存貨周轉率為3.8。

4.審計人員對某企業產品成本進行審計時發現該企業在產品成本中列支了如下內容：給希望小學捐款50000元，向供貨單位支付合同違約金8000元，結轉制造費用95000元，結轉的輔助生產費用70000元。

(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

針對“資料1”審計人員在對該公司生產與存貨循環內部控制進行測試的過程中，可以采取的措施有：

A.編制存貨余額明細表并與總賬核對相符

B.抽取部分存貨出、入庫業務。追蹤檢查其業務處理過程

C.審查產品生產和成本管理制度的執行情況

D.檢查生產與存貨管理各環節不相容職責的分離情況

61.(一)資料

2022年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2022年度財務收支情況進行了審計。有關該公司生產與存貨循環的資料和審計情況如下：

1.審計人員對該業務循環的內部控制進行了較為詳細的調查了解和測試后，認為該公司的內部控制較為健全有效。

2.該公司實行永續盤存制。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發現問題。但審計人員發現該公司明細賬中，A材料數量為零，而金額為10萬元。

3.審計人員在運用分析性復核方法檢查產成品存貨總體合理性時，發現2022年產成品存貨周轉率為3.0。而2022年產成品存貨周轉率為3.8。

4.審計人員對某企業產品成本進行審計時發現該企業在產品成本中列支了如下內容：給希望小學捐款50000元，向供貨單位支付合同違約金8000元，結轉制造費用95000元，結轉的輔助生產費用70000元。

(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

針對“資料2”審計人員在抽查該公司的存貨盤點記錄時，應重點關注的事項有：

A.存貨盤點的范圍和組織方式

B.存貨盤點結果與賬面金額是否一致

C.盤點工作是否影響生產經營的正常進行

D.存貨出庫單有無銷售部門主管批準的簽字

62.(一)資料

2022年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2022年度財務收支情況進行了審計。有關該公司生產與存貨循環的資料和審計情況如下：

1.審計人員對該業務循環的內部控制進行了較為詳細的調查了解和測試后，認為該公司的內部控制較為健全有效。

2.該公司實行永續盤存制。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發現問題。但審計人員發現該公司明細賬中，A材料數量為零，而金額為10萬元。

3.審計人員在運用分析性復核方法檢查產成品存貨總體合理性時，發現2022年產成品存貨周轉率為3.0。而2022年產成品存貨周轉率為3.8。

4.審計人員對某企業產品成本進行審計時發現該企業在產品成本中列支了如下內容：給希望小學捐款50000元，向供貨單位支付合同違約金8000元，結轉制造費用95000元，結轉的輔助生產費用70000元。

(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

審計人員對某企業產品成本進行審計時發現該企業在產品成本中列支了如下內容。其中符合相關規定的有：

A.給希望小學捐款50000元

B.向供貨單位支付合同違約金8000元

C.結轉制造費用95000元

D.結轉的輔助生產費用70000元

63.2022年5月，某企業審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務收支情況進行了審計。有關甲公司銷售與收款業務的資料和審計情況如下：

1.甲公司在銷售與收款業務的管理辦法中規定：在向客戶賒銷貨物時。需經過專門設立的信用部門批準；負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經理助理定期檢查銷售與收款情況；甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發貨，不需履行賒銷審批手續。審計人員經調查核實.甲公司自現任總經理2022年1月上任后。即與乙客戶發生業務往來。由總經理特批對乙客戶采用“見訂單即發貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。

2.審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發函詢證應收賬款余額。除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。

3.審計人員在對甲公司主營業務交易的截止期進行測試的過