《審計學》?精品課件合集第三章

審計測試與重要性學習目的與要求理解審計測試的兩種方法；掌握重要性的含義及使用階段。審計測試控制測試實質性測試分析程序細節測試重要性概念應用計劃階段審計范圍實施階段報告階段審計意見一、審計測試（一）控制測試控制測試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。也就是說，控制測試是為了測試內部控制是否執行有效。內部控制就是指企業的規章制度，這些規章制度可以用于規范企業的行為。一般在進行控制測試前，審計師需要了解內部控制，包括評價內部控制的設計和確定內部控制是否執行。一、審計測試內部控制測試可以針對一個時點進行，也可以針對一個時段進行。如果針對一個時點進行測試，則只能說明那個時點內部控制是否執行有效，如果針對一個時段進行測試，則可以說明那個時段的內部控制是否執行有效。在測試內部控制是否執行有效時，審計人員應當從下列方面獲取關于內部控制是否有效運行的審計證據：控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；控制是否得到一貫執行；控制由誰或以何種方式執行。一、審計測試（二）實質性測試實質性程序是指用于發現認定層次重大錯報的審計程序。包括下列兩類程序：對各類交易、賬戶余額和披露的細節測試；實質性分析程序。也就是說，實質性測試是針對具體的交易事項、金額等所實施的測試。一、審計測試1.分析程序分析程序就是通過不同時間數據比較、計算比率與行業標準比率進行比較、分析兩個事物之間的關系是否正常合理，查看被分析對象是否存在顯著異常。分析程序不僅可以比較財務數據，也可以用于比較非財務數據，而且分析程序是對全樣本的分析。主要方法：趨勢分析；比率分析； 合理性分析。一、審計測試分析程序的使用階段：在審計計劃階段通過分析程序進行風險評估，初步確定審計的范圍。在審計實施階段作為實質性測試的方法，用于對被審計對象進行分析并收集證據，有可能失效。在審計報告階段對報表的整體合理性做最后一次評價。一、審計測試2.細節測試細節測試是針對具體交易事項進行審查，比如核對明細賬與總賬，核對實物與賬面余額，針對存貨進行盤點，對存貨的計價方式進行核實等。一、審計測試3.控制測試與實質性測試的關系了解被審計單位的內部控制情況——判斷是否需要進行控制測試。不存在內部控制控制測試否否了解內部控制存在薄弱的內部控制存在良好的內部控制內部控制良好內部控制不好實質性測試范圍推出是減少增加二、重要性（一）定義重要性是指當一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的。重要性的確定離不開具體環境，不同的被審計單位規模、特征不同，則重要性水平也會不同。二、重要性重要性除了一般用數量來衡量，也要考慮被審計對象的性質。就數量而言，重要性水平只是提供了一個門檻或臨界點，高于該臨界點的錯報為重要的，否則為不重要。但有時候雖然某些事項金額很小，但其性質很嚴重，也屬于重大問題：涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報；能引起履行合同義務的錯報或漏報；影響收益趨勢的錯報或漏報；不期望出現的錯報或漏報。二、重要性（二）分類重要性水平分為：報表層次的重要性水平一般所說的重要性水平都是指報表層次的重要性水平。認定層次的重要性水平指具體的交易、賬戶余額、列報的重要性水平。二、重要性（三）重要性的運用重要性在審計的計劃階段、實施階段和報告階段都要運用。1.審計計劃階段在審計計劃階段，重要性水平用于初步確定審計的范圍、性質和時間。一般在計劃階段，審計師可以通過被審計單位的總資產、凈資產、凈利潤等乘以一定的比率來確定重要性水平。二、重要性2.實施階段在實施階段，通過重要性水平來確定審計的范圍，收集證據的多少。在實施階段，審計師有的時候要根據計劃的重要性水平，確定一個實際執行的重要性水平，一般為計劃重要性水平的50

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。二、重要性3.審計報告階段在審計報告階段，通過重要性確定應該發表審計意見的類型。如果低于則發表無保留意見尚未更正的錯漏報比較 重要性水平如果高于，審計師最好擴大審計范圍或者要求被審計單位調整相關賬目，并再次確認保留意見，否定意見內容小結審計測試包括控制測試和實質性測試。其中實質性程序包括細節測試和實質性分析程序。重要性的含義是指當一項錯報單獨或連同其他錯報