增值稅申報與會計處理練習答案一、單項選擇題1．我國從（）年開始全面征收增值稅A:1990B:1992C:1994D:19962. 以下行為不應視同銷售繳納增值稅的是（）A:將自產貨物用于對外投資B:將委托加工的貨物用于對外投資C:將自產貨物用于連續加工D:將自產貨物分配給股東3.下列進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）A:購進專用于職工食堂的固定資產的進項稅額B:公司招待客戶的住宿費專用發票上注明的進項稅額C:外購原材料的進項稅額D:外購貨物或應稅勞務用于集體福利4.以下對增值稅納稅義務發生時間說法錯誤的是（）A:預收貨款方式銷售貨物，為發出貨物的當天B:委托代銷貨物，為收到代銷清單的的當天C:視同銷售的，為貨物移送的次日D:進口貨物為報關進口的當天5.以下不是增值稅納稅期限的為（）A:3日B:5日C:7日D:10日6.增值稅納稅人的銷售額中的價外費用不包括（）A:包裝物租金B:手續費C:違約金D:銷項稅額7.某家電賣場采用以舊換新方式銷售電視一臺，舊電視折價300元，向顧客收取現金700元，該筆業務的銷項稅額為（）A:43.59B:115.04C:137.93D:101.718.2020年6月某增值稅一般納稅人購進的原材料發生被盜，其成本為85萬元，其中免稅農產品15萬元，應轉出的進項稅額是（）A:13萬B:13.25萬C:10.58萬D:1.8萬9.下列哪項應視同銷售，征收增值稅（）A:某公司用外購鋼材建設廠房B:某商店為廠家代銷服裝C:某運輸公司外購棉大衣用于職工福利D:某歌廳購進一批酒水飲料用于銷售10.以下免征增值稅的是（）A:銷售鋼錠B:銷售化肥C:古舊圖書D:出口貨物11.下列項目中，屬于價外費用的是（）A:郵政部門的雜志發行費B:銀行經營融資租賃業務收取的租賃費C:生產企業銷售貨物時收取的優質服務費D:招待所預訂火車票的手續費12.某企業為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售收入280.8萬元（含稅），本期發出包裝物收取押金9.36萬元，本期逾期未歸還包裝物押金為4.68萬元。該企業本期應申報的銷項稅額為（）A:40.02萬元B:32.84萬元C:42.16萬元D:41.48萬元13.某商店（為小規模納稅人），2020年5月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發票96張，收到貨款160000元，并注明已扣除的舊貨折價60000元，則該商店當月應繳納的增值稅為（）元A:6407.77B:6600C:6153.84D:480014.下列行為不屬于視同銷售的是（）A:將購進的貨物用于集體福利個人消費B:將自產的貨物作為投資C:將貨物交付他人代銷D:將自產貨物用于集體福利或個人消費15.2018年5月1日起，小規模納稅人的認定標準是：從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在（）萬元以下的A:100B:180C:500D:20016.某企業收購免稅農產品用于生產13%稅率的貨物，在稅務機關批準使用的專用收購憑證上注明價款80000元，其記賬采購成本是（）。A:11050元B:8500元C:76500元D:72000元17.2020年5月某企業收購免稅農產品直接出售，在稅務機關批準使用的專用收購憑證上注明價款80000元，其應抵扣的進項稅額是（）。A:9600元B:9203.54元C:7927.93元D:7200元18.某電暖器廠2020年11月自產的2臺電暖器被盜，每臺成本為300元（材料成本占60%），每臺銷售價為500元（不含稅），則本月應轉出的進項稅額為（）。A:46.8元B:160元C:96元D:300元19.淮海自行車商行實行還本銷售自行車，自行車現在的單價為500元（不含稅），已銷售400輛，三年后還本80%，該自行車同類貨物市場價格為300元，則該商店的計稅銷售額是（）

A:12萬B:16萬C:20萬D:4萬20.下列項目中不應征收增值稅的是（）。

A:污水處理費B:將產品贈與他人C:以物易物D:逾期未收回的包裝物不再退還押金21.2020年6月20日,本月隨同銷售貨物出借的包裝物收取押金2320元,期限3個月。6月末“其他應付款——包裝物押金”賬戶貸方余額為6960元,除本月收取的押金外，還有:2017年5月30日收取押金1160元,2018年2月收取押金3480元,期限6個月。其應稅銷售額為（）元。A:6000B:2000C:1160D:100022.2018年8月10日,云龍公司將自產的產品一批無償贈予云龍市的希望工程,該批產品的價值為160000元(稅務機關核準的計稅價格為200000元),開具增值稅專用發票。其應稅銷售額是（）元。A:160000B:200000C:176000D:22000023.

企業收取的酒類商品的包裝物押金,在逾期時應并入銷售額征收增值稅的是()。

A:白酒B:果酒C:黃酒D:米酒24.某生產企業為增值稅一般納稅人,月銷售收入為139.2萬元(含稅),當期發出包裝物收取的押金為4.64萬元,當期逾期未歸還包裝物的押金為2.32萬元,該企業本期應申報的銷項稅額為()。A.20.4萬元 B.19.52萬元 C.16.28萬元 D.20.7978萬元25.南方商場(一般納稅人)采用以舊換新方式銷售冰箱一臺,向消費者收取現金700元,注明已扣除舊冰箱折價款300元,該筆業務的銷項稅額為()元。A.48 B.137.93 C.160 D.115.04二、多項選擇題1.以下屬于增值稅的課稅對象的有（）A:銷售不動產B:提供加工和修理修配勞務C:進口貨物D:銷售有形動產2.增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別（）A:小規模納稅人一般不得領購增值稅專用發票B:小規模納稅人采用簡易計算辦法C:小規模納稅人進項稅不可以抵扣D:小規模納稅人的年應征稅銷售額在500萬以下3.以下交易中征收增值稅的是（）A:銷售商品房B:轉讓土地使用權C:銷售小轎車D:提供法律咨詢服務4.以下行為應視同銷售繳納增值稅的是（）A:將自產貨物用于對外投資B:將委托加工的貨物用于對外投資C:將自產貨物用于連續加工D:將自產貨物分配給股東5.增值稅的納稅義務人包括（）A:從事銷售貨物的單位和個人B:從事進口貨物的單位和個人C:提供應稅勞務的單位D:從事應稅勞務的個人6.計算增值稅時，銷售額包括（）A:手續費B:返還利潤C:包裝費D:違約金7.下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）A:購進固定資產的進項稅額B:外購貨物或應稅勞務用于免稅項目C:外購原材料的進項稅額D:外購貨物或應稅勞務用于集體福利8.銷貨方開具專用發票后，購貨方發生退貨或折讓，銷貨方須在（）情況下，才可開具紅字專用發票A:收到購買方退回貨物B:收到購買方退回原專用發票稅款抵扣聯的復印件C:收到購買方退回原專用發票的發票聯和稅款抵扣聯D:收到購買方所在地主管稅務機關開具的證明單9.下列關于單獨核算，為銷售貨物出租出借包裝物押金是否計入銷售額的正確的是（）A:時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅B:逾期未收回但時間在1年以內的，計入銷售額征稅C:時間超過1年的，并入銷售額征稅D:并入銷售額征稅時，應將押金換算成不含稅價10.下列項目中，不得抵扣進項稅的是（）A:企業招待客戶用餐的餐費B:企業為翻新職工食堂購進的建筑材料C:生產用的水，電D:非正常損失的貨物11.銷售方在銷售價格之外，向購貨方收取的下列費用應并入銷售額計征增值稅的項目有（）A:收取的違約金B:收取的單獨核算的未過期且1年以內的包裝物押金C:收取的手續費D:收取的包裝物租金12.按稅法規定應征收增值稅的是（

）。A:銀行經營融資租賃業務B:生產企業銷售貨物C:建筑企業銷售貨物D:招待所預訂火車票的手續費13.按照增值稅條例的規定，銷售有形動產（

）應當征收增值稅。A:大型機器設備B:電力C:熱力D:房屋14.

下列行業中，應繳納增值稅的是（）A:建筑業B:金融保險業C:娛樂業D:商業15.按稅法規定應征收增值稅的是()。A.銀行經營融資租賃業務B.生產企業銷售貨物時收取的優質服務費C.建筑企業銷售貨物時收取的優質服務費D.招待所預訂火車票的手續費三、判斷題1.增值稅是以增值額為征稅對象的一種所得稅。（）2.我國從1994年開始全面征收增值稅。（）3.進口貨物不用繳納增值稅。（）4.增值稅的征稅范圍是在我國境內銷售貨物或服務，進口貨物，提供加工、修理修配勞務，銷售不動產、轉讓無形資產等行為。（）5.納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。（）6.小規模納稅義務人實行簡易征稅辦法，除部分小規模納稅人發生應稅行為可以自開專用發票外，一般不會用到增值稅專用發票。（）7.個人（除個體經營者以外的其他個人）不得認定為增值稅一般納稅人。（）8.2018年5月1日起，小規模納稅人的年應稅銷售額標準統一上調至500萬元。（）9.總分支機構不在同一縣（市）的增值稅納稅義務人，應分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅。（）10.對于被認定為增值稅一般納稅義務人的企業，由于其可以使用增值稅專用發票，并實行稅款抵扣制度，故無需對其進行稅務檢查。（）11.對于加油站的成品油銷售，無論其年應納增值稅銷售額是否超過100萬元，一律按增值稅一般納稅義務人征稅。（）12.一般納稅人銷售或進口一般貨物，提供加工，修理修配應稅勞務的，稅率為16％。（）13.提供加工，修理修配應稅勞務的，其增值稅率都為16％。（）14.小規模商業企業適用的征收率為3%，小規模商業企業以外的其他屬于小規模納稅義務人的，適用征收率為5％。（）15.符合增值稅出口退稅范圍規定的，納稅義務人出口貨物適用稅率為零。（）16.銷售折讓，是指銷貨方在銷售貨物或應稅勞務后為了鼓勵購買方及早償還貨款，而協議許諾給予購貨方的一種折扣優惠。（）17.現金折扣，是指貨物銷售后由于其品種、質量等原因購貨方未予退貨，但銷貨方需給予購貨方的一種價格折讓。（）18.采用以舊換新方式銷售貨物時，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，舊貨物的收購價格不允許扣除。（）19.采用還本銷售方式銷售貨物時，以其銷售額作為增值稅計稅銷售額，還本支出不允許扣除。（）20.在開具增值稅專用發票的情況下，增值稅銷項稅額與進項稅額相對應，銷售方收取的進項稅額，就是購貨方支付的銷項稅額。（）四、計算題：1．某商店為增值稅小規模納稅人，8月取得零售收入總額12.48萬元。計算該商店8月應繳納的增值稅稅額。(保留四位小數)2．某生產企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13％，5月份銷售甲產品給某大商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額50萬元，該企業外購生產材料30萬，取得增值稅專用發票，注明稅款3.9萬。計算該企業當月銷售甲產品應納增值稅額。

3．某生產企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13％，5月份銷售甲產品給某大商場，開具增值稅專用發票，取得含稅銷售額58萬元，計算該企業當月銷售甲產品應納增值稅銷項稅額。4．某生產企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13％，5月份銷售甲產品給某大商場，開具普通發票，取得銷售甲產品的送貨運輸費收入3.48萬元。計算該運費應繳納增值稅。

5．某生產企業為增值稅一般納稅人，2018年5月份向農業生產者購進免稅農產品一批用于生產，支付收購價30萬元，取得相關的合法票據。計算外購免稅農產品應抵扣的進項稅額。

6．

某商場10月進口貨物一批。該批貨物在國外的買價50萬元，另該批貨物運抵我國海關前發生的包裝費、運輸費、保險費等共計10萬元。計算進口環節應納增值稅額。（貨物進口關稅稅率15％，增值稅稅率16％）。

7．某商場（中國人民銀行批準的金銀首飾經營單位）為增值稅一般納稅人，2020年5月采取“以舊換新”方式向某集團客戶銷售寶石金戒指20只，每只新金戒指的零售價格為12500元，每只舊金戒指作價6800元，每只金戒指取得差價款5700元。計算該商場上述業務應納增值稅稅額。8．

甲企業為增值稅一般納稅人，委托乙企業（小規模納稅人）加工一批貨物，取得稅務局代開增值稅專用發票，注明加工費10000元（不含稅價），計算甲企業可以抵扣的進項稅額。

9．某生產企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13％，5月份將試制的一批應稅新產品用于對外投資，成本價為20萬元，成本利潤率為10％，該新產品無同類產品市場銷售價格。當月購進原材料取得的增值稅專用發票上注明稅額為1.7萬元。計算該項業務應納增值稅額。10．某農村供銷社（增值稅一般納稅人）既銷售稅率為13％的家用電器，又銷售稅率為9％的化肥、農藥等；其分別核算不同銷售額，2020年5月銷售家電不含稅收入5萬元，銷售化肥、農藥取得不含稅收入10萬元，計算其銷售業務應納增值稅銷項稅額。11．金友公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%。2018年11月以折扣方式銷售貨物銷售額為12