竣工決算審計16、云無心以出岫，鳥倦飛而知還。17、童孺縱行歌，斑白歡游詣。18、福不虛至，禍不易來。19、久在樊籠里，復得返自然。20、羈鳥戀舊林，池魚思故淵。竣工決算審計竣工決算審計16、云無心以出岫，鳥倦飛而知還。17、童孺縱行歌，斑白歡游詣。18、福不虛至，禍不易來。19、久在樊籠里，復得返自然。20、羈鳥戀舊林，池魚思故淵。建設項目竣工決算審計一、建設項目竣工決算主要工作及相關要求（一）建設項目竣工決算階段主要工作1.組織竣工驗收2.編制竣工圖紙3.編制財務竣工決算報告4.組織竣工決算審計竣工決算審計16、云無心以出岫，鳥倦飛而知還。竣工決算審計竣1竣工決算審計課件2竣工決算審計課件3竣工決算審計課件4竣工決算審計課件5一、建設項目竣工決算主要工作及相關要求2.組織管理要求主管部門應督促項目建設單位加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。在竣工財務決算未經批復之前，原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調離一、建設項目竣工決算主要工作及相關要求2.組織管理要求6一、建設項目竣工決算主要工作及相關要求（三）竣工決算編報內容

1.基本建設項目竣工財務決算報表主要有以下報表(表式見附件1)：（1）封面（2）基本建設項目概況表（建竣決01表）（3）基本建設項目竣工財務決算表（建竣決02表）（4）基本建設項目交付使用資產總表（建竣決03表）（5）基本建設項目交付使用資產明細表（建竣決04表）

一、建設項目竣工決算主要工作及相關要求（三）竣工決算編報內容7一、建設項目竣工決算主要工作及相關要求2.竣工財務決算說明書，主要包括以下內容：（1）基本建設項目概況（2）會計賬務處理、財產物資清理及債權債務的清償情況（3）基本建設支出預算、投資計劃和資金到位情況

一、建設項目竣工決算主要工作及相關要求2.竣工財務決算說明書8一、建設項目竣工決算主要工作及相關要求（4）基建結余資金形成等情況（5）概算、項目預算執行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因（6）尾工及預留費用情況（7）歷次審計、核查、稽察及整改情況（8）主要技術經濟指標的分析、計算情況（9）基本建設項目管理經驗、問題和建議（10）預備費動用情況

一、建設項目竣工決算主要工作及相關要求（4）基建結余資金形9一、建設項目竣工決算主要工作及相關要求（11）招投標情況、工程政府采購情況、合同（協議）履行情況）（12）征地拆遷補償情況、移民安置情況（13）需說明的其他事項（14）編表說明

一、建設項目竣工決算主要工作及相關要求（11）招投標情況、工10一、建設項目竣工決算主要工作及相關要求3.項目立項、可研及初步設計批復文件（復印件）4.項目歷年投資計劃及中央財政預算文件（復印件）5.經有關部門或單位進行決（結）算審計或審核的，需附完整的審計審核報告，報告內容應詳實，其主要內容應包括：工程概況、資金來源、審核說明、審核依據、審核結果、意見和建議，并附有項目竣工決（結）算審核匯總表、待攤投資明細表、轉出投資明細表（參考）、待攤投資分配明細表（參考）6.其他與項目決算相關的資料一、建設項目竣工決算主要工作及相關要求3.項目立項、可研及初11二、建設項目竣工決算審計主要依據二、建設項目竣工決算審計主要依據12竣工決算審計課件13三、建設項目竣工決算審計內容（一）審計竣工決算資料的真實性和完整性建設項目竣工財務決算審計相關的資料包括工程開工前有關資料、工程結算有關資料和財務方面有關資料。三、建設項目竣工決算審計內容（一）審計竣工決算資料的真實性和14

1.工程開工前有關資料

可行性研究報告工程項目立項報告工程項目立項批準文件建設用地規劃許可證國有土地使用證明建設工程施工許可證質量監督證銀行開具的資金到位證明設計概算書及修正概算概算批準文件其他相關資料

1.工程開工前有關資料

可行性研究報告質量監督證152.工程結算有關資料工程竣工結算審核報表及附表重要施工項目、采購項目及設計項目的招投標文件工程項目介紹資料（非固定總價合同）建設單位自行采購設備、材料的合同及變更洽商單證建設期間所有設備、材料的明細表（應包含名稱、數量、規格、金額、款項結算情、使用區域等內容）

與工程有關的全部合同（包括設計、施工、安裝、采購等）

工程竣工驗收報告及實際開竣工時間工程竣工驗收備案表；其他相關資料

2.工程結算有關資料工程竣工結算審核報表及附表建設期間所有設163.財務方面有關資料各年度的財務決算報表各年度的財務賬簿、憑證工程款支付情況明細表建設單位相關管理制度各年度資金計劃批準文件各年度銀行對賬單設備、材料進場驗收資料管理部門聲明書竣工財務決算及決算說明其他相關資料3.財務方面有關資料各年度的財務決算報表設備、材料進場驗收資17（二）審計竣工決算報表的真實性和完整性（二）審計竣工決算報表的真實性和完整性18（三）審計報表數據的正確性1.審查竣工決算各報表之間的數據勾稽關系是否一致2.審查報表數據與會計帳面數據是否一致（三）審計報表數據的正確性1.審查竣工決算各報表之間的數據勾19（四）審計概算執行情況1.審計項目的建設規模、標準和計劃（1）將項目批準計劃的建設規模與實際建設規模進行比較，審查是否存在與批準建設規模不一致的行為(注意征地面積、主控樓的建筑面積、附屬設施項目等是否超批準概算的建設規模)（四）審計概算執行情況1.審計項目的建設規模、標準和計劃20（四）審計概算執行情況（2）將項目批準計劃的建設標準與實際建設標準進行比較，審查是否存在與批準建設標準不一致的行為(注意設備型號裝飾材料等標準是否超批準概算的建設標準)（四）審計概算執行情況（2）將項目批準計劃的建設標準與實際建21（四）審計概算執行情況（3）分析與建設規模和建設標準不一致的原因，并落實責任(應注意分析是設計單位未經批準違反規定擅自擴大建設規模、提高建設標準，還是建設單位違反有關批準文件規定，以合同的形式要求設計單位擴大建設規模)（四）審計概算執行情況（3）分析與建設規模和建設標準不一致的22（四）審計概算執行情況2.審計其他費用的列支標準（1）審查土地征用及上交各種規費(2)審查建設單位管理費列支范圍及標準（3）審查管理車輛購置費的使用或計提情況，是否存在超概算的現象（四）審計概算執行情況2.審計其他費用的列支標準23（四）審計概算執行情況(4)審查生活福利設施費的使用或計提情況，是否存在超概算的現象（5）審查工器具、辦公生活家具的購置情況，是否存在超概算的現象，其列支范圍嚴格按預規的要求（6）審查生產職工培訓費的使用情況(注意此項費用不允許超支)（四）審計概算執行情況(4)審查生活福利設施費的使用或計提情24（四）審計概算執行情況3.審計預備費的動用（1）審查項目是否動用了承包方的基本預備費（2）審查動用承包方基本預備費的程序是否符合規定(審計時應注意承包方不違反初設審批意見的情況下，動用該基本預備費時是否報發包方備案；承包方超出初設審批的范圍和內容，動用發包方控制的50%預備費時，是否報發包方同意)（四）審計概算執行情況3.審計預備費的動用25（四）審計概算執行情況（3）審查在不違反初設審批意見的前提下，動用承包方的基本預備費的內容是否符合規定，是否存在違規動用預備費的現象（四）審計概算執行情況（3）審查在不違反初設審批意見的前提下26（四）審計概算執行情況4.審計設備采購（含裝置性材料）的標準及數量（1）將設備的采購合同、發票與批準概算中設備明細相核對，審查是否存在概算外設備（2）審查是否存在設備單價超概算和設備購置費超概算的現象，并分析原因：是設計要求變更設備選型還是建設單位擅自提高設備配置標準（四）審計概算執行情況4.審計設備采購（含裝置性材料）的標準27（四）審計概算執行情況（3）審查設備運雜費的列支設備運雜費的審查時要注意如采取按實列支的，重點在列支的憑證附件合法性；如采取協議或合同方式委托器材公司采購代辦的，重點在與設備供貨合同條款中運輸方式一致性，如設備采購合同中已明確供貨方負責設備的大運費，大運費已包括在中標價中，應扣除器材公司承辦的設備運雜費中的大運費（四）審計概算執行情況（3）審查設備運雜費的列支28（四）審計概算執行情況5.審計輔助生產設備購置輔助生產設備的配置是為移交生產購置所必須的檢修設備和檢測設備從兩個方面加以把握：一是概算中有臺數和金額的，按臺數控制，注意購置設備的型號與概算表中的一致性二是無臺數有金額的，按金額控制，不得超支（四）審計概算執行情況5.審計輔助生產設備購置29（四）審計概算執行情況6.審計貸款利息

（1）審查利息支出計算是否正確，是否存在計息時間和利率計算錯誤（2）審查是否存在將不具備借款費用資本化條件的費用列入工程成本的問題，即將資產支出還未發生之前的利息支出列入工程成本和將購建活動還未開始之前的利息支出列入工程成本（四）審計概算執行情況6.審計貸款利息30（四）審計概算執行情況（3）審查是否存在將應暫停資本化以后的利息支出列入工程成本的現象，這種情況是指由于不可預見或管理層決策等原因而發生的非正常中斷，并且中斷時間超過三個月以上，此時應將中斷時間超過三個月以后的利息支出暫停資本化，但財務核算時卻將其列入了工程成本（四）審計概算執行情況（3）審查是否存在將應暫停資本化以后的31（四）審計概算執行情況（4）、審查是否將應停止資本化以后的利息支出列入工程成本的現象，這包括兩種情況：a、將建設工程整體達到預定可使用狀態以后發生的利息支出列入了工程成本。b、在資產分別建造、分別完工的前提下，其任何一部分在其他部分建造期間可以獨立使用，此時如果已完工部分已達到預定的可使用狀態，此時該部分資產的資本化應予以停止，但財務核算時卻將其列入了工程成本（5）審查是否存在將生產性貸款和其他項目的貸款利息支出列入工程成本的現象（四）審計概算執行情況（4）、審查是否將應停止資本化以后的利32（四）審計概算執行情況（6）審查貸款利息收入的計算是否正確（7）審查是否存在將符合借款利息資本化期間的借款利息收入在財務核算時沖減了財務費用的現象（8）審查是否存在將本項目的利息收入沖減其他工程成本的現象（四）審計概算執行情況（6）審查貸款利息收入的計算是否正確33（四）審計概算執行情況（9）審查不同工程之間的利息分攤是否有分攤方法（10）審查不同工程之間的利息分攤方法是否固定，是否存在隨意變動分攤方法的現象（11）、審查不同工程之間的利息分攤方法是否正確。正確的利息分攤計算公式應為：（四）審計概算執行情況（9）審查不同工程之間的利息分攤是否有34竣工決算審計課件35案例1：項目批準概算與竣工決算對比分析

F學院新建校舍工程項目中，河浜處理及土方外購回填費用超概算7488.35萬元。該項目概算中列支河浜處理及土方外購費用合計4820.96萬元，經審計，實際發生費用12309.31萬元。經審計分析，超概算主要原因：一是概算中按外購土方回填地基和表層覆土，共計72.52萬立方米，單價約50元/立方米。建設中根據設計要求，部分回填采用石灰土加固地基和采用種植營養土表層覆土，導致土方處理單價提高，共計處理81.59萬立方米，平均單價約79.27元/立方米,超概算2841.64萬元；二是概算中浜塘處理費用為745.89萬元，建設中考慮場地運輸條件和土方平衡等因素，將1600畝土地中的浜塘全部進行了處理，共處理40.87萬立方米，結算費用4881.62萬元，超概算4135.73萬元。案例1：項目批準概算與竣工決算對比分析

F學院新建校舍工程項36（五）審計交付使用資產

1.審計交付使用資產的完整性（1）審查交付使用財產必須的資料是否合規齊全（2）審查交付使用的財產是否辦理了交付手續，是否存在未辦理交接手續就已經使用的資產（五）審計交付使用資產

1.審計交付使用資產的完整性37（五）審計交付使用資產（3）審查交付使用財產入帳是否正確，需要安裝固定資產入帳價值包括購置費(含運雜費)、安裝費和攤入費用，不需要安裝固定資產入帳價值包括設備購置費和攤入費用，流動資產（工器具、家器具及備品備件等）以購置費入帳（五）審計交付使用資產（3）審查交付使用財產入帳是否正確，需38（五）審計交付使用資產2.審計交付使用資產的真實性（1）審查交付使用的財產是否符合交付條件，是否存在不符合交付使用條件的資產（2）審核“交付使用的財產明細表”與“交付使用的財產”賬戶所反映的內容是否一致，數字是否相符（五）審計交付使用資產2.審計交付使用資產的真實性39（五）審計交付使用資產（3）將“建安工程投資”、“設備投資”、“待攤費用”、“其他投資”與“交付使用的財產”賬戶進行核對（4）將“交付使用的財產明細表”與實際交付的固定資產和流動資產實物核對（5）根據上面核對的結果，分析是否存在重復計算或漏計資產和資產計算不正確的問題（五）審計交付使用資產（3）將“建安工程投資”、“設備投資”40案例2：多計該建設成本449.87萬元在對某軌道交通項目竣工決算審計中，審計人員現場核對設備實物時，發現設備實物較上報決算中的采購數量少了8部電梯，且8部電梯投資449.87萬元也已全部列入了項目建設成本。經審計進一步核查，發現上述8部電梯在竣工后根據運營調整工作需要，已拆除或移裝。其中，6部電梯被永久移裝至S線一期工程SA路車站，1部電梯被臨時移裝至S線一期工程SB路車站，1部電梯存放于電梯供貨安裝單位外借倉庫內。案例2：多計該建設成本449.87萬元在對某軌道交通項目竣工41由于在編制基本建設項目竣工財務決算前,建設單位未認真做好各項清理工作，未及時調整已拆除或移裝的電梯成本，造成多計該項目建設成本449.87萬元。由于在編制基本建設項目竣工財務決算前,建設單位未認真做好各42（六）審計待攤費用主要審計待攤費用受益對象的確定及分攤方法的正確性1.審計是否存在將可以直接確定受益對象的“待攤費用”用來分攤的現象2.審計“待攤費用”實際分攤的受益對象是否正確，是否存在隨意確定受益對象的現象(見附表)（六）審計待攤費用主要審計待攤費用受益對象的確定及分攤方法的43（六）審計待攤費用3.審計“待攤費用”的分攤方法是否正確，是否存在隨意分攤或分攤不合理的現象。正確的分攤公式應為：（六）審計待攤費用3.審計“待攤費用”的分攤方法是否正確，是44案例3：待攤投資中多計材料檢測費

K公共交通配套工程項目竣工決算審計，發現在待攤投資中核算有工程材料檢測費317萬元。經調閱原始會計憑證顯示，該筆費用主要為樁基檢測費及鋼筋、混凝土等常規材料檢測費，其中樁基檢測費169.82萬元，常規材料檢測費149.72萬元。案例3：待攤投資中多計材料檢測費

K公共交通配套工程項目竣工45案例3：待攤投資中多計試運營費用

Z項目工程竣工決算審計過程中，建設單位上報竣工財務決算報表中列支項目試運營維保費用5409萬元，而經審計，試運營期內實際發生維保費用為4619萬元。因此，對多計的試運營費用790萬元予以核減。案例3：待攤投資中多計試運營費用

Z項目工程竣工決算審計過程46案例4:待攤費用中多計建設單位管理費

C軌道交通工程項目，2010年5月竣工并投入試運營，根據主管部門批復，試運營期為1年，2011年4月試運營期結束，5月進入正式運營。審計組在對該項目竣工決算審計發現，該項目上報基本建設財務竣工決算中，列支建設單位管理費截至時點為2014年9月底，共計發生管理費3789萬元。雖然沒有超概算批復的建設單位管理費總額，但與《基本建設財務管理規定》（財政部財建[2002]394號文）第三十條及第四十四條規定：“已具備竣工驗收條件的項目,3個月內不辦理竣工驗收和固定資產移交手續的，視同項目已正式投產，其費用不得從基建投資中支付……”的規定不符。根據上述規定，該項目試運營期結束3個月內建設成本核算截止期應為2011年7月底，實際應計入項目成本的管理費為2257萬元，2011年8月至2014年9月發生的公司管理費用1532萬元不應計入項目成本，應予以核減。案例4:待攤費用中多計建設單位管理費

C軌道交通工程項目，47案例5：多計前期征地拆遷費用Z項目竣工決算審計中，多計前期征地拆遷費用350萬元。審計人員發現在征地范圍內扣除生態林帶項目環衛碼頭搬遷工程已使用的帶征地外，實際征地面積為346079.50平方米。根據有關前期征地動拆遷的會議紀要，前期征地拆遷費用按每畝196萬元包干。依此計算，費用應為101748萬元，與上報金額102098萬元相比，多計成本350萬元。Z項目成本中計入帶征地費用共12568.35萬元。經審計，Z項目在區域范圍內實際共征用土地366765平方米，其中含還未利用的項目帶征地42749.5平方米，帶征地費用合計12568.35萬元。此項帶征地費用不應計入項目成本，應由經規劃批準的用地單位承擔。案例5：多計前期征地拆遷費用Z項目竣工決算審計中，多計前期征48(七)審計尾工工程

1.審計預留尾工工程的真實性（1）將財務決算報表中未完工程明細表與項目批準概算核對，檢查批準概算是否包括預留項目

（2）將財務決算報表中未完工程明細表與工程竣工資料相核對（3）將財務決算報表中未完工程明細表與工程現場相核對，檢查是否存在其他未完項目(七)審計尾工工程

1.審計預留尾工工程的真實性49(七)審計尾工工程2.審計預留尾工工程總額是否控制在5%以內（1）將未完工程明細表與項目批準概算核對，審核預留費用填列是否正確（2）計算預留尾工工程總額占工程總投資的百分比，檢查是否控制在5%以內(七)審計尾工工程2.審計預留尾工工程總額是否控制在5%以內50

(八)審計節余物資

1.審查基建節余物資的真實性（1）盤點庫存節余物資的數量（2）將實地盤點結果與物資材料采購明細賬和項目物資材料消耗明細賬相核對，審查兩者是否一致（3）分析兩者不一致的原因，檢查是否存在隱匿、轉移、挪用工程物資等

(八)審計節余物資

1.審查基建節余物資的真實性51(八)審計節余物資2.評價物資采購計劃的執行情況（1）審查建設單位是否編制了工程物資采購計劃（2）審查物資采購計劃是否與設計要求一致（3）審查工程物資采購合同，并將其與采購計劃對比，檢查是否存在盲目采購和采購過量導致積壓的現象（4）評價工程物資采購計劃編制的正確性(八)審計節余物資2.評價物資采購計劃的執行情況52(九)審計稅金1.審計印花稅（1）審查工程施工、物資采購、借款等合同是否繳納了印花稅（2）審查印花稅的計算基數，即合同金額的計算是否正確，是否存在漏計合同金額的現象（3）審查各種合同應繳納的印花稅稅率的計算是否正確，是否存在低計或高計印花稅稅率的現象（4）審查是否按時繳納印花稅，是否存在遲繳印花稅的現象(九)審計稅金1.審計印花稅53(八)審計節余物資2.審計耕地占用稅（1）審查工程占用的耕地是否繳納了耕地占用稅（2）審查耕地占用稅的計算基數，即占用耕地的面積是否正確，是否存在少計耕地面積的現象（3）審查耕地占用稅的計算單價是否正確，是否存在低計或者高估單價的現象（4）審查是否按時繳納耕地占用稅，是否存在遲繳耕地占用稅的現象(八)審計節余物資2.審計耕地占用稅54(八)審計節余物資3.審計營業稅（1）審查施工單位是否按規定計列了甲供材的營業稅（2）審查施工單位是否全額繳納了甲供材的營業稅（3）審查應納稅甲供材金額的計算是否正確，是否存在少計甲供材金額現象。審計時應著重注意施工單位工程結算未將甲供材計入產值的項目，檢查施工單位繳納營業稅時是否按規定將建設單位提供的甲供材（不含設備）作為計稅基數（4）審查營業稅的稅率計算是否正確，是否存在低計營業稅稅率的現象（5）審查是否按時繳納營業稅，是否存在遲繳營業稅的現象(八)審計節余物資3.審計營業稅55(九)審計基本建設收入1.審計基本建設收入的來源（1）審查工程建設過程中副產品變價凈收入的確定是否正確，是否按照實際銷售收入扣除銷售過程中所發生的費用和稅金確定（2）審查經營性項目為檢驗設備安裝質量進行的負荷試車或按合同及國家規定進行運行所實現的產品收入，試運行期間基建收入是否以產品實際銷售費用及其它費用和銷售稅金后的純收入確定(九)審計基本建設收入1.審計基本建設收入的來源56案例6：試運營期收入未沖減項目成本

A公共交通配套工程項目，2009年7月竣工并投入試運營，根據主管部門批復，試運營期為1年，2010年6月試運營期結束，7月進入正式運營。審計組在對該項目竣工決算審計中發現，2009年12月至2010年6月期間，收到市財政撥付的運營補貼資金190.47萬元，建設單位計入了公司營業外收入科目核算；同時，審查合同臺賬發現，建設單位在試運營期間于2009年12月和2010年2月，先后分別與X經營公司、S廣告公司簽訂了商鋪出租、通訊陣地使用、廣告陣地資源使用等合同，并已分別收到對方單位支付的2010年1-12月的商鋪租賃費和資源使用費共計365萬元，全部計入了建設單位其他業務收入，未按規定將應屬試運營期間的收入163萬元（扣除營業稅金及附加后）沖減項目成本。根據財政部《基本建設財務管理規定》（財政部財建[2002]394號文）的相關規定，上述試運行期的政府扶持資金及商鋪出租等收入等共計353.47萬元應沖減項目成本。案例6：試運營期收入未沖減項目成本

A公共交通配套工程項目，57(九)審計基本建設收入（3）凡已超過批準的試運行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續的建設項目，實現的收入是否按規定作為生產經營收入（4）各類建設項目總體建設尚未完成和移交生產，但其中部分工程簡易投產而發生營業性收入等是否入賬正確

（5）審查標書費、各項索賠和違約金等其他費用入帳是否正確（原規定將使用基本建設投資借款的建設項目，其貸款轉存款所發生利息收入，不再作為基本建設收入管理，而是單獨作出處理規定）(九)審計基本建設收入（3）凡已超過批準的試運行期，并已符合58(九)審計基本建設收入2.審計基本建設收入的使用（1）審查工程建設期間的各項索賠以及違約金等其他收入，在用于彌補工程損失之后的節余，是否按規定繳納稅金（2）審查建設單位基本建設收入繳納所得稅后的留成收入的使用是否合規，即70%用于組織和管理建設項目的開支，30%用于職工福利和獎勵(九)審計基本建設收入2.審計基本建設收入的使用59(九)審計基本建設收入3.審計試運行期的管理試運行期是否經項目設計文件審批機關批準，是否按規定執行，有無擅自縮短或延長的現象。(九)審計基本建設收