內容摘要（中心思想）會計工作是一項實踐性很強的工作，在將理論知識運用于實際工作時，我們要以理論知識和會計法規為準繩，指導和規范會計行為，同時，又要在會計實踐中充實理論。本人有幸在一家中型的公立醫院從事主辦會計兩年，現將事業單位會計工作中的一些心得體會拿出來與大家探討。（實踐心得）心得體會主要有以下四個方面：一是科目設置與使用，二是基金管理，三是數據校正，四是其他業務。（實踐結論）搞財務工作的人都知道，會計工作是一項有點枯燥且原則性很強的工作，其確認基礎，可比性、重要性等會計信息質量要求，資產、負債、所有者權益、收入、支出等要素確認標準，以及相關的法律、法規等都是我們要遵循的。雖是如此，但會計工作的實踐性，也注定了它要隨著不同的行業不同的會計主體而有所不同，也有了不同的經驗、心得和大家分享。關鍵詞：心得體會科目設置科目使用專用資金管理數據校對會計實踐中的一些心得——事業單位會計實踐報告會計學是一門實踐性很強的學科，本人有幸在K醫院從事主辦會計工作，到現在已兩年有多了。現將工作中的一些心得體會拿出來與大家探討。一、單位簡介K醫院是龍崗區急救、醫療、教學、科研、康復和保健中心，是深圳東部規模最大的一所綜合性醫院，是汕頭大學醫學院和遵義醫學院非直屬附屬醫院，是廣州中醫藥大學博士研究生和多家醫學院碩士研究生培養基地。醫院下設手外和五官兩家專科醫院，22家社康服務中心，規劃床位1200張，實際開放床位909張，占地面科10萬㎡，在職職工近2000人，年業務收入近4億元。二、實踐心得醫院是承擔一定福利職能的社會公益事業單位，從事業單位的屬性來說，必須遵循國務院批準財政部頒布的《事業單位財務制度》，這是大的原則規定，不能違背。但是，醫院又與一般的事業單位有很大的不同，其經濟活動過程中，既有政府財政的撥款，也有提供醫療服務取得的醫療收入以及藥品購銷過程實現的藥品收入，因此，醫院會計核算中摻和著收入和成本的核算。介于此，1998年財政部和衛生部共同制定和頒布了《醫院財務制度》和《醫院會計制度》，所有醫院會計核算均要遵照執行，這也是大的原則規定，不能違背。另外，醫院會計的確認、計量和報告是以收付實現制為基礎，以收到或支付的現金作為確認收入和費用等的依據。下面我就從四個方面談談工作中的一些得和失，也算是對自己兩年多主辦會計工作的總結吧。(一)科目的設置和使用會計科目是對于會計對象的具體內容進行分類核算的標志，是會計信息記錄、生成、歸類和傳輸的重要手段，每個會計科目既要表明資金活動屬于哪種形式，又要反映特定的經濟內容，會計科目之間，既有嚴格的界限，又有內在的聯系，不能相互混淆。會計科目的設置應當努力做到科學、合理和適用。首先，會計科目的設置應當和相關會計準則的要求相一致；其次，會計科目的設置要滿足核算單位的內部管理和外部信息需要；再次，鑒于不同行業、不同業務特點，設置符合規定和實用的會計科目。以上是對會計科目設置的總體要求。但是在實際運用中如何設置好會計科目呢？在把握好上述總體要求的情況下，我們應該把握兩個方面，第一是科目設置要有層次，第二是設置科目要簡煉。這當中，科目層次放在更重要的位置。我這里所說的層次指一級科目下的其他明細科目要有層次。那么，我們如何讓設置的科目具有層次感呢？這就要求我們對科目核算的具體業務進行歸類分析，就拿我院的“應付帳款”科目來說吧，我院進行采購的科室有三個，分別是藥劑科、設備科和總務科，藥劑科負責藥品（中、西藥品）和制劑材料的采購，設備科負責衛生材料和部份低值易耗品的采購，總務科負責低值易耗品和其他材料的采購，因此，就分設了藥品倉庫、設備倉庫和總務倉庫，結合這一情況，我們在“應付帳款”下面設置了“藥品倉庫采購款”、“設備倉庫采購款”和“總務倉庫采購款”三個明細科目。有人會覺得：你這樣設置不是多此一舉，我直接用供應商名稱做二級科目就行了。我告訴你，這不是多此一舉。第一，它反映了我們的采購業務分類；第二，它讓我們的科目看起來更有層次感；第三它為我們檢驗憑證錄入的正確性提供了方便。有錄過采購業務掛帳的同仁（尤其是采購業務比較多的單位的同仁）就能體會到，一個大的掛帳憑證是很容易錄錯的，常常會串科目或者金額弄錯，金額錯了是沒辦法的，要一個一個的核對，但串科目的話，只需察看一、二級科目的一致性就能發現問題了。再結合實際采購業務中的供應商情況，我們在三個明細科目下面又分別設置了“深圳”、“廣州”和“其他”三個明細科目。到這里也許有人會問：我用供應商名稱直接作為三級科目不好嗎？這當然也可以，但不是最好的，這一點我會在科目的簡煉中進行說明。如何讓科目簡煉呢？我們要運用摘要的功能。接著上面的例子，我們科目設到了第三級了，接下來我們設第四級，比如說供應商名稱叫“A貿易有限公司”，那我們可以把他設置成“應付賬款-藥品倉庫采購款-深圳-超今貿易公司”；再比如“B公司”，我們可以設置成“應付賬款-藥品倉庫采購款-深圳-B公司”，這樣看起來，既簡潔，又明了，而且層次感很強。通過這兩個舉例，我們可以看到，我們既對供應商進行了地域分類，又使得第四級科目精簡干煉。這里要提醒一點，“其他”科目下的供應商要把地名寫上去，如“C公司”就應該設成“應付賬款-藥品倉庫采購款-其他-C公司”。會計科目的使用有其固有的限制，也有其靈活性。其限制是具有強制性的，如醫院會計總賬科目的使用必須按照財政部、衛生部制定、頒發的《醫院會計制度》執行，沒有相應經濟業務活動內容的，可以不選用，但不得自行增減；收支科目的明細科目也是不能隨意增減使用的。雖有這么多限制性，但其靈活性也是不容忽視的。首先，除收支類的明細科目不能隨意增減外，其他一級科目以下的明細科目都是可以根據會計主體的業務內容而增減的；其次，單位內部的獨立核算部門，其經濟業務在不涉及需確認為收入、支出情況時，可以用“其他應付款”科目進行核算，如各科室從月度獎金中提取的科室基金，沒有建立獨立財務帳的工會經費等。(二)基金管理基金是基金提供者提供或在醫院開展醫療服務過程中形成的，用于維持醫院經濟運轉或限定用途的不需償還的資金。它包括事業基金、固定基金和專用基金，是醫院凈資產的最主要組成部份。事業基金是醫院業務運轉的重要保證，是醫院非限定用途的凈資產，主要從醫院結余分配中轉入，一小部分來自主管部門或主辦單位投入和專用基金結余轉入。除用于彌補虧損外，在動用時，要進行充分的可行性論證，若用于對外投資，必須報主管部門批準。固定基金是固定資產占用的基金，是醫院購入、調入、融資租入、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的，它隨著固定資產的增加而增加，同時也隨著固定資產的減少而減少。因此，它的管理也相對簡單，定期和資產管理會計進行余額核對，發現差異，急時調整。專用基金是醫院按照規定提取的或者設置的具有專門用途的資金，其主要有三個特點，一是其取得具有專門的來源；二是其必須按專門的用途和范圍使用；三是其使用是一次性的消耗，不存在循環周轉。專用基金的管理應遵循“先提后用、專戶管理、專款專用“的原則，抓住以下兩個主要方面：1、院外撥入的專用基金，要區分好財政性與非財政性的資金，限定用途與非限定用途的資金關系，按照資金提供單位規定的項目設置專門核算專戶，并且嚴格按照項目規定的開支范圍和標準使用，嚴格監督項目資金的使用情況，防止入不敷出；2、院內形成的專用基金，要區分好計提與分配兩種不同來源，準確進行賬務處理。如提取的修購基金和分配的職工福利基金，要分設科目核算，且修購基金只用于醫院固定資產購建和修繕，職工福利基金只用于職工的文化娛樂及設施的開支。在科目核算方面，相同或類似的基金可以用同一科目核算，如我院是知識密集形單位，來自各方面的科研經費很多，其名稱各不相同，若一一單設科目核算，將導致科目雍腫，為此，我們設置了“科研基金”科目，進行統一核算，不同來源的科研經費，按其項目，通過輔助科目進行明細核算。財政或其他單位撥入的補助性質的，又不能作為收入核算的經費，通過“專項經費”科目核算，其明細也按項目通過輔助科目進行核算。這樣處理的好外是，既可以在上級科目里對專項基金進行總的管理，又可以在輔助科目里進行明細管理，科目不會雍腫，科目雍腫的壞處一是不好看，二是增加日后年度賬簿存檔的工作量，耗費大量的紙張和檔案存放空間。(三)數據校正搞財務的人都知道，財務數據出錯是常有的事。有憑證錄入時少入或多錄出錯的，有電腦保存出錯的，也有報表自動取數出錯的。在經濟一體劃的現代，公司規模越做越大，經濟業務紛繁復雜，因此，要在繁雜的原始單據和浩瀚的數據海洋中，查找幾個數據的錯誤，真有如大海撈針。難度確實不小，但運用好正確的方法，再結合現代高科技與智能軟件，這個問題還是容易解決的。錄入出錯和電腦保存出錯都有他固有的痕跡在，容易查正，這里就不述說了。現代公司、企業要經營管理，就需要收集大量的數據，而收集財務數據的最好方式就是通過報表-自定義報表。當一個單位所涉級的部門越多時，其自定義報表就會越復雜，總表數據和明細表數據不一致的情況就會大大增加。一旦遇到數據不一致，我們也不要驚慌，不要害怕，我們可以運用“排除法”來解決。首先，我們按總表的項目把明細表中的相關數據進行匯總，而后與總表進行比對，找出數據的差異，數據是多少，通過財務軟件的查詢功能，看看有沒有相應金額的憑證，若有，查看下是不是它影響了取數，若沒有，則需根據經驗，找出容易出錯的科目，如“其他支出”，分部門的進行核對，直到找出原因并更正。一般情況下，大家理解比較清楚的項目出錯的可能性不大，串科目的情況，在明細表中是能一眼看得出來的，比如將分院的住院藥品收入錯錄到門診藥品收入，則明細表中該分院當月的住院藥品收入就會為0，這種不合理一眼就能看出。(四)其他業務其他業務中有以下幾個方面應該注意一下：1、科目設置的權限問題，我個人覺得科目設置的權限應該掌握在主管會計手中。一般的制證會計，其對業務的理解不夠準確，遇到一筆新業務就給你設個科目，導致科目繁雜、雍腫，沒有層次，有時還會讓你看不懂。2、憑證流轉的管理問題，憑證有他的一套流程，一般是制證會計制證后，涉及現金