財務(wù)會計FinancialAccounting項目一會計業(yè)務(wù)流程

項目二處理貨幣資金業(yè)務(wù)項目三往來結(jié)算款項業(yè)務(wù)

項目四存貨核算崗位業(yè)務(wù)

項目五固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)

項目六

投資核算業(yè)務(wù)項目七

稅金核算業(yè)務(wù)

項目八

職工薪酬核算業(yè)務(wù)

項目九

籌資核算業(yè)務(wù)

項目十

收入、費用和利潤核算業(yè)務(wù)

項目十一章財務(wù)報告

目錄項目一會計業(yè)務(wù)流程學(xué)習(xí)目標(biāo)了解會計基本假設(shè)；了解企業(yè)常設(shè)主要會計科目類別及名稱；了解我國企業(yè)會計準(zhǔn)則體系。熟悉財務(wù)報告的構(gòu)成；熟悉財務(wù)報告目標(biāo)；掌握企業(yè)會計要素的概念及其確認(rèn)條件；掌握會計信息質(zhì)量要求；掌握會計計量屬性及其應(yīng)用原則。能力目標(biāo)

1．能夠根據(jù)會計要素的確認(rèn)條件，正確分析和判斷企業(yè)發(fā)生的交易或事項所應(yīng)歸屬的會計要素。2.能夠正確應(yīng)用各個會計計量屬性，對符合確認(rèn)條件的會計要素進(jìn)行計量。3．能夠根據(jù)會計信息質(zhì)量要求對企業(yè)發(fā)生的交易或事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，使企業(yè)提供的財務(wù)報告滿足使用者決策有用的目標(biāo)。4．能夠根據(jù)確認(rèn)的會計要素，科學(xué)、合理地選用會計科目對各項交易或事項進(jìn)行會計記錄。模塊二會計業(yè)務(wù)操作規(guī)則項目一會計業(yè)務(wù)流程模塊一會計業(yè)務(wù)法律規(guī)范模塊三會計業(yè)務(wù)流程模塊四會計業(yè)務(wù)核算崗位模塊一會計業(yè)務(wù)法律規(guī)范一、我國會計法規(guī)體系的基本架構(gòu)第一層次第二層次法律—會計法第三層次全國人大常委會行政法規(guī)—企業(yè)財務(wù)報告條例國務(wù)院部門規(guī)章—國家統(tǒng)一的會計制度財政部會計核算制度會計監(jiān)督制度會計機(jī)構(gòu)會計人員制度會計工作制度企業(yè)會計準(zhǔn)則體系企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范具體規(guī)范會計人員從業(yè)資格管理辦法會計人員榮譽(yù)證書管理辦法會計檔案管理辦法會計電算化管理辦法會計基礎(chǔ)工作規(guī)范二、財務(wù)報告及其目標(biāo)1、財務(wù)報告的概念

財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。2、財務(wù)報告的組成資產(chǎn)負(fù)債表1利潤表2現(xiàn)金流量表3所有者權(quán)益變動表4附注5反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況反映企業(yè)某一特定會計期間的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出反映企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分當(dāng)期增減變動情況對報表中所列示的項目進(jìn)行進(jìn)一步的說明反映企業(yè)某一特定會計期間的經(jīng)營成果3、財務(wù)報告的目標(biāo)向財務(wù)報告使用者提供決策有用的信息反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況三、會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)1、會計基本假設(shè)會計主體貨幣計量持續(xù)經(jīng)營會計分期會計主體假設(shè)

會計主體是指會計人員服務(wù)的特定單位。獨立經(jīng)營、自負(fù)盈虧的單位都可以成為一個會計主體。一個法律主體可以是一個會計主體，但一個會計主體不一定是一個法律主體。國有企業(yè)獨資企業(yè)合伙企業(yè)公司分公司會計主體獨自立負(fù)經(jīng)盈營虧法律主體具有獨立法人資格行政\事業(yè)單位和社會團(tuán)體具有法人資格的企業(yè)具有法人資格的公司行政\事業(yè)單位和社會團(tuán)體

會計主體假設(shè)限定了會計核算的空間范圍，為會計人員的會計核算提供了立場。會計主體假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量假設(shè)以及全部會計核算原則建立的基礎(chǔ)。

B會計主體A會計主體A從B購入材料一批，款項未付A主體作材料購入核算：材料增加，債務(wù)增加B主體作商品銷售核算：收入增加，債權(quán)增加

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

持續(xù)經(jīng)營是指會計主體在可以預(yù)見的未來，其經(jīng)濟(jì)活動是持續(xù)正常進(jìn)行的，不會面臨破產(chǎn)清算。

持續(xù)經(jīng)營發(fā)展破產(chǎn)清算某會計主體兩種發(fā)展趨勢

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)明確了會計核算的時間范圍。企業(yè)能夠?qū)Y產(chǎn)按取得時的實際成本計價，按期收回應(yīng)收款，并按照自己的承諾償還所負(fù)擔(dān)的債務(wù)，對多期受益的費用支出進(jìn)行攤配等，都是以持續(xù)經(jīng)營為前提的。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是“會計分期”假設(shè)和實際成本原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及配比原則等建立的基礎(chǔ)。會計分期假設(shè)權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則實際成本費用的攤提債權(quán)債務(wù)的發(fā)生持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計核算的時間范圍月度季度半年度

123456789101112

會計分期是指把會計主體的持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動過程，劃分為若干個首尾相連、等間距的時間段，每一個時間段稱為一個會計期間。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。我國《會計法》規(guī)定以公歷年度作為會計年度。會計分期假設(shè)會計期間會計年度會計中期

會計分期假設(shè)使會計核算可以分期結(jié)算賬目、編制財務(wù)會計報告，及時提供會計信息。它使權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、一貫性原則、及時性原則和謹(jǐn)慎性原則等會計核算原則的建立成為可能。本年度企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量如何123456789101112定期結(jié)賬編制財務(wù)會計報告及時對外報送

貨幣計量假設(shè)

以貨幣為主要計量單位（輔之以實物量、勞動量等計量單位）。

貨幣是商品的一般等價物，能用以計量所有會計要素，也便于綜合。使實際成本原則、可比性原則和謹(jǐn)慎性原則等會計核算原則的建立成為可能。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用利潤貨幣計量2、會計基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制

權(quán)責(zé)發(fā)生制盈利單位的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制，它是以權(quán)力和責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費用。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。

收付實現(xiàn)制非盈利單位的會計核算應(yīng)當(dāng)以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。收付實現(xiàn)制即按照款項實際收到或付出的時期來確定收益和費用的歸屬期。凡是當(dāng)期已經(jīng)收到和支付的款項，均應(yīng)確認(rèn)為本期的收入費用；凡是當(dāng)期沒有收到和支付的款項，均不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。四、會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求相關(guān)性謹(jǐn)慎性可理解性及時性重要性可靠性實質(zhì)重于形式可比性五、會計要素及其計量

負(fù)債是指企業(yè)由過去的事項或者交易形成的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。負(fù)債按照流動性分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。

資產(chǎn)是指企業(yè)由過去的事項或者交易形成、有企業(yè)擁有和控制、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)禮儀的資源。資產(chǎn)按照流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。

所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)利。所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益+

收入是指企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

利潤是指企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果。主要包括收入減去費用后的凈額，還包括直接計入當(dāng)期利潤的利得和利失等。

費用是指企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。利潤收入費用1、資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件

資產(chǎn)的含義與特征

A本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源B由過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成D預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C擁有所有權(quán)或控制了使用權(quán)資產(chǎn)

資產(chǎn)的內(nèi)容長期投資固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)的確認(rèn)條件1．與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2．該資源的成本或者價值能夠可靠地計量ABC企業(yè)為一家高科技企業(yè)，20×9年度發(fā)生研究支出2000萬元。該研究支出盡管能夠可靠計量，但是很難判斷其能否為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)有很大的不確定性，因此，不能將其作為資產(chǎn)予以確認(rèn)。2、負(fù)債的定義及其確認(rèn)條件

負(fù)債的含義與特征

A是經(jīng)濟(jì)責(zé)任或義務(wù)，需要償還負(fù)債B清償負(fù)債會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C是企業(yè)過去的交易或事項的一種后果

負(fù)債的內(nèi)容

流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付及預(yù)收賬款預(yù)收款項預(yù)提費用應(yīng)交稅金等長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款負(fù)債的確認(rèn)條件1．與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)2．未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計量某企業(yè)涉及未決訴訟，或者為銷售商品提供的質(zhì)量保證，如果很可能會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，就應(yīng)當(dāng)視為符合負(fù)債的確認(rèn)條件。反之，如果企業(yè)承擔(dān)了現(xiàn)時義務(wù)，但是會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性很小的，就不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不應(yīng)當(dāng)將其作為負(fù)債予以確認(rèn)。3、所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件

所有者權(quán)益的含義與特征

所有者權(quán)益A投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債B投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤等C投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額負(fù)債形成投資者投資形成

所有者權(quán)益的內(nèi)容實收資本（投資者直接投入部分）資本公積（與經(jīng)營活動無關(guān)的資本增值，如接受捐贈）盈余公積（從實現(xiàn)的利潤中留存企業(yè)部分）未分配利潤（已經(jīng)實現(xiàn)但尚未分配的利潤）所有者權(quán)益利潤所有者權(quán)益的確認(rèn)條件由于所有者權(quán)益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余權(quán)益，因此，所有者權(quán)益的確認(rèn)主要依賴于其他會計要素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)；所有者權(quán)益金額的確定也主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計量。例如，企業(yè)接受投資者投入的資產(chǎn)，在該資產(chǎn)符合企業(yè)資產(chǎn)確認(rèn)條件時，也相應(yīng)地符合了所有者權(quán)益的確認(rèn)條件；當(dāng)該資產(chǎn)的價值能夠可靠計量時，所有者權(quán)益的金額也就可以確定。4、收入的定義及其確認(rèn)條件

收入的含義與特征

收入B增加資產(chǎn)、減少負(fù)債(如以銷售的產(chǎn)品抵債)A日常活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的事項中獲得C可增加