Q4：內部控制審計&財務報表審計小組成員：孫凱晨、石刻、蘆桉冬、王春敏、劉童、胡俊毅、李瑩、謝娟、王禮平、羅爽目錄內部審計與財務報表審計簡述內部審計與財務報表審計區別內部審計與財務報表審計聯系案例分析財務報表審計簡述財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表是否按照規定的標準編制發表審計意見。規定的標準通常是企業會計準則和相關會計制度。當然，對按照計稅基礎、收付實現制基礎或監管機構的報告要求編制的財務報表，注冊會計師進行審計也較普遍。財務報表通常包括包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表以及財務報表附注。

內部審計簡述內部控制審計就是確認、評價企業內部控制有效性的過程，包括確認和評價企業控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內部控制建議。內部控制是防范企業財務報告錯誤和舞弊行為的第一道防線，也是保證企業財務報告真實、完整的內在機制。2008年5月和2010年4月，財政部會同證監會、審計署、銀監會和保監會分別發布了《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制審計指引》等企業內部控制制度，確立了我國企業內部控制審計制度，要求執行內部控制規范體系的企業，必須聘請會計師事務所對其財務報告內部控制有效性進行審計。其中《企業內部控制審計指引》自2011年1月1日起在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易主板上市公司施行

內部審計與財務報表審計區別財務報告審計是為了提高財務報告的可信賴程度，重在審計“結果”；而內部控制審計是對保證企業財務報告質量的內在機制的審計，重在審計“過程”。內部控制測試結果所要達到的可靠程度不完全相同內部控制測試范圍存在區別兩者對控制缺陷的評價要求不同審計報告的內容不同對內部控制了解和測試的目的不同12345對內部控制了解和測試的目的不同注冊會計師在財務報告審計中評價內部控制的目的，是為了判斷是否可以相應減少實質性程序的工作量，以及支持財務報告的審計意見類型；在內部控制審計中評價內部控制的目的，則是為了對內部控制本身的有效性發表審計意見。第一：內部控制測試范圍存在區別注冊會計師在財務報告審計中，根據成本效益原則可能采取不同的審計策略，對于某些審計領域，可以繞過內部控制測試程序進行審計。而在內部控制審計中，注冊會計師則不能繞過內部控制測試程序進行審計，注冊會計師應當針對每一審計領域獲取控制有效性的證據，以便對內部控制整體的有效性發表意見。第二：內部控制測試結果所要達到的可靠程度不完全相同在財務報告審計中，對控制測試的可靠性要求相對較低，注冊會計師測試的樣本量也有一定的彈性。在內部控制審計中，注冊會計師則需要獲取內部控制有效性的高度保證，因此對控制測試的可靠性要求較嚴，樣本量選擇相對彈性較小。第三：兩者對控制缺陷的評價要求不同在財務報告審計中，注冊會計師僅需將審計過程中識別出的內部控制缺陷區分為值得關注的內部控制缺陷和一般缺陷。而在內部控制審計中，注冊會計師需要對內部控制缺陷進行嚴格的評估，將值得關注的內部控制缺陷進一步區分為重大缺陷和重要缺陷。重大缺陷將影響到審計意見的類型。在財務報告審計中，注冊