農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣匯總情形一1.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票【抵扣方式】以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額。【舉例說明】某企業(yè)是一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷企業(yè)，2023年1月從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷商（一般納稅人）處購買農(nóng)產(chǎn)品，取得了一張9%的增值稅專用發(fā)票，注明價款金額20000元、稅額1800元，則該企業(yè)可抵扣1800元的進項。2.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具1%征收率的增值稅專用發(fā)票財政部、稅務(wù)總局公告2023年第1號：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。【抵扣方式】以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額。【舉例說明】某企業(yè)是一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷企業(yè)，2023年7月從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷商（小規(guī)模納稅人）處購買農(nóng)產(chǎn)品，取得了一張1%的增值稅專用發(fā)票，注明價款金額20000元、稅額200元，則該企業(yè)可抵扣200元的進項。情形二納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書【抵扣方式】以海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的稅額為進項稅額。【舉例說明】某企業(yè)是一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷企業(yè)，2023年1月從外國農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷商處購買農(nóng)產(chǎn)品，取得了一張海關(guān)進口增值稅專用繳款書，注明完稅價格22600元、稅額2034元，則該企業(yè)可抵扣2034元的進項。情形三納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票【抵扣方式】自2019年4月1日起，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。【舉例說明】某企業(yè)是一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷企業(yè)，2023年1月從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷商（小規(guī)模納稅人）處購買農(nóng)產(chǎn)品，取得了一張3%的增值稅專用發(fā)票，注明價款金額1000元、稅額30元。該張發(fā)票可抵扣的進項稅額=1000×9%=90元，而不是專用發(fā)票注明的稅額30.00元，則該企業(yè)可抵扣90元的進項。情形四納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，且將此購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托受托加工增值稅稅率為13%的深加工產(chǎn)品【抵扣方式】自2019年4月1日起，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。【舉例說明】某企業(yè)是一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，2023年1月從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷商（一般納稅人）處購買農(nóng)產(chǎn)品，取得了一張增值稅專用發(fā)票，注明價款金額1000元、稅額90元，則該張發(fā)票可抵扣的進項稅額=1000×10%=100元。情形五納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，且將此購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托受托加工增值稅稅率為13%的深加工產(chǎn)品【抵扣方式】自2019年4月1日起，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。【舉例說明】某企業(yè)是一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，2023年1月從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷商（小規(guī)模納稅人）處購買農(nóng)產(chǎn)品，取得了一張3%的增值稅專用發(fā)票，注明價款金額1000元、稅額30元。該張發(fā)票可抵扣的進項稅額=1000×10%=100元，而不是專用發(fā)票注明的稅額30.00元，則該企業(yè)可抵扣100元的進項。情形六納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票（該發(fā)票指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)自用農(nóng)產(chǎn)品使用免征增值稅項目而開具的普通發(fā)票）的企業(yè)經(jīng)常向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的，可以向主管稅務(wù)局申請農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，在購進時自行據(jù)實開具；或者可以由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者去稅務(wù)局申請代開免稅銷售發(fā)票。無論是企業(yè)自開的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，還是稅務(wù)局代開的免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，均可以作為進項稅額抵扣憑證。（下同）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）第一條規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。【抵扣方式】自2019年4月1日起，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。【舉例說明】某企業(yè)是一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷企業(yè)，2023年1月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購買農(nóng)產(chǎn)品，取得了一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，票面注明農(nóng)產(chǎn)品買價是1000元，則該張發(fā)票可抵扣的進項稅額=1000×9%=90元。情形七納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票（該發(fā)票指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)自用農(nóng)產(chǎn)品使用免征增值稅項目而開具的普通發(fā)票）的，且將此購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托受托加工增值稅稅率為13%的深加工產(chǎn)品【抵扣方式】自2019年4月1日起，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額。【舉例說明】某企業(yè)是一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，2023年1月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購買農(nóng)產(chǎn)品，取得了一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，票面注明農(nóng)產(chǎn)品買價是1000元，則該張發(fā)票可抵扣的進項稅額=1000×10%=100元。情形八納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進使用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得了普通發(fā)票【特別