會計師事務所審計項目實施計劃方案.v.--.優質文檔.審計工程實施案〔一〕審計的指導思想和工作目標1、審計的指導思想我公司將始終遵守中介咨詢機構的執業準那么，“公開、公平、公正〞地開展審計效勞工作。按照委托人賦予我們的審計職責，守審計的相關紀律和程序等要求，正確定位而不越位，按照全過程審計實施案和統一的施工全過程造價控制標準，規化開展造價控制工作，使施工全過程造價控制工作從一開場就按照統一要求、規、有序地執行，按時保質完成造價控制任務。施工全過程審計過程中保存完整的造價控制底稿，做到：“真實客觀、容完整、事實清楚、重點突出〞，發現問題按審核程序核實后，按照程序向委托人進展反響，并提出相關處理建議，表達施工審計在工程實施中的監視和效勞職能。最終施工審計成果要符合統一的成果標準，做到容數據、依據完整，成果檔案齊全、清晰。2、審計的工作目標〔1〕在工程審計過程中依法維護建立單位利益，確保建立單位取得最正確投資效益。〔2〕根據合同委托的圍和職權，從組織和管理的角度、采取經濟、技術、法律等手段，公正行使權力，確保建立工程的各項合同目標圓滿實現。會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第1頁。〔3〕格按照規、標準和地有關規定及公司的有關規章制度，催促承包單位實施工程工程建立，確保建立單位目標的順利實現。會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第1頁。〔4〕保證審核資料的真實性、合理性，為委托單位提供轉入固定資產真實的投資額。〔二〕審計實施時間要求及階段方案按審計實施時間相對于被審單位經濟業務發生的前后分類，審計可分為事前審計、事中審計和事后審計。1、事前審計事前審計是指審計機構的專職人員在被審計單位的財政、財務收支活動及其他經濟活動發生之前所進展的審計。這實質上是對方案、預算、預測和決策進展審計，如審計機關對財政預算編制的合理性、重大投資工程的可行性等進展的審查；會計師事務所對企業盈利預測文件的審核，部審計組織對本企業生產經營決策和方案的科學性與經濟性、經濟合同的完備性進展的評價等。開展事前審計，有利于被審單位進展科學決策和管理，保證未來經濟活動的有效性，防止因決策失誤而遭受重大損失。一般認為，部審計組織最適合從事事前審計，因為部審計強調建立性和預防性，能夠通過審計活動充當單位領導進展決策和控制的參謀、助手和參謀。而且部審計結論只作用于本單位，不存在對已審方案或預算的執行結果承擔責任的問題，審計人員無開展事前審計的后顧之憂。同時，部審計組織熟悉本單位的活動，掌握的資料比較充分，且易于聯系各種專業技術人員，有條件對各種決策、方案等案進展事前分析比較，作出評價結論，提出改進意見。2、事中審計事中審計是指在被審單位經濟業務執行過程中進展的審計。例如，對費用預算、經濟合同的執行情況進展審查。通過這種審計，能夠及時發現和反響問題，盡早糾正偏差，從而保證經濟活動按預期目標合法合理和有效地進展會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第2頁。3、事后審計事后審計是指在被審單位經濟業務完成之后進展的審計。大多數審計活動都屬于事后審計。事后審計的目標是監視經濟活動的合法合規性，鑒證企業會計報表的真實公允性，評價經濟活動的效果和效益狀況。按實施的期性分類，審計還可分為定期審計和不定期審計。定期審計是按照預定的間隔期進展的審計，如注冊會計師對股票上市公司年度會計報表進展的每年一次審計、審計機關每隔幾年對行政事業單位進展的財務收支審計等。而不定期審計是出于需要而臨時安排進展的審計，如審計機關對被審單位存在的重違反財經法規行為突擊進展的財經法紀專案審計；會計師事務所承受企業委托對擬收購公司的會計報表進展的審計；部審計機構承受總經理指派對某分支機構經理人員存在的舞弊行為進展審查等。會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第2頁。〔三〕審計法及程序1、審計法：〔1〕本次審計在進展全面審計調查、摸底的根底上，采用實地審計法。〔2〕對建立工程概算“其他費用〞工程的執行情況，審計主要采用比較與核對的法，審計是否節約或超支。〔3〕對“在建工程—土建工程〞、“在建工程—安裝設備〞以及“在建工程—其他支出“采用調查、分析性復核和抽查法進展驗證。〔4〕對工程資金支付情況進展重點審計，假設發現轉移、挪用現象一追到底。〔5〕對建立工程的投資完成情況及交付使用資產狀況進展詳細審計。2、審計程序：〔1〕取得每一年度工程工程的投資方案，新增施工合同以及現場監理的施工進度報告等業務資料。與概算工程、年度批準投資方案核對，檢查是否存在概算外工程。〔2〕檢查“在建工程〞科目累計發生額的真實性是否存在概算外其他工程工程的支出。會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第3頁。①獲取和編制工程每個年度的“在建工程—土建工程〞、“在建工程—在安裝設備〞、“在建工程—其他支出〞明細表，并與總賬、明細賬核對相符。并實地觀察工程現場。與概算指標進展核對，分析超支或節約的原因。會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第3頁。②檢查是否存在已到達預計可使用狀態，但未辦理竣工決算手續、未及時進展會計處理的工程。③檢查支付款是否按合同、協議、工程進度報告分期支付，付款授權批準手續是否齊備，會計處理是否正確。④對于領用工程物資，檢查領用是否有審批手續，會計處理是否正確。是否將生產領用的備件、材料列入建立本錢。⑤已完工程結算會計處理是否正確、資料是否齊全。⑥檢查是否將概算外其他設備、工具器具等列入本工程。會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第4頁。⑦具體審查建立單位管理費列支是否合理，是否存在擅自提高標準、擴大開支圍的現象，審查土地征用的數量是否合理，有無擅自多征土地的問題，土地征用及遷移補償是否按規定的標準和圍支付，有無弄虛作假的問題；勘察設計費是否按照有關規定支付，有無調高收費標準或以其他名義虛列設計費的問題；審查研究試驗費支出是否按有關規定使用，有無方案外工程和應由生產單位、施工單位等單位負擔的費用混入；借款利息支出是否合理；辦公生活家具、器具購置支出是否控制在概算數之，有無利用投資為生產單位購置工器具的情況。會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第4頁。被審核單位審計工程組被審核單位審計工程組工程組討論定期匯報制度重大事項匯報工程負責人委托方收集審計證據，詢問審計情況各審計小組定時召開討論會，對審計過程遇到的會計政策理解差異，疑難問題、重大調整事項等進展討論。〔四〕、審計人員及分工工程負責人：***職責：協助公司簽訂委托合同，制定審計實施方案，指定審計工程組成員，按專業分配審計任務，主審具體業務，復核工程組其它人員的審核結論，協調與建立、監理、施工的工作關系、組織三核對，出具相關審計報告并簽章，負責審計資料的整理并歸檔。工程組成員：******職責：協助配合工程負責人工作，實施具體的審計工作，出具經三簽字確認的單位工程造價結算審定單。會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第5頁。〔五〕審計質量控制措施及保證承諾說明會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第5頁。第一局部：審計質量控制措施我們根據招標要求，選派具有執業資格又有實際經歷的人員組成團隊保質、按時完成審計任務。精心挑選的效勞團隊是成功必不可少的保證措施1、我們最重要的一個目標就是為客戶提供高質量的專業審計效勞。我們的隊伍由富有工作經歷和特殊技能的專業人士組成，旨在為我們的客戶提供幫助。2、針對被審計單位的具體情況，我們以資深注冊會計師、注冊造價師為核心，同時在其他富有經歷的工程技術人員和審計助理人員的共同努力下，為被審計單位提供優質的專業效勞。我們團隊的特點和優勢：●是一個有著豐富經歷的審計效勞工程組，團隊將由“中祥事務所〞審計部經理邢俊明直接領導，分設財務及造價審計組完成此次審計工作。●審計小組都由資深注冊會計師或注冊造價師任工程經理，這些工程經理都有著非常豐富的效勞于國有大型企業的經歷，熟練掌握?中國注冊會計師審計準那么?，?工程造價咨詢單位執業行為準那么?、我們同時會根據每一個具體工程安排足夠的具有豐富審計經歷的助理人員參加。●審計小組能夠在第一時間開展與客戶的溝通，面對面與客戶進展交流，了解被審計單位的具體情況和要求，從而提高整個審計過程的效率。截止我們已經組織了一個最正確團隊，已經準備好隨時與委托人進展進一步的接觸，討論有關審計的具體容，并準備好隨時開展工作。完善的全面質量控制政策與程序會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第6頁。根據?中國注冊會計師執業準那么?、?中國注冊會計師審計準那么??省建立工程造價管理方法?及及地有關建立工程計價規定進展審核、對工程造價、財務支出由專業審核人員組成審核小組進展審計，在實施檢查核對原始記錄和現場復核等我們認為必要的審核程序和進展職業判斷的根底上，本著獨立、客觀、公正的原那么，經三級復核后分別出具建立工程審計報告及工程結算審核報告，并出具管理建議書。會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第6頁。1、財務審計質量控制措施建立了全面質量控制政策與程序，包括表達職業道德原那么、專業勝任能力、工作委派、督導、咨詢、業務承接和監控等面的全面質量控制政策和程序，保證審計工作符合獨立審計準那么的要求；同時建立了審計工程的質量控制程序，包括指導、監視和三級復核，以使審計工作遵照獨立審計準那么進展。我們通過建立三級控制復核體系，為質量與風險管理提供了可靠的保障〔1〕控制流程圖業務控制三級風險控制業務控制三級風險控制業務流程控制合伙人質量控制經理現場負責人出具審計報告提請合伙人本卷須知實施監視審計方案〔2〕三級復核控制根本原那么會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第7頁。●質量與風險控制系統原那么上執行三級復核控制體系，即財務審計由現場負責人、質量控制經理和工程負責合伙人執行三級復核；在指定復核合伙人的情況下，執行四級復核體系。工程造價審計由現場負責人〔工程經理〕、公司技術負責人和公司總紅理執行三級復核會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第7頁。●通常我們將審計評估相關效勞劃分三個階段，即方案階段、執行階段和完成階段。在每個階段明確了復核控制人的控制職責。●復核控制的實施我們采用面對面溝通交流式，即被復核人面對面的向復核人報告所執行工作〔包括復核〕進展、完成情況、結果、相關重大問題及事項，不確定或遺留事項等。復核人應通過詢問和現場查閱，并根據已了解的情況予以判斷并確定所復核事項完成情況及結果，并確信復核工作及結果的有效性。〔3〕復核控制人職責●現場負責人準備方案階段文件〔時間預算、業務約定書、工作方案、操作案等〕。復核其組成員的所有工作底稿，并對高風險領域、重大問題、審計調整、管理建議要點的工作底稿進展重點復核，并負責向其上一級匯報。準備所有完成階段應準備的文件或工作底稿〔提請合伙人本卷須知、報告草稿、管理建議書〕。●質量控制經理復核現場負責人在方案階段準備的所有文件或工作底稿，提出修改意見，并做出修改，初步評估工程風險及擬定相應的對策，并負責將所有重要容或事項〔諸如效勞收費、可能存在的風險及擬采取的對策等〕向負責合伙人匯報。會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第8頁。復核現場負責人的工作底稿及工作方案中所確定應由其關注的重點事項進展復核，并對高風險領域、重大問題、審計調整、管理建議要點的工作底稿進展再次復核，并負責向其上一級匯報〔包括書面報告重大問題、審計評估調整、管理建議要點〕。會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第8頁。復核現場負責人在完成階段準備的文件或工作底稿，提出修改意見并作出修改，判定重大事項均已解決或已提出解決案，并負責向負責合伙人匯報。●工程負責合伙人對方案階段完成的文件進展總體復核。對工程經理所準備的工作底稿、必要的高風險領域、審計評估策略中所確定應由其復核事項、所有重大問題、審計評估調整及管理建議事項予以復核。對完成階段的相關文件進展總體復核，判斷風險的影響程度及相應對策的適當性，并以書面形式確認是否批準報告的簽發。2、工程造價審核質量控制措施〔1〕精心組織安排，開展有序高效工程造價咨詢工作〔2〕圍繞造價審計工作要求，抓住重點開展實施〔3〕格工作流程，控制審核質量〔4〕與委托密切合作，主動提供效勞〔5〕切實落實審計復核制度審計復核是審計質量控制體系的重要組成局部，規審計復核制度，是控制審計質量的保障。是否按照審計案確定的審計圍和審計目標實施審計；審計工作是否符合相關的審計準那么；與審計事項有關的事實是否清楚；收集的審計證據是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；適用法律、法規、規章是否正確；審計程序是否符合規定。〔6〕實行質量控制制度，為確保審計質量，我們要實行全過程、全位質量控制制度，以確保審核的工作質量。會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第9頁。兩個面的質量控制：〔1〕全面質量控制對策與程序；〔2〕具體工程的質量控制程序。會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第9頁。三個層次：我們建立了審核工作分級督導制度，執行工程負責人、技術負責人、總經理三級復核程序。分層次對審計工作進展指導、監視和檢查。全位質量控制包括六個面：〔1〕職業道德原那么；〔2〕專業勝任能力；〔3〕人員安排的合理性；〔4〕審核過程中的指導與監視；〔5〕疑難問題的解決；〔6〕三個層面的監視與控制。三個層次審核工作的具體容為：第一層次：工程經理自核。對審計工作底稿是否完整、清晰；取證文件是否真實有效；送審資料和容是否與咨詢合同一致；工程量計算是否正確；簽證手續是否完備；設計變更是否得到確認；計價容是否合規、合理；結算式是否符合招標文件及施工合同〔協議〕的條款相一致等涉及工程造價的相關事項和容進展審核。對審計過程中發現的問題及需要解決的問題匯總并發表相關意見。第二層次：技術負責人復核。對工程經理的審計工作底稿進展全面復核，對審計程序是否執行，審計容是否符合招、投標的有關規定，各項費用計取是否合理、工程經理提出的相關審計事項等容進展復核，在充分了解情況的根底上提出有關問題的解決案，對審計中的重大問題提交技術負責人共同研究決定。第三層次：總經理終核。對工程的工作底稿進展抽查復核，對審計中的重大問題進展把關。并召集工程負責人、部門經理討論解決前期審計工作未解決的所有問題。〔7〕遵守職業道德，格審計紀律。〔8〕質量管理體系框圖質量管理體系框圖見下頁質量管理體系框圖會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第10頁。公司在職造價工程師營銷經理承受委托、簽訂委托協議會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第10頁。公司在職造價工程師營銷經理承受委托、簽訂委托協議工程助理復印資料〔清單由工程經理提出〕工程助理復印資料〔清單由工程經理提出〕總經理成立工程組、制訂業務方案書總經理成立工程組、制訂業務方案書工程師計算工程量、套用定額或清單、計取各類費用工程師計算工程量、套用定額或清單、計取各類費用工程經理工程經理甲乙雙方共同認可的資料甲乙雙方共同認可的資料調調整出具初步成果文件整整改文秘復印相關資料文秘復印相關資料總經理總經理復核、向董事長匯報總經理總經理復核、向董事長匯報看現場、與甲乙雙方核對看現場、與甲乙雙方核對工程經理工程負責人復核、出具審核結果工程經理工程負責人復核、出具審核結果總經理總經理復核、向董事長匯報、出具正式報告總經理總經理復核、向董事長匯報、出具正式報告工程助理復印相關資料工程助理復印相關資料資料歸檔工程助理資料歸檔工程助理〔六〕合同管理法1、做好合同分析企業合同條文多如牛毛，不僅合同條文雜亂而缺乏體系，就連合同文件也常常雜亂無章，所以很多管理人員都不愿意認真閱讀企業合同。仔細閱讀合同條文是合同管理的第一步，如有系統有效率的閱讀企業合同是一件很重要的工作，能夠確保合同分析的有效性。本文僅就如分析合同容，簡單介紹幾個步驟如下。〔1〕區分出程序合同與實體合同。所謂程序合同是指當合同發生爭議時，合同中約定有關如處理爭議的相關約定，例如合意管轄、仲裁條款、證據合同、爭點合同、仲裁前置程序、合意鑒定機關等，這些約定發生程序法上的效力，故稱為程序合同。而實體合同是指發生實體法上效力的約定。區分程序合同及實體合同的目的在于所適用的法律與法理皆不一樣，故分析合同容時應區分清楚。會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第11頁。〔2〕從實體合同中區分出主合同與從合同。從實體合同中還可區分出主合同及從合同，所謂從合同是指附屬于主合同或是擔保主合同債務的合同，如果主合同關系不存在，從合同關系也一同消滅。有關從合同的約定有押標金、差額保證金、預付還款保證、履約保證、保存款保證、保固保證、人保、法定抵押權、權利質權等約定。常有人將從合同約定與違約金約定混為一談，應予注意。會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第11頁。〔3〕從主合同中區分出合同責任及侵權行為責任。從主合同關系還可以區分出合同責任及侵權行為責任，所謂侵權行為責任是指有關勞安、工安、鄰損等責任的約定。而合同責任那么指工期、貨款、合同變更、品管等有關企業制造與付款的相關約定。〔4〕從主合同中分析有幾種合同要素及彼此間的關系。企業主合同是承攬合同、買賣合同與雇傭合同的混合或并立的合同，故在閱讀企業合同時應清楚區分合同要素，并了解合同要素間的關系及合同發生漏洞時法律適用的問題。2、合同管理的綜合化創新會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第12頁。〔1〕確定應辦事項。企業合同的容、厚度、重量可說是十分復雜。企業合同雖然又厚又重，但是其中圖說及合同規就占了絕大局部，談到合同當事人間權力義務關系的條文并不多，而且很多只是原那么性的規定，再加上企業合同承攬人獨立性原那么的性質，必須于承攬人依約排定工項間的邏輯關系及進度后，才能確定定作人的應辦事項，所以企業合同充滿漏洞是可以預見的。當定作人及承攬人簽訂企業合同，并由承攬人依約排定施工方案后，雙應進一步協商具體的應辦事項以補充合同的漏洞，其中包括具體的事項、具體的時間、具體的地點、具體的條件、由誰履行等容。確定雙當事人的應辦事項后，應制作成合同網圖，將雙當事人間的權利義務關系以網圖的式展示出來，以便于管理。會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第12頁。〔2〕合同變更。有關于合同變更的合同管理有兩點是要特別說明的。首先是合同變更需要符合四種原因之一：單變更、合意變更、裁判變更及法律變更等。尤其是單變更及合意變更，企業必須仔細分辨定作人有關合同變更的表示是“合同變更的要約〞或是“合同變更的意定形成權〞。其次是合同變更成立后，合同雙的權利義務關系已經改變，變更后的法律關系應表現在網圖上，并再度確定變更后合同雙當事人間的應辦事項。〔3〕保全合同權利。所謂合同權利的保全是指，為滿足法律規定權利行使前應完足的要件所采取的行動，例如：違約的催告、指示不當的告知、即時檢查義務、抗辯權的行使等。另外，需要落實采證工作。國際上某位知名索賠專家在被問及索賠成功的三大法寶時，曾幽默地答復：第一是記錄，第二紀錄，第三是記錄。采證工作說穿了只有兩個重點：第一是抓違約、第二是提損失；所謂抓違約就是緊盯業主是否違約，就像是警察躲在暗處抓交通違規一樣，一遇業主違約想方法紀錄下來，只要各企業人員捉到業主違約，應計點獎勵，記錄不是漫無目的的紀錄，是有重點的在記錄，企業人員必須了解熟悉業主的應辦事項有哪些，并且時時注意業主是否依約履行；所謂提損失就是要證明自己因為業主違約而受有多少損失，提損失是個很不容易做而且辛苦的事情，必須將損失的證明有系統并且簡而易懂的呈現出來。〔七〕組織協調工作會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第13頁。建筑工程結算審核工作的優劣，直接影響工程投資的經濟效益。由于建立工程規模大，建立期長，技術復雜，人、財、物消耗大，考慮到投入使用后的經濟效益等因素，一旦決策失誤，將造成無可挽回的巨大經濟損失，為了合理確定造價，必須在建立全過程，按照不同階段的特點進展屢次計價，即按建立程序合理確定不同階段的造價精度，以充分表達造價的合理性，進而保證工程造價的有效控制。會計師事務所審計項目實施計劃方案全文共15頁，當前為第13頁。建立工程竣工結算直接關系到