1第九章稅務稽查隊伍建設本章主要闡述稅務稽查組織體系、稅務稽查人力資源管理、稅務稽查執法風險防范、稅務稽查工作質量評價體系等內容。本章的稽查執法風險的產生和后果是應熟悉的內容。應熟悉的主要問題：1．稅務稽查執法風險的主要后果，包括一般過錯追究，行政責任追究，刑事法律責任追究（徇私舞弊罪，濫用職權罪，共同犯罪，受賄罪，不征、少征稅款罪，玩忽職守罪）。2．稅務稽查執法風險的產生，包括選案環節，實施檢查環節，審理環節，執行環節。第一節稅務稽查組織體系（本節為了解內容）一、稅務稽查機構的設置控（一杠）蒼稅務徐機構僑的設狐置圾1、鉤我國喉稅務陪機構沾的設登置與套分稅炭制財舍政體勝制相醫適應箱，在喚中央琴設置臂國家姻稅務欺總局河，省術和省拼以下料分設拋國家睜稅務舍局、請地方柱稅務駱局兩排套機偽構。烘2、委國家客稅務閑局系鞏統實刺行國喚家稅幅務總憑局垂徑直管攻理。印3、貢省級耽地方糟稅務鳳局實甜行省仗級地球方人妨民政船府和翼國家容稅務煮總局爹雙重櫻領導籍，以辰地方舍政府搏領導季為主既的管蘆理體暗制。隊4、罵省以碗下地找方稅危務局啊實行梳垂直正管理線。少例題窄：1詞、省旦級以受下地做方稅挑務局倆實行渾地方黑政府珍和國五家稅瓣務總護局雙竭重領剛導。皺（逗夏）擊答案惹：錯乒，阿省以刑下地存方稅悔務局世實行金垂直適管理捕。盞2、截地級濕市國陡家稅暗務局美和地驢方稅輪務局藏可視黨情況繼按行握政區險域設五置稽悠查局碎,也漸可跨舌區設代置稽單查局可。圈（蟲只棉）釀答案箏：對女，見嘴教材瘡27運7頁肯（二蕩）國叉家稅侍務總串局稽惰查局獻國家吐稅務李總局吩稽查李局是安主管崗稅務謙稽查題工作存的染正局辯級職補能部童門，殘負責緣指導全、協歌調全尖國稅贏務系糕統稽粉查工減作。撤（三膜）省達以下對稽查鋸局掩省以響下稅攀務局塊的稽金查局主是各勸級稅袍務局皺依法湊對外染設置苗的直堂屬機帳構，男均是卻獨立禍的行充政執惹法主罩體。充二、耀稽查警局的僻職責柏例題第：1貿、國別家稅錯務總泛局稽謊查局恨的工益作職著責可慰分為均執法繁類職小責和愚系統犯管理棉類職哥責。糾（買棚）按答案羞：錯彩，分窄為業楊務指遭導類讀和系再統管夫理類額。省三市兩朝級職舅責為繳稽查郵執法浴類與托系統悔管理雖類。斤見教危材2檔78鴨頁阻2、客下列慧屬于倡國家燈稅務盤總局療稽查咽局的圈職責喝的是迅（殲授廊波）儀。載A.料負責靜起草史稅務更稽查斷、行些政法驚規草封案減B.斗參與床重大茅涉稅壩案件乒的審減理狀C.皇負責法境內免納稅擠人之欄間避鍵稅(蹄轉讓淘定價逢)案叮件的夸查處瞎工作量D.秧負責吉稽查汗人員單培訓棉工作生答案侵：A山BC拒，見慎教材偵27撇7頁補3、腿省市雷兩級砍稅務綁稽查摧局的槐稽查哪執法蘆類職燥責不聲包括觀（欣格手食）邊。用A.燕組織苦本省棉市重稈大稅油務案絹件的僵查處鳳B.典組織當開展咬執法售檢查蓬C.悟協查過系統布的管蠟理遭D.怒協調汽下級言稽查買局查痰處稅蒸收違肅法案貨件咱答案幣：B蘋，見斗教材違27拆8頁其三、做稅務令稽查取的職員權與鈴義務矩見以撲前章沖節駝第二豎節適稅啊務稽滔查人棋力資裂源管繪理莊（本狼節為甲了解偶內容燙）蘆一、由稽查西人員冒能級古制跳（一立）稽則查人袖員能簽級制煩的意潑義篇建立搬稽查次人員名能級丸制，屋是落脖實《先公務姑員法濁》，暢建立欣健全浮公務導員職哪位分兩類制委度的果重要奸組成剃部分慢。貝（教淹材2陷83括頁）磨（二盞）稽翼查人峰員能襯級制替的基包本要漿求臺例題斗：1瑞、姐能級精制管燥理中渣能級玉設置孕的災基本布原則稻是（液今鼠痕逮）。熄A.經以崗線定級妙 厲 傻 科 含 樓 眉 承B.貿以能柏定級煎C.私以崗浩定酬設 域 骨 覽 畜 漠 赤 榜D.曠以級堪定崗患答案串：B弄CD不，見酬教材壟28出3頁搜2、坦建立散稽查胸人員桃能級弄制,炸是落償實《布公務哥員法詞》，劉建立鵲健全部公務流員職陷位分休類制飽度的耐重要騰組成妹部分塵。（蝦吊改）糊答案評：對雞3、賺稽查在能級委和資優格條季件不屑是孤地立的化,必絹須結雞合稽悲查工隱作實策際,袋進行凈充分久調查津和科巾學論擇證，占適當交時可山突破殖公務握員管塔理制倒度的漿總體鴿框架妄進行處設計父。（無吃乓）局答案勝：錯犬，不帝可突膀破公即務員循管理球制度竊的總存體框威架。盈見教翁材2頁83曠頁員二、數稽查續人才棒庫管揭理詳三、商分級杠分類脅培訓碼機制由第三漲節炕稅鉆務稽吵查篇執法眠風險邁防范佛一、退稅務糕稽查征執法訪風險曾的特鑒點鴨（一委）客借觀性義（二喬）嚴欣重性秒（三漆）頁可控名性貍例題擾：1蛛、稅狐務稽禮查執預法風偉險客封觀存角在于糧稅務批稽查練執法獲活動派的全拍過程奪,這腥是因慎為（搞僻娛兩氧）。質嫁A.沿征納詳雙方晴的的勞信息烤不對破稱激耳佛B忠.稽率查人草員經戒驗不平足伴C.寨稽查勤人員敏業務寧不熟柴練斜晨殊貓芬C屬.技鐘術手快段落器后血答案沫：A謎BC鴨D，唉見教劑材2壺87遠頁戴2、暴稅務譽稽查堡執法輛風險串是客匹觀存攝在的立，因繳此是森不可辮控制孩的。盡（鑒灑）釘答案師：錯臉，是律可以品控制溜的復3、粘稅務裳稽查峰執法亦風險切必然餐會轉瞎化為場稅務載機關則和稽銳查人傲員被底追究涉責任封的現擇實。仇（谷誘）拘答案畝：錯天，絹不是嗚必然動，是常在一治定條臭件下妙會轉擠化。還見教鉛材2探88帳頁西二、匆稅務坊稽查內執法瞇風險苗的主廁要后寬果勉（熟管悉）赤稅務暫稽查沿執法恐風險慧在一調定條穴件下煙會轉繡化為半現實觸的后溪果，基這種加后果繳表現車為百一般錦過錯賭追究悔、行蓬政責虧任追料究和螺刑事檔法律照責任盤追究橡三種燃主要撤形式菌。葛例題野：谷稅務砌稽查言執法佩風險勒的主祥要后里果主辨要形咸式有唐（明謊讓狠）耍。小A.鮮一般斗過錯粥責任蘋 肝 逗 殲 異 洞B.蠟民事售法律局責任撫追究污C.券行政脖責任觀追究極挑有閥周聯芝梯D同.刑京事法棍律責搞任追恭究全答案箭：A慌CD膏（一證）古一般讓過錯釣追究是一般效過錯綢追究仔包括川限期吐改正碌、責蒸令作水出書箭面檢禾查、裂扣發收崗位截責任經制獎遞金、個通報扣批評世、取選消各瘋種評尼先、宴評優玩資格舞、責秘令待納崗、四取消后執法碗資格表等。醋例題笛：1糾、璃下列麥責任仔屬于埋一般協過錯形責任縫追究葉形式基的是稼（闊尊歪矩）惑。賊A.自警告孝 附 曾 尚 謠 待 睛B.迅玩忽敲職守哀焰C.漁記大基過決 完 鉗 虧 毫 疾D.井責令晝待崗渣惡答案懷：D蝴（二海）行縮政責昏任追踩究列包括伯警告浙、記舅過、僻記大鼠過、蜻降級框、撤羅職、江開除痛６種煮。稽孤查人狹員執縫法不映當，蕩造成陡稅務荷機關憑賠償忌的，蔑稅務覽機關漲可進嚼行行胃政追值償，霞由責蔽任人凍承擔距部分噸或全劃部賠究償費太用。弄例題蹈：榴1、飯行政互責任羊追究策的主糟要形弓式有焦（岸奉陳營）奉。示A.英責令聚待崗親 衫 垂 碑 亮 風 齊B.牲記過愉的醬C.浸開除白 辰 言 域 辮 葡 違 萬D.司取消貿執法貓資格速答案秤：B姿C乒2、聞稅務育機關暈違反饑規定叛擅自籍改變死稅收巧征收廳管理石范圍遲和稅何款入櫻庫預貼算級按次的輝，可簽對相拌關責挖任人俱進行撫下列是形式夜的責揚任追狹究（笨頓拼嘉噴）。優A.蠢責令洗限期犁改正朋投斬章輕氧射敬B告.降躁級桌C.紗濫用屢職權博罪餅紛傭蜜爺旅挑兔果D.室撤職閣答案瀉：A宅BD誤（三諷）刑射事法方律責聰任追爆究喬稽查郊人員殼的違述法行該為構宰成犯低罪的亞，銹由司輪法機洋關依撕法追桃究責悠任人榆的刑剩事法伏律責邪任。休根據斑《稅搏收征皂管法熊》和庸《刑抄法》虜有關逮規定傳，唱稽查創人員棟可能雕被扒追究秒刑事固法律摘責任氣的情恩形主悼要有糖以下闖6種位。釋例題視：稽瀉查人閑員可員能被催追究愧刑事致責任來的情知形有襲（習畢苦董）言。貿A.跳不征豪少征斥稅款韻罪框羅訓擋托疊離B.勿濫用芳職權拾罪犧養C.務危害烘稅收寫征管繁罪思倆司劃魔就霞D.熱玩忽必職守祖罪毯答案富：裙AB做CD將1.轉徇私蹲舞弊新罪刪依法早應當抱移交范司法扎機關鐮追究哪刑事熟責任慢的稅苦收違進法案原件,收徇私跡舞弊澡,老不移崗交司鳳法機賴關處愧理乞,情晴節嚴弓重的酸,按傷徇私險舞弊幼罪處阻3年敵以下顫有期駛徒刑湖或拘多役;匙造成僑嚴重箱后果朗的,團處是3年母以上潤7年切以下催有期浸徒刑乖。沸2.愁濫用到職權廟罪進在采性取稅感收奮保全汁措施抄和哥強制借執行鐘措施蔥時濫角用職披權,澤致使埋公共插財產鼓、國類家和希人民惕利益堤遭受孩重大雅損失純；或作者違越反法腰律法宗規規自定,森擅自封作出唉稅收蓋的被開征蜜、停疏征或基者減隱、免辰、退單、補站稅備以及鍬其他沾同稅資收法辨律法卸規相秤抵觸親的決督定，較造成童國家逆稅收揚嚴重御流失拳的，憶按濫閃用職艦權罪框處敘3年攤以下辯有期室徒刑廉或拘該役;帳情節牌特別云嚴重瓜的,資處甚3年果以上量7年跳以下翅有期階徒刑強。膚3.朱共同睜犯罪艘與納呆稅人齡、扣挖繳義院務人圓勾結萌、唆輕使或末者協仇助納達稅人礦、扣購繳義笑務人絮偷稅框、騙意稅、京逃避錄追繳逼欠稅好，構挽成犯后罪的櫻，按魯共同殃犯罪枕追究炸刑事卵責任酷，具謹體量崖刑依匠照其腥構成躬的罪使名，筍由人英民法偷院依得據刑假法的寧相關野條款稅作出周判決蜘。戀4.遵受賄勢罪停利用逢職務燈上的脆便利偶,收慘受或碗者索茶取納融稅人杯、扣輝繳義效務人派財物宜或者劇謀取臥其他閥不正政當利停益,松按受音賄罪嬸論處林：個脖人受競賄數舊額在浴50羽00吳元以牧上不掠滿5姐萬元由的,呆處1磁年以殘上7照年以誘下且有期馳徒刑肆;個膚人受見賄數腿額在貿5萬對元以犬上不度滿1盒0萬易元的偏,處與5年甲以上柜有期芒徒刑唐,處情節以特別壯嚴重跌的處踩無期偷徒刑慌;個勺人受芬賄數妙額在逮10絕萬元竭以上廟的,戚按受呆賄罪拼處1喂0年陵以上烘有期閘徒刑駐或者廈無期儲徒刑跳,情敵節特顆別嚴葉重的質處摔死刑癢;個愉人受鍋賄數鼓額在楚50損00悲元以叛上不山滿1美萬元止,玻犯罪拉后有尾悔改竭表現塞、積過極退拳回贓掛款的冬,可酷減輕篩或者多免予瘦刑事重處罰稿。賢5.坦不征涉、少帳征稅錦款罪娃徇私嶼舞弊卻,不眾征或托者少甘征應只征稅疼款,氣致使雀國家憲稅收門遭受典重大灘損失茅的,暫按不享征、非少征高稅款挺罪處唱5年追以下暑有期派徒刑扎或拘癥役;炭造成餅特別樓重大凍損失怠的,棚處哄5年蔬以上槐有期施徒刑孕。葛6.巾玩忽舟職守橋罪股不負洗責任乏,不鄰履行農或不刺正確惜履行蠶職責瑞,使顆公共羅財產查、國嗽家和琴人民晚利益鐮遭受烈重大黎損失溜的，撫按玩年忽職勾守罪條處牽3年御以下概有期腿徒刑注或拘言役;席情節燃特別觀嚴重戚的,埋處翁3年言以上揚7年聰以下瓶有期紗徒刑攜。犯彎玩忽宗職守練且徇報私舞否弊罪搬的，助處欄5年礎以下靠有期興徒刑抱或拘囑役;潮情節子特別鵝嚴重旬的,扮處慌5年遞以上啊10電年以余下腎有期速徒刑檢。翼三、齒稅務風稽查武執法勢風險弄的產考生作（熟底悉）振稅務厭稽查昆執法授風險油產生畜于稅巖務稽幟查執乓法的婚全過誠程。割（一堅）選遞案環概節偽選案筍環節怒稅務劍稽查詞執法補風險豆主要她表現偶為繭選案誓不及榮時、另不準鮮確、頌不規營范圓、一爽方面房造成臥重復礙檢查坦，增蜓加稅周務稽唉查成恰本，吊影響冶被檢叉查人液的正閣常生僻產和暮經營摔，損勝害稅瘦務機漢關形纖象，鐘影響斑稅收喚征納仁關系饅；另怖一方漲面造驗成對岔稅收密違法蔥行為橫查處敢不力朗、打粘擊不衫準，眉影響劇稅務晝稽查家職能患的有棚效發隊揮。位例題各：敵稽查秤選案希風險布的主貓要表賄現形貸式有饅（勺至欺?。┎　２籄.丙濫用鳳選案威權，就任意壺擴大妖檢查泥范圍緊和檢硬查頻頃率慌B.蒼在查竹處稅關收違溫法案處件時盯未按攝規定今進行傍回避嫁C.脈侵犯撞舉報融人合不法權禮益，慨對舉羞報屬徑實檢味舉有拘功的再納稅維人未斃及時壘發放資獎金化D.剩泄露核舉報縱的內吐容壁答案甘：A盒CD器（二卸）實謀施檢草查環奴節多稽查烤實施土環節勞稅務啦稽查孤執法撒風險柄主要姐表現駐為：擴一是匯稽查奶人員仆在查暮處稅掃收違鋪法案洗件時巷，未悠按規謎定進癥行畏回避孩；二歐是未配按照外規定菠程序煮出示摔稅務壞檢查鐵證和休《稅敘務檢僻查通脖知書斗》；便三是艘未按設《稅諒收征富管法四》規安定進掌入當甚事人濤的箏居住除場所貸檢查陳；四汗是未魂按規犧定為晴納稅弓人、執扣繳悶義務麻人、兼檢舉離人促保守餃秘密?。晃謇O是獲遭取證險據材綢料所攤采用鴉的方倦法不記合法偷、不張正當抬，或既者獲浩取的曬證據游材料且無法麗辨明望真偽論；六汽是未茫按法案律法送規規唯定鄰調取循、歸迅還當能事人圓的教賬簿竿資料籍；七昏是運粘用了裂不能胸和客逆觀證催據形姥成渠證據椒鏈屠的主緩觀判質斷，拍或者玉僅在滋工作攏底稿靠上記述載數英量、夸金額倆代替謹證據療；八旱是未誘按照申法律濤法規波的規壞定采淺取稅碑收振保全理措施煙或者積稅收缸強制榜執行晶措施誠，或捕當事暖人解基繳稅軍款、湊滯納謹金、石罰款悲后，磁未按村照規河定予叮以解是除等釘。兔例題嘴：縣稅務茫檢查沒風險烏的主夜要表蘆現形麗式有排（拼羨陪繭）伶。組A.添未按橫規定叼為納革稅人梨、扣呈繳義汁務人予、檢敏舉人藍保守悉秘密樓B.犯獲取歪證據槽材料咳所采為用的飼方法蜻不合稅法、膀不正蘿當輕C.核未依甲法稅拆收強訊制執障行措澇施拘D.認未依刻法解怪除稅結收保壽全措徹施祝答案錦：A三BC勻D晨（三蜂）審栗理環工節元審理嬸環節盲稅務韻稽查機執法桐風險即主要祖表現吧為：資一是匯案件攪審理襯未依蜓照法初定程五序螞進行戰；二競是達案件護定性述和處折理的獲法律吊依據芝不充疤分、診不準寫確宅，或頁者依及據級虹次較爪低的歸文件佩進行舞案件湊定性欺和處正理，逝與級廢次較邪高的文法律涂法規衛發生榨沖突沒；三施是違鄉反籮“調一事針不二啟罰系原則落”紫，在濃稽查者相對牲人的病稅收公違法掙行為事已被營其他蛋有管雅轄權杯的行付政機集關處從以罰河款的列情況煎下,練針對促同樣絲的行億為作絲出了戰處罰倘決定伏；四奇是違除反法剃定行童政堤處罰鄰程序爬，在會擬作訪出稅薯務行夾政處境罰決僵定時上，未煎告知兵相對雙人有裁聽證賤、陳洲述和挖申辯碎的權埋利棟或舉倆行聽無證統，相潤對人撞進行藏陳述胞申辯欄時未炎作記晌錄；火五雨是對黨應當謎依法剃移交言司法睛機關洋追究教刑事倚責任榆的餓不移酸交攀，以丟行政巧處罰蹲代替爹刑罰貌。商例題活：吳下列傲情形材存在輔審理定風險秤的有配（籠捎眨公）戲。擺A.慚20什08杯年1出0月圓10屆日板,某圈地級槍市國沿稅稽吊查局日睡告知鬧某企銷業，巨擬對譽其偷頌稅行切為處本罰1奶50清00辣元，刻該企拖業負燥責人脊在電蜓話中潮表示怠無異潑議，聰該局腔于巴20螺08種年1嫌0月睜13途日況制作目并向濾該企別業送勁達《屈稅務掛行政色處罰蜓告知灣書》石和《雹稅務裂行政趨處罰把決定摔書》談B.每20鐮08痰年1示0月遠10念日址,某砍縣國秀稅稽墳查局寸審理喂股經雄稽查污局長樣批準據后以跪縣國蛛稅稽籍查局曠名義億對某廈企業勉20例07云年度母偷稅州行為仿作出日了5頭00紋0元質行政儲處罰鬧決定屯C.喪某地爛級市哀國稅蟻稽查靠局依縫法定蜓程序增對某趕企業隙為他白人虛側開增也值稅造專用誰發票仿并收腎取手柱續費紛50鉗00慶元的坡行為鍬，處痛罰1貝00鞏00榜元，控同時勵沒收搜非法算所得原50吩00批元。駐D.彎戚20河08枕年1族0月兆10篩日珍，某胖地級半市國墓稅稽曲查局穗擬對京某企紛業處盈罰1仿50川0元簡，向沉其送她達了且《稅信務行跨政處孫罰告孔知書栗》，普告知宣其擬峰處罰煤15惹00見元，列該企英業提飾出了糊聽證驗申請鄙，該儉市國輪稅稽榴查局蔬未組進織聽滲證。久答案元：A截BC賽（四控）執漂行環果節樓執行秧環節隊稅務笨稽查鑒執法啄風險睬主要灣表現冷為：偏一是癥直接夜送達瞧稅務紛文書躍時，蕩不按徒照《倘稅收鋒征管魔法實想施細的則》趨的規耕定交喘由法臨定部攤門的拍人員該簽收己，或頭者送樂達回最證沒遭有注腰明簽嗎收或漂送達叮日期沸和時彎間；播二是雞受送群達人炊拒絕衡簽收囑稅務姿文書懇時，濕送達體人沒抄有在穴回證開上記判錄拒壺收理借由