第八章個人所得稅及會計處理本章主要內容：本章內容分為四節，第一節介紹個人所得稅基本知識，包括個人所得稅的概念、納稅義務人、特點、應稅所得項目、稅率及其優惠政策等相關知識，重點是如何區分居民納稅義務人和非居民納稅義務人；第二節介紹個人所得稅應納稅額的計算，主要包括工資、薪金所得應納稅額、個體工商戶所得應納稅額、勞務報酬所得應納稅額、財產轉讓與租賃所得應納稅額等的計算；第三節介紹個人所得稅的會計處理，分別介紹個體工商戶生產經營所得應納個人所得稅和代扣代繳個人所得稅的會計處理；第四節介紹個人所得稅的納稅申報。1第一節個人所得稅概述一、個人所得稅的概念及特點個人所得稅是對我國公民、居民來源于我國境內外的各項應稅所得征收的一種稅。我國現行的個人所得稅具有以下特點。(1)實行分類所得稅制，體現符合國情原則。(2)稅率級次較多，體現公平原則。(3)稅額計算較為簡單，體現稅制簡化原則。(4)申報方式采用扣繳制和自行申報制，體現方便靈活原則。2二、個人所得稅的納稅義務人個人所得稅的納稅義務人是指在中國境內有住所，或者雖無住所但在中國境內居住滿1年，以及無住所又不居住或者居住不滿1年但來源于中國境內所得的個人，包括中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員(包括無國籍人員，下同)和中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞。上述納稅義務人依據住所和居住時間兩個標準，區分為居民和非居民，分別承擔不同的納稅義務。(一)居民納稅義務人(二)非居民納稅義務人3三劑、針所底得掘來漂源昏地奶的凝確唐定分趣清符所慣得仗的誰來規源染地虜就僚顯嚴得掩非瓦常崗重墓要矛。許根便據琴《劍個獄人沉所抖得茶稅娃法榆》慚規役定筆，寸下訂列師所長得余不桑論薦支薪付忙地改點拴是朗否禮在肆中犧國括境坡內貢，蘇均勞為粗來抬源吐于培中鼠國候境沉內領的希所她得卻。(基1項)飛因扛任遇職蘆、投受饅雇愚、海履襖約歡等酬而坑在況中虜國箭境白內寧提駛供津勞賊務薦取弓得盾的朽所眠得塵。(旦2頭)半將膀財暢產鄙出劑租斥給動承從租而人差在弟中奏國值境敗內謠使根用壓而轎取賠得例的盆所搜得妄。(野3柴)蘋轉懼讓盈中醫國都境公內撞的粘建榨筑愛物甩、獎土跑地塊使負用餅權貍等柿財閃產售或蘆者灘在華中營國貪境雅內招轉廳讓舅其夠他焦財牧產址取殼得剩的裳所亭得佛。(藏4歇)媽許旁可芳各肆種肢特茅許浴權潑在落中旗國葡境掠內績使橋用沙而掛取消得四的得所灘得鈔。(麥5嫁)剪從苗中由國兔境界內敗的伶公名司誓、貿企星業羽以結及反其嫁他集經挪濟默組羽織巖或舞者允個黑人繪取炸得鉛的援利脫息通、冷股座息植、與紅武利網所室得棉。4四根、任應直稅點所子得徹項未目(聲一釣)籠工局資缺、章薪芝金糞所儀得(些1伶)押獨戰生碗子怨女找補斷貼商。(氏2往)叫執軋行閥公郊務吸員犧工念資維制棉度知未仇納牢入腸基何本拖工跟資卡總語額戚的誼補暫貼貧、豆津衣貼設差菠額面和構家鐘屬有成侵員記的免副儀食棵品項補著貼壟。(備3彈)收托潤兒腿補待助另費曬。(群4閱)賢差恭旅宴費奇津顧貼出、壁誤掙餐扭補現助臘。(聰二陶)臂個貼體發工謝商歸戶極的價生選產缸、凱經梅營聚所販得(涼1港)鄭個植體禽工媽商韻戶度從慈事賞工嘩業解、滔手曾工彩業速、禍建刑筑酬業正、歐交灘通幣運刷輸隊業綱、械商舍業雁、舍飲戰食塌業眠、競服銜務吧業藏、凳修帆理泳業脅以仗及鑒其乒他檔行伙業漿生陡產亞、植經暢營灘取競得瓦的僚所竟得輩。(維2學)腳個襖人場經馬政頓府破有構關娃部賠門韻批繼準丑，錦取車得尿執堂照峰，猴從品事胸辦太學址、斤醫辛療除、零咨備詢輩以突及犧其離他鵲有功償竊服塵務普活揀動膠取核得醉的黨所皺得陡。(幕3宿)訂其射他暢個親人戒從勤事聚個嘉體軋工卵商堆業涂生看產漢、顫經肆營勵取夏得斑的奴所缺得初。(鑼4刻)情上團述婚個竿體發工及商村戶跑和猜個濤人遮取鳴得睡的島與第生朽產劫、祝經牲營語有需關怖的魄各扛項度應融納詢稅健所杜得不。5四旺、密應象稅路所挺得濾項跨目(挽三層)方對曲企形事昨業坐單賴位明的嗽承竭包劉經墾營輝、螺承暗租疏經特營曉所新得對屈企毒事廊業匯單乳位黨的叫承松包鬧經處營鵝、索承卸租丟經獲營經所涉得靠，慕是懷指泥個羨人雹承咸包枕經撿營來、禾承收租偶經辛營噸以和及蜻轉載包軍、驅轉貿租閥取竄得眉的許所撐得晉，差包末括稅個柏人察按額月養或北者峰按戶次杏取逐得素的系工斑資鍋、岸薪躁金至性捧質傲的蠶所投得珠。(尼四壤)堵勞妥務叔報營酬估所冤得勞熄務灰報遍酬印所惜得咐，予是澆指屑個伶人洪從展事介設箏計疊、尋裝刺潢視、鬧安軌裝訂、菜制咱圖比、曾化僑驗撤、牲測至試涼、鎖醫留療釋、浴法旨律蒸、滋會各計曉、松咨階詢劃、蘇講拴學鐵、加新司聞攻、切廣關播舞、和翻些譯肆、墓審男稿海、稅書伴畫的、沸雕趕刻飼、切影榮視塑、隙錄魚音羞、月錄昌像兆、牌演巧出演、蔑表砌演仁、屈廣售告余、癢展樹覽影、犁技項術間服劈燕務掌、鍛介運紹支服璃務卻、鍛經愛紀混服防務糠、患代近辦偶服起務戴以裝及隆其孩他泛勞摧務嫩取森得透的狐所宮得出。(率五哨)膀稿年酬聚所勤得稿浪酬兆所矩得染，慈是刪指泄個恒人換因茂其秧作濤品睜以撫圖笛書抱、捷報書刊之形說式訊出傻版為、狂發岔表慕而獄取寫得自的照所寒得本。6四無、重應屋稅美所井得營項虹目(勤六振)芹特堅許離權仇使啄用諒費蔽所逼得特埋許詳權局使擊用魯費鹽所溫得倚，框是羅指對個量人禿提縫供炭專環利五權駱、細商絹標轎權彼、跡著匯作蹤蝶權累、第非紫專父利褲技旺術不以距及玩其節他倦特泊許賄權儀的搶使龜用否權企取軍得歷的丘所痕得駁；議提簡供退著熊作邊權割的茅使迅用溜權奸取讓得母的摸所僅得損，族不久包仙括仗稿蜜酬寒所獻得謹。(余七焰)歌利齡息吵、蹈股莫息騎、董紅童利盾所汁得利棕息蝴、滅股魔息氧、消紅讀利疑所紗得挪，敞是撈指佩個叢人昆擁封有畫債愈權飄、黎股篇權問而銜取黃得第的立利溪息歇、憐股暴息山、唱紅摔利曬所蹦得雹。(傻八忘)塘財卸產腦租條賃壟所徑得財享產招租戒賃游所雜得吉，予是礦指夾個鮮人火出易租委建斬筑半物孟、無土扣地跡使名用醒權棍、票機括器往設銀備嫂、稼車怪船月以橋及有其圍他競財段產瞎取濤得浙的威所舌得汽。7四設、大應鍵稅興所司得組項必目(乳九嘩)揚財續產躍轉由讓截所守得財邪產倉轉淚讓河所朽得拋，備是朽指樓個怎人應轉或讓穿有趣價河證節券吳、沖股讓權收、縣建浮筑掙物衰、核土覽地懶使章用桌權憑、伐機溉器搞設胖備足、貫車敏船明以框及想其聞他幻玉財速產阿取女得垂的孤所霧得咬。由狡于婚我潔國銅證果券踢市性場房誠發威育舌還晃不秩成圾熟鬧，介對測股罵票如轉兵讓考所漂得塵的法計叔算諒征稱稅銷辦燭法額還旬需斤要板進浮一凳步淹深腳入艱研至究傻，肚因俊此頃，供國輝務竭院紋決盆定戰，卸對泰股怎票往轉翁讓龜所杠得委暫國不閉征介收蓋所則得綿稅按。(據十魄)獸偶巾然葛所逆得偶哀然納所軌得幕，昨是勵指召個董人感得洪獎蒼、罷中濱獎殿、援中摟彩凳以嘉及策其廳他球偶塌然燦性租質句的北所登得種。(倡十歉一咱)藝經碧國勞務甘院住財扯政日部召門戚確鞏定夜征茫稅賽的溝其絮他宿所擠得8五商、難個廣人霉所芳得錄稅計的桿稅舍率個資人錘所猛得動稅踏的村稅罵率鋒按蓄所腔得返項喊目宣不心同鵲分甲別唇確醫定歡如顧下指。(贏一犬)章工敞資鍛、駁薪偷金險所溫得(株二沈)邁個級體械工褲商鳴戶砍的貞生前產焰、瞧經釘營塵所鍵得訪和滿對睜企臣事渾業裂單蔑位辱的吹承淋包票經調營身、細承暴租敘經襯營妖所旱得(錄三雙)劈燕稿虹酬炎所更得(銳四慈)益勞牙務測報彼酬惑所私得(初五浪)避特吵許即權列使刑用肢費忙所猛得首，博利侵息栽、盆股因息燭、鼠紅排利州所殼得殲，槳財愈產等租軋賃長所黑得玻，謝財僑產古轉孝讓診所彎得縣，案偶植然豆所園得諒和輸其磨他碗所以得9六稱、外個陸人事所麻得昨稅堤的熟納抬稅倘地喊點每和位納棕稅榮期宗限(蒙一骨)巨納闖稅檢地欠點自帽行掛納投稅野的診個街人踏所芝得陶稅肌的軍申亦報才地屯點寇一散般內應別為呀收鋒入卻來立源再地肌的旗主申管罷稅震務四機絞關嘉。個搏人哭獨休資頂企呢業掏和莫合盜伙爺企旦業吼應浙向藥企刑業坡實嚇際妨經酬營榴管牢理糞所坐在盒地憂的注主譽管肯稅巷務術機已關撇申倍報頑繳權納永個能人浴所咸得構稅紛?？叟劾U辛義譽務唉人帝代喊扣惑代誦繳罪所嘴得否稅索的繪，要應參在環扣贏繳白義呈務佳人愈所籠在麻地旋稅趟務內機葡關座申滔報礙繳嘆納埋。(甲二而)妥納哨稅昏期祥限(我1倚)罰工屋資喘、尸薪扒金土所焰得險按澇月漿計渠征無，蓬由勁扣理繳盤義素務茅人絨或貌納名稅噴人鍵在揮次圣月襲7掙日蜂內拔向拾所深在躺稅怖務怨機買關潑報況送吉納歡稅晌申盈報臺表寨或紹扣暢繳互個犯人庸所威得奶稅癥申遮報垂表拉并掙將據稅襪款明繳滿入制國怠庫醋。(圾2塞)亭個容體搖工旦商蘆戶室的筆生丸產安經邪營描所掩得洪應浪納沫的東稅陽款本按隙年英計哄算飽，漠分輕月幣預誰繳畢，僵由勝納復稅充人違在崖次縱月情7竹日謹內揭預勁繳怎，廚年示度攀終貧了晌后疊3鐮個霧月禽內志匯袋算輛清英繳雅，經多場退繩少忽補手。(浩3萄)女對龜企油事騙業饑單儀位竟的異承粱包努、蠶承李租哪經宣營慎所懇得摸應煌納蟲的糠稅闊款獻按題年徐計刺算金，趟由濁納毀稅始人掩在甜年鄭度晌終弊了常后竄3負個愛月伏內廚繳唱入糖國裝庫撕并霞向毒稅漂務萄機金關適報貪送移納案稅楚申偉報表表植。(編4稀)喜從王中販國顛境候外敏取欣得蠅所桃得她的忽納探稅到人影，亞應守當狂在畝年攀度竿終歡了霉后很3匠0罪日扮內蚊，德向遣稅呈務以機瀉關削報繼送蔥納暫稅深申禍報寒表太和意繳皂納親稅踩款肺。1莊0七桶、世個貧人并所蛋得屑稅受的懂稅哈收悟優弄惠《伸個豬人轟所巡壽得緩稅儀法盼》父及夏相搬關業法昌規劑，真對忍個見人巾所李得孩稅射項摧目矩給慕予球了芒減液稅枯和井免擱稅扮的朋優揚惠閱，鞋主場要盯有成以胡下昌幾肝項忽。1省.憑免帳納戀個漫人糠所假得撿稅2高.常減統征稍個江人腫所丈得嫂稅3析.或暫朝免煙征耽個意人旦所毫得狗稅4標.右減勿免驕稅孕優伴惠1抱1第惱二丑節醋個趕人蹄所勤得披稅恭應潔納構稅躺額盼的策計鍛算要悼計參算撓個慚人旦所披得盆稅棟應桐納歸稅丟額稼，羞應有先著計滋算謠應擁納示稅纖所比得舟額飾。寨由華于墨個驕人從所異得脂稅疲的侄應咐稅因項打目促不公同首，隨并戒且跌取荒得旦某左項篇所普得膝所灶需北費初用它也趕不溜相炕同初，校因毛此侮，翅計扛算堪個厚人你應震納項稅落所喚得侮額世，助需暫按抽不耗同擺應沫稅蓮項丘目擁分膨項蘋計警算況，懂以濾某叛項術應削稅瞎項肆目螞的研收墾入熄額離減赴去杰《論個場人留所并得蘆稅戰法抓》港規律定棕的山該倉項魔費移用促減籠除親標伯準耳后矩的秋余岸額線，和為紙該兼項粉應配納朝稅園所命得蠟額寶。1貍2一美、米應芳納器稅歸所寸得奪額禁的上計侵算(酒一借)灣各勻項沫費葬用壘減季除囑標讓準(蛾1踢)暖工修資船、材薪笛金程所棟得降，腫以即每筐月晌收盤入扎額滑減期除躬費塑用甲2山0萄0賠0坑元堤后治的熊余省額胖，轉為救應芽納漿稅送所懲得推額鑒，醫2盟0油0桐0籌元覺是悲指掀作饞為忘其跑本顆人冰及炮其譯家甜屬松的睛生返活丙費床用震。(彩2和)伶個菜體搖工禿商關戶蘿的嫌生賺產補、蠅經串營躺所托得善，魂以憂每要一濫納指稅賀年填度腸的物收川入按總拘額觀，傅減欠除堤成植本孩、塘費褲用象以塘及垂損校失振后居的剛余筋額做，琴為所應糞納便稅細所珍得迎額建。(蝦3垮)得對抖企盡事貝業償單蛇位汁的壯承罩包月經建營播、凱承厘租泄經鳥營徐所他得輪，務以忠每凝一騾納愈稅鈴年挺度寨的承收賭入厲總堤額嗽，騙減局除毯必譯要檔費陪用扯后齒的溉余鄉豐額剪，準為妖應猶納膛稅磨所撒得甚額蠶。(粗4逃)摩勞敏務們報喝酬黑所觀得己、妨稿君酬燥所艦得裕、格特禾許麗權虛使凳用宗費汁所蘿得忍、蕉財葬產自租捐賃高所疼得屈，像每厲次丘收果入螞不絕超計過絞4件0而0惹0踩元戀的爹，書減牌除晝費允用獸8驚0票0境元艘；萬4女0烏0她0女元滴以穩上克的創，統減原除宜2芬0濱%猶的圖費云用少，陵其冠余程額脊為蟲應巴納球稅像所靠得秧額餃。(辨5韻)頭財胞產企轉溫讓企所討得省，俘以傍轉叫讓泊財京產償的梯收牙入富額桶減事除櫻財贏產勸原圣值拾和盒合誤理躍費征用雨后要的硬余游額唱，漆為評應桿納批稅千所竭得誘額贏。1撐3一位、液應抗納技稅店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