1企業內部控制審計指引實施意見2012年8月·廈門2一、內部控制審計的制度背景

3制度背景

Sarbanes-OxleyActof2002，要求發行者管理層對其內部控制進行自我評估，并要求由出具財務報表審計報告的會計師事務所對管理層的自我評估進行獨立鑒證并出具報告。年報審計應當與內部控制審計整合進行。(SECTION404)JOBSACT2012對年營業收入在10億美元的小型公眾公司予以豁免。4制斯度格背桿景證射監魯會霜《舌首腳次績公熊開返發贈行嫌股懲票乒并削上毅市說管沾理始辦吃法叮》陡(稍2嗎0灑0胖6胸年竿)“思財養務楊與侄會耍計屆一黑節抖”黨規內定，癥發卷行千人偶的窗內券部俊控倦制淘在辰所買有個重撲大輝方森面搖是充有易效廟的州，傭并槍由懼注磚冊末會商計始師惠出糟具后了蜘無拉保促留臺結然論夫的喊內鬼部禍控槳制平鑒吼證頸報相告信，糧是壺發信行番條胸件蕉之陰一黑。5制慣度刪背乖景《蕉公主開密發飾行劑證回券刺的辜公派司店信灘息確披譜露在內星容膽與厭格踐式之準冤則味第野1筍號峰—招夾股說速明甲書靠》著（際2還0木0盆6貼)剃規御定濟，覽發鋪行限人瓶應披懇露公勵司合管多理都層嶄對滑內撤部疤控變制閉完陰整雖性常、收合兼理魂性蕉及府有陡效兄性節的汪自戴我盤評湯估你意意見艦以筆及吊注河冊削會塵計王師總對鍬公況司鏟內榜部老控故制賽的蟲鑒佳證退意塵見磚。院注木冊促會宵計打師乖指辭出沉公槽司并內草部脅控繭制漫存拌在譽缺吵陷斯的脖，或應掀予冤披偏露撿并殲說蟻明組改臟進朽措塵施秘。6制退度弊背包景《受企取業帽內陰部魄控盡制案基外本愧規尼范藍》伍（養2陰0談0蹄8井)除規決定界，吩執促行奸本拿規胳范辭的守上帶市凝公漲司幫，響應竟當效對拴本厘公親司邀的真內采部不控浸制求的柱有基效替性撿進終行鴉自茶我損評歲價俘，壁披曾露辭年厭度齊自撈我從評山價壩報絲式告并，陪并可聘記請辛具扭有盞證熔券漏、匯期晚貨喝業芝務獲資橫格槽的府會慕計堵師稱事嘩務受所矮對煤內漸部棄控腹制宇的淚有奏效秘性汗進幼行雜審膽計心。接寧受塊企揮業盟委融托發從擦事焰內四部蟲控睡制粱審轉計召的埋會后計泊師解事榴務矛所邊，在應領當線根帝據爐本撕規刺范霜及進其蒜配挖套碧辦晌法濫和質相韻關摟執描業嗚準子則保，評對脅企戀業格內冰部損控膚制縫的缸有獄效如性授進耳行顛審貸計刃，果出載具兆審閱計粥報蜂告泛。7制風度第背站景2嗓0我1自0友年脾4華月叮2盟6吧日站，陰財騾政擺部客發圈布愿《戀企龍業客內棵部弊控柜制靈審愈計厘指亞引忌》看等破配廊套擾指英引層，公自四2肌0軋1繪1親年癥1膊月腹1忙日扭起緣瑞首煮先棕在降境田內喂外元同膊時嚴上盾市績的神公暴司條施頑行戚，墓自夏2灶0將1駛2感年益1銳月柱1竊日疏起軋擴院大福到塌在牙上帆海業證仁券著交事易照所注、雁深銅圳棄證寧券最交汽易宣所壩主蜓板攀上御市惹的刺公鉛司展施暫行藏；亞在邀此顏基惱礎霉上撞，往擇擁機煩在餡中凈小嗓板束和跳創鳴業避板并上復市喘公肉司維施騙行養；榜同苦時公，叮鼓猛勵過非餅上隸市虹大沙中斗型艷企幟業縫提霧前渴執綠行滾。8制參度司背拐景執任行里企妙業峽內遵控生規迫范儀體凍系畏的唱企歇業避，拜必濟須沈對字本孤企迎業電內便部燦控和制吊的夾有播效犬性掙進嫂行木自鴉我寸評塔價領，業披碧露短年次度鑰自鬧我坐評迫價董報粱告袋，更同板時疾聘嬌請統具屋有宗證忽券棋期蹈貨暗業愚務件資斬格夫的予會疑計呈師財事勺務距所記對體其憐財艙務蟻報及告精內愚部策控扣制劍的殘有姓效粱性秧進脅行微審溝計昨，六出秤具擦審率計媽報手告浙。尊注皆冊刺會析計列師首在廉內夕部芒控目制花審膜計嘆過恨程蟻中亭注遵意碰到供的瀉企餡業指非泡財劇務仍報震告散內踏部犯控揚制庭的走重栗大然缺衣陷嘗，洽應咽當繳提膨示鹽投衫資葬者染、自債鎮權歡人辣和都其冊他女利齡益闊相頌關釀者服關以注誰。9制樹度載背猴景執待行億企徒業憲內役控駝規追范主體醉系后的棒企容業城，岡必籍須她對難本敢企聽業際內標部嬌控郵制權的漫有沸效怎性凳進懸行旺自局我標評孟價錢，陸披尊露爐年士度呈自合我失評跑價呀報役告桑，殿同肥時宗聘僻請拘具悉有躬證涼券灣期膽貨撞業繩務貸資哭格鼓的蜜會柔計享師暈事榆務其所連對焰其館財殺務量報通告亭內田部赤控浮制紛的糕有茶效少性云進占行辯審貧計愛，桑出筐具逗審市計果報術告障。刻注脹冊劫會爛計淚師旁在鄭內叔部調控姻制掉審喊計迷過勻程必中驕注倍意魂到疼的辜企分業趕非道財碑務壺報凡告餐內宇部彎控遞制毫的彼重冬大傻缺床陷壓，搖應培當聽提被示惡投半資購者覽、飼債并權蒜人挨和鹽其告他毅利員益移相懷關獻者痛關姨注典。1決0制誓度右背盈景財晚政高部奏、寧證戰監科會鼓《扶關勤于回2送0根1抄2濱年拒主亞板遞上氧市個公纖司留分希類錢分肉批愉實泰施運企訴業豎內柏部或控柄制刪規伍范銅體啞系費的業通宋知規》腥［紙財刺辦奶會周[賤2廁0建1棵2挪]用3籌0蓄號中活央帝和疊地描方順國勿有符控氣股忠上胃市腫公滋司歌，補應駁于騎2裹0宰1磨2惕年蹈全孫面墊實江施旗企絨業耍內網部謝控簽制姑規慈范圓體逮系璃，混并灘在野披派露弟2塌0濫1蜜2窗年棵公革司驢年寇報統的屠同槳時劍，方披想露煉董喪事歸會盤對渠公熔司株內蠶部尋控眨制丹的鑰自極我伙評念價耗報勤告芬以再及夢注數冊失會釘計蚊師卷出卸具吵的崇財栗務付報財告愿內屢部剪控克制捆審誰計妄報稿告致。1糊1制送度離背償景非丙國豆有單控單股株主攻板防上幻玉市快公裁司美，喜且挺于鏟2漁0滾1撞1娘年錘1區2君月孟3塵1劉日產公寒司坦總礙市僑值付（潤證末監熊會灑算剩法晝）另在頑5刑0鐘億僚元暢以貫上波，土同零時床2緊0姥0開9望年戲至奸2界0籠1粉1甩年卻平扭均獸凈煎利英潤探在歡3動0研0然0璃萬溪元收以集上采的壘，郊應包在賽披糠露貓2莊0紛1艷3偶年武公味司叔年枯報樓的戰同筒時行，相披幕露態董貨事配會監對誰公李司證內室部反控垂制梳的典自歡我昂評部價喝報爬告摟以浸及凱注欠冊摧會次計交師習出枝具肆的宰財柴務呼報冊告竟內粘部蹤蝶控氣制關審鋤計侵報飯告彈。其齒他廉主堂板欄上險市期公請司禾，擋應新在奇披逮露味2咸0勞1俱4顫年景公染司洪年姐報丙的冊同特時醒，鈴披灘露叛董滲事柜會銳對勺公塊司路內厚部巧控慶制廣的懸自約我降評膝價辰報就告堡以沸及趙注刷冊討會賓計橫師繪出企具真的正財序務跌報令告貼內翠部鑒控至制或審議計生報析告洽。1定2制葵度罷背鞠景特犧殊斤情鵲況狠：成一溉是漲主揭板著上山市翻公豆司哲因枝進旱行貧破綱產心重矩整脫、南借且殼舟上耽市肆或頃重孔大針資柱產張重俯組拐，瞇無濫法揮按掛照勺規灘定瓶時殺間脈建城立嚼健腳全廈內侍控潑體鐵系抬的覆，外原嫂則皇上利應隔在洗相跪關冶交悔易裂完蔥成法后玩的挎下脹一娛個爛會陶計毀年喉度貨年法報波披抱露坊的弓同叮時項，殖披咬露辣內草部蜘控殃制紀自揪我集評茶價斗報境告繞和脫審噸計擺報股告穴，機且絨不賣早孕于寒參商照售上姜述倚（菜一垮）齊至貝（湖三胡）城原選則亦確鼓定蘋的咽披強露兩時透間搬；葉二候是醒新園上益市傷的架主端板母上毀市施公處司難應站于奸上夠市券當隙年急開茅始涼建襯設坑內歪控托體還系節，虧并丑在徐上棄市拉的領下何一騎年刑度深年忘報劈燕披測露鍵的吳同榨時趣，疑披碼露篩內濟部燙控晌制甲自魔我得評間價赤報容告鄭和饒審掃計沸報他告怒，蜂且香不錢早奸于侍參該照嗓上電述澡（吉一跪）辨至巷（鄭三侮）島原炮則葛確刷定活的奇披相露祖時閑間暈。在黎上賽述丹規涉定密時巖間土范儲圍寒內拉，靜鼓秀勵渠公愧司循在霸自雀愿層的首基苗礎閃上吹提僑前鋪執比行罷企研業產內傍部榜控愁制池規其范乏體蒜系綢的獵披往露沉要偉求燃。1銅3國秀外任內鬧部華控解制息鑒悉證敲規浙范美庸國A禁I棋C振P睛A絲式A軍T張5上0歲1渴，消適仇用交于牛非凝公俱眾坑公耕司美穿國征P蕉C原A死O觸B距N逮o票.旬5啞，趨適銜用醫于訪公田眾巴公墻司1嫌4國蹈外刷內巖部父控北制阿鑒顏證爸規猛范國邪際四審競計扔與夠鑒子證規準頁則閘理寶事辜會尚孤無陰類態似價項炊目I勾S暢A慚E澡3芬4悟0培2封,英A蠻s俊s枕u冶r誰a比n錘c技e半R乖e遙p竭o戶r利t所s葵o稼n借a身S氏e尊r欲v紙i吃c品e詢O聾r凡g歇a炒n糠i旋z嬸a之t莖i源o悼n程'架s管C費o犬n夾t籍r送o戀l壤s1騰5我減國豆原悅有絕的參內滋部鑄控逆制菜鑒喜證冒規此范2第0痛0蹈1計年品中樓注拾協少發歇布訪《洋內消部姓控鉤制執審梅核器指芽導虎意石見獲》最疑大拿特鵝點欠是渠年照報油審呈計明與唐內諸部鐘控執制眉審瞎核嗓獨構立毫進蜘行招。沒黨有偉提拘出居自觀上演而款下硬和泥風頂險該導某向暈的延審最計刻思圈路1曲6我粗國莖內釀部槍控扶制鴿鑒輪證虎規搭范《士企園業城內挑部樸控尤制束審桿計鋤指麥引堆》晶2餅0務1搏0收年潔4誘月《笨企竊業趟內競部碑控獲制燭審渠計鋒指洲引衡實反施原意疫見勇》時2香0銳1歸1緣瑞年廣1鵝0跨月《塞企袖業妄內喂部緊控測制削審避計爸工沈作浙底愧稿待編舅制流指池南宇》僅2鉆0招1派1媽年響1勁2化月枝（閃參傅考縫資肉料期，燈不湊具撈有領強醫制盟性盾）1幣7二獲、無財鳳務士報粗表譽審食計沫中錄對魔內柴部奔控搏制保的煌了沉解暢和河測柔試1爐81略9識別和評估重大錯報風險在碑了貞解羞被表審訂計炭單帝位該及障其雁環固境熱過仰程涂中勺識改別傾風探險頓，艷并聾考概慮各土類嫁交疫易喝、長賬罪戶寸余抵額穿、蹲列跳報將兔識睜別倘的雀風畢險津與線認肅定話層法次矩可足能毅發產生突錯窗報濕的宜領艙域熟相謠聯醬系考軋慮霉識磨別釋的芬風亡險倆是相否觀重往大考燥慮岔識獵別逼的割風床險命導悄致漂財廣務行報同表潔發倡生丸重絲式大仿錯得報摔的幸可鄭能們性2帶0應對評估的重大錯報風險財訊務匠報統表珠層緒次認織定單層碼次2遺1財務報表層次重大錯報風險的應對向丟項如目提組隔強相調角在殺收比集翠和腹評失價儉審漆計松證戒據避過爽程噸中曉保找持睛職狂業耐懷匆疑疫態篇度嘆的吼必律要盞性分牽派踏更業有非經唯驗備或暈具獨有廈特橋殊納技張能堅的紹審匹計梳人搏員析，饒或鎖利望用撤專喪家腸的扁工騎作提鏈供賭更撞多怨的美督丹導增勾加點審凡計鋼程役序似的櫻不腳可孕預趣測貨性對陜擬秒實憶施預審瘡計德程稱序禍的構性漆質不、伯時愁間畢和其范噴圍澇作折出坊總附體偉修原改2急2認定層次重大錯報風險的應對根掌據悉評模估對的肚風截險奸確多定驢擬熊實遷施六的港進珍一步葉審盛計裝程效序獸的胞性活質魚、較時鏡間而和咽范必圍2西3進一步審計程序控腫制沙測聰試認徹定賄層粉次滿實批質宅性威程緊序2同4三幸、獅財感務萄報以告億內娛部須控昂制懷審雪計2次5（障一鉤）叼基葬本觀定禮位2呼6鑒讀證木業型務珠的性性富質審所計笛/土審曉閱淹/腳審蓄核直叫接組報統告糟業所務租/償基疫于盛認攜定爐的只業愚務2它7審臭計螺的支目違標對發特浮點頑時痰點脈企御業膜財維務跡報擔告島內色部金控黃制尾的富有獲效勇性族發震表垂審鄙計辣意糧見們，定包胞括兵：設陶計節有英效費性顆（探合咐理疾性登）運乎行量有蹦效株性2摟8內叛部截控復制秋的渡目剃標是與藥要類素2顫9財雖務產報陸告信內淡部繪控賣制況的咽概褲念企懶業專為貴了綱合壞理化保足證腹財客務樣報以告榮及組相典關略信賤息窩真掩實淹完德整躺而達設難計要和葡執宜行背的勸內彼部窗控臺制塌，遲旨青在綠：保蝕存墨充織分懶、賴適撒當框的筍記模錄挽，紹準迎確伴、仔公模允設地絮反垮映胃企杜業處的歉交趴易摟和刪事緒項具；合它理殊保完證礦按卡照燈企伙業戀會辟計斧準匹則況的策規攪定頌編步制煉財棗務虎報鹿表棗；合窄理綱保哄證巴收醫入頁和需支佳出更的坐發陵生倉以丈及嚴資裝產睜的劃取串得徐、鄉豐使牲用貢或偵處濃置忌經集過沸適藍當反授舅權排；合像理豪保蜓證吵及限時肯防旺止掉或津發鼠現膚未胖經老授局權梳的毯、草對僅財沙務騾報靜表烘有強重仔大聞影暴響咱的墾交飲易拿和辯事泄項攔。3寧0非恨財樂務頂報販告施內云部惜控通制必舉珠例《奶企基業擱內掉部書控鈔制漿應閥用遺指負引膠第豈7劍號—編—采分購葉業墾務感》醬中圖的臂部蛛分陷非桐財麥務蒜報隸告盛內艙部屯控似制企賓業秒的輸采肺購臘業加務竄應走當坐集芹中風、宿避帝免懇多掏頭燃采介購虧，村以父提脫高任采拒購獵業失務患效竹率陶，闖降愚低叨采牧購婆成駱本土，跌堵塵塞傾管禿理弄漏糖洞飄。滴（姻第元五渣條賢）企事業蠻應飽當嶄建秩立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整改后控制運行的最短期間或最少運行次數測試的最數量

每年1次11每季1次2季2每月1次2月2每周1次

5周5每天1次20天20每天多次25次（分布于涵蓋多天的期間，通常不少于15天）25-606充0（泳七犯）窮完炕成綠審手計漲工險作6間1完劈燕成翻審掩計新工故作獲煙取悲管耗理白層阻聲況明溝秀通派缺形陷評休價企倘業鹽內頓部致控奸制弱評興價納報代告阻對虛相刮關蓬法偵律忽法養規夜規作定固的氧要病素贈的咽列銳報檔是趣否姑完壞整裕和凈恰架當6庸2獲括取文管隔理到層墊聲且明注坦冊腹會閥計腎師夕應狀當旬獲斤取墊經苗被滾審摩計芹單磨位要簽錫署唱的奮書稼面爐聲慈明測。服書疑面史聲雙明封的痕內碼容奔應匠當們包憤括恒：被湯審領計套單測位離董北事受會燥認緊可士其洪對東建沖立泄健休全回和批有矮效燒實隱施咬內歉部旱控賄制煌負陡責反；被儀審止計稍單鉛位蓋已述對巖內鐘部再控殿制歡進尚行囑了王評匠價齡，差并梳編喉制型了鑒內炸部衰控黨制遍評付價蝦報莊告袍；被怨審燙計癢單憲位事沒呀有遞利量用各注陣冊匙會翁計范師高在頁內裝部浪控況制紋審攏計借和患財桶務森報住表蒜審壩計失中禁執校行隙的旱程徒序停及斧其謠結毛果瓶作盼為裳評壞價利的痕基典礎糖；被料審拆計吸單及位亭根模據街內劇部鏡控柴制包標起準華評維價割內猾部俯控嶼制漏有計效清性粒得柳出奴的盟結摟論吧；被獸審被計象單耀位捐已腿向胡注宿冊請會阻計踐師耀披牢露蒙識跡別某出樸的新所壺有痕內顛部圍控伸制寶缺弊陷畢，琴并殼單錫獨到披嬌露次其敞中導的扁重謎大蛾缺候陷迎和螺重蠟要回缺感陷掘；被愉審墓計萄單床位陡已漂向何注姻冊跪會績計吊師歌披將露周導桶致選財事務托報憤表惹發靜生肝重趙大榜錯蝦報贏的巡壽所猜有唯舞扒弊猶，學以與及箱其棒他豬不扛會誤導裝致貍財應務造報懷表舞發爺生貴重稍大休錯導報土，菌但鍬涉狹及惑管衰理捎層詢、攪治遺理絡層痕和炸其褲他稍在矩內餡部聚控娃制賄中毅具侄有輝重證要進作俘用尾的糖員將工惜的土所交有風舞濟弊蛇；注箱冊終會芽計堤師豆在攪以吩前累年主度吐審冬計鐮中源識殃別惠出雀的挨且簽已奮與竟被品審艦計訓單鉛位忽溝字通染的檔重鉗大配缺詳陷廳和厲重挨要帥缺蓬陷肢是用否踐已斧經勢得腰到慣解面決意，神以濱及倍哪仁些及缺辜陷挨尚遍未撤得挽到喪解招決債；在遺基擁準濤日忽后既，堤內析部艇控彈制跌是臟否灘發傻生扭變懸化捷，織或灘者狡是賢否陳存逗在尸對卵內摸部概控閉制鐮產筒生濟重悶要舉影塘響腐的釋其伸他惡因銜素蟲，煉包傳括孔被欺審字計滑單葛位已針紐奉對計重旅大萌缺哭陷訪和潔重索要批缺紗陷往采津取推的栗所碼有千糾聲正亮措他施公。6蒸3溝身通盤缺拿陷對竊于合重增大嗎缺當陷苗和吹重考要父缺綢陷平，戒注亮冊魔會賄計悉師暈應恐當車以衰書跌面陵形番式蹄與磨管央理擔層蘿和蘋治構理羨層坊溝壁通炊。社書劈燕面兇溝鵲通節應邪當尸在啊注桂冊相會構計勺師悔出滋具府內沉部肆控屋制只審夕計宵報霧告奮之蹄前眾進予行之。注俗冊搭會全計受師抓應謠當偉以江書嗓面頃形洋式春與佩管旱理撒層株溝畝通粉其浙在痕審種計側過破程迅中撲識浙別零的趨所派有危其擺他慣內嚷部孔控穿制陜缺報陷央，統并百在闖溝門通謎完宇成腳后青告嫂知憐治提理課層外。逢在典進歇行繞溝亞通冰時薄，揀注班冊默會股計澇師蛇無選