一、流動資產（一）貨幣資金

1、收到股東投入的股款

借：銀行存款

貸：股本（實收資本）

資本公積

2、收到實現的主營業務收入

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

4、因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額

借：其他應收款

貸：庫存現金差旅費剩余款并結算時

借：庫存現金（按實際收回的現金）

管理費用（按應報銷的金額）

貸：其他應收款（按實際借出的現金）

5、每日終了結算現金收支，財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，屬于庫存現金短缺

借：待處理財產損溢

貸：庫存現金

屬于現金溢余：

借：庫存現金

貸：待處理財產損溢

待查明原因后作如下處理：如為現金短缺，屬于由責任人賠償的部分：

借：其他應收款—應收現金短缺款（個人）

庫存現金

貸：待處理財產損溢

屬于應由保險公司賠償的部分：

借：其他應收款—應收保險賠款

貸：待處理財產損溢

屬于無法查明的其他原因：

借：管理費用—現金短缺

貸：待處理財產損溢

如為現金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的：

借：待處理財產損溢

貸：其他應付款—應付現金溢余（××個人或單位）

屬于無法查明的現金溢余：

借：待處理財產損溢

貸：營業外收入—資產盤盈利得

6、收到銀行存款利息

借：銀行存款

貸：財務費用

7、收回備用金和其他應收暫付款項

借：銀行存款等

貸：其他應收款

8、收到供應單位因不履行合同而賠償損失賠款

借：銀行存款

貸：營業外收入

9、將款項匯往采購地開立采購專戶

借：其他貨幣資金—外埠存款

貸：銀行存款

10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

借：其他貨幣資金—銀行匯票

—銀行本票

—信用卡

貸：銀行存款

11、向銀行開立信用證、交納保證金

借：其他貨幣資金—信用證保證金

貸：銀行存款

12、向證券公司劃出資金時

借：其他貨幣資金—存出投資款

貸：銀行存款

購買股票、債券等時

借：交易性金融資產等

貸：其他貨幣資金—存出投資款

13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶

借：銀行存款貸：其他貨幣資金—外埠存款

—銀行匯票

—銀行本票14、交納稅費

借：應交稅費

貸：銀行存款

15、支付購入材料的價款和運雜費

A、采用計劃價格核算

借：材料采購

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

其他貨幣資金

B、采用實際成本核算

支付貨款、運雜費、貨物已經到達并已驗收入庫借：原材料

庫存商品

銷售費用

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：庫存現金

銀行存款

其他貨幣資金支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫

借：在途物資

銷售費用

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：庫存現金

銀行存款

其他貨幣資金

16、支付供應單位各種款項

借：應付賬款

應付票據

應付內部單位款

貸：銀行存款

17、付委托外單位加工物資加工費和運費

借：委托加工物資

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

18、支付外購動力費

借：應付賬款

貸：銀行存款

19、支付職工工資

借：應付職工薪酬

貸：庫存現金

銀行存款

20、購入不需安裝的固定資產、開發設施

借：在建工程

貸：銀行存款

同時

借：固定資產

油氣資產

貸：在建工程

21、購入工程用物資

借：原材料（專用材料、專用設備）

貸：銀行存款

應付賬款

應付票據為購置大型設備而預付款借：預付賬款

貸：銀行存款收到設備并補付設備價款：

借：原材料（專用設備）（設備實際成本）

貸：預付賬款（預付的價款）

銀行存款（補付的價款）

22、支付探礦權費用、價款，采礦權費用、價款

借：油氣資產

管理費用

貸：銀行存款

應交稅費

23、撥付備用金

借：其他應收款（備用金）

貸：庫存現金

銀行存款

定期補足備用金

借：管理費用等

貸：庫存現金

銀行存款

24、付待領工資、暫存款和其他應付款項

借：其他應付款

貸：庫存現金

銀行存款

26、支付各項成本、費用

借：油氣生產成本

生產成本

輸油輸氣成本

在建工程

油氣勘探支出

油氣開發支出

研發支出

制造費用

管理費用

銷售費用

財務費用

勘探費用

營業外支出

貸：庫存現金

銀行存款

26、發放現金股利

借：應付股利

貸：庫存現金27、按法定程序報經批準減少注冊資本的，在實際發還股款或收購股票時

借：股本（實收資本）等

貸：銀行存款（二）交易性金融資產

1、企業取得交易性金融資產時

借：交易性金融資產—成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利）

投資收益（發生的交易費用）

應收股利（已宣告發放但尚未發放的現金股利）

應收利息（已到付息期尚未領取的利息）

貸：銀行存款（實際支付的金額）

22、隨同商品出售但不單獨計價的包裝物

借：銷售費用

貸：包裝物

23、

隨同商品出售并單獨計價的包裝物

借：其他業務成本

貸：包裝物

24、出租、出借包裝物，在第一次領用時應結轉成本

借：其他業務成本（出租包裝物）

銷售費用（出借包裝物）

貸：包裝物

25、

收到出租包裝物的租金

借：庫存現金

銀行存款

貸：其他業務收入等

26、收到出租、出借包裝物的押金

借：庫存現金

銀行存款

貸：其他應付款

退回押金作相反會計分錄

27、

逾期未退包裝物

借：其他應付款（沒收的押金）

貸：其他業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

28、這部分沒收的押金收入應交的稅費

借：其他業務成本

貸：應交稅費—應交消費稅等

29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金

借：其他應付款（沒收的押金）

貸：營業外收入—罰沒收入

應交稅費—應交增值稅

應交稅費—應交消費稅

30、

出租、出借包裝物報廢

借：原材料（殘料價值）

貸：其他業務成本（出租包裝物）

銷售費用（出借包裝物）

31、采用計劃成本進行材料日常核算的企業，月份終了，結轉生產領用、出售、出租、出借所領用新包裝物應分攤成本差異

借：油氣生產成本

生產成本

輸油輸氣成本

研發支出

制造費用

其他業務成本

貸：材料成本差異

實際成本小于計劃成本的，用紅字登記

32、企業購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關部門規定進行核算。

33、

一次轉銷的低值易耗品，領用時，將其全部價值攤入有關的成本費用

借：有關科目

貸：低值易耗品

報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用

借：原材料等

貸：制造費用

管理費用

34、

分次攤銷的低值易耗品，領用時

借：低值易耗品—在用

貸：低值易耗品—在庫

攤銷時

借：有關科目

貸：低值易耗品—攤銷

報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用

借：原材料

貸：有關科目

轉銷全部已提攤銷額

借：低值易耗品—攤銷

貸：低值易耗品—在用

35、

結轉發出材料應負擔的成本差異

借：油氣生產成本

生產成本

輸油輸氣成本

井下作業

研發支出

制造費用

銷售費用

勘探費用

委托加工物資

其他業務成本

貸：材料成本差異

36、已經生產完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品

借：自制半成品

貸：生產成本

從半成品庫領用自制半成品繼續加工時

借：生產成本

貸：自制半成品

委托外單位加工自制半成品，發出加工時

借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

貸：自制半成品（庫存半成品）支付的外部加工費和運費等

借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等

加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應按加工后的實際成本

借：自制半成品（庫存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

37、

工業企業生產完成驗收入庫的產成品

借：庫存商品貸：生產成本油氣生產成本

結轉成本時

借：主營業務成本貸：庫存商品

38、商品流通企業庫存商品的核算

采用進價核算的企業，購入的商品到達驗收入庫后

借：庫存商品

貸：材料采購（或在途物資）等

委托外單位加工收回的商品

借：庫存商品

貸：委托加工物資

結轉銷售商品的成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

期末，應按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關的進貨費用的金額

借：主營業務成本

貸：待攤進貨費用

39、商品流通企業商品發生溢余

借：庫存商品

貸：待處理財產損溢

庫存商品發生損失

借：待處理財產損溢

貸：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

40、

發給外單位加工的物資

借：委托加工物資

貸：原材料

庫存商品

支付加工費用、應負擔的運雜費等

借：委托加工物資

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。

借：委托加工物資

貸：應付賬款

銀行存款

收回后用于連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣的，應按受托方代收代交的消費稅

借：應交稅費—應交消費稅

貸：應付賬款

銀行存款采用實際成本核算的企業，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資

借：原材料

庫存商品

材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額）貸：委托加工物資材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額）

41、將委托代銷商品發交受托代銷單位

借：發出商品—委托代銷商品

貸：庫存商品

42、收到代銷單位報來的代銷清單

借：應收賬款—××代銷單位

貸：主營業務收入

其他業務收入

應收賬款—應交增值稅（銷項稅額）

計算代銷手續費

借：銷售費用—代銷手續費

貸：應收賬款—××代銷單位

同時，結轉代銷商品成本

借：主營業務成本

其他業務成本

貸：發出商品—委托代銷商品

收到代銷單位代銷款項

借：銀行存款

貸：應收賬款—××代銷單位

43收到受托代銷商品

采用進價核算的

借：受托代銷商品（接受價）

貸：代銷商品款

44、

采取收取手續費方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應收賬款

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

應付賬款—××委托代銷單位

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款—××委托代銷單位

同時

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

46、計算代銷手續費等收入

借：應付賬款—××委托代銷單位

貸：其他業務收入

47、支付給委托代銷單位的代銷款

借：應付賬款—××委托代銷單位

貸：銀行存款

48、不采取收取手續費方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應收賬款

貸：主營業務收入

其他業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

結轉營業成本時

借：主營業務成本

其他業務成本

貸：受托代銷商品

同時

借：代銷商品款

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款—××委托代銷單位

支付給委托單位的代銷款

借：應付賬款—××委托代銷單位

貸：銀行存款

49、提取存貨跌價準備

借：資產減值損失—存貨跌價損失（可變現凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價準備

已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回

借：存貨跌價準備

貸：資產減值損失—存貨跌價損失

50、采用分期收款銷售方式發出商品

借：發出商品—分期收款發出商品

貸：庫存商品

每期銷售實現時

借：應收賬款

銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

同時，結轉成本

借：主營業務成本

貸：發出商品—分期收款發出商品

（四）委托貸款

1、企業委托的貸款

借：委托貸款—本金

貸：銀行存款

2、未減值委托貸款資產負負債表計算確認利息收入

借：委托貸款—應計利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）委托貸款—利息調整貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）委托貸款—利息調整

3、收回未減值委托貸款時

借：銀行存款

委托貸款—利息調整（科目余額）

貸：委托貸款—本金

委托貸款—應計利息

應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）委托貸款—利息調整（科目余額）投資收益

4、已減值委托貸款資產負負債表計算確認利息收入

借：委托貸款—減值準備

貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收