xx會計師事務所（特殊普通合伙）審計程序庫—財務費用xx會計師事務所xx部編制：xx部有效版本：日期：2020/10發布日期：2020/10編號：S66036603財務費用說明：1.本文件列示了審計人員可能需要實施的審計程序。包括進一步了解、測試內部控制程序，實質性分析程序和其他實質性程序。所列程序供注冊會計師選擇實施。2.注冊會計師認為選擇并實施所列示的相關審計程序后仍不足以應對所識別出的重大錯報風險的或不適用于被審計單位的特殊情況的，可以自行設計并實施其他審計程序。3.文件中認定與程序的關聯關系并非固定不可變更。注冊會計師可根據被審計單位的實際情況，在選擇程序時，重新確定與本程序最相關的認定。本文件中“對應認定”欄所列示認定簡稱（即C、E、A、V、P）來源于BDO審計手冊的標注方法。（附錄列示各項簡稱的含義）一、進一步了解、測試內部控制供選擇的審計程序無二、實質性分析程序供選擇的審計程序對應認定1、復核利息收入的平均實際利率：根據銀行基準利率/與銀行簽訂的協議,對計算利息收入的實際利率作出預期：（1）將實際值與預期值進行比較；（2）調查與預期值之間存在的xxxx以上的差異（實際執行的重要性水平的%，特定金額），并針對這些差異獲取解釋和佐證證據。CEA2、比較本年、上年以及預算的利息收入：對本年應收利息作出預期：（1）將實際利息收入與預期利息收入進行比較；（2）調查與預期值之間存在的xxxx以上的差異（實際執行的重要性水平的%，特定金額），并針對這些差異獲取解釋和佐證證據。CEA3、復核利息支出的平均實際利率：根據本年度平均借款余額及利率對本期平均實際利率作出預期：（1）將實際值與預期值進行比較；（2）調查與預期值之間存在的xxxx以上的差異（實際執行的重要性水平的%，特定金額），并針對這些差異獲取解釋和佐證證據。CEA4、比較本年、上年以及預算的實際利息支出：根據本年度借款余額及利率，對利息支出作出預期：（1）將實際利息支出與預期利息支出進行比較；（2）調查與預期值之間存在的xxxx以上的差異（實際執行的重要性水平的%，特定金額），并針對這些差異獲取解釋和佐證證據。CEA5、了解并核查公司財務費用構成項目是否存在異常或變動幅度較大的情況及其合理性。CEA三、其他實質性程序供選擇的審計程序對應認定1、獲取或編制財務費用明細表，復核其加計數是否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。A2、檢查財務費用明細項目的設置是否符合規定的核算內容與范圍，是否劃清財務費用與其他費用的界限。P3、檢查利息支出明細賬：ECAVP（1）審查各項借款期末應計利息有無預計入賬；（2）審查現金折扣的會計處理是否正確；（3）結合長短期借款、應付債券等的審計，檢查財務費用中是否包括為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予資本化的借款費用；（4）檢查融資租入的固定資產、購入有關資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用時計入財務費用數是否正確，實施以下程序：=1\*GB3①復核租賃信息，以確保：1)該租賃被合理認定為融資租賃；2)該資產金額與租賃合同核對相符；②檢查租賃費用的計算準確性；③核實租賃會計處理符合客戶的會計政策及企業會計準則的規定；④確保租賃事項在財務報表中正確披露，包括對現金和非現金交易金額的現金流量進行恰當的分類和披露；（5）檢查應收票據貼現息的計算與會計處理是否正確；（6）檢查存在資產棄置費用義務的固定資產或油氣資產，在其使用壽命內，是否按期計算確定應負擔的利息費用。5、檢查利息收入明細賬：ECAVP（1）確認利息收入的真實性及正確性；（2）通過將各類含息投資的面值總額與相關利率相乘來證明利息收入；（3）通過現金收據和預提利息的調整獲取應收利息余額的明細；（4）檢查從其他企業或非銀行金融機構取得的利息收入是否按規定計繳營業稅。6、檢查匯兌損益明細賬，檢查匯兌損益計算方法是否正確，核對所用匯率是否正確，前后期是否一致。ECAVP7、檢查“財務費用––其他”明細賬，注意檢查大額金融機構手續費的真實性與正確性。ECAVP8、抽取資產負債表日前后天的張憑證，實施截止測試，若存在異常跡象，應考慮是否有必要追加審計程序，對于重大跨期項目應作必要調整。V9、檢查財務費用是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當的列報和披露。P四、附錄本文件所列示的管理層認定含義如下：（1）完整性（C—Completeness）①于資產負債表日存在的所有資產、負債和所有者權益均記錄在正確的期間內；及②在此期間產生的所有收入和支出交易均記錄在正確的期間內。（2）存在性（E—Existence）①于資產負債表日，所有記錄的資產均存在并且被審計單位擁有或控制；②于資產負債表日，所有記錄的負債和所有者權益均存在，并且均歸屬于被審計單位；及③所有記錄的收入和支出代表在此期間所發生的經濟事項，并且均歸屬于被審計單位。（3）準確性（A—Accuracy）所有記錄的資產、負債、所有者權益、收入和費用均列于會計記錄中，所顯示的金額均正確計算，適當加總且準確記錄。（4）計價（V—Valuation）所