PAGEPAGE4主要經濟業務事項賬務處理會計分錄款項和有價證券的收付現金和銀行存款提現的賬務處理：借：庫存現金貸：銀行存款存現的賬務處理：借：銀行存款貸：庫存現金二、交易性金融資產（一）取得交易性金融資產的賬務處理：借：交易性金融資產—成本投資收益（注：交易手續費）貸：銀行存款（二）出售交易性金融資產的賬務處理：借：銀行存款（注：交易價格－交易手續費）貸：交易性金融資產—成本投資收益（注：如果是投資損失則記在“投資收益”的借方）財產物資的收發、增減和使用原材料(一)購買原材料的賬務處理1、購買的原材料已經入庫：借：原材料注：成本為買價+運雜費應交稅費——應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應付賬款貨款尚未支付）（預付賬款貨款提前預付）（應付票據給對方商業匯票）2、購買的材料尚未入庫（1）購買：借：在途物資應交稅費—應交增值稅（進項稅）貸:銀行存款（2）入庫：借：原材料貸：在途物資（二）發出原材料的賬務處理借：生產成本（產品直接耗用的材料）制造費用（車間一般耗用的材料）管理費用（廠部行政管理部門耗用的材料）銷售費用（銷售部門耗用的材料）貸：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅）貸：應付賬款（二）償付應付賬款的賬務處理借：應付賬款貸：銀行存款三、應付職工薪酬（一）計提應付職工薪酬的賬務處理借：生產成本（生產工人的工資和福利費）制造費用（車間管理人員的工資和福利費）管理費用（廠部行政管理人員的工資和福利費）銷售費用（銷售部門人員的工資和福利費）貸：應付職工薪酬（二）發放應付職工薪酬的賬務處理借：應付職工薪酬貸：銀行存款四、應交稅費（1）應交增值稅的賬務處理進項稅：在購進環節支付給銷售方的增值稅，放生時記在借方，如：借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款銷項稅：企業在銷售環節向購買方收取的增值稅，發生時記在貸方，如：借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅）應交增值稅=當期銷項稅—當期進項稅上交增值稅時借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（二）應交營業稅、消費稅、城建稅、教育費附加的賬務處理，見前面“銷售商品結轉銷售成本的賬務處理”相關內容。五、借款（一）短期借款的賬務處理1、短期借款借入和歸還的賬務處理（1）借入本金借：銀行存款貸：短期借款（2）到期歸還本金借：短期借款貸：銀行存款2、計提短期借款利息以及支付利息的賬務處理（1）每期期末計提利息時借：財務費用貸：應付利息（2）支付利息時借：應付利息（以前各期計提的利息）財務費用（支付當期的利息）貸：銀行存款（二）長期借款的賬務處理1、長期借款借入和歸還的賬務處理（1）借入本金借：銀行存款貸：長期借款（2）到期歸還本金借：長期借款貸：銀行存款2、計提長期借款利息以及支付利息的賬務處理（1）每期期末計提利息時借：財務費用在建工程（購置固定資產竣工結算前的利息）貸：應付利息（2）支付利息時借：應付利息（以前各期計提的利息）財務費用（支付當期的利息）貸：銀行存款第四節資本的增減一、接受投資（一）接受現金資產投資的賬務處理（1）投資者按出資比例投入借：銀行存款貸：實收資本（2）投資者投入資本超過所占份額借：銀行存款貸：實收資本（所占份額）資本公積（超出部分）（二）接受非現金資產投資的賬務處理借：固定資產（或原材料、無形資產）貸：實收資本二、實收資本的減少退還投資者資本金時借：實收資本貸：銀行存款第五節收入、成本和費用一、收入（一）取得主營業務收入的賬務處理（二）取得其他業務收入的賬務處理以上兩部分的涉及的會計分錄見前述內容二、成本要理解制造成本法;生產過程要掌握以下主要環節的會計分錄（1）領料時借：生產成本（產品直接耗用的材料）制造費用（車間一般耗用的材料）管理費用（廠部行政管理部門耗用的材料）銷售費用（銷售部門耗用的材料）貸：原材料（2）工資、福利費計提（或分配）時借：生產成本（生產工人的工資和福利費）制造費用（車間管理人員的工資和福利費）管理費用（廠部行政管理人員的工資和福利費）銷售費用（銷售部門人員的工資和福利費）貸：應付職工薪酬（3）計提固定資產折舊時借：制造費用（車間固定資產折舊）管理費用（廠部行政部門固定資產折舊）銷售費用（銷售部門固定資產折舊）貸:累計折舊（4）支付辦公費、水電費、修理費、租金等費用時借：制造費用（車間）管理費用（廠部行政部門）銷售費用（銷售部門）貸:銀行存款（5）期末分配結轉制造費用制造費用總額：將前面環節記在“制造費用”借方的金額相加，即為本期制造費用總額。如果只生產一種產品，直接將制造費用總額轉入該種產品的生產成本即可如果生產多種產品，則需要按照以下方法進行分配制造費用分配率=EQ\F(制造費用總額,各種產品的工時或工人工資之和)某種產品應負擔的制造費用=該產品的工時或工人工資×制造費用分配率分配結轉制造費用會計分錄：借：生產成本貸：制造費用（6）期末計算并結轉完工產品成本期末如果產品全部完工，將前面環節記在各產品“生產成本”借方的直接材料、直接人工和制造費用相加（如果給出了期初余額，還要加上期初余額），即為本期完工產品成本。期末如果產品全部沒有完工，按照上面方法計算的成本即為在產品的成本。結轉完工產品成本（即產品完工入庫）會計分錄：借：庫存商品貸：生產成本大家要結合課堂的練習題，熟練掌握生產過程相關業務的賬務處理三、費用（一）結轉主營業務成本（二）結轉其他業務成本的賬務處理（三）發生營業稅金及附加的賬務處理以上三個部分涉及的會計分錄見前述第2頁銷售相關業務的內容（四）發生銷售費用的賬務處理借：銷售費用貸：銀行存款累計折舊原材料應付職工薪酬（五）發生管理費用的賬務處理借：管理費用貸：銀行存款累計折舊原材料應付職工薪酬（六）發生財務費用的賬務處理1、支付當期利息或銀行手續費借：財務費用貸：銀行存款2、預提當期借款利息借：財務費用貸：應付利息四、營業外收支（一）取得營業外收入的賬務處理營業外收入：包括非流動資產處置利得、盤盈利得、罰款利得，捐贈利得1、非流動資產處置利得借：固定資產清理貸：營業外收入2、盤盈利得借：待處理財產損益貸：營業外收入3、罰款、捐贈利得借：銀行存款貸：營業外收入3、無法支付的應付賬款借：應付賬款貸：營業外收入（二）發生營業外支出的賬務處理營業外支出：包括非流動資產處置損失、盤盈損失、罰款支出，捐贈支出1、非流動資產處置損失借：營業外支出貸：固定資產清理2、盤盈損失借：營業外支出貸：待處理財產損益3、罰款、捐贈支出借：營業外支出貸：銀行存款第六節財務成果的計算一、利潤（一）利潤的計算：P120（二）期末結轉各項收入、利得類科目的賬務處理借：主營業務收入其他業務收入投資資收益（投資凈收益）營業外收入貸：本年利潤（三）期末結轉各項費用、損失類科目的賬務處理借：本年利潤貸：主營業成本營業稅金及附加其他業務成本管理費用銷售費用財務費用投資收益（投資凈損失）營業外支出所得稅費用二、所得稅（一）應交所得稅的計算應交所得稅=利潤總額×25%（二）所得稅的賬務處理1、計算出應交時借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅2、上交時借：應交稅費——應交所得稅貸：銀行存款3、期末將所得稅結轉“本年利潤”借：本年利潤貸：所得稅費用三、利潤分配利潤分配順序：P149※年終結平“本年利潤”，如果年終“本年利潤”是貸方余額（實現的凈利潤），則：借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤如果年終“本年利潤”是借方余額（實現的虧損），則做相反的分錄：借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤（一）提取法定盈余公積的賬務處理（凈利潤×10%）（二）提取任意盈余公積（超過10%部分）1、提取時借：利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積——任意盈余公積2、