PAGE4第二十四章會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制（單元測(cè)試）一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于項(xiàng)目合伙人的描述中，錯(cuò)誤的是（）。A.主任會(huì)計(jì)師可以擔(dān)任項(xiàng)目合伙人B.項(xiàng)目合伙人不一定是主任會(huì)計(jì)師C.項(xiàng)目合伙人屬于關(guān)鍵合伙人D.項(xiàng)目合伙人可以兼任質(zhì)量控制復(fù)核人2.下列各項(xiàng)中，（）是事務(wù)所質(zhì)量控制制度的靈魂。A.客戶滿意程度B.業(yè)務(wù)效益C.業(yè)務(wù)質(zhì)量D.業(yè)務(wù)數(shù)量3.為了明確每項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)（）。A.委派至少一名項(xiàng)目合伙人B.委派至少兩名項(xiàng)目合伙人C.只能委派一名項(xiàng)目合伙人D.必須委派兩名項(xiàng)目合伙人4.以下關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核目標(biāo)的總體要求，并結(jié)合具體情況，合理確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、客戶是否為上市實(shí)體和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人可以由項(xiàng)目合伙人來(lái)?yè)?dān)任5.下列各項(xiàng)中，不符合項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人要求的是（）。A.要保持客觀性、獨(dú)立性B.可以給項(xiàng)目組提供適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)咨詢C.要有必要的經(jīng)驗(yàn)D.可以不用經(jīng)過(guò)事務(wù)所授權(quán)6.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2012年1月2日承接甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，X事務(wù)所在2012年3月9日出具審計(jì)報(bào)告，甲公司2012年3月10日對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表，該審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限應(yīng)為（）。A.5月9日之前完成歸檔B.5月10日之前完成歸檔C.5月11日之前完成歸檔D.5月12日之前完成歸檔7.以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)工作底稿保存期限的描述中，正確的是（）。A.自業(yè)務(wù)報(bào)告日次日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年B.自業(yè)務(wù)報(bào)告日當(dāng)日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年C.自財(cái)務(wù)報(bào)表日次日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年D.自財(cái)務(wù)報(bào)表日當(dāng)日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年8.下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿所有權(quán)的描述中，正確的是（）。A.業(yè)務(wù)工作底稿所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（2）在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施；（3）做出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷；（4）是否已就存在的意見(jiàn)分歧、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；（5）在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況；（6）擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng)；（7）所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；（8）擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。選項(xiàng)ABC需要考慮，而選項(xiàng)D不屬于考慮的事項(xiàng)。10.【答案】D【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查，選項(xiàng)D正確。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD 【解析】以上選項(xiàng)中均屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的要素，選項(xiàng)ABCD均正確。2.【答案】ABD【解析】質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要在以下兩個(gè)方面提出合理保證：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。選項(xiàng)C不正確。3.【答案】ABCD【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，選項(xiàng)ABD都需要保持獨(dú)立性；選項(xiàng)C，當(dāng)有其他事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。4.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均是評(píng)價(jià)客戶的有效途徑。5.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定及客戶關(guān)系時(shí)制定的政策和程序的要求。6.【答案】ABD【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策，否則會(huì)對(duì)自己做過(guò)的工作進(jìn)行復(fù)核，影響其獨(dú)立性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。7.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。8.【答案】ABC【解析】除特定情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密，這些特定情況包括：（1）取得客戶的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)的行為；（3）接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。選項(xiàng)ABC正確。9.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均為評(píng)價(jià)內(nèi)容。10.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B屬于指導(dǎo)的具體要求；選項(xiàng)D屬于復(fù)核的具體要求；選項(xiàng)AC正確。三、簡(jiǎn)答題【答案】（1）不符合，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。（2）符合。（3）不符合，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人。這樣規(guī)定對(duì)于明確每項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制責(zé)任，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量有特別重要的作用。（4）不符合，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象的確定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求：①對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；②明確標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評(píng)價(jià)所有其他的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；③對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。可見(jiàn)，并不是只需要對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（5）不符