資產評估師之資產評估基礎押題練習試題A卷帶答案

單選題（共50題）1、重置成本又分為（）。A.復原重置成本和歷史重置成本B.更新重置成本和未來重置成本C.復原重置成本和更新重置成本D.歷史重置成本和現實重置成本【答案】C2、國際評估準則委員會和美國評估促進會簽署了麥迪遜協議的時間為（）。A.2004年B.2005年C.2006年D.2007年【答案】C3、公司X是一個有限責任公司。該公司包括兩個長期投資A公司和B公司，現需要對公司X進行轉讓目的的評估，則評估對象是（）。A.X公司的股權B.X公司的可辨識資產和相關負債C.X公司的相關負債D.X公司対A公司的權益【答案】A4、下列關于資本資產定價模型中β系數的說法，正確的是（）。A.如果β=1，則說明大盤整體上漲10%時，該只股票的報酬率保持不變B.如果β=1.4，則說明大盤整體上漲10%時，該只股票的報酬率下降14%C.如果β=0.7，則說明大盤整體上漲10%時，該只股票的報酬率下降7%D.如果β=1.2，則說明大盤整體上漲10%時，該只股票的報酬率也上漲12%【答案】D5、下列關于備案制和核準制的表述不正確的是（）。A.備案制和核準制最終目的是保證評估結果的公允性，防止國有資產流失B.核準文件、備案表的主要作用是企業辦理產權登記、股權設置和產權轉讓等相關手續的必備文件C.企業進行與資產評估相應的經濟行為時，應當以經核準或備案的資產評估結果為作價參考依據D.采取公開協議轉讓方式轉讓企業產權，轉讓價格不得低于經核準或備案的評估結果【答案】D6、被評估資產的收益期為3年，第一年的收益額為125萬元，以后每年在前1年的基礎上遞增5萬元，折現率為10%，則評估值為（）萬元。A.322.50B.382.50C.362.50D.312.50【答案】A7、下列處罰形式中，資產評估機構及個人因承擔行政責任可能受到的處罰是（）。A.返還財產B.賠償損失C.沒收違法所得D.沒收財產【答案】C8、下列有關壟斷競爭廠商的需求曲線的說法中，不正確的是（）。A.壟斷競爭廠商的需求曲線是向右下方傾斜的B.壟斷競爭廠商向右下方傾斜的需求曲線較為陡峭C.壟斷競爭廠商的需求曲線相對接近完全競爭廠商呈水平形態的需求曲線D.壟斷競爭廠商有兩條需求曲線，都向右下方傾斜【答案】B9、下列各種情形中，不違背資產評估獨立性要求的是（）。A.承辦該項目的資產評估專業人員的兒媳擔任委托單位的董事B.資產評估機構的法定代表人持有被評估單位的股票C.承辦該資產評估項目的資產評估專業人員兩年前曾擔任被評估單位的財務總監D.承辦該項目的資產評估專業人員的母親在被評估對象產權持有單位擔任監事【答案】C10、下列關于評估方法選擇表述錯誤的是（）。A.評估方法應當與評估目的和評估價值類型相適應B.評估方法的選取應當與評估對象的類型和現實狀態相適應C.評估方法的選取應當與資料收集情況相適應D.評估方法的選取應當與委托人的要求相適應【答案】D11、按照價值規律，商品的交換原則為（）。A.生產這種商品的社會必要勞動時間B.價值量相等C.價格相等D.供求相等【答案】B12、我國資產評估行業規范發展的基礎是（）。A.資產評估準則B.資產評估規范C.資產評估的作用D.資產審計【答案】A13、下列關于資產評估委托合同的說法中，錯誤的是（）。A.司法鑒定或其他特殊業務建立評估委托關系所采用的文書并不一定使用資產評估委托合同的形式B.資產評估委托合同應當由資產評估機構的法定代表人（或執行合伙事務合伙人）簽字并加蓋資產評估機構印章C.資產評估機構的分公司可以在總公司的授權范圍內對外簽訂合同，且對外簽訂合同的民事責任由分公司承擔D.對授權內部人員和分支機構簽署委托合同的情形，評估機構可以通過內部管理制度加以規范【答案】C14、下列有關資產評估的經濟技術原則的說法中，錯誤的是（）A.貢獻原則指某一項資產的價值取決于它對所在資產組合的貢獻B.預期收益原則指資產的價值不僅取決于其過去的生產成本和銷售價格，也取決于對末來收益的預期C.替代原則指在同一市場上，如果具有相同使用價值的質量的產品具有不同的交換價值或價格，買方會選擇價格較低的產品D.外在性原則指相關權利主體之外的因素對資產價值造成的影響【答案】B15、堅持（）是資產評估的核心原則。A.客觀性B.公正性C.獨立性D.謹慎性【答案】C16、就反映企業價值的可靠性而言，收益額應選擇（）。A.企業現金流量B.企業凈利潤C.企業利稅總額D.企業利潤總額【答案】A17、以下各項關于評估目的的說法中，錯誤的是（）。A.評估目的是由引起資產評估的特定經濟行為所決定的B.評估目的對價值類型.評估方法.評估結論等有重要影響C.在訂立委托合同約定評估目的時，應盡量細化評估目的和用途D.應盡量使用“融資”“重組”等專業詞語作為評估目的【答案】D18、從本質上講，資產評估是一種（）活動。A.業績評價B.資產保值估算C.價格分析確定D.價值分析估算【答案】D19、下列關于英國評估準則的評估報告內容的說法中，不正確的是（）。A.正式發布的評估報告，有必要包括一個聲明，這個聲明可以作為單獨的文件，也可以附在報告中B.評估報告日期應當包括出具報告的日期，與評估基準日有所區別C.在評估報告中，評估結論只要求有文字D.評估目的必須清楚無歧義，如果沒有批露評估目的，則必須說明適當的理由【答案】C20、下列有關資產評估的經濟技術原則的說法中，錯誤的是（）。A.優良環境使房地產價值提高體現了外在性原則B.替代原則指在同一市場上，如果具有相同使用價值和質量的產品具有不同的交換價值或價格，賣方會選擇較高價格出售產品C.預期收益原則指資產的價值由其未來收益預期決定D.供求原則顯示，商品的價格會隨供求關系成比例變化【答案】D21、國有資產評估報告的評估說明不包括（）。A.評估說明使用范圍聲明B.委托人和被評估單位編寫的《企業關于進行資產評估有關事項的說明》C.資產評估師編寫的《資產評估說明》D.特別事項說明【答案】D22、下列關于資產評估工作檔案的說法中，錯誤的是（）。A.法定資產評估業務的資產評估檔案保存期限不少于15年B.資產評估專業人員通常應當在資產評估報告日后90天內歸集形成評估檔案C.資產評估工作檔案包括資產評估工作底稿、資產評估報告及其他相關資料D.特殊資產評估項目形成資產評估檔案的歸檔時限不晚于資產評估結論使用有效期屆滿后30天【答案】A23、資產評估得以進行的一個最基本的前提假設是（）。A.交易假設B.持續經營假設C.貨幣計量假設D.移地使用假設【答案】A24、不屬于《專業評估執業統一準則》結構體系的是（）。A.職業規則B.評估操作說明C.評估準則說明D.引言【答案】B25、下列不屬于我國資產評估行業發展特點的是（）。A.改革開放催生了我國資產評估行業B.服務國有企業成為資產評估行業發展壯大的基礎C.第三產業的發展促進了資產評估行業的發展D.金融市場的建立加快了資產評估行業的發展【答案】C26、以下哪個部門負責監管資產評估領域，且具有綜合性特征（）。A.國務院B.財政部門C.自然資源部門D.商務部門【答案】B27、根據《金融企業國有資產轉讓管理辦法》的有關規定，在產權交易過程中，首次掛牌價格不得低于經核準或者備案的資產評估結果。首次掛牌未能征集到意向受讓方的，轉讓方可以根據轉讓標的企業情況確定新的掛牌價格并重新公告。如新的掛牌價格低于資產評估結果的（），應重新報批。A.80％B.85％C.90％D.95％【答案】C28、下列各項中，可以體現資產評估專業人員是否盡到了勤勉盡責的義務的是（）。A.評估報告陳述的內容應當清晰、準確，不得有誤導性的表述B.評估報告應當提供必要信息，使資產評估報告使用人能夠正確理解評估結論C.評估報告的詳略程度根據評估對象的復雜程度、委托人的要求合理確定D.評估報告在履行評估程序的基礎上完成【答案】B29、開展法定資產評估業務的資產評估機構至少要有（）名資產評估師。A.2B.3C.4D.5【答案】A30、（）主要是指對實物資產的數量、質量、分布、運行和利用情況（經營情況）等所做的調查，對相關技術檢測結果的收集、觀察，對其運行記錄和定期專業檢測報告的收集和分析等工作。A.訪談B.勘察C.詢問D.函證【答案】B31、下列關于資產評估檔案保密與查閱的說法中，不正確的是（）。A.評估檔案涉及客戶的商業秘密，評估機構、資產評估專業人員有責任為客戶保密B.資產評估檔案可以允許國家機關依法調閱C.資產評估檔案不允許資產評估協會調閱D.資產評估檔案的管理應當嚴格執行保密制度【答案】C32、運用市場法評估資產時應盡可能選擇多個參照物的目的是（）。A.使參照物具有可比性B.便于計算C.排除參照物個別交易的特殊性和偶然性D.避免張冠李戴【答案】C33、下列選項中，首次提出了“有效市場”的概念的文章是（）。A.股票市場價格行為B.有效資本市場：理論與實證研究回顧C.經濟時間序列分析D.資本論【答案】A34、（2018年真題）下列關于需求理論的說法中，正確的是（）。A.商品的需求量與其互補品價格呈同方向變化B.“吉芬商品”是指其價格上升需求量也增加的具有炫耀性的商品C.“凡勃倫效應”是指特殊低檔商品價格上升需求量隨之增大的現象D.商品的需求量與其替代品的價格呈同方向變動【答案】D35、資產評估專業人員不可以使用敷衍的手段，規避應盡的努力。其內容不包括（）。A.在報告中濫用免責聲明B.資產評估專業人員不應當故意出具對某一方當事人單方面有利的評估意見C.不當利用第三方的工作，或相關當事人的保證書.承諾函等D.使用不合理的假設【答案】B36、下列關于對評估資料進行核查驗證的說法中，錯誤的是（）。A.資產評估專業人員需要對取得的所有評估資料進行核查驗證，以保證評估結果的合理性B.對核查驗證程序執行情況的內部審核，應當關注核查驗證所采用的實施方式或選取的替代措施是否適用、恰當、有效C.采用函證方式進行核查驗證的，信件回執、查詢信函底稿和對方回函應當由經辦資產評估專業人員簽字D.對某些復雜的資料，可以采取多種方式相結合的形式進行核查驗證【答案】A37、《專業評估執業統一準則》（USPAP）（2018～2019）的結構體系包括（）。A.定義、引言、職業規則、準則、評估準則說明B.簡介、術語表、職業規范、評估技術和操作準則、評估應用指南、國際評估準則C.定義、引言、職業規則、準則、評估準則說明、咨詢意見D.簡介、術語表、國際評估準則框架（IVS框架）、基本準則、資產準則、索引【答案】A38、下列關于資本資產定價模型中β系數的說法，正確的是（）。A.如果β=1，則說明大盤整體上漲10%時，該只股票的報酬率保持不變B.如果β=1.4，則說明大盤整體上漲10%時，該只股票的報酬率下降14%C.如果β=0.7，則說明大盤整體上漲10%時，該只股票的報酬率下降7%D.如果β=1.2，則說明大盤整體上漲10%時，該只股票的報酬率上漲12%【答案】D39、哌替啶治療膽絞痛應與阿托品合用的原因是A.松弛膽道平滑肌作用弱B.易成癮C.鎮痛作用弱D.引起膽道括約肌痙攣E.抑制呼吸【答案】D40、（2018年真題）關于《專業評估執業統一準則》（USPAP2020-2021）結構體系的說法中。正確的是（）。A.《專業評估執業統一準則》結構體系包括簡介、術語表、職業規范、評估技術和操作準則，評估應用指南和評估準則B.《專業評估執業統一準則》結構體系包括定義、引言、職業規則、準則和評估準則說明C.《專業評估執業統一準則》結構體系包括簡介、術語表、準則框架、基本準則、資產準則和索引D.《專業評估執業統一準則》結構體系包括適用范圍、評估師、客觀性和獨立性、專業勝任能力和背離【答案】B41、下列關于資產評估委托合同內容及要求的說法中，錯誤的是（）。A.資產評估基準日應當明確到年月日B.資產評估委托合同載明的評估目的應當唯一C.委托和受托雙方應協商約定評估報告的提交方式D.評估服務費可以約定為服務費總額或支付標準【答案】B42、把價格定義為“某項資產的詢價、報價或支付的金額”的準則是（）。A.《專業評估執業統一準則》B.《評估執業統一準則》C.《國際評估準則》D.《資產評估法》【答案】A43、企業對象合并分攤評估中的評估對象是（）。A.合并中取得的被購買企業全部資產和負債B.合并中取得的被購買企業整體資產C.合并中取得的被購買企業股東全部權益D.合并中取得的被購買方各項可辨認資產、負債及或有負債【答案】D44、勞動價值論認為，商品是由（）創造的。A.勞動B.價值C.使用價值D.體力勞動【答案】A45、某新獲批的高速公路修建項目位于A村旁邊，不僅可以給A村落帶來一定的經濟收益，也可能會帶來交通的擁堵，體現了資產評估經濟技術原則的（）。A.外在性原則B.貢獻原則C.預期收益原則D.供求原則【答案】A46、馬克思認為商品的價值是用（）來衡量的。A.工人的活勞動B.商品中的物化勞動C.社會必要勞動時間D.具體勞動【答案】C47、對“不如實向資產評估機構、會計師事務所提供有關情況和資料，或者與資產評估機構、會計師事務所串通出具虛假資產評估報告、審計報告”的違法行為理應承擔責任的有（）。A.資產評估機構負責人B.資產評估辦理人C.監事D.外貿經理【答案】C48、下列關于資產評估程序的說法，錯誤的是（）。A.資產評估機構及其資產評估專業人員不得隨意減少資產評估基本程序B.進行評估現場調查屬于資產評估項目承接、組織階段C.資產評估業務不同，履行基本程序需要執行的具體工作步驟也有差異D.履行資產評估程序有助于防范評估執業風險【答案】B49、如果非評估報告使用人使用了評估報告，則（）。A.資產評估機構需對使用評估報告的后果負責B.資產評估機構和資產評估專業人員都不承擔責任C.資產評估專業人員需對使用評估報告的后果負責D.資產評估機構和資產評估專業人員都需對使用評估報告的后果負責【答案】B50、（）是經濟學中關于供求關系影響商品價格原理的概括。A.替代原則B.最髙最佳使用原則C.供求原則D.評估時點原則【答案】C多選題（共20題）1、按照可用性原則，評估資料可以劃分為（）。A.未經處理的資料B.可用性評估資料C.有參考價值的評估資料D.不可用評估資料E.有選擇地加工或按一定目的改動過的資料【答案】BCD2、評估委托人的權利包括（）。A.有權公開披露資產評估報告的內容B.有權自主選擇符合《資產評估法》規定的評估機構C.有權要求與相關當事人及評估對象有利害關系的評估專業人員回避D.對資產評估報告結論、評估金額、評估程序等方面有不同意見時，可以要求評估機構解釋E.認為評估機構或者評估專業人員違法開展業務的，可以向有關評估行政管理部門或者行業協會投訴、舉報【答案】BCD3、根據有效市場理論，下列屬于證券市場內在效率衡量因素的有（）。A.與證券有關的信息充分披露，每個投資者能在相同的時間獲得等量等質的信息B.證券市場上的交易者能以最短時間和最低成本達成交易C.證券市場的服務設施完備D.證券價格能否隨著信息變化自由變動E.證券市場的組織機構健全【答案】BC4、下列關于評估委托人的權利與義務的表述中，錯誤的有（）。A.評估委托人有權自主選擇符合資產評估法規定的評估機構B.評估委托人不得串通.唆使評估機構或者評估專業人員出具虛假評估報告C.評估委托人應當按照合同約定向評估機構支付費用，不得索要.收受或者變相索要.收受回扣D.評估委托人僅對其提供的權屬證明.財務會計信息和其他資料的真實性負責E.評估委托人可以將評估報告提供給其他無關人員使用【答案】D5、資產評估服務費協商時主要考慮的因素包括（）。A.評估業務的難易程度B.資產規模和資產分布情況C.委托人經濟行為的進程D.評估機構和評估專業人員可能承擔的風險和責任E.評估機構擬投入的人力資源.耗費的工作時間以及不同人力資源的綜合成本【答案】ABD6、目前國際和國內評估界對價值類型有不同的分類，但是一般認為最為主要的價值類型主要包括（）。A.市場價值B.歷史價值C.在用價值D.清算價值E.殘余價值【答案】ACD7、資產評估的基本方法包括（）。A.收益法B.市場法C.成本法D.收入法E.折現法【答案】ABC8、根據需求理論，影響商品需求數量的主要因素包括（）。A.商品的價格B.消費者的選擇偏好C.生產商數量D.消費者的收入水平E.生產技術水平【答案】ABD9、小王是某資產評估機構的專業評估人員，他的下列行為中不正確的有（）。A.沒有參與某項目評估工作，簽署了該項目的評估報告B.允許資產評估機構以他的名義簽署他沒參與過的項目C.未經小張允許，使用小張的名義簽署了評估報告D.拒絕簽署有重大遺漏的評估報告E.為自己負責的項目簽署報告【答案】ABC10、下列關于民事訴訟時效規定正確的有（）。A.一般訴訟時效為三年，法律另有規定的，依照其規定B.涉外買賣合同和技術進出口合同的訴訟時效為四年C.因產品缺陷造成損害的請求權最長保護期為十年D.不動產物權和登記的動產物權的權利人請求返還財產五年E.請求支付撫養費、贍養費或者扶養費的訴訟時效為十九年【答案】ABC11、資產評估報告正文要求包括（）。A.委托人及其他資產評估報告使用人B.評估目的C.評估方法D.評估對象和評估范圍E.委托人和其他相關當事人的承諾函【答案】ABCD12、參照物成交價格除是參照物自身功能的市場表現，其影響因素還包括（）。A.買賣雙方交易地位B.交易市場是否活躍C.買賣雙方交易動機D.信息是否對稱E.交易時限【答案】AC13、國際評估準則101的工作范圍具體包括（）。A.評估師身份B.委托人身份（如有）C.報告使用者身份（如有）D.評估幣種E.會計報表使用者身份（如有）【答案】ABCD14、下列關于評估時點原則的說法中，正確的有（）。A.資產評估具有動態性特點，資產的價值會隨著時間因素的變化而變化，因此必須選取一個評估基準日B.不需要設置評估基準日，任何時點都可以是評估時點C.從理論上說，資產評估是對動態資產價格的現實靜態反映D.評估時點原則也是對交易假設和公開市場假設的一個反映E.評估基準日為“特定的時間點”，評估師的價值意見為該時點的價值意見，價值標準是該時間點適用的價值標準【答案】ACD15、參照物成交價格除是參照物自身功能的市場表現，其影響因素還包括（）。A.買賣雙方交易地位B.交易市場是否活躍C.買賣雙方交易動機D.信息是否對稱E.交易時限【答案】AC16、下列關于《企業國有資產評估報告指南》中對資產評估報告格式及內容相關規定的說法中，正確的有（）。A.報告標題一般采用“企業名稱＋經濟行為關鍵詞＋評估對象＋資產評估報告”的形式B.資產評估報告封底或其他適當位置應當標注資產評估機構名稱、地址、郵政編碼、聯系電話、傳真、電子郵箱等C.報告文號應當包括評估機構特征字、年份、報告序號D.企業國有資產評估報告的組成內容應當包括評估明細表E.企業國有資產評估報告的組成內容不包括評估說明【答案】ABD17、資產由于使用及自然力的作用導致的資產的物理性能的損耗或下降而引起的資產的價值損失，下列說法正確的有（）。A.是資產的實體性貶值B.是資產的有形損耗C.通常用實體性貶值率來計量D.實體性貶值率＝資產實體性貶值/資產重置價值E.實體性貶值額＝各年貶值額的現值之和【答案】ABCD18、收益法中確定折現率的方法有（）。A.加和法B.資本資產定價模型C.更新周期法D.資本成本加權法E.市場法【答案】ABD19、不適用《企業會計準則第8號——資產減值》的資產包括（）。A.存貨B.消耗性生物資產C.建造合同形成的資產D.遞延所得稅資產E.無形資產【答案】ABCD20、資產評估的公正性要求有（）。A.資產評估專業人員不應當故意出具對某一方當事人單方面有利的評估意見，包括不應當因所在評估機構收取評估費用而偏袒.遷就委托人，或出具對其他當事人不利的評估報告B.外聘專家也不能因收取評估機構的費用而遷就評估機構C.資產評估專業人員執行某項特定業務缺乏特定的專業知識和經驗時，應當采取恰當的彌補措施，包括利用專家工作及相關報告等D.資產評估專業人員應當具備相應的專業知識和經驗E.資產評估報告應當客觀完整.描述適當，不得使用夸大或容易引起異議或歧義的文字語言。【答案】AB大題（共10題）一、被評估對象為甲企業于2013年12月31日購入的一臺設備，該設備生產能力為年產產品100萬件，設計使用年限為10年，當時的設備價格為120萬元，甲企業在購入該設備后一直未將該設備安裝使用，并使設備保持在全新狀態，評估基準日為2016年12月31日。評估人員經調查獲知，目前該種設備已經改型，與改型后的設備相比，被評估設備在設計生產能力相同的條件下，需要增加操作工人2人，在達到設計生產能力的條件下每年增加設備運轉能耗費4萬元，同時，由于該設備生產的產品市場需求下降，要使產品不積壓，每年只能生產80萬件，經調查，根據有關規定，該種設備自投入使用之日起，10年后必須報廢，該類設備的規模經濟效益指數為0.8，評估基準日之前5年內，該設備的價格指數每年遞增4%，行業內操作工人的平均人工費用為每人每月1200元（含工資.保險費.福利費），行業適用折現率為10%，企業正常納稅，所得稅稅率是25%。要求：（1）.采用環比物價指數計算的設備當前重置成本；（2）.計算該設備的各種貶值額；（3）.計算該設備的評估值。【答案】1.重置成本＝資產的賬面原值×（1＋價格變動指數）＝120×（1＋4%）×（1＋4%）×（1＋4%）＝120×112.49%＝134.98（萬元）2.（1）該設備的實體性貶值：甲企業在購入該設備后一直未將該設備安裝使用，并使設備保持在全新狀態，資產實體性貶值＝0。（2）該設備的功能性貶值：該設備的功能性貶值＝（0.12×2×12＋4）×（1－25%）/10%×[1－1/（1＋10%）10]＝51.6×0.61446＝31.71（萬元）（3）該設備的經濟性貶值：＝資產的重置成本×[1－（現在生產線的實際生產量÷設計生產能力）x]＝134.98×[1－（80/100）0.8]二、甲和乙共同創業，投資創立一有限責任公司。雙方約定，乙投入現金1000萬元，甲以其持有的一條生產線出資，為確定此生產線的出資額，聘請A評估公司對此生產線進行價值評估。A評估公司接受了委托，派出資產評估師丙對此生產線進行評估。資產評估師丙與甲是高中同學，甲與丙承諾，有限責任公司成立以后，由甲提議，聘請丙的妻子為公司財務總監，另外，甲持有B上市公司60%的股權，丙曾在B上市公司財務部任財務經理，一年半前離職，同時，丙通過證券交易所買入B上市公司股票，持有5%的股份。丙接受任務后，對甲出資的生產線進行了評估，確定評估價值為500萬元。這樣，甲就以市場價格200萬元的生產線作價500萬元出資。評估工作開展之前，甲送丙一臺價值20萬元的家用轎車。這樣，甲和乙出資設立的該有限責任公司，甲乙出資比例為2：1，公司章程約定，甲乙作為出資人，按股權比例進行分紅。后來，由于經營不善，公司破產進行清算，債權人丁持有債權100萬元不能得到清償，丁向法院起訴，要求該公司的股東承擔清償責任。（1）資產評估準則要求資產評估機構應當識別可能影響其獨立性的情形，合理判斷其對獨立性的影響。資產評估的獨立性要求包含哪些內容？（2）在評估中，資產評估專業人員與委托人或其他相關當事人之間存在以下利害關系時，應當向其所在評估機構提出聲明，并實行回避，需要回避的情況有哪些？（3）根據本題資料，需要資產評估師丙應該回避的情形有哪些？（至少列舉三項）（4）本題中，資產評估事務所對其所做的資產評估應當承擔什么法律責任？有關法律規定內容是什么？【答案】（1）資產評估的獨立性要求包含以下內容：①資產評估機構應當是依法設立的獨立法人或非法人組織；②資產評估機構及其資產評估專業人員應當嚴格按照國家有關法律、行政法規、資產評估準則，獨立開展評估業務，并獨立地向委托人提供資產評估意見；③資產評估機構、資產評估專業人員從事資產評估活動不受任何行政部門控制，也不受其他機關、社會團體、企業、個人等對資產評估行為和評估結論的非法干預；④資產評估專業人員依據國家法律及資產評估準則進行資產評估活動以及發表評估意見時不受所在資產評估機構的非法干預；⑤資產評估機構、資產評估專業人員應與資產評估的委托人、被評估對象產權持有人及其他當事人無利害關系。（2）答案：在評估中，資產評估專業人員與委托人或其他相關當事人之間存在以下利害關系時，應當向其所在評估機構提出聲明，并實行回避：①持有客戶的股票、債券或與客戶有其他經濟利益關系的；②與客戶的負責人或委托事項的當事人有利害關系的；③其他可能直接或間接影響執業的情況。（3）答案：本題需要資產評估師丙回避的情形有：丙接受甲贈送的家用車；甲與丙是同學；甲承諾公司成立后聘請丙的配偶為財務總監；丙持有客戶甲投資公司的股份。（4）答案：《公司法》第二百零七條規定，承擔資產評估、驗資或者驗證的機構因其出具的評估結果、驗資或者驗證證明不實，給公司債權人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯的外，在其評估或者證明不實的金額范圍內承擔賠償責任。因此，本案中的資產評估事務所除非能夠證明自己沒有過錯，否則必須在其評估不實的金額范圍內承擔賠償責任。三、2018年11月5日，DZH有限公司、ABC評估事務所上海分所和WXJT有限公司簽訂《資產評估業務委托合同》。2018年12月10日，ABC出具ABC評報字（2018）第697號評估報告，評估價值5.8億元。評估目的是為DZH有限公司擬轉讓其持有的WXJT有限公司部分股權提供價值參考。ABC收取評估費6萬元。（1）項目負責人ZY在進場前了解到委托方的評估期望值為5.6億元，并稱5億元還是可以試試。（2）評估工作底稿中沒有WXJT應當提供的經營計劃、發展規劃、所在行業狀況及發展前景等預測資料，也未對WXJT的總經理進行訪談。（3）應由被評估單位提供的用于盈利預測的基礎資料S－6評估預測，是評估師依據評估結果代客戶倒編形成，其中多次出現“被評估單位”字樣。（4）評估師預測WXJT公司2019年－2022年各年收入的增長率分別是18%、15%、12%、12%，但評估工作底稿中未記錄該增長率的確定依據。（5）因出納休假未能取得銀行詢證函、銀行存款余額調節表，12月11日出納將上述資料寄出，當日評估人員收到并核查驗證無誤。（6）評估報告的內部審核日期為2018年12月12日，內審意見批示部分評估工作底稿缺失“主管經理簽字”應補齊。問題：請根據以上背景資料，指出違反執業規范的行為，并說明理由；涉及違法行為的說明處罰措施。【答案】（1）至（4）項所述內容體現以預先設定的價值作為評估結論。ABC評估事務所上海分所在評估股權價值中未勤勉盡責的行為，構成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的違法行為。ZY是直接負責的主管人員。對ABC評估事務所上海分所給予責令改正，沒收業務收入，暫停或者撤銷證券服務業務許可，并處以業務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，撤銷證券從業資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。（5）未按規定取得銀行詢證函、編制銀行存款余額調節表。應在報告日之前取得形成結論的所有評估資料，并且詢證函應由評估人員控制獨立取得，而不是出納收到后轉交。執行資產評估業務，應當對評估對象進行現場調查，獲取評估業務需要的資料，了解評估對象現狀，關注評估對象法律權屬。現場調查手段通常包括詢問、訪談、核對、監盤、勘查等。資產評估專業人員應當依法對資產評估活動中使用的資料進行核查驗證。核查驗證的方式通常包括觀察、詢問、書面審查、實地調查、查詢、函證、復核等。（6）評估報告的出具日期早于內部審核日期，部分評估工作底稿缺失“主管經理簽字”。工作底稿應當真實完整、重點突出、記錄清晰。資產評估機構及其資產評估專業人員可以根據資產評估業務具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。工作底稿中應當反映內部審核過程。四、舒適佳家具有限公司主要生產木制家具，因家具質量較好，設計多樣，中西式相結合，能滿足不同消費群體的需求，近年需求上升，對木材的需求增加，已有的木材廠不再滿足生產需要。通過對市場的考察，打算收購位于吉林郊區的S木材廠，并委托甲資產評估事務所對S廠的資產進行評估，評估基準日為2016年12月1日。S廠的主要資產是進行木材切割的機器設備和位于長白山區的經濟適用林。但是由于冬季大雪封山，評估人員無法進入林區進行現場勘查。＜1>、現場調查包括哪些內容＜2>、現場調查的手段有哪些＜3>、評估專業人員對評估對象進行現場調查時，采用的調查方式有哪些＜4>、現場調查受限的原因分為哪兩類。其中客觀原因導致的現場調查受限具體指的是什么＜5>、根據題目資料，判斷資產評估專業人員判斷是否繼續執行或中止評估業務，應當重點考慮哪些因素【答案】現場調查包括了解評估對象的現狀和關注評估對象法律權屬兩項內容。現場調查的手段包括詢問、訪談、核對、監盤、勘查、函證等。評估專業人員對評估對象進行現場調查時，采用的調查方式包括逐項調查和抽樣調查。現場調查受限的原因可以劃分為客觀原因和其他原因。客觀原因導致的現場調查受限是指由于資產本身的特征、存放地點、法律限制等導致評估專業人員無法采用常規的清查技術手段對資產的數量、品質等進行實地勘查的情形。由于林區的林業資產是S廠的主要資產，因大雪封山無法進行現場勘查，使得資產評估程序受限，并且無法實施替代程序，因此資產評估專業人員應中止該評估業務。當無法履行現場調查程序時，資產評估專業人員應當重點考慮以下因素，判斷是否繼續執行或中止評估業務：一是所受限制是否對評估結果合理性或評估目的所對應經濟行為構成重大影響；二是能否采取必要措施彌補不能實施調查程序的缺失。五、國內上市的A公司，擬收購境外的B公司全部股權，委托C資產評估公司為該經濟行為進行資產評估。以下為資產評估委托合同約定的部分重要內容：（1）由于被評估企業B公司的核心資產是其在當地的礦資產，為保證本次資產評估結論的可靠性，本次資產評估應當以資產基礎法的結果作為評估結論；（2）A公司另行委托境外的專業機構D評估公司對此次資產評估涉及的B公司擁有的礦山開采權進行評估，C資產評估公司在資產基礎法中直接引用D評估公司提供的評估結果；（3）C資產評估公司應根據本次資產評估的引用需要向D評估公司提出對相關礦山開采權的具體評估和信息披露要求，由D評估公司按要求單獨出具礦山開采權價值評估報告；如因礦山開采權評估及披露出現問題對本次股權收購資產評估產生不利影響，由D評估公司承擔責任；（4）本次資產評估的專業服務費，在資產評估委托合同訂立7日內支付合同款總額的20%，提交資產評估報告征求意見稿7日內支付50%，提交正式報告7日內支付15%；如果A公司與B公司簽署了股權收購合同，A公司將在合同簽署7日內支付合同款總額的15%，并同時支付25萬元專項獎勵金；如果A公司與B公司未能就收購達成協議，A公司不再支付剩余合同款。在C資產評估公司提交正式資產評估報告一個月后A公司與B公司正式簽署了股權收購合同。試問：＜1>、本合同中對資產評估結論確定方式的約定是否恰當？說明理由。＜2>、本項目對資產評估專業人員使用D評估公司對礦山開采權評估結果的約定是否恰當？說明理由。＜3>、本合同對評估付費條款的內容約定是否存在問題？說明理由。【答案】【正確答案】不恰當。通過合同指定評估方法及評估結論確定方式，取代了評估專業人員在履行程序后依據專業判斷選取適用評估方法的權利和責任；屬于不應在合同中約定的內容。【正確答案】不恰當。資產評估專業人員在引用其他專業領域評估報告之前，需要對相關的專業評估報告履行書面審查、查詢、復核等核查驗證程序。在合同中約定“直接引用”“D評估公司承擔責任”而不履行必要的評估程序，屬于不應在合同中約定的內容。【正確答案】存在問題。將評估服務費支付與經濟行為是否實現直接掛鉤（包括獎勵和扣費），限制了資產評估機構及其專業人員保持獨立性，屬于不應在合同中約定的內容。六、甲公司擬收購乙公司的25%股權，委托資產評估公司評估，為收購股權提供價值參考，評估基準日為2017年6月30日，評估對象為乙公司25%股權價值，評估范圍是乙公司全部資產及相關負債，價值類型為持續經營前提下的市場價值。資產評估公司如期出具了資產評估報告。問題：（1）確定資產評估基準日體現的是什么原則？（2）資產評估主體及客體分別是什么？【答案】（1）資產評估基準日的確定體現的是資產評估的評估時點原則。（2）資產評估主體為資產評估公司及其資產評估專業人員；資產評估客體為乙公司25%的股權價值。七、S公司為A股上市公司，擬通過定向增發的方式收購T公司全部股權。S公司及T公司的股東共同授權T公司委托Z資產評估機構進行資產評估。資產評估委托合同中就評估方法使用，盈利預測責任和評估付費等事項作出如下約定：（1）資產評估機構應采用收益法對委托資產進行評估；（2）委托方應向資產評估機構提供企業未來盈利預測資料，并對資料的真實性與可實現性負責；因盈利預測的可實現性和真實性對評估結果產生的影響，由委托方負責；（3）資產評估開始現場工作后7日內支付評估服務費合同款總額的30%，完成現場評估工作后7日內支付40%，提交正式報告后7日內支付30%。項目滿足委托方的要求，實現委托方的預期目標后另行獎勵20萬元。在項目執行過程中，資產評估專業人員直接使用委托方提供的盈利預測數據，認為盈利預測數據的真實性與可實現性應由委托方負責而未履行任何核查驗證程序。后有關部門發現該項目盈利預測造假，導致大幅度虛增評估值，并決定對該項目進行立案調查。要求：（1）委托合同中對評估方法的約定是否恰當？說明理由。（2）該項目的資產評估專業人員使用企業所提供的盈利預測資料的行為是否恰當？說明理由。（3）委托合同中付款是否存在問題？說明理由。【答案】（1）委托合同中對評估方法的約定不恰當。因為評估目的是股權轉讓，評估對象就應該是企業的股權，涉及的資產范圍是企業的全部資產和負債。價值類型應需要根據交易雙方的實際情況選擇市場價值或投資價值等，因此適宜的評估方法應選擇市場法。（2）不恰當。這種做法違背了客觀性要求。在資產評估過程中，資產評估專業人員應當完整、客觀地收集信息、數據；必須保證賴以形成評估結論信息的完整性、客觀性、有效性、合法性；不得使用缺乏依據的信息、數據。資產評估專業人員有責任核查所獲得信息的客觀性，對于從其他第三方獲得的信息，也應當關注其客觀性。資產評估專業人員，應當依據所收集的信息、數據，遵守法律法規、資產評估準則等相關規定，通過合理履行資產評估程序客觀作出評估結論、發表專業意見。（3）存在問題。“實現委托方的預期目標后另行獎勵20萬元”，屬于不正當利益。資產評估機構、資產評估專業人員不得向委托方或相關當事方索取約定服務費之外的不正當利益。八、某國有獨資企業實施了如下經濟行為：（1）將其全資子企業A公司中與智能終端業務相關的資產和負債劃入另一家全資子企業B公司；（2）將資產剝離后的A公司以非公開協議轉讓方式轉讓給國有獨資企業的控股子企業C公司；（3）收購非國有企業D公司20%股權。在進行上述經濟行為中，與資產評估相關的做法如下：（1）該國有獨資企業將A公司與智能終端業務相關的資產和負債劃入B公司，未委托資產評估機構進行資產評估。（2）該國有獨資企業將資產剝離后的A公司轉讓給C公司時，委托資產評估機構對A公司進行了評估；資產評估機構在報送備案的評估報告中描述，資產評估師采用了收益法和市場法兩種評估方法，并以兩種方法結果的算數平均值作為評估結論。（3）資產評估機構根據備案管理部門的審核意見，對評估報告完成了修改及備案后，該國有獨資企業將A公司的股權按評估結論的95%作價轉讓給C公司。（4）該國有獨資企業擬收購D公司20%股權時，由D公司委托資產評估機構對其股權價值進行評估，委托人與產權持有人是同一主體，該國有獨資企業不作為評估委托人。要求：上述與資產評估相關的各項做法是否符合國有資產評估管理的相關規定，請說明理由。【答案】（1）“該國有獨資企業將A公司與智能終端業務相關的資產和負債劃入B公司，未委托資產評估機構進行資產評估”的做法符合國有資產評估管理的相關規定。理由：《企業國有資產評估管理暫行辦法》第七條規定，企業有下列行為之一的，可以不對相關國有資產進行評估：（一）經各級人民政府或其國有資產監督管理機構批準，對企業整體或者部分資產實施無償劃轉；（二）國有獨資企業與其下屬獨資企業（事業單位）之間或其下屬獨資企業（事業單位）之間的合并、資產（產權）置換和無償劃轉。或者按照教材的表述：經政府或國有資產監督管理機構批準的無償劃轉和國有獨資企業內部獨資企業間的資產變動行為可不進行評估。（2）①“該國有資產企業將資產剝離后的A公司轉讓給C公司時，委托資產評估機構對A公司進行了評估”的做法符合國有資產評估管理的相關規定。理由：《企業國有資產評估管理暫行辦法》規定，國有企業在發生產權轉讓等經濟行為時，應當對相關資產進行評估。②“資產評估師以兩種方法結果的算數平均值作為評估結論”的做法不符合國有資產評估